按照會計科目順序總結(jié)的賬務(wù)處理

1、按照會計科目順序總結(jié)的賬務(wù)處理一、現(xiàn)金核算（一）現(xiàn)金收入1 .提現(xiàn)、取備用金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款-*銀行2 .銷售產(chǎn)品，收到現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,退回多借差旅費備用金等現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金管理費用-*貸：其他應(yīng)收款-*（人名）4.盤盈現(xiàn)金（1）借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢（2）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入其他應(yīng)付款-*（二）現(xiàn)金支出1 .現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款-*銀行1/22按照會計科目順序總結(jié)的賬務(wù)處理貸：庫存現(xiàn)金2 .出差或購貨暫借款借：其他應(yīng)收款-*貸：庫存現(xiàn)金3 .發(fā)工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：庫存現(xiàn)金4 .購買或支

2、付零星辦公物資或差旅費、招待費、水電費等借：管理費用-*銷售費用-*制造費用-*應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：庫存現(xiàn)金5 .盤虧（1）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金（2）借：其他應(yīng)收款-*（如：保險公司賠償款等責(zé)任人賠款）管理費用-*（企業(yè)自行承擔(dān)）貸：待處理財產(chǎn)損溢銀行存款及銀行承兌匯票核算（一）收入1 .現(xiàn)金存入銀行2/22按照會計科目順序總結(jié)的賬務(wù)處理借：銀行存款-*銀行貸：庫存現(xiàn)金2 .銷售商品、收到貨款借：銀行存款-*銀行貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,向銀行借款、存入銀行借：銀行存款-*銀行貸：短期借款/長期借款4.結(jié)算利息借：銀行存款-*銀

3、行貸：財務(wù)費用-利息（二）支出1.提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款-*銀行2,用銀行存款購買原材料、商品借：原材料/庫存商品-*應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款-*銀行3,用銀行存款購買固定資產(chǎn)（注意財務(wù)軟件新增固定資產(chǎn)模塊的錄入）借：固定資產(chǎn)3/22按照會計科目順序總結(jié)的賬務(wù)處理應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款-*銀行4,用銀行存款支付相關(guān)費用借：管理費用/銷售費用/制造費用-*應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款-*銀行借：財務(wù)費用-手續(xù)費貸：銀行存款5 .歸還銀行借款借：短期借款/長期借款貸：銀行存款6 .企業(yè)申請承兌匯票，存入保證金（票面金額50%借：其他貨

4、幣資金-保證金（票面金額50%貸：銀行存款-*銀行（票面金額50%7,拿到承兌匯票購買貨物或材料借：原材料/庫存商品-*應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)8,拿到銀行承兌匯支付貨款借：應(yīng)收賬款-*公司（票面金額100%貸：應(yīng)付票據(jù)-銀行承兌匯票-*銀行（票面金額100%9.兌付銀行承兌匯票4/22按照會計科目順序總結(jié)的賬務(wù)處理借：應(yīng)付票據(jù)（票面金額100%貸：其他貨幣資金-保證金（票面金額50%銀行存款-*銀行（票面金額50%應(yīng)收賬款核算1 .銷售貨物借：應(yīng)收賬款-*貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2 .收回欠款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-*3 .給予現(xiàn)金折扣收回欠款借

5、：銀行存款財務(wù)費用-現(xiàn)金折扣-貸：應(yīng)收賬款-*4 .收到承兌匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款-*5 .承兌匯票貼現(xiàn)借：銀行存款/庫存現(xiàn)金財務(wù)費用貸：應(yīng)收票據(jù)5/22按照會計科目順序總結(jié)的賬務(wù)處理應(yīng)付賬款核算1.發(fā)生應(yīng)付款業(yè)務(wù)，購進(jìn)材料、貨物，支付費用借：原材料/庫存商品/管理費用/制造費用應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款-*2,償還應(yīng)付款時借：應(yīng)付賬款-*貸：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/庫存現(xiàn)金3,無法支付應(yīng)付款時借：應(yīng)付賬款-*貸：營業(yè)外收入其他應(yīng)收款核算（用于金額較小且能收回的項目）1 .借用備用金用于報銷費用（管理費用、銷售費用、制造費用）借：其他應(yīng)收款-備用金貸：庫存現(xiàn)金2 .報銷費用

