王冬生：全面營(yíng)改增法規(guī)影響對(duì)策

1、物業(yè)管理行業(yè)“營(yíng)改增”公益講座主辦：中國(guó)物業(yè)管理協(xié)會(huì) 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)協(xié)辦：北京物業(yè)管理行業(yè)協(xié)會(huì)2016.4.16 北京 全面營(yíng)改增：法規(guī) 影響 對(duì)策2016年4月16日 北京目錄目錄納稅主體有哪些變化？營(yíng)改增后如何繳稅？四大行業(yè)具體規(guī)定對(duì)原增值稅納稅人的影響營(yíng)改增的基本問(wèn)題營(yíng)改增的基本問(wèn)題背景、難點(diǎn)、過(guò)程背景、難點(diǎn)、過(guò)程為什么營(yíng)改增？ 消除重復(fù)征稅，促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，公平稅負(fù)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I改增的難點(diǎn)？ 利益關(guān)系的調(diào)整營(yíng)改增的基本問(wèn)題營(yíng)改增的基本問(wèn)題背景、難點(diǎn)、過(guò)程（續(xù)）背景、難點(diǎn)、過(guò)程（續(xù)）營(yíng)改增的基本問(wèn)題營(yíng)改增的基本問(wèn)題影響和對(duì)策影響和對(duì)策 營(yíng)改增的10項(xiàng)影響 收入、成本、稅負(fù)、利潤(rùn)、定價(jià) 合

2、同、發(fā)票、申報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)、模式 結(jié)論：營(yíng)改增絕不是簡(jiǎn)單地由營(yíng)業(yè)稅變成增值稅，對(duì)企業(yè)有全面、深刻長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響。有利有弊。 營(yíng)改增應(yīng)對(duì)的目的 趨利避害過(guò)渡期最要緊的4項(xiàng)工作 梳理納稅義務(wù) 選擇計(jì)稅方法 調(diào)整采購(gòu)安排 增補(bǔ)合同條款營(yíng)改增的基本問(wèn)題營(yíng)改增的基本問(wèn)題影響和對(duì)策（續(xù)）影響和對(duì)策（續(xù)） 其他需要做的工作 完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度 發(fā)票管理制度 納稅申報(bào)流程制度 重大合同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度 重大重組稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度 編寫(xiě)增值稅操作手冊(cè) 調(diào)整信息系統(tǒng)營(yíng)改增的基本問(wèn)題營(yíng)改增的基本問(wèn)題影響和對(duì)策（續(xù)）影響和對(duì)策（續(xù)）營(yíng)改增何處著眼？營(yíng)改增何處著眼？納稅主體有哪些變化？營(yíng)改增后如何繳稅？ 稅率、征收率 計(jì)稅方法

3、進(jìn)項(xiàng)稅 銷(xiāo)售額 征管規(guī)定四大行業(yè)具體規(guī)定對(duì)原增值稅納稅人的影響營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之前營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之前混合銷(xiāo)售增值稅營(yíng)業(yè)稅銷(xiāo) 售服 務(wù)納稅主體有哪些變化？營(yíng)改增后如何繳稅？四大行業(yè)的主要規(guī)定對(duì)原增值稅納稅人的影響哪些納稅主體面臨變化？哪些納稅主體面臨變化？以下行業(yè)企業(yè)，為新增營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人 建筑服務(wù) 金融服務(wù) 生活服務(wù) 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部分納稅人面臨調(diào)整 現(xiàn)代服務(wù)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋與營(yíng)業(yè)稅稅目注釋總體區(qū)別銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn) 指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng) 無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)

4、濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括:技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)技術(shù)，包括專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)。自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷(xiāo)權(quán)、分銷(xiāo)權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱(chēng)權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等 106106號(hào)文到號(hào)文到3636號(hào)文的重分類(lèi)，增加號(hào)文的重分類(lèi)，增加“權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)”銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng) 不動(dòng)產(chǎn)，是指

5、不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等建筑物，包括住宅、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物 轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)地的使用權(quán)的，按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)轰N(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。不動(dòng)產(chǎn)租賃屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃屬于“租賃服務(wù)租賃服務(wù)”現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有所調(diào)整現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有所調(diào)整36號(hào)文研發(fā)和技術(shù)服

