企業(yè)內(nèi)部控制

1、企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制邵慧敏邵慧敏企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制1 研究背景和意義研究背景和意義2 企業(yè)內(nèi)部控制概論企業(yè)內(nèi)部控制概論3 我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀4 企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施5 企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)6 企業(yè)內(nèi)部控制的局限性及措施企業(yè)內(nèi)部控制的局限性及措施1 研究背景和意義v1.1 目前在中國企業(yè)里觀察到一些現(xiàn)象目前在中國企業(yè)里觀察到一些現(xiàn)象v1.2 中國企業(yè)轉(zhuǎn)型面臨的挑戰(zhàn)中國企業(yè)轉(zhuǎn)型面臨的挑戰(zhàn)v1.3 中國企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急企業(yè)內(nèi)部控制中國企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急企業(yè)內(nèi)部控制1.1 1.1 目前在中國企業(yè)里觀察到一些現(xiàn)象目前在中國企業(yè)里觀察到一些現(xiàn)象

2、透過現(xiàn)象看本質(zhì)透過現(xiàn)象看本質(zhì)1.2 1.2 中國企業(yè)轉(zhuǎn)型面臨的挑戰(zhàn)中國企業(yè)轉(zhuǎn)型面臨的挑戰(zhàn)1.3 1.3 中國企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急企業(yè)內(nèi)部控制中國企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急企業(yè)內(nèi)部控制2.2.企業(yè)內(nèi)部控制概論企業(yè)內(nèi)部控制概論v2.1 內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制的概念v2.2 內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展v2.3 內(nèi)部控制的原則內(nèi)部控制的原則v2.4 內(nèi)部控制的作用內(nèi)部控制的作用v2.5 內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的目標(biāo)v2.6 內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制的內(nèi)容2.1 內(nèi)部控制的概念（內(nèi)部控制的概念（1）v內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序

3、。定的各項(xiàng)政策與程序。vCOSO報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受企業(yè)董報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。注：注：COSO是指美國反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專門研究委員是指美國反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì)會(huì)

4、發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 簡(jiǎn)稱簡(jiǎn)稱COSO）。它包括美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，內(nèi)）。它包括美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)，美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)。部審計(jì)師協(xié)會(huì)，財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)，美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)。2.1 內(nèi)部控制的概念（內(nèi)部控制的概念（2）v最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨

5、著商品嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。v內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)解決的是制度問題，包括制度設(shè)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)解決的是制度問題，包括制度設(shè)計(jì)和制度執(zhí)行。計(jì)和制度執(zhí)行。2.2 內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展v2.2.1古代社會(huì)的內(nèi)部控制古代社會(huì)的內(nèi)部控制v2.2.2現(xiàn)代內(nèi)部控制現(xiàn)代內(nèi)部控制v2.2.3企業(yè)內(nèi)部控制的新特點(diǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的新特點(diǎn)2.2.1古代社會(huì)的內(nèi)部控制古代社會(huì)的內(nèi)部控制v 中國西周v 公元前3600年的美索不達(dá)米來文化的記

6、載上2.2.2現(xiàn)代內(nèi)部控制現(xiàn)代內(nèi)部控制v 1內(nèi)部牽制（公元前3600年至20世紀(jì)初期 ）v 2內(nèi)部控制制度（20世紀(jì)40至70年代）v 3內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（20世紀(jì)80至90年代初）v 4內(nèi)部控制整體框架（ 20世紀(jì)890年代中期至今）2.2.3企業(yè)內(nèi)部控制的新特點(diǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的新特點(diǎn) 由由會(huì)計(jì)控制會(huì)計(jì)控制擴(kuò)展到擴(kuò)展到業(yè)務(wù)控制業(yè)務(wù)控制,并體現(xiàn)多樣性并體現(xiàn)多樣性 金融企業(yè)的內(nèi)部控制高于非金融企業(yè)的內(nèi)部控制金融企業(yè)的內(nèi)部控制高于非金融企業(yè)的內(nèi)部控制 外部審計(jì)外部審計(jì)對(duì)企業(yè)的對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)部控制有較大的推動(dòng)力有較大的推動(dòng)力 對(duì)內(nèi)部控制的定位和要求越來越高對(duì)內(nèi)部控制的定位和要求越來越高 內(nèi)部控制的范圍

7、和內(nèi)容擴(kuò)大化、系統(tǒng)化內(nèi)部控制的范圍和內(nèi)容擴(kuò)大化、系統(tǒng)化 傳統(tǒng)管理理念難以適應(yīng)快速變化的外部環(huán)境傳統(tǒng)管理理念難以適應(yīng)快速變化的外部環(huán)境2.3 內(nèi)部控制的原則內(nèi)部控制的原則v全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。v重要性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)重要性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。v制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分

8、配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率同時(shí)兼顧運(yùn)營效率內(nèi)控手冊(cè)。內(nèi)控手冊(cè)。v適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。化及時(shí)加以調(diào)整。v成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。2.4 內(nèi)部控制的作用內(nèi)部控制的作用2.5 內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的目標(biāo)v合理保證企業(yè)

9、經(jīng)營管理合法合規(guī)；合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；v合理保證資產(chǎn)安全；合理保證資產(chǎn)安全；v合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；v提高經(jīng)營效率和效果；提高經(jīng)營效率和效果；v促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)的目標(biāo)，生存、發(fā)展、獲利！生存、發(fā)展、獲利！ 結(jié)論：內(nèi)部控制的目標(biāo)要服務(wù)、服從于企業(yè)目標(biāo)，內(nèi)部控制的目標(biāo)要服務(wù)、服從于企業(yè)目標(biāo)，并融為企業(yè)目標(biāo)的一個(gè)組成部分，作用是為了防并融為企業(yè)目標(biāo)的一個(gè)組成部分，作用是為了防范風(fēng)險(xiǎn)。范風(fēng)險(xiǎn)。2.6 內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的要素COSO框架框架vCOSO框架的具體內(nèi)容框架的具體內(nèi)容監(jiān)控監(jiān)控控制控制活動(dòng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)

10、險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估控制環(huán)境控制環(huán)境信信 息息 與與 溝溝 通通 信信 息息 與與 溝溝 通通2.6 內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的要素控制環(huán)境控制環(huán)境v控制環(huán)境控制環(huán)境: 是其它內(nèi)部控制組成部分的基礎(chǔ)，是其它內(nèi)部控制組成部分的基礎(chǔ)，用來描述董事會(huì)、管理層和員工對(duì)內(nèi)控的態(tài)用來描述董事會(huì)、管理層和員工對(duì)內(nèi)控的態(tài)度、意識(shí)和行為。度、意識(shí)和行為?？刂骗h(huán)境控制環(huán)境誠信與道德準(zhǔn)則誠信與道德準(zhǔn)則員工的勝任能力員工的勝任能力管理理念管理理念和經(jīng)營風(fēng)格和經(jīng)營風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)授權(quán)及職責(zé)授權(quán)及職責(zé)人力資源人力資源政策及實(shí)施政策及實(shí)施董事會(huì)的董事會(huì)的關(guān)注和監(jiān)督關(guān)注和監(jiān)督控制環(huán)境控制環(huán)境的的7個(gè)要素個(gè)要素2.6 內(nèi)部控制的要素內(nèi)

11、部控制的要素風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估v風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估: 對(duì)企業(yè)所從事的包括銷售、生產(chǎn)、對(duì)企業(yè)所從事的包括銷售、生產(chǎn)、營銷和財(cái)務(wù)在內(nèi)的不同活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確營銷和財(cái)務(wù)在內(nèi)的不同活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)、分析和管理的機(jī)制。認(rèn)、分析和管理的機(jī)制?？刂骗h(huán)境控制環(huán)境目標(biāo)設(shè)定目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部資源內(nèi)部資源外部資源外部資源2.6 內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的要素控制活動(dòng)控制活動(dòng)v控制活動(dòng)：為保障組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，針對(duì)相控制活動(dòng)：為保障組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，針對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施的政策和程序，控制活關(guān)風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施的政策和程序，控制活動(dòng)包括：動(dòng)包括： 審批審批 授權(quán)授權(quán) 確認(rèn)確認(rèn) 對(duì)賬對(duì)賬 業(yè)績(jī)考核業(yè)

