建筑業(yè)營改增過渡期政策

1、建筑業(yè)營改增過渡期政策 2022年5月1日起，建造業(yè)全面 營改增 。在短短不到一個月的時光內(nèi)，建造企業(yè)要從營業(yè)稅納稅人，改變?yōu)樵鲋刀惣{稅人，面臨徹低生疏的 前言 2022年5月1日起，建造業(yè)全面營改增。在短短不到一個月的時光內(nèi)，建造企業(yè)要從營業(yè)稅納稅人，改變?yōu)樵鲋刀惣{稅人，面臨徹低生疏的稅收環(huán)境，建造業(yè)如何做好營改增安穩(wěn)過渡，稅負只減不增?，F(xiàn)將過渡期政策收拾如下： 一、征稅范圍 二、納稅人及其劃分標準三、計稅方式注：老項目是指，建造工程施工許可證注明的開工日期在2022年4月30日之前，無施工許可證，建造工程承包合同注明的開工日期在2022年4月30日之前。新項目是指，建造工程施工許可證注明的

2、開工日期在2022年5月1日之后，無施工許可證，建造工程承包合同注明的開工日期在2022年5月1日之后。讀表可以得出：1.對于小規(guī)模納稅人，不管新老項目，均為簡易計稅。由于小規(guī)模納稅人會計核算不夠健全，只能適用簡易計稅方法。可以開具3%的平凡票或申請代開3%的增值稅專用票。2.對于一般納稅人，狀況就比較復雜。首先是老項目，可以抉擇一般計稅和簡易計稅。分離適用11%稅率和3%征收率。對于新項目，一般狀況下，適用一般計稅方式。但是在過渡期，建造企業(yè)一般納稅人的特定應稅行為可以抉擇簡易計稅方法。 四、特定行為簡易計稅 雖然對于建造企業(yè)，在以上三種情形下，可以抉擇適用簡易計稅，但是在實際操作中，要按照

3、企業(yè)自身特點，抉擇是否適用簡易計稅。一經(jīng)抉擇，36個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)變。 五、異地項目納稅規(guī)定 建造企業(yè)供應建造服務，一般是向機構(gòu)所在地國稅納稅申報。當建造施工企業(yè)跨縣（市、區(qū)）供應建造服務時，按照國家稅務總局2022第17號公告，納稅狀況詳細如下：讀表可以得出：1.建造業(yè)納稅人，不管一般和小規(guī)模，都要先向建造服務發(fā)生地預繳稅款，然后再向機構(gòu)所在地納稅申報。2.當使用一般計稅方式時，不管新項目還是老項目，預繳率都是2%，當使用簡易計稅方式時，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，預繳率都是3%。3.預繳和納稅申報都是在國家稅務局。 六、對企業(yè)稅負的影響 讀表可以得出：1.對于小規(guī)模納稅人，稅負減輕2.對

4、于一般納稅人，簡易計稅時，稅負減輕；一般計稅時，稅負的變化與進項的抵扣狀況有關，可能消失稅負變高的狀況。固然增值稅稅負也存在上下游的轉(zhuǎn)嫁，畢竟增值稅可以抵扣。 七、稅負可能變高的狀況 1. 營改增實施日前已經(jīng)完工，項目營改增后，開頭收款開票。舉例：甲建造公司2022年4月A工程項目完工，工程合同額2000萬元，成本已經(jīng)發(fā)生1000萬元，收入尚有500萬元沒有收到。5月30號收到500萬收入。根據(jù)我們這個合同的收款日期，我們這500萬就一定是交增增稅的，但是5月30號之后，不存在成本抵扣。由于試點之前的進項，是在一般計稅方式下，我們就存在著500萬惟獨銷項沒有進項的情景，那稅負一定是臨時會偏高的

5、。2.上游企業(yè)不規(guī)范，無法取得增值稅專用票，不能抵扣進項。舉例：甲建造公司2022年5月1日承接了B項目工程，合同金額為2000萬元，12月1日完工收款。材料成本是1000萬元。在一般計稅方法下，400萬購買設備、材料的價款，其提供商多是農(nóng)戶、個體戶，不能開具增值稅專用票，這些進項是不能抵扣的。這就造成了進項抵扣不足的狀況，稅負有可能會增強。3.營改增之后甲供材甲供設備的項目舉例：甲建造公司2022年4月承接了C工程項目，該項工程材料設備有1000萬，均由建設方供應，也就是甲供，減掉材料后，工程合同額為1000萬，由于這是一個營改增以前的甲供工程，在營改增以后詳細執(zhí)行。我們知道，在營改增以前，

6、甲供的材料是需要計入施工方來交納營業(yè)稅的，營改增以后，對于施工方，要繳納增值稅，但是它沒有材料，只是純粹的一個工程勞務。工程合同額為1000萬，也就是可以理解為，基本上是惟獨銷項，沒有進項的，那么臨時的稅負也一定是偏高的。 政策建議： 建造企業(yè)應當慎重抉擇適用一般計稅和簡易計稅方法，實現(xiàn)安穩(wěn)過渡，減輕稅負。詳細建議如下：1.加強對財務人員和企業(yè)其他相關人員的納稅培訓，上至管理層，下至詳細執(zhí)行層都應充分把握政策要點，避開因為人為因素導致操作失誤，造成稅負增強，風險增強。2完美會計核算方式，提高財務管理水平。對于營改增之前的項目，盡快結(jié)算，由于5月1日后，營改增之前購進的設備、辦公用品等是不能再營改增之后抵扣進項的。所以，應盡快結(jié)算成本，盡早開具票。3.營改增后，當消失新老項目共同經(jīng)營生產(chǎn)的狀況時，應當要分開選購，分開核算，對囫圇企業(yè)來說稅負較輕。4.營改增后，應建立完美