營銷員新個稅政策實施-保險公司-培訓(xùn)-課件-ppt

1、營銷員新個稅政策實施2目錄01新個稅稅法主要變動0403營銷員個稅政策變更02問題解答個稅年度匯算清繳301新個稅稅法主要變動4新個稅稅法主要變動新個稅稅法變動關(guān)鍵詞 1.居民和非居民個人（183 天） 2.綜合和單項所得扣除 3.年度匯算清繳 4.所得分類及稅率 5.專項附加扣除（5 項） 6.自行申報 7.離境清稅 8.反避稅條款 9.“月減除費用（5000 元）”和級距01-新舊稅法文件對比0307.pdf502營銷員個稅政策變更6新個人所得稅稅法政策解讀-營銷員個稅計算 文件原文： 根據(jù) 2018年12月27日發(fā)文關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知（財稅2018164號）

2、相關(guān)規(guī)定如下： 三、關(guān)于保險營銷員、證券經(jīng)紀人傭金收入的政策 保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。 扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀人支付傭金收入時，應(yīng)按照個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。7新個人所得稅稅法政策解讀-營銷員個稅計算 文件原文 根據(jù)2018年12月29日發(fā)文個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）（國家稅務(wù)總局公告2018

3、年第61號）相關(guān)規(guī)定如下： 第六條 扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。 累計預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。 具

4、體計算公式如下： 本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額 累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除 其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。 代理制與勞動合同制月度計算工資的主要區(qū)別在于專項扣除、專項附加扣除均在次年3月至6月匯算清繳時扣除。8新個人所得稅稅法政策解讀-營銷員個稅計算政策解讀鏈接：https:/ 文件原文1 根據(jù)2017年4月28日發(fā)文關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的

5、通知（財稅201739號）相關(guān)規(guī)定如下： 二、關(guān)于適用對象 適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。 四、關(guān)于稅收征管 （二）取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應(yīng)當及時向代扣代繳單位提供保單憑證?？劾U單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。個人自行退保時，應(yīng)及時

6、告知扣繳義務(wù)人。文件原文 文件原文2 根據(jù)2017年5月19日發(fā)文關(guān)于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第17號） 二、通知所稱取得連續(xù)性勞務(wù)報酬所得，是指個人連續(xù)3個月以上（含3個月）為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。10新個人所得稅稅法政策解讀-營銷員個稅計算11新個人所得稅稅法政策解讀-稅延養(yǎng)老險 文件原文1 根據(jù)2018年4月2日發(fā)文關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知（財稅201822號）相關(guān)規(guī)定如下： 一、關(guān)于試點政策（一）試點地區(qū)及時間。 自2018年5月1日起，在上海市、福建?。ê瑥B門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)

7、老保險試點。試點期限暫定一年。（二）試點政策內(nèi)容。 對試點地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出，允許在一定標準內(nèi)稅前扣除；計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅；個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時再征收個人所得稅。具體規(guī)定如下： 1.個人繳費稅前扣除標準。取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，其繳納的保費準予在申報扣除當月計算應(yīng)納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照當月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)

8、營者，其繳納的保費準予在申報扣除當年計算應(yīng)納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照不超過當年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。 2.賬戶資金收益暫不征稅。計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益,在繳費期間暫不征收個人所得稅。 3.個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金征稅。個人達到國家規(guī)定的退休年齡時，可按月或按年領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金，領(lǐng)取期限原則上為終身或不少于15年。個人身故、發(fā)生保險合同約定的全殘或罹患重大疾病的，可以一次性領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金。 對個人達到規(guī)定條件時領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“其他所得”項目。12新個人所得稅稅法政

9、策解讀-稅延養(yǎng)老險 文件原文2 根據(jù)2018年4月2日發(fā)文關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知（財稅201822號）相關(guān)規(guī)定如下： 一、關(guān)于試點政策 （三）試點政策適用對象。 適用試點稅收政策的納稅人，是指在試點地區(qū)取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者，其工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬的個人所得稅扣繳單位，或者個體工商戶、承包承租單位、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的實際經(jīng)營地均位于試點地區(qū)內(nèi)。 取得連續(xù)性勞務(wù)報酬所得，是指納稅人連續(xù)6個月以上（含6個月）為同一

10、單位提供勞務(wù)而取得的所得。建議將營銷員簽訂合同補充相應(yīng)稅收健康險及稅延養(yǎng)老條款，避免后續(xù)出現(xiàn)退保，但仍為代理人稅款扣除的情況。1303個稅年度匯算清繳14個稅年度匯算清繳 文件原文1 根據(jù)2018年12月21日發(fā)文關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）相關(guān)規(guī)定如下： 一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當依法辦理匯算清繳： （一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元； （二）取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元； （三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額； （四）納稅人申請退稅。 需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并報送個人所得稅年度自行納稅申報表。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管