12、績(jī)考核 資產(chǎn)保護(hù)資產(chǎn)保護(hù) 職責(zé)分配職責(zé)分配控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制控制2.6 內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的要素信息和溝通信息和溝通v通過向員工溝通職責(zé)的規(guī)范、及時(shí)提供員工通過向員工溝通職責(zé)的規(guī)范、及時(shí)提供員工履行職責(zé)所需的信息，支持其他控制要素。履行職責(zé)所需的信息，支持其他控制要素。v信息不僅包括內(nèi)部產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，還包括經(jīng)營信息不僅包括內(nèi)部產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，還包括經(jīng)營決策及對(duì)外報(bào)告所需的關(guān)于外部事件、行為決策及對(duì)外報(bào)告所需的關(guān)于外部事件、行為和狀況的信息。和狀況的信息。v有效溝通必須是組織上下左右之間的信息互有效溝通必須是組織上下左右之間的信息互動(dòng)，并且在各利益方，如客戶、供應(yīng)商、政動(dòng)，并且在各利益方

13、，如客戶、供應(yīng)商、政策制定者及股東之間充分交流。策制定者及股東之間充分交流?？刂骗h(huán)境控制環(huán)境2.6 內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的要素監(jiān)控監(jiān)控v監(jiān)控：管理層或獨(dú)立于管理的外部成員對(duì)內(nèi)部控監(jiān)控：管理層或獨(dú)立于管理的外部成員對(duì)內(nèi)部控制的質(zhì)量進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督和獨(dú)立評(píng)價(jià)的過程。制的質(zhì)量進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督和獨(dú)立評(píng)價(jià)的過程。v1. 持續(xù)監(jiān)督：持續(xù)監(jiān)督： 對(duì)與實(shí)際有重大偏離的運(yùn)營對(duì)與實(shí)際有重大偏離的運(yùn)營/財(cái)務(wù)報(bào)告提出質(zhì)疑財(cái)務(wù)報(bào)告提出質(zhì)疑 通過職務(wù)分離，使員工之間相互檢查，防止舞弊通過職務(wù)分離，使員工之間相互檢查，防止舞弊 內(nèi)部?jī)?nèi)部/外部審計(jì)師定期提出關(guān)于內(nèi)部控制的建議外部審計(jì)師定期提出關(guān)于內(nèi)部控制的建議v2. 獨(dú)立評(píng)價(jià)：獨(dú)

14、立評(píng)價(jià)： 評(píng)價(jià)范圍和頻率依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和現(xiàn)有程序的有效性評(píng)價(jià)范圍和頻率依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和現(xiàn)有程序的有效性而定而定控制環(huán)境控制環(huán)境3 3 我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀v3.1 3.1 對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不完善，缺乏實(shí)施的主動(dòng)性對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不完善，缺乏實(shí)施的主動(dòng)性v3.2 3.2 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不系統(tǒng)、不科學(xué)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不系統(tǒng)、不科學(xué) 制度、流程的設(shè)計(jì)與執(zhí)行由執(zhí)行部門來完成，缺乏制度、流程的設(shè)計(jì)與執(zhí)行由執(zhí)行部門來完成，缺乏整體規(guī)劃與協(xié)調(diào)整體規(guī)劃與協(xié)調(diào) 重事后控制、輕事前控制重事后控制、輕事前控制 重有形資產(chǎn)控制、輕無形資產(chǎn)控制重有形資產(chǎn)控制、輕無形資產(chǎn)控制v3.3 3.3 我國企業(yè)內(nèi)部控制常見問

15、題我國企業(yè)內(nèi)部控制常見問題控制環(huán)境控制環(huán)境3.3 3.3 我國企業(yè)內(nèi)部控制常見問題我國企業(yè)內(nèi)部控制常見問題v 1 1、出納領(lǐng)取銀行對(duì)賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。、出納領(lǐng)取銀行對(duì)賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。v 2 2、領(lǐng)導(dǎo)、領(lǐng)導(dǎo)“一只筆一只筆”審批，缺乏完善內(nèi)控制度和流程保障。審批，缺乏完善內(nèi)控制度和流程保障。v 3 3、過于依賴業(yè)務(wù)人員，企業(yè)資源掌握在個(gè)人手中，企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)、過于依賴業(yè)務(wù)人員，企業(yè)資源掌握在個(gè)人手中，企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)開展失去控制。開展失去控制。v 4 4、內(nèi)部控制制度文字描述性東西較多，清晰的流程圖和配套表、內(nèi)部控制制度文字描述性東西較多，清晰的流程圖和配套表單較少。單較少。v 5

16、 5、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制制度“救火式救火式”的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出整性，甚至政出 多門，相互打架。多門，相互打架。v 6 6、員工臨時(shí)休假或出差時(shí)，缺乏明確的工作交接制度。、員工臨時(shí)休假或出差時(shí)，缺乏明確的工作交接制度。v 7 7、人員招聘時(shí)注重筆試和面試的考察，忽視背景調(diào)查。、人員招聘時(shí)注重筆試和面試的考察，忽視背景調(diào)查。v 8 8、關(guān)鍵崗位無強(qiáng)制輪換或帶薪休假制度。、關(guān)鍵崗位無強(qiáng)制輪換或帶薪休假制度。v 9 9、過分強(qiáng)調(diào)控制成本，經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的、過分強(qiáng)調(diào)控制成本，經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由。理由。v 1

17、010、制度空設(shè)、制度空設(shè), ,無人執(zhí)行。無人執(zhí)行?？刂骗h(huán)境控制環(huán)境4 4 企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施v4.1人事控制人事控制 v4.2組織控制組織控制 v4.3財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制 v4.4實(shí)物控制實(shí)物控制4.1人事控制人事控制4.1.1人員控制的目的人員控制的目的4.2.2人員招聘和激勵(lì)人員招聘和激勵(lì)4.2.3職務(wù)輪換與休假職務(wù)輪換與休假4.1.1人員控制的目的人員控制的目的p在充分發(fā)揮職工雇員的積極性時(shí)，防止一些不利因在充分發(fā)揮職工雇員的積極性時(shí)，防止一些不利因素的出現(xiàn)。素的出現(xiàn)。p在人員錄用之前，防止招聘一些不合格人員，給單在人員錄用之前，防止招聘一些不合格人員，給單位造成不必要

18、的損失。位造成不必要的損失。p通過輪換、休假制度，對(duì)財(cái)務(wù)或資金保管人員的工通過輪換、休假制度，對(duì)財(cái)務(wù)或資金保管人員的工作進(jìn)行定期復(fù)核。作進(jìn)行定期復(fù)核。4.2.2人員招聘和激勵(lì)人員招聘和激勵(lì)1.人員招聘人員招聘p 人員招聘不僅要注重人員的專業(yè)能力，更要重視人員的道德素質(zhì)。p 人員的道德素質(zhì)包括：思想品質(zhì)：招聘人員應(yīng)以為人正直、品行端正、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)為基本標(biāo)準(zhǔn)。職業(yè)精神：即將招聘錄用的人員必須要有敬業(yè)的精神，對(duì)工作一絲不茍，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真。工作經(jīng)歷：注意招聘錄用人員以前的工作經(jīng)歷，不得有空白階段，防止有隱匿不報(bào)的犯罪記錄。2.激勵(lì)機(jī)制激勵(lì)機(jī)制p 在制定激勵(lì)機(jī)制時(shí)，其考核標(biāo)準(zhǔn)不僅要包括專業(yè)能力，還要考察人員的

19、思想品德和職業(yè)精神。（只有約束，沒有激勵(lì)的控制，將會(huì)失支動(dòng)力。如費(fèi)用中心對(duì)預(yù)算的節(jié)約，沒有相應(yīng)的激勵(lì)）4.1.3職務(wù)輪換與休假職務(wù)輪換與休假1. 職務(wù)輪換p 在單位的每個(gè)部門中實(shí)行職務(wù)輪換制度。p 凡是直接保管或接觸實(shí)物、資金的工作人員，每二年輪換一次工作崗位。在實(shí)行職務(wù)輪換制度時(shí)，原則上在同一專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)對(duì)換，不跨專業(yè)。p 在每一次職務(wù)輪換過程中，重點(diǎn)辦好相互交接，劃清各自責(zé)任。p 如在交接過程中發(fā)現(xiàn)前任工作中的差錯(cuò)，應(yīng)立即予以報(bào)告。p 職務(wù)輪換制度的目的職務(wù)輪換能使部門人員有機(jī)會(huì)接觸到整個(gè)工作流程，使人員素質(zhì)更全面。后任在接替前任工作后，有機(jī)會(huì)發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性。有利于發(fā)現(xiàn)前任工作中存在的

