成人高校內(nèi)部審計研究

1、https:/成人高校內(nèi)部審計研究成人高校內(nèi)部審計研究【摘要】 本文闡述了成人高校的內(nèi)部管理缺乏自我監(jiān)督機制 內(nèi)部審計，分析了成人高校目前沒有建立內(nèi)部審計的原因，提出了成人高校如何運用內(nèi)部審計加強監(jiān)督完善管理的對策。我們認為成人高校隨著教育體制改革的不斷深入，建立內(nèi)部審計將會促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化升級，提高產(chǎn)業(yè)競爭力。未來需要進一步考慮發(fā)揮成人高校內(nèi)部審計信息的公開化及內(nèi)部審計的管理職能?！娟P(guān)鍵詞】 成人高校 內(nèi)部審計 監(jiān)督一、成人高校內(nèi)部審計特點及其審計風(fēng)險成人高校內(nèi)部審計要發(fā)揮對內(nèi)部經(jīng)濟管理活動的監(jiān)督、評價職能，并就有關(guān)監(jiān)督、評價結(jié)果及時向校領(lǐng)導(dǎo)和區(qū)管理部門匯報。對成人高校校長負責(zé)制環(huán)境中

2、各部門履行管理職權(quán)情況進行監(jiān)督并評價，包括績效審計、項目審計、資產(chǎn)審計等，根據(jù)審計結(jié)論的嚴重程度采取相應(yīng)處理方法；對成人高校內(nèi)部控制制度設(shè)計及執(zhí)行情況進行評價，根據(jù)成人高校實際情況確定審計方法、范圍和頻率，通常不能少于一年一次；接受區(qū)管理部門業(yè)務(wù)指導(dǎo)和工作布署，不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和區(qū)管理部門對審計結(jié)論的可利用性。因此，成人高校應(yīng)該建立內(nèi)部審計機制：設(shè)置獨立的、不低于本單位財務(wù)機構(gòu)相同級別的內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專職審計人員，并且接受成人高校校內(nèi)最高管理者直接領(lǐng)導(dǎo)；合理配備內(nèi)部審計人員，內(nèi)部審計人員應(yīng)該是具備一定財會或?qū)徲媽I(yè)能力的人員，并具有教育、信息系統(tǒng)、工程、管理、法律等方面知識儲備和崗

3、位職業(yè)道德；建立成人高校內(nèi)部審計規(guī)章制度，明確審計人員、被審計人員應(yīng)該遵循的行為規(guī)范等制度規(guī)定。影響成人高校內(nèi)部審計工作的審計風(fēng)險主要有以下幾個方面。1、內(nèi)部審計權(quán)威性和獨立性內(nèi)部審計工作應(yīng)由成人高校最高管理者直接管理即一把手校長負責(zé)，并且保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備以及審計工作的獨立性。內(nèi)部審計缺乏權(quán)威性和獨立性，導(dǎo)致校內(nèi)審計工作打不開局面，無法客觀、公正、獨立地進行審計檢查、判斷、分析和決定。內(nèi)部審計工作能否順利進行，主要取決于一把手校長的態(tài)度和對內(nèi)部審計工作的重視程度。2、內(nèi)部審計人員素質(zhì)成人高校內(nèi)部審計工作要對單位經(jīng)濟管理情況進行監(jiān)督、要對內(nèi)部控制的設(shè)立及運行情況進行評價等，審計人員

4、應(yīng)具有財務(wù)、審計、稅務(wù)、基建項目、信息系統(tǒng)、法律等方面綜合知識能力。通過審計人員對單位內(nèi)部管理情況的監(jiān)督、評價以提高成人高校內(nèi)部管理水平。審計人員綜合知識能力低，就會存在審計風(fēng)險，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價職能。二、成人高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及其存在的問題https:/目前，大多數(shù)成人高校沒有建立內(nèi)部審計機制，既沒有建立成人高校內(nèi)部審計規(guī)章制度，也沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專職審計人員。造成成人高校所屬各部門履行職能效果、經(jīng)濟管理情況缺乏有效內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部控制制度設(shè)立及運行情況缺乏內(nèi)部自我評價等。因此，在當(dāng)前成人高校內(nèi)部審計缺失的情況下，內(nèi)部管理情況不能得到有效監(jiān)督、存在問題不能及時糾正，就