6、務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)物流輔助服務(wù)租賃服務(wù)租賃服務(wù)鑒證咨詢(xún)服務(wù)鑒證咨詢(xún)服務(wù)廣播影視服務(wù)廣播影視服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)其他現(xiàn)代服務(wù)其他現(xiàn)代服務(wù)106號(hào)文研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)物流輔助服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)鑒證咨詢(xún)服務(wù)鑒證咨詢(xún)服務(wù)廣播影視服務(wù)廣播影視服務(wù) 范圍、歸類(lèi)，有所調(diào)整范圍、歸類(lèi)，有所調(diào)整現(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)租賃服務(wù)租賃服務(wù)從有形動(dòng)產(chǎn)租賃 到 租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃光租業(yè)務(wù)干租業(yè)務(wù)租賃服務(wù)融資租賃服務(wù) 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù) 不

7、動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù) 有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù) 不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù) 將不動(dòng)產(chǎn)或者有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅 車(chē)輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅光租業(yè)務(wù)、干租業(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃有形動(dòng)產(chǎn)租賃與不動(dòng)產(chǎn)租賃適用不同稅率有形動(dòng)產(chǎn)租賃與不動(dòng)產(chǎn)租賃適用不同稅率融資性售后回租按什么項(xiàng)目繳稅？融資性售后回租按什么項(xiàng)目繳稅？融資性售后回租 是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng) 以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)貸款服務(wù)繳納增值稅現(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)代服

8、務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù) 包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù) 企業(yè)管理服務(wù)指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場(chǎng)管理、物業(yè)管理物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng) 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)指各類(lèi)經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代代理記賬、理記賬、拍賣(mài)等。 人力資源服務(wù)指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng) 安全保護(hù)服務(wù)指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控

9、以及其他安保服務(wù)納稅主體有哪些變化？營(yíng)改增后如何繳稅？四大行業(yè)的主要規(guī)定對(duì)原增值稅納稅人的影響試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)納稅人在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人 單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位 個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人 承包人、承租人、掛靠人是否以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人等承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任？ 向境內(nèi)單位和個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的境外 單位人和個(gè)人納稅人納稅人扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu) 以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人 另有規(guī)定的除外一般納稅人與小規(guī)模納稅人一般納稅人與小規(guī)模納稅人時(shí)

10、間連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)除另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人其他個(gè)人不屬于一般納稅人 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅可不認(rèn)定為一般納稅人的若干情況可不認(rèn)定為一般納稅人的若干情況應(yīng)該認(rèn)定而未認(rèn)定的后果：按稅率應(yīng)該認(rèn)定而未認(rèn)定的后果：按稅率( (非征收率非征收率) )計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算應(yīng)納稅額，不得

11、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人（續(xù)）一般納稅人與小規(guī)模納稅人（續(xù)）征稅范圍征稅范圍應(yīng)稅行為的具體范圍 銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋征稅范圍征稅范圍“非經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)非經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)”除外除外非經(jīng)營(yíng)性活動(dòng) 行政單位收取的同時(shí)滿(mǎn)足規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi) 單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù) 單位或者個(gè)體工商戶(hù)為聘用的員工提供服務(wù) 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形行政單位收取的同時(shí)滿(mǎn)足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)： 由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi) 收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上（含

12、省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù) 所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政征稅范圍征稅范圍是否在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)？是否在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)？在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指： 服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)方在境內(nèi) 所銷(xiāo)售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi) 所銷(xiāo)售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi) 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形下列情形不屬于不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn) 境外境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外完全在境外發(fā)生的服務(wù)發(fā)生的服務(wù) 境外境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外完全在境外使用的無(wú)

13、形資產(chǎn)使用的無(wú)形資產(chǎn) 境外境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)使用的有形動(dòng)產(chǎn) 規(guī)定的其他情形征稅范圍征稅范圍不征收增值稅項(xiàng)目不征收增值稅項(xiàng)目根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)存款利息被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付保險(xiǎn)賠付房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金在資產(chǎn)重組資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉

14、及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或個(gè)人無(wú)償無(wú)償提供服務(wù) 但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外單位或者個(gè)人向其他單位或個(gè)人無(wú)償無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) 但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形稅率和征收率稅率和征收率房地產(chǎn)企業(yè)、出租不房地產(chǎn)企業(yè)、出租不動(dòng)產(chǎn)等，部分涉及動(dòng)產(chǎn)等，部分涉及5% 5% 征收率征收率需特別關(guān)注的項(xiàng)目需特別關(guān)注的項(xiàng)目“無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)”，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅，適用11%稅率 而“貨物運(yùn)輸代理”適用6%稅率“郵政代理郵