20、問題與差錯(cuò)。2. 帶薪休假帶薪休假單位員工的帶薪休假期包括法定節(jié)假日和年度休假兩部分。單位員工的帶薪休假期包括法定節(jié)假日和年度休假兩部分。法定節(jié)假日遵照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。法定節(jié)假日遵照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。年度休假的天數(shù)則由單位自行設(shè)定。年度休假的天數(shù)則由單位自行設(shè)定。在員工帶薪休假期間，其工作可交由同等職位、同等級(jí)別的人員擔(dān)在員工帶薪休假期間，其工作可交由同等職位、同等級(jí)別的人員擔(dān)任。任。帶薪休假的優(yōu)點(diǎn)帶薪休假的優(yōu)點(diǎn)帶薪休假可以使員工調(diào)整身體和精神狀況，有助于提高員工帶薪休假可以使員工調(diào)整身體和精神狀況，有助于提高員工工作效率。工作效率。帶薪休假期間，有內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)該員工的工作進(jìn)行審核，帶薪休

21、假期間，有內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)該員工的工作進(jìn)行審核，便于對(duì)該員工考核。便于對(duì)該員工考核。4.2組織控制組織控制v4.2.1不相容職務(wù)分離不相容職務(wù)分離v4.2.2崗位責(zé)任制崗位責(zé)任制v4.2.3工作流程圖工作流程圖4.2.1不相容職務(wù)分離不相容職務(wù)分離v 1.不相容職務(wù)的原理不相容職務(wù)的原理 有些職務(wù)如同時(shí)由一人擔(dān)任，其出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性就大得多。有些職務(wù)如同時(shí)由一人擔(dān)任，其出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性就大得多。 二個(gè)人犯同種錯(cuò)誤的概率比一個(gè)人犯同種錯(cuò)誤的概率低。二個(gè)人犯同種錯(cuò)誤的概率比一個(gè)人犯同種錯(cuò)誤的概率低。 不相容職務(wù)分解到不同人來擔(dān)任，將大大降低錯(cuò)誤的可能性。不相容職務(wù)分解到不同人來擔(dān)任，將大大降低錯(cuò)誤的

22、可能性。 各單位應(yīng)分離的不相容職務(wù)各單位應(yīng)分離的不相容職務(wù) 授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如部門領(lǐng)授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如部門領(lǐng)導(dǎo)不得同時(shí)兼任業(yè)務(wù)員，或部門不得同時(shí)兼任全部業(yè)務(wù)的談導(dǎo)不得同時(shí)兼任業(yè)務(wù)員，或部門不得同時(shí)兼任全部業(yè)務(wù)的談判、客戶的選擇、合同簽定等。判、客戶的選擇、合同簽定等。 執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得自執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得自己去審核、勾稽銀行對(duì)賬單。己去審核、勾稽銀行對(duì)賬單。 執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得兼執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得兼任會(huì)計(jì)。任會(huì)

23、計(jì)。 保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)，如倉庫的存貨保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)，如倉庫的存貨管理與物料會(huì)計(jì)的存貨記賬不得同一人兼任。管理與物料會(huì)計(jì)的存貨記賬不得同一人兼任。4.2.2崗位責(zé)任制崗位責(zé)任制v 1.完善的崗位責(zé)任制應(yīng)當(dāng)達(dá)到三個(gè)方面的效果：完善的崗位責(zé)任制應(yīng)當(dāng)達(dá)到三個(gè)方面的效果： 明確的職責(zé)界定，以保證經(jīng)營中每個(gè)環(huán)節(jié)功能的實(shí)現(xiàn)。明確的職責(zé)界定，以保證經(jīng)營中每個(gè)環(huán)節(jié)功能的實(shí)現(xiàn)。 各崗位之間有效的溝通與協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)工作流程順利進(jìn)行。各崗位之間有效的溝通與協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)工作流程順利進(jìn)行。 明確權(quán)、責(zé)、利，避免不必要的推諉。明確權(quán)、責(zé)、利，避免不必要的推諉。v 2.崗位責(zé)任制

24、的形式崗位責(zé)任制的形式 應(yīng)當(dāng)是書面的，應(yīng)盡量避免一些在實(shí)際工作中形成的事實(shí)分應(yīng)當(dāng)是書面的，應(yīng)盡量避免一些在實(shí)際工作中形成的事實(shí)分工或口頭分工等形式。工或口頭分工等形式。 在確定職責(zé)時(shí)應(yīng)盡可能地細(xì)化、明確、周全，應(yīng)考慮到責(zé)任在確定職責(zé)時(shí)應(yīng)盡可能地細(xì)化、明確、周全，應(yīng)考慮到責(zé)任和權(quán)利的匹配。和權(quán)利的匹配。 應(yīng)要求各人員閱讀相關(guān)部分，并在閱讀后予以簽字，避免事應(yīng)要求各人員閱讀相關(guān)部分，并在閱讀后予以簽字，避免事后的推諉。后的推諉。v 3.在進(jìn)行崗位職責(zé)設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用不相容職務(wù)相分離原則在進(jìn)行崗位職責(zé)設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用不相容職務(wù)相分離原則 利用各崗位分工形成的內(nèi)部牽制作用，達(dá)到各崗位相互勾稽利用各崗位

25、分工形成的內(nèi)部牽制作用，達(dá)到各崗位相互勾稽的效果。的效果。 某項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程不能由一個(gè)部門或某一人來完成。某項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程不能由一個(gè)部門或某一人來完成。 4.2.3工作流程圖工作流程圖v 1.流程圖目的流程圖目的 通過符號(hào)使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得以全面、直觀、形象的反通過符號(hào)使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得以全面、直觀、形象的反映。映。 便于對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析、考察和改善。便于對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析、考察和改善。 有助于輪崗時(shí)了解與熟悉程序與責(zé)任。有助于輪崗時(shí)了解與熟悉程序與責(zé)任。v 2.流程圖繪制時(shí)注意事項(xiàng)流程圖繪制時(shí)注意事項(xiàng) 要對(duì)各個(gè)工作程序予以圖解化。要對(duì)各個(gè)工作程序予以圖解化。 符號(hào)規(guī)范，線路清晰，一般由

26、上向下，由左到右，盡量避符號(hào)規(guī)范，線路清晰，一般由上向下，由左到右，盡量避免交叉。免交叉。 繪制流程圖應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)單、清晰，但不能有所遺漏。繪制流程圖應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)單、清晰，但不能有所遺漏。4.3財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制v4.3.1預(yù)算控制預(yù)算控制v4.3.2會(huì)計(jì)控制會(huì)計(jì)控制v4.3.3內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)v4.3.4財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理4.3.1預(yù)算控制預(yù)算控制v 1.預(yù)算制度的目的預(yù)算制度的目的 將一些可能發(fā)生的資金浪費(fèi)控制在業(yè)務(wù)發(fā)生之前。將一些可能發(fā)生的資金浪費(fèi)控制在業(yè)務(wù)發(fā)生之前。 使高層管理部門擺脫一些繁瑣的日常復(fù)核工作。使高層管理部門擺脫一些繁瑣的日常復(fù)核工作。 便于單位的事前資金調(diào)度，發(fā)揮單位的資金效益

