內部審計工作績效評價

1、+ +內部審計工作績效評價+ +知識結構一、績效評價的概述二、內部審計績效評價內容分析三、關于EVA的基本原理+ +一、績效評價的概述什么是績效？ 績效，是組織或個人履行其職能過程在不同層面的有效輸出，是過程和結果的統(tǒng)一。 從字面意思分析，績效是績與效的組合。 績，就是業(yè)績，即結果，反映最終成績。 效，就是效率，是一種行為 。 績效 = 行為 + 結果+ +績效評價系統(tǒng)構成評價主體評價主體評價客體評價客體評價目標評價目標評價指標體系評價指標體系激勵機制激勵機制績效評價的行為主體，可是組織機構也可是自然人績效評價的行為主體，可是組織機構也可是自然人評價的行為對象評價的行為對象評價的立足點和目的地

2、評價的立足點和目的地評價指標是對評價客體實施評價的重要依據(jù)，評價評價指標是對評價客體實施評價的重要依據(jù)，評價標準是評價的參照系，評價方法是具體實施評價的標準是評價的參照系，評價方法是具體實施評價的技術規(guī)范。技術規(guī)范。評級行為的延伸和反饋，有利于評價客體行為的評級行為的延伸和反饋，有利于評價客體行為的改善改善+ +那么，什么是內部審計績效呢? n國際內部審計師協(xié)會(IIA)認為，內部審計是“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織運營。n內部審計績效是指內部審計部門履行其職責在不同層面的有效輸出，這種有效輸出表現(xiàn)為增加企業(yè)價值和改善企業(yè)運營的程度。 + +內部審計績效評價 內部審計

3、績效評價的立足點是一個組織價值的增加，評價的客體可以使整個經營活動，也可以是物資采購活動、成本管理、基建工程等。+ +二、內部審計績效評價內容分析內部審計績效評價分為動態(tài)評價和靜態(tài)評價。內部審計績效評價分為動態(tài)評價和靜態(tài)評價。1）動態(tài)評價 評價審計政策和審計制度落實情況，實際上是審計質量的控制。包括審計計劃科學性評價、審計方案可行性評價、審計取證的充分性和相關性評價、審計工作底稿完整性評價、審計日記的真實性評價、審計報告的質量評價、后續(xù)審計的有效性評價等。+ +2）靜態(tài)評價靜態(tài)評價是事后評價，是評價審計工作的結果情況。(1)(1)工作量評價。工作量評價。 工作量是內部審計機構一年內完成審計任務

4、的數(shù)量,具體體現(xiàn)為審計完成的單位數(shù)、審計完成的項目數(shù)、審計計劃項目完成數(shù)量、臨時審計項目完成數(shù)量、審計覆蓋率等。審計覆蓋率是指審計實際完成的單位數(shù)或審計金額占全部單位總數(shù)或全部資金的比率。+ +(2)工作效果評價。 工作效果是指內部審計機構完成各項審計工作后所產生的結果,具體表現(xiàn)為審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)資金金額、審計意見或建議數(shù)量、審計意見或建議的采納數(shù)量、被審計單位整改情況、相關部門和群眾對審計工作滿意度評價等。+ +(3)審計成本評價 審計成本審計成本是審計機構完成一定工作量并達到一定工作效果后所消耗的時間和經費,具體表現(xiàn)為:一年內部審計工作消耗的總工時或總經費、平均每個審計項目消耗的工時或經費、

5、每位審計人員平均每年的審計工作總工時或總經費支出等。+ +(4)審計工作效率評價 審計工作效率是指內部審計機構在單位時間內完成一定工作量所需要的全部經費與審計工作的實際效果的比較。具體表現(xiàn)為一元錢的審計成本投入帶來的價值增值。 用公式表示為: 其結果如果大于1,表明審計工作有效率;如果小于1,表明審計工作無效率,當然還要考慮審計經費本身的機會成本。審計工作效率審計工作效率= =審計工作帶來的成本節(jié)約或價值增值審計經費審計工作帶來的成本節(jié)約或價值增值審計經費+ +三、關于EVA的基本原理 EVA（Economic Value Added）是經濟增加值的英文縮寫，指從稅后凈營業(yè)利潤中扣除包括股權和

6、債務的全部投入資本成本后的所得 核心思想：資本投入是有成本的，企業(yè)的盈利只有高于其資本成本（包括股權成本和債務成本）時才會為股東創(chuàng)造價值?；竟剑?EVA=稅后營業(yè)凈利潤-資本總成本 =稅后營業(yè)凈利潤-資本資本成本率+ +EVA的作用1. EVA是一種評價企業(yè)經營者有效使用資本和為股東創(chuàng)造價值能力，體現(xiàn)企業(yè)最終經營目標的經營業(yè)績考核工具 n經濟增加值提供更好的業(yè)績評估標準，使管理者作出更明智的決策。因為經濟增加值要求考慮包括股本和債務在內所有資本的成本，這一資本費用的概念令管理者更為勤勉，明智地利用資本以迎接挑戰(zhàn)，促進資源合理配置和提高資本使用效率。2.避免會計利潤的局限性。減少通過財務杠桿

7、，盲目擴大生產而粉飾賬面利潤等情況。+ +EVA原理在內部審計績效評價中的應用n審計工作成本審計工作成本審計部門的辦公經費、審計人員的工資福利、審計培訓費用等兩個基本概念2 2. . 經過審計以后給企業(yè)帶來的經經過審計以后給企業(yè)帶來的經濟效益濟效益這個經效益可以表現(xiàn)為節(jié)約的開支、降低的成本、核減的工程造價、新增的投資收益等。+ +內部審計績效評價公式計算結果大于零，說明審計工作有成效公式一：內部審計績效經審計后新增的效益審計成本計算結果小于零，說明審計過無成效缺陷：沒有考慮審計工作占用資金的機會成本，不缺陷：沒有考慮審計工作占用資金的機會成本，不能體現(xiàn)真正意義上的審計績效能體現(xiàn)真正意義上的審計

8、績效+ +公式二：內部審計績效（經審計后新增的效益審計成本） 審計成本加權平均資本成本率計算結果如0，說明審計工作真正有成效， 0, 說明審計工作無成效公式二，才能使股東利益，管理者的利益和審計人的公式二，才能使股東利益，管理者的利益和審計人的利益從根本上趨于一致，把這一指標應用于企業(yè)管理利益從根本上趨于一致，把這一指標應用于企業(yè)管理中，有利于管理體系和管理制度的一體化。中，有利于管理體系和管理制度的一體化。+ +審計的績效分析事例見書本P111+ +審計績效分析評價方法的前提：n審計工作的成本是可以單獨量化n審計工作成本有據(jù)可查n被審計事項帶來的經濟效益，有充分的證據(jù)表明是由審計工作獨立帶來的。+ +基于EVA原理進行內部審計績效評價方法的局限性詳見書本111.+ +總結：盡管基于EVA 原理的內部審計績效評價方法具有局限性，但是，這一方法充分考慮了審計工作占用資