5、不能提高內(nèi)部管理水平。內(nèi)部審計缺失存在的主要問題有幾個方面。1、關(guān)鍵崗位缺乏內(nèi)部專項審計控制措施人力資源政策規(guī)定，關(guān)鍵崗位員工應(yīng)實行定期崗位輪換。如財務(wù)人員崗位設(shè)置在相互制約形成有效制衡機制的同時，關(guān)鍵崗位還要實行定期輪崗。關(guān)鍵崗位未實行定期輪崗就可能引起崗位責(zé)任風(fēng)險。2、合同簽訂及履行沒有實行內(nèi)部專項審計隨著成人高校內(nèi)職能部門自主性經(jīng)濟活動的增加，需涉及經(jīng)濟合同，而經(jīng)濟合同內(nèi)部審計不到位就會隱含著風(fēng)險，使成人高校的合法權(quán)益受到侵害、訴訟失敗及損害信譽和形象等。如：沒建立訂立合同和管理合同的內(nèi)控制度；沒對合同實行歸口管理，擅自訂合同；合同文本不規(guī)范；印章使用權(quán)限不明確；合同沒有按條約履行等。3

6、、固定資產(chǎn)管理缺乏內(nèi)部專項審計成人高校固定資產(chǎn)管理控制比較薄弱，對資產(chǎn)的使用管理缺乏相關(guān)的內(nèi)控制度，重購輕管現(xiàn)象比較普遍。如未按規(guī)定建立定期財產(chǎn)盤點制度；對購置、學(xué)校合并固定資產(chǎn)未能及時登記入帳；資產(chǎn)保管責(zé)任不明確等，缺乏專項內(nèi)部審計極易導(dǎo)致資產(chǎn)賬實不符及國有資產(chǎn)流失、賬外資產(chǎn)發(fā)生的風(fēng)險。4、基建項目缺乏內(nèi)部專項審計隨著教育事業(yè)不斷改革和發(fā)展，伴隨而來的大量生源、學(xué)校改制，導(dǎo)致基建項目的不斷動工?；椖咳狈?nèi)部專項審計，容易出現(xiàn)項目變更審核不嚴格、項目價款結(jié)算管理不嚴格、竣工驗收不規(guī)范等管理控制問題，可能導(dǎo)致預(yù)算超支、投資失控、價款結(jié)算不及時、項目資金不落實、未經(jīng)竣工財務(wù)決算審計等風(fēng)險。5、

7、預(yù)算績效自評沒有發(fā)揮內(nèi)部審計評價職能預(yù)算績效自評是成人高校對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和認定，目前一般是財務(wù)部門在進行成人高校的預(yù)算績效自評工作，不符合內(nèi)部控制制衡性原則。根據(jù)財政部規(guī)定的預(yù)算績效管理組織實施分級管理基本原則，成人高校作為預(yù)算單位應(yīng)配合財政部門和主管部門開展預(yù)算績效評價工作，依靠內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T發(fā)揮內(nèi)部審計評價職能，實施本單位預(yù)算績效自評工作。三、影響成人高校內(nèi)部審計效果的因素https:/1、審計制度沒有內(nèi)部審計法律規(guī)范是影響成人高校建立內(nèi)部審計機制的重要因素。審計署、教育部及內(nèi)部審計協(xié)會制定了對教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的一些規(guī)定，如關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定、教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定