27、。便于單位的事前資金調(diào)度，發(fā)揮單位的資金效益。 降低單位財(cái)務(wù)拮據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。降低單位財(cái)務(wù)拮據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。v 2.預(yù)算制度的內(nèi)容預(yù)算制度的內(nèi)容 整個(gè)綜合預(yù)算體系的內(nèi)容分為整個(gè)綜合預(yù)算體系的內(nèi)容分為 資本預(yù)算資本預(yù)算對(duì)資本性項(xiàng)目的運(yùn)作所作的計(jì)劃安排，按年對(duì)資本性項(xiàng)目的運(yùn)作所作的計(jì)劃安排，按年度編制。度編制。 經(jīng)常預(yù)算經(jīng)常預(yù)算對(duì)日常經(jīng)營發(fā)生的各項(xiàng)目的預(yù)計(jì)，經(jīng)常預(yù)算對(duì)日常經(jīng)營發(fā)生的各項(xiàng)目的預(yù)計(jì)，經(jīng)常預(yù)算按年度編制和按月度滾動(dòng)編制。按年度編制和按月度滾動(dòng)編制。 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)單位資金的籌資、投資以及調(diào)度進(jìn)行預(yù)算，對(duì)單位資金的籌資、投資以及調(diào)度進(jìn)行預(yù)算，由財(cái)務(wù)部門按月、旬進(jìn)行編制。由財(cái)務(wù)部門按月、旬進(jìn)行編制。v

28、4.3.1預(yù)算控制預(yù)算控制v 3.預(yù)算制度適用的部門預(yù)算制度適用的部門 根據(jù)年度投資計(jì)劃下達(dá)的任務(wù)書，由各部門、名子公司根據(jù)年度投資計(jì)劃下達(dá)的任務(wù)書，由各部門、名子公司根據(jù)經(jīng)營使用需要按年度編制根據(jù)經(jīng)營使用需要按年度編制 經(jīng)營性部門（編制收入預(yù)算，對(duì)收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)經(jīng)營性部門（編制收入預(yù)算，對(duì)收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測(cè)和計(jì)劃行預(yù)測(cè)和計(jì)劃 非經(jīng)營性部門編制部門預(yù)算，對(duì)部門費(fèi)用支出進(jìn)行計(jì)劃安非經(jīng)營性部門編制部門預(yù)算，對(duì)部門費(fèi)用支出進(jìn)行計(jì)劃安排。排。v 4.財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算依據(jù)其他部門的資本預(yù)算與經(jīng)常預(yù)算的資依據(jù)其他部門的資本預(yù)算與經(jīng)常預(yù)算的資料，進(jìn)行資金預(yù)算并編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。料，進(jìn)行資金

29、預(yù)算并編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。 資金預(yù)算按月編制資金預(yù)算按月編制 根據(jù)各期間的經(jīng)常性收支項(xiàng)目和資本性收支項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)金根據(jù)各期間的經(jīng)常性收支項(xiàng)目和資本性收支項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)金收支存預(yù)測(cè)收支存預(yù)測(cè) 安排資金余缺的調(diào)劑方案安排資金余缺的調(diào)劑方案4.3.1預(yù)算控制預(yù)算控制固 定 資 產(chǎn) 預(yù) 算投 資 預(yù) 算資 本 預(yù) 算部 門 預(yù) 算往 來 項(xiàng) 目 預(yù) 算營 業(yè) 收 入 預(yù) 算 營 業(yè) 成 本 預(yù) 算 營 業(yè) 費(fèi) 用 預(yù) 算營 業(yè) 預(yù) 算經(jīng) 常 預(yù) 算資 本 性 資 金 預(yù) 算經(jīng) 常 性 資 金 預(yù) 算資 金 預(yù) 算預(yù) 計(jì) 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表財(cái) 務(wù) 預(yù) 算綜 合 預(yù) 算綜合預(yù)算體系結(jié)構(gòu)如下圖所示：綜合預(yù)算體系結(jié)構(gòu)如下

30、圖所示： v 5.預(yù)算編制依據(jù)預(yù)算編制依據(jù) 以前一期的實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)。以前一期的實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)。 綜合考慮各種因素變動(dòng)之影響，如物價(jià)變動(dòng)、新出臺(tái)的國綜合考慮各種因素變動(dòng)之影響，如物價(jià)變動(dòng)、新出臺(tái)的國家政策法規(guī)等。家政策法規(guī)等。 單位下一年度的戰(zhàn)略計(jì)劃。單位下一年度的戰(zhàn)略計(jì)劃。v 6.預(yù)算的調(diào)整（重點(diǎn)）預(yù)算的調(diào)整（重點(diǎn)） 必須對(duì)預(yù)算與實(shí)際的差異進(jìn)行分析必須對(duì)預(yù)算與實(shí)際的差異進(jìn)行分析 建立差異調(diào)整的各級(jí)審批權(quán)建立差異調(diào)整的各級(jí)審批權(quán) 定期進(jìn)行差異總結(jié)定期進(jìn)行差異總結(jié) 4.3.1預(yù)算控制預(yù)算控制v 7.預(yù)算編制的審批權(quán)預(yù)算編制的審批權(quán) 綜合預(yù)算的最后審批權(quán)為董事會(huì)綜合預(yù)算的最后審批權(quán)為董事會(huì)v

31、8.預(yù)算制度實(shí)施的原則預(yù)算制度實(shí)施的原則 采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方式采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方式 先易后難先易后難 有一定容忍度有一定容忍度 對(duì)參編人員進(jìn)行培訓(xùn)對(duì)參編人員進(jìn)行培訓(xùn)4.3.2會(huì)計(jì)控制會(huì)計(jì)控制v 會(huì)計(jì)控制是指利用會(huì)計(jì)的一些特殊方法與手段，對(duì)各部門及下屬單會(huì)計(jì)控制是指利用會(huì)計(jì)的一些特殊方法與手段，對(duì)各部門及下屬單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、管理與控制。一般常用的會(huì)計(jì)控制主要包括：位的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、管理與控制。一般常用的會(huì)計(jì)控制主要包括：v 1.銀行賬戶分賬制度銀行賬戶分賬制度 銀行分賬制度與預(yù)算制度配合使用。所謂銀行分賬是指某公司為銀行分賬制度與預(yù)算制度配合使用。所謂銀行分賬是指某公

32、司為具有對(duì)外經(jīng)營職能的各部門、分局、下屬單位等設(shè)立兩類銀行賬具有對(duì)外經(jīng)營職能的各部門、分局、下屬單位等設(shè)立兩類銀行賬戶，規(guī)定戶，規(guī)定A類賬戶只能存入款項(xiàng)，不能支取，由某公司控制將存類賬戶只能存入款項(xiàng)，不能支取，由某公司控制將存款轉(zhuǎn)入本部賬戶?？钷D(zhuǎn)入本部賬戶。B類賬戶只能提取款項(xiàng)，不能存入款項(xiàng)。某公類賬戶只能提取款項(xiàng)，不能存入款項(xiàng)。某公司根據(jù)預(yù)算計(jì)劃將款項(xiàng)劃入該賬戶。司根據(jù)預(yù)算計(jì)劃將款項(xiàng)劃入該賬戶。v 2.會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一制度會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一制度 會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一，有利于某公司的會(huì)計(jì)監(jiān)管以及報(bào)表的合并。與會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一，有利于某公司的會(huì)計(jì)監(jiān)管以及報(bào)表的合并。與此同時(shí)，也便于互相對(duì)賬及控制。此同時(shí)，也便于互

33、相對(duì)賬及控制。 由于公司要對(duì)各部門及下屬單位進(jìn)行有效控制，因此，在會(huì)計(jì)科由于公司要對(duì)各部門及下屬單位進(jìn)行有效控制，因此，在會(huì)計(jì)科目上，還要設(shè)置一些特殊的科目名稱：如對(duì)分別設(shè)置上級(jí)撥入資目上，還要設(shè)置一些特殊的科目名稱：如對(duì)分別設(shè)置上級(jí)撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會(huì)計(jì)科目等。金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會(huì)計(jì)科目等。v 3.財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告4.3.3內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)v 1.公司內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置原則公司內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置原則 保持高度獨(dú)立性保持高度獨(dú)立性 有監(jiān)督權(quán)但無處置權(quán)有監(jiān)督權(quán)但無處置權(quán) 直接向分管副總經(jīng)理報(bào)告直接向分管副總經(jīng)理報(bào)告 與其他部門不存在利益關(guān)系與其他部門不存在利益關(guān)系4

