營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策培訓(xùn)

1、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策培訓(xùn)營改增工作主要安排營改增工作主要安排 1、8月至9月：通知納稅人辦理國稅登記 2、9月至10月：一般納稅人認(rèn)定、培訓(xùn)，稅收減免優(yōu)惠確認(rèn) 3、10月：防偽稅控發(fā)行 4、10月：核定票種、出售發(fā)票 5、11 月：稅種核定 6、12月：開始每月申報(bào)問題 1、我怎么知道我是不是營改增的企業(yè)呢？、我怎么知道我是不是營改增的企業(yè)呢？ 網(wǎng)站上進(jìn)行了公布，在名單里的就是。網(wǎng)站上進(jìn)行了公布，在名單里的就是。 2、我在名單里面，但是我不想營改增怎么辦？、我在名單里面，但是我不想營改增怎么辦？ 應(yīng)向地稅主管機(jī)關(guān)提出。應(yīng)向地稅主管機(jī)關(guān)提出。 3、不在名單里面，但是我也想營改增怎么辦？、不在

2、名單里面，但是我也想營改增怎么辦？ 同上。同上。問題 4 4、營改增前，已是一般納稅人，重新認(rèn)定？、營改增前，已是一般納稅人，重新認(rèn)定？ 不用。不用。 5 5、營改增后，應(yīng)稅效勞收入按什么稅率繳稅？、營改增后，應(yīng)稅效勞收入按什么稅率繳稅？ 全部按一般納稅人適用稅率繳稅。全部按一般納稅人適用稅率繳稅。 17%17%、11%11%、6%6%防偽稅控發(fā)行 一般納稅人認(rèn)定工作預(yù)計(jì)9月底完成后，10月份就要開始進(jìn)行防偽稅控發(fā)行。 1、我在哪里辦理防偽稅控發(fā)行？ 辦稅效勞廳一樓14、15窗口，大廳也會根據(jù)實(shí)際人數(shù)進(jìn)行發(fā)行崗位的增加。問題 2、我在哪里購置防偽稅控設(shè)備？、我在哪里購置防偽稅控設(shè)備？ 二樓設(shè)定

3、專門區(qū)域給索泰克公司，二樓設(shè)定專門區(qū)域給索泰克公司，10月份。月份。 具體流程索泰克培訓(xùn)時(shí)強(qiáng)調(diào)。具體流程索泰克培訓(xùn)時(shí)強(qiáng)調(diào)。 3、誰給納稅人培訓(xùn)？、誰給納稅人培訓(xùn)？ 由索泰克對納稅人進(jìn)行培訓(xùn)，地點(diǎn)在索泰克公司由索泰克對納稅人進(jìn)行培訓(xùn)，地點(diǎn)在索泰克公司9月月24號開始號開始應(yīng)稅效勞、稅率與征收率稅率及征收率應(yīng)稅服務(wù)17稅率有形動產(chǎn)租賃11稅率交通運(yùn)輸業(yè)6%稅率部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)3%征收率小規(guī)模納稅人及簡易征收零稅率免抵退稅有形動產(chǎn)租賃17 有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。 要點(diǎn)： 1、運(yùn)輸設(shè)備出租，如船、飛機(jī)的出租區(qū)別在于是否配備操作人員，沒有配備操作人員如干租/光租屬于有形動

4、產(chǎn)租賃效勞，配備了操作人員如程租/期租/濕租屬于交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)11行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍交通運(yùn)輸業(yè) 使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動 陸路運(yùn)輸服務(wù)通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸暫不包括：鐵路運(yùn)輸水路運(yùn)輸服務(wù)通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動【遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)】航空運(yùn)輸服務(wù)通過空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動。【航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)】局部現(xiàn)代效勞業(yè)6服務(wù)類型要點(diǎn)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓

5、服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。 文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。包括：廣告的策劃、涉及、制作、發(fā)布、播映、展示等物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。不包括：單純出租倉庫（營業(yè)稅）鑒證咨詢服務(wù)指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流