15、政代理”屬于“其他郵政服務(wù)”，適用11%稅率 而一般“代理業(yè)務(wù)”適用6%稅率“航道疏浚航道疏?！睂儆凇案劭诖a頭服務(wù)”，歸入“現(xiàn)代服務(wù)”適用6%稅率 而“建筑服務(wù)”適用11%稅率“融資性售后回租融資性售后回租”按“貸款服務(wù)”繳納增值稅，適用6%稅率 有形動(dòng)產(chǎn)租賃與不動(dòng)產(chǎn)租賃分別適用17%與11%的稅率計(jì)稅方法計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 增值稅一般納稅人 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額稅率 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣 小規(guī)模納稅人 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額征收率銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額（1征收率） 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額一般納稅人一般納稅人在特定情況

16、特定情況下，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，一經(jīng)選擇36個(gè)月內(nèi)不得變更計(jì)稅方法（續(xù)）計(jì)稅方法（續(xù)）特殊情況： 有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票：一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不進(jìn)項(xiàng)稅：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額解繳稅款的完稅憑證農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)/銷(xiāo)售發(fā)票增值稅專(zhuān)用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)

17、可可抵抵扣扣的的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票注明的增值稅額先比對(duì)后抵扣需具備 書(shū)面合同 付款證明 境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票計(jì)算扣除：農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)X13%增值稅扣稅憑證不符合有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣增值稅扣稅憑證不符合有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)/ /不動(dòng)產(chǎn)在建工程不動(dòng)產(chǎn)在建工程一般計(jì)稅：試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程 其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40% 取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建

18、以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目融資租入的不動(dòng)產(chǎn)及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅（一）用于某些特定項(xiàng)目（二）-（五）非正常損失（六）購(gòu)進(jìn)特定服務(wù) 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 免征增值稅項(xiàng)目 集體福利或者個(gè)人消費(fèi)- 個(gè)人消費(fèi)，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi) 購(gòu)進(jìn)貨物，及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù) 在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù) 不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù) 不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù) 旅

19、客運(yùn)輸服務(wù)、貸貸款服務(wù)款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)非正常損失，指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅（續(xù)）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅（續(xù)）適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的

20、進(jìn)項(xiàng)稅額，如何處理？ 按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額）當(dāng)期全部銷(xiāo)售額進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，發(fā)生不得抵扣的情形，應(yīng)當(dāng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 即，將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減購(gòu)進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額 原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 無(wú)法確定進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值適用稅率凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)后的余額進(jìn)項(xiàng)稅從進(jìn)項(xiàng)稅從“不得抵扣不得抵扣”變?yōu)樽優(yōu)椤霸试S抵扣允

21、許抵扣”的情形的情形按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的： 可在用途改變的次月計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）適用稅率上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用價(jià)外價(jià)外費(fèi)用費(fèi)用兼營(yíng)兼營(yíng)折扣折扣折讓折讓 價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括：代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的

22、款項(xiàng) 分別核算適用不同稅率/征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算，從高適用稅率 分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算的，不得減免 折扣：應(yīng)將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明 紅字發(fā)票：開(kāi)票有誤或者銷(xiāo)售折讓、中止、退回等情形，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者銷(xiāo)售額核定核定 視同視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) 發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的銷(xiāo)售額（續(xù)）銷(xiāo)售額（續(xù)）發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生視同銷(xiāo)售無(wú)銷(xiāo)售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序確定銷(xiāo)售額 組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格= =成本成本（1+1+成本利潤(rùn)率）成本利潤(rùn)率） 成本利潤(rùn)率由國(guó)家

23、稅務(wù)總局確定成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定征管規(guī)定征管規(guī)定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般規(guī)定預(yù)收款視同提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天金融商品轉(zhuǎn)讓從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天扣 繳扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天征管規(guī)定（續(xù)）征管規(guī)定（續(xù)）納稅地點(diǎn)征管規(guī)定（續(xù)）征管規(guī)定（續(xù)）納稅期限 納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度 具體

24、納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定 以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及規(guī)定的其他納稅人 不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅解繳 以1個(gè)月或1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅 以1、3、5、10或15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款征管規(guī)定（續(xù)）征管規(guī)定（續(xù)）專(zhuān)用發(fā)票 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票 屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用免征增值稅規(guī)定的

25、應(yīng)稅行為 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏瞄_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏瞄_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票納稅主體有哪些變化？營(yíng)改增后如何繳稅？四大行業(yè)的主要規(guī)定對(duì)原增值稅納稅人的影響金融服務(wù)業(yè)金融服務(wù)業(yè)對(duì)其他納稅人的影響對(duì)其他納稅人的影響一般納稅人接受貸款服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 且接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣建筑服務(wù)業(yè)的主要規(guī)定建筑服務(wù)業(yè)的主要規(guī)定簡(jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)