34、.3.3內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)v 2.公司內(nèi)部審計(jì)的職能公司內(nèi)部審計(jì)的職能v 進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實(shí)施，包括：進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實(shí)施，包括： 對(duì)下屬單位進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，以加強(qiáng)對(duì)下屬單位的控制對(duì)下屬單位進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，以加強(qiáng)對(duì)下屬單位的控制 檢查單位內(nèi)部是否存在差錯(cuò)檢查單位內(nèi)部是否存在差錯(cuò) 評(píng)價(jià)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提出改進(jìn)建議評(píng)價(jià)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提出改進(jìn)建議 協(xié)助外部審計(jì)人員協(xié)助外部審計(jì)人員v 進(jìn)行管理審計(jì)，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益，包括：進(jìn)行管理審計(jì)，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益，包括： 評(píng)審各部門的經(jīng)營業(yè)績(jī)及工作效率評(píng)審各部門的經(jīng)營業(yè)績(jī)及工

35、作效率 評(píng)價(jià)各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系評(píng)價(jià)各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系 針對(duì)經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進(jìn)效率、提高效益的建議針對(duì)經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進(jìn)效率、提高效益的建議4.3.3內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)v3. 內(nèi)部審計(jì)部門的職權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門的職權(quán) 內(nèi)審人員應(yīng)有權(quán)隨時(shí)調(diào)閱各單位的會(huì)計(jì)資料、各內(nèi)審人員應(yīng)有權(quán)隨時(shí)調(diào)閱各單位的會(huì)計(jì)資料、各項(xiàng)計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)表等文件、資料項(xiàng)計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)表等文件、資料 有權(quán)參加有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)議有權(quán)參加有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)議 有權(quán)對(duì)嚴(yán)重事態(tài)采取應(yīng)急措施有權(quán)對(duì)嚴(yán)重事態(tài)采取應(yīng)急措施 有隨時(shí)向公司最高領(lǐng)導(dǎo)直接報(bào)告重大事項(xiàng)權(quán)等有隨時(shí)向公司最高領(lǐng)導(dǎo)直接報(bào)告重大事項(xiàng)權(quán)等 有針對(duì)單位經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進(jìn)

36、有針對(duì)單位經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進(jìn)建議權(quán)建議權(quán) 但內(nèi)部審計(jì)人員沒有直接的經(jīng)營權(quán)，不能直接指但內(nèi)部審計(jì)人員沒有直接的經(jīng)營權(quán)，不能直接指揮日常經(jīng)營管理活動(dòng)，他們對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的干預(yù)應(yīng)揮日常經(jīng)營管理活動(dòng)，他們對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的干預(yù)應(yīng)通過其他管理人員間接的進(jìn)行。通過其他管理人員間接的進(jìn)行。4.3.3內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)v 4.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度 內(nèi)審部門的審計(jì)調(diào)查結(jié)果、形成的審計(jì)結(jié)論及管理建議必內(nèi)審部門的審計(jì)調(diào)查結(jié)果、形成的審計(jì)結(jié)論及管理建議必須以書面的形式向單位最高管理層報(bào)告須以書面的形式向單位最高管理層報(bào)告 常規(guī)性的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)每月進(jìn)行一次報(bào)告常規(guī)性的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)每月進(jìn)行一次報(bào)告 專題

37、審計(jì)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)終結(jié)后一周內(nèi)提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告專題審計(jì)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)終結(jié)后一周內(nèi)提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 年度審計(jì)報(bào)告必須在年終報(bào)表編制結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)提交年度審計(jì)報(bào)告必須在年終報(bào)表編制結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)提交 內(nèi)審報(bào)告應(yīng)該形成規(guī)范的格式內(nèi)審報(bào)告應(yīng)該形成規(guī)范的格式4.3.4財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理v （一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的v 通過擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理，防范各類下屬單位單位帶來的連帶貸款通過擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理，防范各類下屬單位單位帶來的連帶貸款責(zé)任。責(zé)任。v 通過資金的集中使用及財(cái)務(wù)大循環(huán)，防范出現(xiàn)資金拮據(jù)及浪通過資金的集中使用及財(cái)務(wù)大循環(huán)，防范出現(xiàn)資金拮據(jù)及浪費(fèi)現(xiàn)象。費(fèi)現(xiàn)象。v 通過合理的內(nèi)部?jī)r(jià)格轉(zhuǎn)移，控

38、制集團(tuán)單位之間可能出現(xiàn)的資通過合理的內(nèi)部?jī)r(jià)格轉(zhuǎn)移，控制集團(tuán)單位之間可能出現(xiàn)的資金使用風(fēng)險(xiǎn)。金使用風(fēng)險(xiǎn)。v （二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容v 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理。擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理。v 資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理。資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理。v 轉(zhuǎn)移價(jià)格管理。轉(zhuǎn)移價(jià)格管理。4.3.4財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理v （三）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理（三）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理v 1. 區(qū)分下屬單位與投資單位區(qū)分下屬單位與投資單位 下屬單位是非獨(dú)立法人，不可以獨(dú)立地到市場(chǎng)上去籌措資金，只能靠下屬單位是非獨(dú)立法人，不可以獨(dú)立地到市場(chǎng)上去籌措資金，只能靠單位調(diào)撥資金。單位調(diào)撥資金。 投資單位在市場(chǎng)上籌措資金：投資單位在市場(chǎng)上籌措資金：如屬全資投

39、資單位，必須事前得到公司批準(zhǔn)。如屬全資投資單位，必須事前得到公司批準(zhǔn)。如屬控股、參股單位，必須得到該單位董事會(huì)批準(zhǔn)。如屬控股、參股單位，必須得到該單位董事會(huì)批準(zhǔn)。 v 2. 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理 獨(dú)立全資投資單位要在市場(chǎng)上籌資，事前必須得到某公司的批準(zhǔn)。參獨(dú)立全資投資單位要在市場(chǎng)上籌資，事前必須得到某公司的批準(zhǔn)。參股下屬單位要在市場(chǎng)上籌資，在得到原單位董事會(huì)批準(zhǔn)后，要報(bào)公司股下屬單位要在市場(chǎng)上籌資，在得到原單位董事會(huì)批準(zhǔn)后，要報(bào)公司備案。備案。 全資投資單位在得到公司批準(zhǔn)的籌資計(jì)劃后，公司可為其計(jì)劃內(nèi)貸款全資投資單位在得到公司批準(zhǔn)的籌資計(jì)劃后，公司可為其計(jì)劃內(nèi)貸款提供提供 擔(dān)保。擔(dān)保。 全

40、資投資單位在得到公司批準(zhǔn)的籌資計(jì)劃后，亦可采用投資單位財(cái)產(chǎn)全資投資單位在得到公司批準(zhǔn)的籌資計(jì)劃后，亦可采用投資單位財(cái)產(chǎn)抵押貸款的方式獲取資金。抵押貸款的方式獲取資金。 如果必要，經(jīng)過公司局務(wù)會(huì)審議，局長(zhǎng)批準(zhǔn)。公司可以以全資投資單如果必要，經(jīng)過公司局務(wù)會(huì)審議，局長(zhǎng)批準(zhǔn)。公司可以以全資投資單位名義進(jìn)行貸款，貸款利息由投資單位承擔(dān)，但資金使用權(quán)可屬于公位名義進(jìn)行貸款，貸款利息由投資單位承擔(dān)，但資金使用權(quán)可屬于公司。司。4.3.4財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 參股、控股單位向市場(chǎng)進(jìn)行籌資時(shí)，公司原則上不為其提供擔(dān)保。參股、控股單位向市場(chǎng)進(jìn)行籌資時(shí)，公司原則上不為其提供擔(dān)保。除非上述擔(dān)保能為公司帶來較大利益

41、，但必須事先得到公司董事會(huì)除非上述擔(dān)保能為公司帶來較大利益，但必須事先得到公司董事會(huì)審議，批準(zhǔn)。審議，批準(zhǔn)。 參股、控股單位以單位財(cái)產(chǎn)抵押貸款時(shí)，公司可以董事會(huì)身份提出參股、控股單位以單位財(cái)產(chǎn)抵押貸款時(shí)，公司可以董事會(huì)身份提出條件，原則上抵押資產(chǎn)金額不得超過合作方投入的實(shí)收資本凈額。條件，原則上抵押資產(chǎn)金額不得超過合作方投入的實(shí)收資本凈額。v (四四)資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理v 1. 資金使用風(fēng)險(xiǎn)是指資金使用風(fēng)險(xiǎn)是指 資金使用不當(dāng)所造成的不能按期付款的風(fēng)險(xiǎn)。資金使用不當(dāng)所造成的不能按期付款的風(fēng)險(xiǎn)。 資金無效管理所造成的風(fēng)險(xiǎn)，如一方面下屬投資單位大量資金閑置，資金無效管理所造成的風(fēng)險(xiǎn)，如