6、程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動。一般納稅人提供給稅效勞3 問：我是一般納稅人，可以選擇按3%交稅嗎？ 有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃、公共交通運(yùn)輸、動漫企業(yè)三種。 一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。三種特殊一般納稅人提供給稅效勞3注意： 1、有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃 試點(diǎn)實(shí)施后購進(jìn)或自制，按17% 試點(diǎn)實(shí)施前購進(jìn)或自制，可以選擇按3%2、公共交通運(yùn)輸 包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車3、動漫企業(yè) 有效期至2021年12月31日，是否繼續(xù)未確定一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)問題 問：營改增前購置的固定資產(chǎn)，營改增后銷售也要按一般納稅人稅率17%、11%交稅嗎？ 答：不用，按照4%征收率減半征收增值稅。 一般納稅人選

7、擇按4%征收率簡易征收并征前減半的，應(yīng)申請簡易征收和征前減免兩個(gè)備案工程； 一般納稅人選擇按4%征收率簡易征收的，只申請簡易征收備案工程。 零稅率 試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸效勞、向境外單位提供的研發(fā)效勞和設(shè)計(jì)效勞適用增值稅零稅率。 如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅方法，退稅率為適用的增值稅稅率(即稅率為11%或6%) ；如果屬于適用簡易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅方法。 差額征收差額征收問：我以前是差額扣除后征稅的，現(xiàn)在營改增后怎么辦？答：沿用地稅的征收方式。 支付給非試點(diǎn)納稅人的可以扣除。 不包括已抵扣進(jìn)項(xiàng)的價(jià)款。 國際貨物運(yùn)輸代理支付給試點(diǎn)納稅人也可以扣，如果取得增值

8、稅專用發(fā)票，不可以扣除可以直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款一般納稅人銷售額和銷項(xiàng)稅額不再有比例關(guān)系“含稅扣除，扣完之后再計(jì)算銷項(xiàng)稅額 差額征收工程差額征收工程差額扣除工程包括5類：有形動產(chǎn)融資租賃本錢交通運(yùn)輸業(yè)效勞聯(lián)運(yùn)試點(diǎn)物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)合作方勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包轉(zhuǎn)包代理發(fā)票出售 1、什么時(shí)候可以買發(fā)票？ 10月8日起領(lǐng)購國稅發(fā)票，11月1日起使用，不得提前開具 2、我可以使用哪種發(fā)票？ 貨物運(yùn)輸?shù)慕煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)?貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票? 其他：專用發(fā)票、普通發(fā)票和?通用機(jī)打發(fā)票?。 從事國際運(yùn)輸業(yè)、國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)、國際海運(yùn)業(yè)、國際海運(yùn)業(yè)船舶代理業(yè)、報(bào)關(guān)代理業(yè)、國際旅客航空運(yùn)輸業(yè)納稅人可申領(lǐng)

9、?廣東省深圳市國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票?規(guī)格不一樣問題 3、從事客運(yùn)、出租行業(yè)的，原來在地稅用的是卷式的發(fā)票，現(xiàn)在能在國稅也領(lǐng)卷式發(fā)票嗎？ 可以。現(xiàn)在即可申請。 4、我原來在地稅有針孔打印機(jī)，現(xiàn)在要重新買打印機(jī)嗎？ 不用，國稅發(fā)票也適用針孔打印機(jī)。 5、原來的發(fā)票能用到什么時(shí)候？ 用到2021年11月1日前，11月30日前繳銷 銜頭用到2021年2月1日前，2月28日前繳銷問題 6、首次買票有哪些要求？ 要先辦理?磁條式發(fā)票領(lǐng)購簿?，需攜帶： 1. 稅務(wù)登記證副本原件、復(fù)印件加蓋公章； 2. 法人代表身份證復(fù)印件加蓋公章； 3. 購票員身份證原件及復(fù)印件加蓋公章和發(fā)票專用章 4.?購票員授權(quán)委托