26、售額銷(xiāo)售額清包工 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)甲供工程 一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程建筑服務(wù)業(yè)的主要規(guī)定建筑服務(wù)業(yè)的主要規(guī)定簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（續(xù)）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（續(xù)）建筑工程老項(xiàng)目 一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅建筑工程老項(xiàng)目，是指：建筑工程施工許可證注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工

27、程項(xiàng)目未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目建筑服務(wù)業(yè)的建筑服務(wù)業(yè)的主要主要規(guī)定規(guī)定跨縣跨縣( (市市) )提供建筑服務(wù)提供建筑服務(wù)一般納稅人一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法的 應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額 納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額余額，按照2 2的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)一般納稅人一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的 應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額余額為銷(xiāo)售

28、額，按照3%3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù) 應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額余額為銷(xiāo)售額，按照3%3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的主要規(guī)定銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的主要規(guī)定一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法一般納稅人銷(xiāo)售其2016年5月1日后取得（不含自建）取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額 納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)

29、外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)一般納稅人銷(xiāo)售其2016年5月1日后自建自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額 納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的主要規(guī)定銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的主要規(guī)定一般計(jì)稅方法（續(xù)）一般計(jì)稅方法（續(xù)）一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含自建)，適適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的（計(jì)稅方法可選

30、） 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額 納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前自建自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的稅方法計(jì)稅的（計(jì)稅方法可選） 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額 納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的主要規(guī)定銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的主要規(guī)定簡(jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前

31、取得（不含自建）取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額余額為銷(xiāo)售額 按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前自建自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額 按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的主要規(guī)定銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的主要規(guī)

32、定小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得（不含自建）取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房商戶(hù)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)） 應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額 按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其自建自建的不動(dòng)產(chǎn) 應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額 按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)與不動(dòng)產(chǎn)

33、相關(guān)與不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的高速公路與不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)與不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)（

34、續(xù)）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)（續(xù)）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn) 應(yīng)按照3的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房） 應(yīng)按照按照5%5%的征收率的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額跨省提供建筑服務(wù)或銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)的預(yù)繳規(guī)定跨省提供建筑

35、服務(wù)或銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)的預(yù)繳規(guī)定一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷(xiāo)售、出租取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）的不動(dòng)產(chǎn) 在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國(guó)家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅是否會(huì)有關(guān)于預(yù)繳的進(jìn)一步具體規(guī)定？生活服務(wù)業(yè)生活服務(wù)業(yè)對(duì)其他納稅人的影響對(duì)其他納稅人的影響一般納稅人購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 其他生活服務(wù)，如文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)、住宿服務(wù)等沒(méi)有進(jìn)行限定 旅游服務(wù)：如前所述，可能無(wú)法取得增值

36、稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)前發(fā)生業(yè)務(wù)的銜接處理試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)前發(fā)生業(yè)務(wù)的銜接處理試點(diǎn)納稅人可按有關(guān)營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的 因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的 應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅試點(diǎn)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的 應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅納稅主體有哪些變化？營(yíng)改增后如何繳稅？四大行業(yè)的主要規(guī)

37、定對(duì)原增值稅納稅人的影響原增值稅一般納稅人原增值稅一般納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅有哪些變化？可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅有哪些變化？購(gòu)進(jìn)服務(wù)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣 2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2 2年年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40% 融資租入融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用不適用上述分2年抵扣的規(guī)定原增值稅一般納稅人（續(xù)）原增值稅一般納稅人（續(xù)）從境外單位

38、或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的 準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額與與106106號(hào)文相比，范圍拓寬號(hào)文相比，范圍拓寬原增值稅一般納稅人（續(xù)）原增值稅一般納稅人（續(xù)）營(yíng)改增政策規(guī)定：“原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋所列項(xiàng)目的，不屬于增值稅暫行條例第十條所稱(chēng)的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣” 順理成章雖然分別適用雖然分別適用增值稅暫行條例增值稅暫行條例和試點(diǎn)政策，同交增值稅，進(jìn)項(xiàng)和試點(diǎn)政策，同

39、交增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不存在障礙稅抵扣不存在障礙原增值稅一般納稅人（續(xù)）原增值稅一般納稅人（續(xù)）36號(hào)文與106號(hào)文相同的規(guī)定 原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣原增值稅一般納稅人（續(xù)）原增值稅一般納稅人（續(xù)）36號(hào)文用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。其中涉及的無(wú)形資無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)物、設(shè)計(jì)服務(wù)和