42、一方面下屬投資單位大量資金閑置，另一方面另一下屬投資單位進(jìn)行大量貸款。另一方面另一下屬投資單位進(jìn)行大量貸款。 對(duì)應(yīng)收應(yīng)付賬款缺乏應(yīng)有監(jiān)督造成的資金流失風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)應(yīng)收應(yīng)付賬款缺乏應(yīng)有監(jiān)督造成的資金流失風(fēng)險(xiǎn)。v 2. 產(chǎn)生資金使用風(fēng)險(xiǎn)的原因產(chǎn)生資金使用風(fēng)險(xiǎn)的原因 資金調(diào)度不合理。資金調(diào)度不合理。 缺乏正確的資金信息。缺乏正確的資金信息。 缺乏應(yīng)有的資金管理機(jī)制。缺乏應(yīng)有的資金管理機(jī)制。4.3.4財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理v 3.資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理原則資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理原則 除全資下屬單位、參股下屬單位和控股下屬單位外，實(shí)行除全資下屬單位、參股下屬單位和控股下屬單位外，實(shí)行資金大循環(huán)管理，即由公司建立統(tǒng)一的

43、資金管理制度。資金大循環(huán)管理，即由公司建立統(tǒng)一的資金管理制度。 全資投資單位必須按預(yù)算制度進(jìn)行資金的使用與調(diào)撥。全資投資單位必須按預(yù)算制度進(jìn)行資金的使用與調(diào)撥。 參股、控股投資單位的資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理，按其單位董事參股、控股投資單位的資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理，按其單位董事會(huì)規(guī)定的章程進(jìn)行管理。會(huì)規(guī)定的章程進(jìn)行管理。4.3.4財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理v 4.資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理程序。資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理程序。 公司財(cái)務(wù)部門必須根據(jù)預(yù)算按周編出資金調(diào)度計(jì)劃。公司財(cái)務(wù)部門必須根據(jù)預(yù)算按周編出資金調(diào)度計(jì)劃。 各部門如有超預(yù)算收支時(shí)，應(yīng)提前一周告知財(cái)務(wù)部門。各部門如有超預(yù)算收支時(shí)，應(yīng)提前一周告知財(cái)務(wù)部門。 公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)

44、按月定期對(duì)應(yīng)收賬款的客戶進(jìn)行詢證。公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)按月定期對(duì)應(yīng)收賬款的客戶進(jìn)行詢證。 公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收賬款的催討制度。公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收賬款的催討制度。 全資投資單位在進(jìn)行資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)服從公司的全資投資單位在進(jìn)行資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)服從公司的統(tǒng)一調(diào)度。統(tǒng)一調(diào)度。4.4 實(shí)物控制實(shí)物控制v4.4.1實(shí)物控制的目的實(shí)物控制的目的v4.4.2統(tǒng)一采購制度統(tǒng)一采購制度v4.4.3盤點(diǎn)制度盤點(diǎn)制度v4.4.4保管制度保管制度4.4.1實(shí)物控制的目的實(shí)物控制的目的v 通過建立統(tǒng)一采購制度，防范采購人員出現(xiàn)私下交易，損害通過建立統(tǒng)一采購制度，防范采購人員出現(xiàn)私下交易，損害單位利益單位利益

45、v 通過規(guī)范的保管程序，防止單位資產(chǎn)被不合理挪用，保護(hù)單通過規(guī)范的保管程序，防止單位資產(chǎn)被不合理挪用，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全、完整位財(cái)產(chǎn)安全、完整v 通過建立定期與不定期的盤點(diǎn)制度，建立事后控制制度，防通過建立定期與不定期的盤點(diǎn)制度，建立事后控制制度，防范可能出現(xiàn)的保管漏洞范可能出現(xiàn)的保管漏洞4.4.2建立統(tǒng)一的采購制度建立統(tǒng)一的采購制度v 1.采購時(shí)必須進(jìn)行職務(wù)分離制度采購時(shí)必須進(jìn)行職務(wù)分離制度v 物料采購人員不能同時(shí)承擔(dān)物料的驗(yàn)收工作物料采購人員不能同時(shí)承擔(dān)物料的驗(yàn)收工作v 付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商和詢價(jià)業(yè)付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商和詢價(jià)業(yè)務(wù)務(wù)v 物料的采購

46、、存貯和使用人不能同時(shí)擔(dān)任賬務(wù)的記錄工作物料的采購、存貯和使用人不能同時(shí)擔(dān)任賬務(wù)的記錄工作v 付款審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人職務(wù)分離付款審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人職務(wù)分離v 記錄應(yīng)付賬款的人不能同時(shí)擔(dān)任付款業(yè)務(wù)記錄應(yīng)付賬款的人不能同時(shí)擔(dān)任付款業(yè)務(wù)4.4.2建立統(tǒng)一的采購制度建立統(tǒng)一的采購制度v 2.建立請(qǐng)購制度建立請(qǐng)購制度 各部門根據(jù)經(jīng)營計(jì)劃，結(jié)合預(yù)算指標(biāo)，編制各部門根據(jù)經(jīng)營計(jì)劃，結(jié)合預(yù)算指標(biāo)，編制“采購預(yù)算采購預(yù)算書書”。 在各部門領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，一式三份，一份送財(cái)務(wù)部門，在各部門領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，一式三份，一份送財(cái)務(wù)部門， 一份送采購部門，一份送回原請(qǐng)購單位。一份送采購部門，一份送回原請(qǐng)購單位。 各部門

47、門以收到核準(zhǔn)的各部門門以收到核準(zhǔn)的“采購預(yù)算書采購預(yù)算書”為基礎(chǔ)，填寫申購為基礎(chǔ)，填寫申購單。單。 填寫申購單時(shí)應(yīng)寫清楚品名、規(guī)格、用途、數(shù)量、品牌、填寫申購單時(shí)應(yīng)寫清楚品名、規(guī)格、用途、數(shù)量、品牌、交貨期限和編交貨期限和編 號(hào)。由部門總監(jiān)以上人員核準(zhǔn)，號(hào)。由部門總監(jiān)以上人員核準(zhǔn)，交相關(guān)采購部門。交相關(guān)采購部門。 其他有一定專業(yè)性的請(qǐng)購內(nèi)容（比如，請(qǐng)購機(jī)械零件）在其他有一定專業(yè)性的請(qǐng)購內(nèi)容（比如，請(qǐng)購機(jī)械零件）在填寫申購單之后，可由各部門門在通過一定的審核程序后，填寫申購單之后，可由各部門門在通過一定的審核程序后，指定采購。指定采購。4.4.2建立統(tǒng)一的采購制度建立統(tǒng)一的采購制度v 3.建立建

48、立 采購制度采購制度 公司負(fù)責(zé)采購的人員在接到申購單后，通過詢價(jià)制度，選公司負(fù)責(zé)采購的人員在接到申購單后，通過詢價(jià)制度，選定供應(yīng)商。定供應(yīng)商。 由公司負(fù)責(zé)采購的人員與商家接洽，商談價(jià)格。由公司負(fù)責(zé)采購的人員與商家接洽，商談價(jià)格。 采購人員將價(jià)格的商談結(jié)果記錄在申購單上，呈請(qǐng)上級(jí)核采購人員將價(jià)格的商談結(jié)果記錄在申購單上，呈請(qǐng)上級(jí)核準(zhǔn)。準(zhǔn)。 采購人員下定單后，即將申購單的一聯(lián)交倉庫管理部門，采購人員下定單后，即將申購單的一聯(lián)交倉庫管理部門，留待以后辦驗(yàn)收手續(xù)，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門，最后一聯(lián)自留，留待以后辦驗(yàn)收手續(xù)，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門，最后一聯(lián)自留，以備復(fù)查。以備復(fù)查。 采購人員依照交貨進(jìn)度向供應(yīng)商催交和督促