10、證明書?國稅網(wǎng)站下載或辦稅效勞廳表格區(qū)領(lǐng)取，須在表格公章區(qū)處加蓋公章，須法人代表本人簽名，該簽名與公司章程或房屋租賃合同上簽名核對；法人代表本人辦理不需此表； 5. 發(fā)票專用章印模加蓋在購票員身份證復(fù)印件。票種核定 1、什么時(shí)候核定票種？ 市局將在10月初批量核定票種。 2、票種缺乏怎么辦？遺漏了怎么辦？ 申請重新票種核定。手工單戶做票種核定。 3、票量用完怎么辦？ 超限量文書申請。問題 4、如何知道我的票種和票量？、如何知道我的票種和票量？ 納稅人可進(jìn)入深圳國稅網(wǎng)站查詢可購置發(fā)票納稅人可進(jìn)入深圳國稅網(wǎng)站查詢可購置發(fā)票的種類與數(shù)量，具體查詢步驟如下：登錄網(wǎng)站的種類與數(shù)量，具體查詢步驟如下：登錄

11、網(wǎng)站我的辦稅大廳我的辦稅大廳根本信息查詢根本信息查詢發(fā)票購置資格查發(fā)票購置資格查詢。詢。 網(wǎng)絡(luò)發(fā)票用戶可以在網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)中查詢其可購網(wǎng)絡(luò)發(fā)票用戶可以在網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)中查詢其可購普通發(fā)票的種類和數(shù)量。普通發(fā)票的種類和數(shù)量。 5、什么叫網(wǎng)絡(luò)發(fā)票？ 使用運(yùn)營商中國電信、中國聯(lián)通和中國移動 的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票平臺，將可以實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)在線開具普通發(fā)票，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票平臺還將提供網(wǎng)上發(fā)票驗(yàn)舊、網(wǎng)購快遞發(fā)票、發(fā)票快速查驗(yàn)等創(chuàng)新效勞。 營改增納稅人以前純地稅戶通用機(jī)打發(fā)票必須使用。進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)稅貨物 應(yīng)稅勞務(wù) 應(yīng)稅效勞 增加兩類： 1、?貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票? 2、?中華人民共和國通用稅收繳款書? “提醒應(yīng)稅勞務(wù)通用

12、稅收繳款書不能抵扣運(yùn)輸費(fèi)用抵扣表運(yùn)輸費(fèi)用抵扣表不可抵扣進(jìn)項(xiàng)不可抵扣進(jìn)項(xiàng)1、接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)。2、自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。 交通運(yùn)輸業(yè)效勞的運(yùn)輸工具和租賃效勞標(biāo)的物的除外。3、其他與以前根本一致增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)稅行為應(yīng)稅行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的收到預(yù)收款的當(dāng)天視同提供應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天增值稅扣繳義務(wù)（境外）發(fā)生的當(dāng)天納稅地點(diǎn)和期限納稅地點(diǎn)和期限1、非固定戶 簡述1：深圳的去非試點(diǎn)城市，回深圳申報(bào)增值稅；去試點(diǎn)城市上海，當(dāng)

13、地申報(bào)增值稅。 簡述2：非試點(diǎn)地區(qū)來深圳，在深圳報(bào)增值稅，如果沒報(bào)，回當(dāng)?shù)貓?bào)營業(yè)稅。2、納稅期限和現(xiàn)在一樣 根本為每月15日以前，節(jié)假日順延。稅種核定 1、什么時(shí)候核定稅種？ 不用來稅務(wù)局，由稅局工作人員11月1日起為營改增納稅人進(jìn)行稅種核定。有效期11月1日起。 2、我怎么知道什么時(shí)候我的稅種核定做好了？ 從11月1日起，國稅局網(wǎng)站登陸辦稅效勞區(qū)查詢。 3、我要什么時(shí)候去開通銀稅扣款協(xié)議？ 查詢出被核定了稅種，即可開通銀稅扣款協(xié)議。 沒有核定增值稅稅種，無法簽銀稅扣款協(xié)議。 4、我在地稅已經(jīng)開通了銀稅扣款協(xié)議了，國稅還要嗎？ 需要。稅收減免稅收減免稅收減免稅收減免 提示：融資租賃一定是有資質(zhì)