6、時退還多借備用金借：管理費用/銷售費用/制造費用庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款-備用金3 .報銷費用時補足差額借：管理費用/銷售費用/制造費用貸：庫存現(xiàn)金6/22按照會計科目順序總結(jié)的賬務(wù)處理其他應(yīng)收款-備用金4,用于支付包裝物押金(1)租入包裝物借：其他應(yīng)收款-包裝物押金貸：銀行存款(2)退回包裝物借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-包裝物押金5,應(yīng)收的各種賠款、罰款借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款-賠款/罰款6,向職工收取的各種墊付款，如墊付的個稅或社保計提個稅/社保借：其他應(yīng)收款-個稅/社保貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅發(fā)放工資扣除個稅借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款-個稅/社保銀行存款暫收款項)其他應(yīng)付款核算(指與

7、企業(yè)購銷業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、(1)應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)計提經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金第1個月7/22按照會計科目順序總結(jié)的賬務(wù)處理借：管理費用-租金5000貸：其他應(yīng)付款-租金5000計提經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金第2個月借：管理費用-租金5000貸：其他應(yīng)付款-租金5000支付租金3個月中的第3個月借：其他應(yīng)付款-租金10000管理費用-租金5000貸：銀行存款5000(2)包裝物押金(3)職工未按期領(lǐng)取的工資(4)存入保證金(5)應(yīng)付暫收所屬單位、個人款項存貨相關(guān)會計賬務(wù)處理分錄1.(1)發(fā)票已到，貨已入庫借：原材料/庫存商品應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：應(yīng)付賬款/銀行存款/應(yīng)付票據(jù)(2)月

8、末暫估，購進(jìn)貨物發(fā)生收料在前，付款在后或發(fā)票未到借：原材料/庫存商品(正數(shù))貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款(正數(shù))8/22按照會計科目順序總結(jié)的賬務(wù)處理(3)下月紅字沖銷借：原材料/庫存商品(負(fù)數(shù))貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款(負(fù)數(shù))2.(1)領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本-直接材料貸：原材料(2)產(chǎn)品生產(chǎn)完，驗收入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本-直接材料-直接人工-制造費用(3)銷售商品借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品3. 對于存貨清查查出的損益，應(yīng)先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準(zhǔn)后，調(diào)整相關(guān)所有者權(quán)益。(1)盤盈批準(zhǔn)前：借：原材料/庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后:9/22按照會計科目順序總結(jié)的賬務(wù)處理借：待處

9、理財產(chǎn)損溢貸：管理費用（2）盤虧批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料/庫存商品應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）批準(zhǔn)后：借：原材料/庫存商品（通常是殘料廢料）其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑┕芾碣M用（正常損耗）營業(yè)外支出（非正常損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢4. 在促銷時把一些商品按進(jìn)價贈送給消費者使用借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）5.（1）收到代出口或代銷的商品時借：受托代銷商品貸：代銷商品款（2）出口銷售時，按實際售價10/22按照會計科目順序總結(jié)的賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：應(yīng)付賬款(3)同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本借：代銷商品款貸：受托代銷商品(4)歸還出口商品

10、貨款并計算代銷手續(xù)費收入借：應(yīng)付賬款貸：代購代銷收入(手續(xù)費收入)銀行存款(5)代理進(jìn)口收到委托單位的收購資金時借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款(6)支付代購進(jìn)口商品貨款及運雜費借：商品采購(進(jìn)價成本)應(yīng)收賬款-*單位(代墊運雜費)貸：銀行存款(7)將購進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費收入時借：應(yīng)付賬款貸：商品采購(進(jìn)價成本)應(yīng)收賬款(代墊運雜費)代購代銷收入(代理手續(xù)費)(8)退回委托單位多給的收購資金11/22按照會計科目順序總結(jié)的賬務(wù)處理借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款固定資產(chǎn)賬務(wù)處理會計分錄1.購買固定資產(chǎn)(1)不需要安裝借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款(2)需要安裝支付貨款、安裝

11、費、包裝費等借：在建工程應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款完工交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2,自建固定資產(chǎn)(1)購進(jìn)工程物資借：工程物資應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款(2)領(lǐng)用工程物資12/22按照會計科目順序總結(jié)的賬務(wù)處理借：在建工程貸：工程物資(3)發(fā)生其他費用借：在建工程貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬(4)完工交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3 .固定資產(chǎn)投資入股借：固定資產(chǎn)貸：實收資本-*4 .計提固定資產(chǎn)折舊借：制造費用/管理費用/銷售費用/其他業(yè)務(wù)成本貸：累計折舊5 .固定資產(chǎn)處置(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)(2)發(fā)生的清理費用