49、交貨。采購人員依照交貨進(jìn)度向供應(yīng)商催交和督促交貨。4.4.2建立統(tǒng)一的采購制度建立統(tǒng)一的采購制度v 4.建立統(tǒng)購制度建立統(tǒng)購制度 凡是大宗而且價(jià)格昂貴的物料，可通過一定程序選定合格凡是大宗而且價(jià)格昂貴的物料，可通過一定程序選定合格的供應(yīng)商，并與的供應(yīng)商，并與 供應(yīng)商簽訂長(zhǎng)期供應(yīng)合同，以統(tǒng)一采購供應(yīng)商簽訂長(zhǎng)期供應(yīng)合同，以統(tǒng)一采購方式辦理，避免私下交易。方式辦理，避免私下交易。 由采購處接洽供應(yīng)商，商定可辦理統(tǒng)購的物料的供應(yīng)量、由采購處接洽供應(yīng)商，商定可辦理統(tǒng)購的物料的供應(yīng)量、品質(zhì)、交貨期等，于十日內(nèi)呈報(bào)主管副總經(jīng)理核準(zhǔn)，簽訂品質(zhì)、交貨期等，于十日內(nèi)呈報(bào)主管副總經(jīng)理核準(zhǔn)，簽訂合同。合同。 統(tǒng)購材料

50、由請(qǐng)購的各部門填寫申購單，填明品名、規(guī)格、統(tǒng)購材料由請(qǐng)購的各部門填寫申購單，填明品名、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)計(jì)單價(jià)、交貨期限、交貨地點(diǎn)等。數(shù)量、預(yù)計(jì)單價(jià)、交貨期限、交貨地點(diǎn)等。 各部門如發(fā)現(xiàn)其他供應(yīng)商的商品價(jià)格低于統(tǒng)購價(jià)格時(shí)，應(yīng)各部門如發(fā)現(xiàn)其他供應(yīng)商的商品價(jià)格低于統(tǒng)購價(jià)格時(shí)，應(yīng)立即通知采購處和財(cái)務(wù)部門等，以調(diào)整價(jià)格或定購合同。立即通知采購處和財(cái)務(wù)部門等，以調(diào)整價(jià)格或定購合同。4.4.2建立統(tǒng)一的采購制度建立統(tǒng)一的采購制度v 5.建立驗(yàn)收制度建立驗(yàn)收制度 倉庫管理部門在接受供應(yīng)商交貨時(shí)，先將交運(yùn)單（供應(yīng)商倉庫管理部門在接受供應(yīng)商交貨時(shí)，先將交運(yùn)單（供應(yīng)商自備或與包裝外注明請(qǐng)購單號(hào)碼、數(shù)量）與申購單對(duì)照，

51、自備或與包裝外注明請(qǐng)購單號(hào)碼、數(shù)量）與申購單對(duì)照，清點(diǎn)件數(shù)或過磅，將件數(shù)與重量登記在申購單備注欄中。清點(diǎn)件數(shù)或過磅，將件數(shù)與重量登記在申購單備注欄中。 倉庫管理部門在接受供應(yīng)商交貨時(shí)，填寫倉庫管理部門在接受供應(yīng)商交貨時(shí)，填寫“驗(yàn)收通知單驗(yàn)收通知單”，通知各訂貨的部門。部門應(yīng)在兩日內(nèi)派員與倉庫管理員同通知各訂貨的部門。部門應(yīng)在兩日內(nèi)派員與倉庫管理員同時(shí)驗(yàn)收。并在檢驗(yàn)欄簽名。時(shí)驗(yàn)收。并在檢驗(yàn)欄簽名。 如果收到貨物與申購單不符，應(yīng)立即向主管副總經(jīng)理報(bào)告，如果收到貨物與申購單不符，應(yīng)立即向主管副總經(jīng)理報(bào)告，并通知并通知 財(cái)務(wù)部門，拒絕付款。財(cái)務(wù)部門，拒絕付款。4.4.3盤點(diǎn)制度盤點(diǎn)制度v 1. 盤點(diǎn)方

52、式盤點(diǎn)方式v 年中、年末盤點(diǎn)年中、年末盤點(diǎn) 由倉庫管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門于年（中）末時(shí)，由倉庫管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門于年（中）末時(shí)，對(duì)所有存貨實(shí)施全面盤點(diǎn)一次。對(duì)所有存貨實(shí)施全面盤點(diǎn)一次。v 月末盤點(diǎn)月末盤點(diǎn) 每月月末，由倉庫管理部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)存貨實(shí)施全面盤每月月末，由倉庫管理部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)存貨實(shí)施全面盤點(diǎn)一次。點(diǎn)一次。v 隨機(jī)抽點(diǎn)隨機(jī)抽點(diǎn) 由財(cái)務(wù)部門會(huì)同倉庫管理部門的主管，隨機(jī)抽樣盤點(diǎn)存貨。由財(cái)務(wù)部門會(huì)同倉庫管理部門的主管，隨機(jī)抽樣盤點(diǎn)存貨。4.4.3盤點(diǎn)制度盤點(diǎn)制度v 2. 盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)人員v 總盤人總盤人 由主管副總經(jīng)理或財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，對(duì)盤點(diǎn)工作進(jìn)行總指由主管副總

53、經(jīng)理或財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，對(duì)盤點(diǎn)工作進(jìn)行總指揮，監(jiān)督盤點(diǎn)工作進(jìn)行以及異常事項(xiàng)的裁決。揮，監(jiān)督盤點(diǎn)工作進(jìn)行以及異常事項(xiàng)的裁決。v 主盤人主盤人 由財(cái)務(wù)部門主任和公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，負(fù)責(zé)實(shí)際盤點(diǎn)工作的正常由財(cái)務(wù)部門主任和公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，負(fù)責(zé)實(shí)際盤點(diǎn)工作的正常進(jìn)行。進(jìn)行。v 盤點(diǎn)人盤點(diǎn)人 由財(cái)部和公司指派，負(fù)責(zé)清點(diǎn)和登記。由財(cái)部和公司指派，負(fù)責(zé)清點(diǎn)和登記。v 協(xié)點(diǎn)人協(xié)點(diǎn)人 由財(cái)務(wù)部門和公司指派，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)時(shí)物料搬運(yùn)及整理工作。由財(cái)務(wù)部門和公司指派，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)時(shí)物料搬運(yùn)及整理工作。v 監(jiān)點(diǎn)人監(jiān)點(diǎn)人 由內(nèi)部審計(jì)人員擔(dān)任，監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行。由內(nèi)部審計(jì)人員擔(dān)任，監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行。v 特定項(xiàng)目按月盤點(diǎn)及不定期抽點(diǎn)的盤點(diǎn)

54、工作，也應(yīng)該設(shè)置盤點(diǎn)人、特定項(xiàng)目按月盤點(diǎn)及不定期抽點(diǎn)的盤點(diǎn)工作，也應(yīng)該設(shè)置盤點(diǎn)人、協(xié)點(diǎn)人和監(jiān)點(diǎn)人。協(xié)點(diǎn)人和監(jiān)點(diǎn)人。4.4.3盤點(diǎn)制度盤點(diǎn)制度v 3.盤點(diǎn)前準(zhǔn)備事項(xiàng)盤點(diǎn)前準(zhǔn)備事項(xiàng)v 盤點(diǎn)編組盤點(diǎn)編組 由財(cái)務(wù)部門主任在每次盤點(diǎn)前，事先根據(jù)盤點(diǎn)種類、項(xiàng)目，由財(cái)務(wù)部門主任在每次盤點(diǎn)前，事先根據(jù)盤點(diǎn)種類、項(xiàng)目，編制編制“盤點(diǎn)人盤點(diǎn)人 員編組表員編組表”，在核定后，公布實(shí)施。，在核定后，公布實(shí)施。v 盤點(diǎn)用具盤點(diǎn)用具 財(cái)務(wù)部門和公司預(yù)先將盤點(diǎn)所需的財(cái)務(wù)和其他用具準(zhǔn)備妥財(cái)務(wù)部門和公司預(yù)先將盤點(diǎn)所需的財(cái)務(wù)和其他用具準(zhǔn)備妥當(dāng)。比如，當(dāng)。比如， 將存貨集中、整齊、分類堆放，并編號(hào)標(biāo)示。將存貨集中、整齊、分類堆放，