14、的才可以 按差額征稅扣除后的銷售額計(jì)算即征即退稅收減免優(yōu)惠延續(xù) 問：原營業(yè)稅減免工程有效截止日期在2021年11月以后的，能延續(xù)享受稅收減免嗎？ 答：可以。 1、9月底管理科通知納稅人來領(lǐng)取?增值稅過渡稅收優(yōu)惠資格確認(rèn)表? 2、10月20日前納稅人交回管理科 3、納稅人確認(rèn)通過的，系統(tǒng)直接作減免稅備案 4、不通過的，重新辦理備案 具體時(shí)間以實(shí)際通知為準(zhǔn)混業(yè)和兼營混業(yè)和兼營混業(yè)：混業(yè)： 未分別核算的，從高適用稅率未分別核算的，從高適用稅率兼營兼營 未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定減免稅工程：減免稅工程： 未分別核算的，不得免稅、減稅未分別核算的，不得免稅、減稅征收

15、管理征收管理跨期業(yè)務(wù)的處理規(guī)定跨期業(yè)務(wù)的處理規(guī)定一租賃業(yè)務(wù)一租賃業(yè)務(wù) 試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)實(shí)施之前簽訂的尚未執(zhí)行完畢試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)實(shí)施之前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。?試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定?二差額征稅二差額征稅 試點(diǎn)納稅人提供給稅效勞，按照國家有關(guān)營試點(diǎn)納稅人提供給稅效勞，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用缺乏以抵減允許扣除工程金額，價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用缺乏以抵減允許扣除工程金額，截至試點(diǎn)

16、實(shí)施之前尚未扣除的局部，不得在計(jì)算截至試點(diǎn)實(shí)施之前尚未扣除的局部，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施之后的銷售額時(shí)予以抵減，試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施之后的銷售額時(shí)予以抵減，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還營業(yè)稅。應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還營業(yè)稅。 試點(diǎn)納稅人按照試點(diǎn)納稅人按照?試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定?繼續(xù)繼續(xù)繳納營業(yè)稅的有形動產(chǎn)租賃效勞，不適用上述規(guī)繳納營業(yè)稅的有形動產(chǎn)租賃效勞，不適用上述規(guī)定。財(cái)稅定。財(cái)稅2021133號號三發(fā)生退款 試點(diǎn)納稅人提供給稅效勞在試點(diǎn)實(shí)施之前已繳納 營業(yè)稅，試點(diǎn)實(shí)施之后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。財(cái)稅2021133號四補(bǔ)繳稅款 試

17、點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)實(shí)施之前提供的應(yīng)稅效勞，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。財(cái)稅2021133號五優(yōu)惠政策的延續(xù) 試點(diǎn)實(shí)施之前，如果試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照?試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定?享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。?試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定?六開具發(fā)票 試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)實(shí)施之前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅效勞并開具發(fā)票后，如發(fā)生效勞中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票包括貨運(yùn)專用發(fā)票。國家稅務(wù)總局公告2021年第77號問題

18、1、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票是哪類納稅人使用、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票是哪類納稅人使用的發(fā)票？的發(fā)票？ 答：是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸效勞暫答：是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸效勞暫不包括鐵路運(yùn)輸效勞開具的專用發(fā)票，不包括鐵路運(yùn)輸效勞開具的專用發(fā)票， 其法律效力、根本用途、根本使用規(guī)定及平安管其法律效力、根本用途、根本使用規(guī)定及平安管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。問題 2、已經(jīng)是增值稅一般納稅人的，同時(shí)在地稅原使用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸發(fā)票系統(tǒng)的公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸企業(yè)，是否需新買設(shè)備？ 不用，使用原貨物運(yùn)輸業(yè)開票系統(tǒng)，不需再次購置和培訓(xùn)。需升級才能開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，企業(yè)應(yīng)在11月1日前自行從深圳國稅局網(wǎng)站下載開票系統(tǒng)升級。 區(qū)局會組織相關(guān)納稅人進(jìn)行培訓(xùn)。問題 3、應(yīng)稅效勞改征增值稅后，納稅人提供給稅效、應(yīng)稅效勞改征增值稅后，納稅人提供給稅效勞，能否開具增值稅專用發(fā)票？勞，能否開具增值稅專用發(fā)票？ 答：屬于以下情形之一的，不得開具增值稅專用答：屬于以下情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：發(fā)票： 一