8、等，規(guī)定中沒有明確成人高校必須建立內(nèi)部審計機制。因此，成人高校內(nèi)部審計機制建立處于沒有監(jiān)管的狀態(tài)，沒有嚴格、具體的國家對教育系統(tǒng)內(nèi)部審計建設(shè)方面的法律規(guī)范，就無法保證成人高校建立內(nèi)部審計機制。2、審計人才沒有儲備內(nèi)部審計方面人才是影響成人高校實施內(nèi)部審計的重要因素。成人高校的區(qū)管理部門沒有要求成人高校建立內(nèi)部審計機制。成人高校接受區(qū)管理部門審計監(jiān)督，也沒有建立自我監(jiān)督機制的意識，所以成人高校沒有內(nèi)部審計機構(gòu)或者配備專職審計人員，同時也沒有儲備內(nèi)部審計方面人才。沒有內(nèi)部審計人員就不能依法監(jiān)督成人高校內(nèi)部管理的合法性、合規(guī)性、效益性。3、審計監(jiān)督審計監(jiān)督缺乏主動性、經(jīng)常性、審計內(nèi)容缺乏全面性是影響

9、成人高校內(nèi)部審計質(zhì)量的重要因素。成人高校接受區(qū)管理部門審計監(jiān)督，區(qū)管理部門下屬需要接受審計監(jiān)督的單位很多，區(qū)管理部門審計監(jiān)督多為事后財務(wù)收支審計、校長離任審計等，對被審計單位內(nèi)部管理情況了解不全面、審計內(nèi)容覆蓋面窄及審計頻率低不及時，因此區(qū)管理部門審計監(jiān)督不能較好提高成人高校內(nèi)部管理能力，改善成人高校辦學(xué)環(huán)境。四、改善成人高校內(nèi)部審計的對策1、強化內(nèi)部審計法規(guī)建設(shè)目前，國家對教育系統(tǒng)內(nèi)部審計建設(shè)方面沒有法律規(guī)范，是造成內(nèi)部審計沒能發(fā)揮應(yīng)有水平的主要原因。希望今后能夠把加強內(nèi)部審計建設(shè)上升到法律規(guī)定層面，嚴格的內(nèi)部審計法律規(guī)定是提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量的重要保障。2、加強內(nèi)部審計作用的廣泛宣傳成人高

10、校內(nèi)部審計工作開展離不開成人高校領(lǐng)導(dǎo)、廣大教職員工的理解、支持以及配合，因此，成人高校應(yīng)加強內(nèi)部審計作用的廣泛宣傳，加深廣大教職員工對內(nèi)部審計作用的認識，確保成人高校內(nèi)部審計工作的順利開展，才能發(fā)揮好審計監(jiān)督作用，以提高成人高校經(jīng)濟管理水平，加快教育產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。級。3、提高內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)內(nèi)部審計人員要監(jiān)督成人高校內(nèi)部管理的合法性、合規(guī)性、效益性，就必https:/須掌握成人高校內(nèi)部管理涉及的各方面業(yè)務(wù)的正確處理方法，評價業(yè)務(wù)處理結(jié)果，監(jiān)督改正業(yè)務(wù)處理缺陷。因此，成人高校要大力培養(yǎng)或聘用內(nèi)部審計人員，不斷提高內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)，以適應(yīng)教育體制改革和發(fā)展需要，為成人高校的內(nèi)部管理發(fā)揮好監(jiān)督作用。4、建立健全內(nèi)部控制體系2014 年 1 月由財政部頒布行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）中要求建立單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相分離的機制，充分發(fā)揮單位審計、紀(jì)檢監(jiān)察部門在內(nèi)部控制中的作用。因此完善成人高校內(nèi)部控制體系，改善內(nèi)部控制環(huán)境，就必須加強內(nèi)部監(jiān)督，建立內(nèi)部審計機制。五、結(jié)論本文闡述了成人高校在教育體制改革和發(fā)展道路上，建立內(nèi)部審計的特點及存在的審計風(fēng)險，分析了成人高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及其存在的問題。并對其影響因素進行分析，提出了改善對策。我們認為加強內(nèi)部審計機制，對改善成人高校內(nèi)部管理水平，