55、并編號(hào)標(biāo)示。v 未入賬物料的處理未入賬物料的處理 對(duì)盤點(diǎn)期間已收到但未辦妥入賬手續(xù)的物料，應(yīng)另行分類對(duì)盤點(diǎn)期間已收到但未辦妥入賬手續(xù)的物料，應(yīng)另行分類存放，并編號(hào)標(biāo)示。存放，并編號(hào)標(biāo)示。4.4.3盤點(diǎn)制度盤點(diǎn)制度v 4. 年中、年末全面盤點(diǎn)年中、年末全面盤點(diǎn)v 盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)計(jì)劃 財(cái)務(wù)部門主任先呈報(bào)分管副總經(jīng)理，經(jīng)核準(zhǔn)后，簽發(fā)盤點(diǎn)財(cái)務(wù)部門主任先呈報(bào)分管副總經(jīng)理，經(jīng)核準(zhǔn)后，簽發(fā)盤點(diǎn)通知。通知。 負(fù)責(zé)召集盤點(diǎn)人召開盤點(diǎn)協(xié)調(diào)會(huì)。負(fù)責(zé)召集盤點(diǎn)人召開盤點(diǎn)協(xié)調(diào)會(huì)。 制定盤點(diǎn)計(jì)劃，通知各有關(guān)部門，限期完成盤點(diǎn)工作。制定盤點(diǎn)計(jì)劃，通知各有關(guān)部門，限期完成盤點(diǎn)工作。v 盤點(diǎn)期間的用料盤點(diǎn)期間的用料 盤點(diǎn)期間除緊急

56、用料外，暫停收發(fā)料。盤點(diǎn)期間除緊急用料外，暫停收發(fā)料。 各部門在盤點(diǎn)期間所需的用料，應(yīng)在盤點(diǎn)前一天辦妥領(lǐng)料。各部門在盤點(diǎn)期間所需的用料，應(yīng)在盤點(diǎn)前一天辦妥領(lǐng)料。 已領(lǐng)料而尚未使用的，應(yīng)辦理退料手續(xù)。已領(lǐng)料而尚未使用的，應(yīng)辦理退料手續(xù)。4.4.3盤點(diǎn)制度盤點(diǎn)制度v 盤點(diǎn)方式盤點(diǎn)方式 年中、年末盤點(diǎn)應(yīng)采取全面盤點(diǎn)方式。年中、年末盤點(diǎn)應(yīng)采取全面盤點(diǎn)方式。 臨時(shí)突擊盤點(diǎn)可采用抽盤。臨時(shí)突擊盤點(diǎn)可采用抽盤。v 計(jì)量計(jì)量 盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)盡量采用精確的計(jì)量?jī)x器。盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)盡量采用精確的計(jì)量?jī)x器。 對(duì)于價(jià)小量大的物料可以通過一定方式推算。對(duì)于價(jià)小量大的物料可以通過一定方式推算。v 記錄記錄 在盤點(diǎn)物料時(shí)，檢點(diǎn)人應(yīng)根據(jù)

57、盤點(diǎn)人的記錄，詳細(xì)復(fù)核，在盤點(diǎn)物料時(shí)，檢點(diǎn)人應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)人的記錄，詳細(xì)復(fù)核，并各自在并各自在“盤盤 點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”上簽名確認(rèn)，上簽名確認(rèn)， 盤點(diǎn)表編列同一流水號(hào)碼，各自保存一聯(lián)。盤點(diǎn)表編列同一流水號(hào)碼，各自保存一聯(lián)。 盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表應(yīng)匯總成盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表應(yīng)匯總成“盤存表盤存表”，一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由各，一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由各部門門保存，第二聯(lián)由財(cái)務(wù)部門保存，以核算盤點(diǎn)盈虧金部門門保存，第二聯(lián)由財(cái)務(wù)部門保存，以核算盤點(diǎn)盈虧金額。額。4.4.3盤點(diǎn)制度盤點(diǎn)制度v 5.隨機(jī)抽點(diǎn)隨機(jī)抽點(diǎn) 由主管盤點(diǎn)的負(fù)責(zé)人視情況需要，隨時(shí)指派人員進(jìn)行抽點(diǎn)。由主管盤點(diǎn)的負(fù)責(zé)人視情況需要，隨時(shí)指派人員進(jìn)行抽點(diǎn)。 由財(cái)務(wù)部門填寫由財(cái)

58、務(wù)部門填寫“物料抽點(diǎn)通知單物料抽點(diǎn)通知單”，呈報(bào)主管的財(cái)務(wù)部，呈報(bào)主管的財(cái)務(wù)部門務(wù)主任核準(zhǔn)后進(jìn)行抽點(diǎn)。門務(wù)主任核準(zhǔn)后進(jìn)行抽點(diǎn)。 抽點(diǎn)日期和項(xiàng)目，以不預(yù)先通知各部門和倉庫管理部門為抽點(diǎn)日期和項(xiàng)目，以不預(yù)先通知各部門和倉庫管理部門為原則。原則。 隨機(jī)抽點(diǎn)也應(yīng)填寫隨機(jī)抽點(diǎn)也應(yīng)填寫“盤存表盤存表”。4.4.3盤點(diǎn)制度盤點(diǎn)制度v 6. 盤點(diǎn)報(bào)告盤點(diǎn)報(bào)告v 盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表 財(cái)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)財(cái)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)“盤存表盤存表”編制編制“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”，一式，一式三聯(lián)。三聯(lián)。 該報(bào)告表由各部門和倉庫管理部門填寫，如有差異要說明原該報(bào)告表由各部門和倉庫管理部門填寫，如有差異要說明原因。因。

59、 報(bào)告表三聯(lián)分送如下，第一聯(lián)送各部門，第三聯(lián)送主管副總報(bào)告表三聯(lián)分送如下，第一聯(lián)送各部門，第三聯(lián)送主管副總經(jīng)理，第二聯(lián)由財(cái)務(wù)部門自存，作為賬項(xiàng)調(diào)整的依據(jù)。經(jīng)理，第二聯(lián)由財(cái)務(wù)部門自存，作為賬項(xiàng)調(diào)整的依據(jù)。v 報(bào)告期限報(bào)告期限 隨機(jī)抽點(diǎn)應(yīng)于盤點(diǎn)后一周內(nèi)將隨機(jī)抽點(diǎn)應(yīng)于盤點(diǎn)后一周內(nèi)將“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”呈報(bào)部門呈報(bào)部門和計(jì)財(cái)主任簽核。和計(jì)財(cái)主任簽核。 年中、年末盤點(diǎn)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門于盤點(diǎn)后兩周內(nèi)將年中、年末盤點(diǎn)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門于盤點(diǎn)后兩周內(nèi)將“盤點(diǎn)盈虧盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表報(bào)告表”呈報(bào)上級(jí)簽核。呈報(bào)上級(jí)簽核。v 盈虧金額的處理盈虧金額的處理 盤點(diǎn)盈虧金額，平時(shí)僅列入臨時(shí)性科目，年終時(shí)將該臨時(shí)性盤點(diǎn)盈虧金額

60、，平時(shí)僅列入臨時(shí)性科目，年終時(shí)將該臨時(shí)性科目的凈值轉(zhuǎn)入本期科目的凈值轉(zhuǎn)入本期“營業(yè)外收入營業(yè)外收入-盤點(diǎn)盈余盤點(diǎn)盈余”或或“營業(yè)營業(yè)外支出外支出-盤點(diǎn)虧損盤點(diǎn)虧損”。4.4.3盤點(diǎn)制度盤點(diǎn)制度v 7. 注意事項(xiàng)注意事項(xiàng) 所有參加盤點(diǎn)工作的人員，都應(yīng)深刻了解盤點(diǎn)工作的職責(zé)。所有參加盤點(diǎn)工作的人員，都應(yīng)深刻了解盤點(diǎn)工作的職責(zé)。 盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)當(dāng)日一律停止休假，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)盡早到達(dá)盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)當(dāng)日一律停止休假，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)盡早到達(dá)指定的工作地點(diǎn)指定的工作地點(diǎn) 所有需盤點(diǎn)的物料都以靜態(tài)盤點(diǎn)為原則，因此，盤點(diǎn)開始后所有需盤點(diǎn)的物料都以靜態(tài)盤點(diǎn)為原則，因此，盤點(diǎn)開始后停止物料的進(jìn)出和移動(dòng)。停止物料的進(jìn)出