12、借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款13/22按照會計科目順序總結(jié)的賬務(wù)處理(3)收回處置殘料款、責(zé)任人賠款借：銀行存款原材料其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1 .短期借款(注意銀行短期借款時間通常為6個月，不能超過12個月，該借款通常有貨物作為質(zhì)押物)(1)從銀行或金融機構(gòu)取得短期借款借：銀行存款貸：短期借款(2)按月計提銀行借款利息借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息(3)按季支付借款利息借：財務(wù)費用(當(dāng)月的利息)應(yīng)付利息(2個月的利息)貸：銀行存款(4)到期還本借：短期借款貸：銀行存款2 .長期借款(通常長期借為超過12個月的銀行借款，該借款通常有14/22按照會計科目順序總結(jié)的賬

13、務(wù)處理固定資產(chǎn)作為抵押）（1）從銀行或金融機構(gòu)取得長期借款借：銀行存款貸：長期借款-本金（2）計提利息（通常長期借款多用于在建工程，在賬務(wù)處理時要注意借款是?？顚Ｓ眠€是一般借款即非?？顚Ｓ茫┙瑁贺攧?wù)費用（費用化）在建工程（資本化）管理費用（籌建期）貸：應(yīng)付利息（分期付息）長期借款-應(yīng)計利息（一次付息）（3）歸還本息借：長期借款-本金-應(yīng)計利息（一次付息）應(yīng)付利息貸：銀行存款應(yīng)交稅費核算（增值稅）1.銷售商品，提供應(yīng)稅勞務(wù)，服務(wù)借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,購進(jìn)貨物15/22按照會計科目順序總結(jié)的賬務(wù)處理借：原材料/庫存商品應(yīng)交稅費

14、-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)收票據(jù)3,付運費借：銷售費用/主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)收票據(jù)4,付電費等制造費用借：制造費用應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)收票據(jù)5,付住宿費、油費等費用借：銷售費用/管理費用-差旅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)收票據(jù)6,企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)

15、科目，不予以抵扣。借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費貸：原材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）16/22按照會計科目順序總結(jié)的賬務(wù)處理7,納稅人購進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，具購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出。借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失貸：庫存商品應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）8,納稅人在產(chǎn)品因違法國家法律法規(guī)被依法沒收，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將所耗用的購進(jìn)貨物及運輸服務(wù)的進(jìn)項稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失貸：在產(chǎn)品應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

16、9,適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額（電費進(jìn)項稅額無法在貨物運輸服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)間劃分）借：管理費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）10 .已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情形的借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）11 .納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，購買方應(yīng)暫依開具紅字增值稅專用發(fā)票17/22按照會計科目順序總結(jié)的賬務(wù)處理信息表所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表一并作為記賬憑證。（1年租金未到

17、期終止租賃）借：銀行存款貸：長期待攤費用應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）12 .不動產(chǎn)及不動產(chǎn)在建工程進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出規(guī)定。購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，具已抵扣進(jìn)項稅額的40畸B分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項稅額中扣減，計入待抵扣進(jìn)項稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。2016年6月，將40%專入待抵扣進(jìn)項稅額的會計處理借：應(yīng)交稅費一待抵扣進(jìn)項稅額40%貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）40%2017年7月，可以抵扣40%寸的會計處理借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）40%貸：應(yīng)交稅費待抵扣進(jìn)項稅額40%13 .月末處理余額在貸方，表示應(yīng)交而未交增

18、值稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅余額在借方，表示多交或尚未抵扣的增值稅（1）采用預(yù)繳增值稅18/22按照會計科目順序總結(jié)的賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（2）不采用預(yù)繳不用做賬務(wù)處理14 .上交稅費（1）當(dāng)月交當(dāng)月的借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（2）當(dāng)月交上月借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：銀行存款成本費用核算1 .支付各種費用借：管理費用（管理部門用）銷售費用（銷售部門用）財務(wù)費用（銀行利息、手續(xù)費）制造費用（生產(chǎn)車間的電費、水費、燃料費、折舊等）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金2 .生產(chǎn)車間發(fā)生的領(lǐng)料、

19、人工費、制造費用借：生產(chǎn)成本-直接材料貸：原材料借：生產(chǎn)成本-直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬19/22按照會計科目順序總結(jié)的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本-制造費用貸：制造費用可以合并一個會計分錄：借：生產(chǎn)成本-直接材料-直接人工-制造費用貸：原材料-a/b/c.應(yīng)付職工薪酬-工資/福利費制造費用-折舊/燃油/電費.3 .結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品借：庫存商品-*貸：生產(chǎn)成本-直接人工-直接人工-制造費用4 .結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品-*5 .支付各種罰款、滯納金借：營業(yè)外支出貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金6 .計提所得稅借：所得稅費用20/22按照會計科目順序總結(jié)的賬務(wù)處理貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅7,繳納所得稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