商品流通行業(yè)標準化卷宗操作指南

1、編輯課件商品流通行業(yè)標準化卷宗操作指南商品流通行業(yè)標準化卷宗操作指南 編輯課件 一、關于稅務稽查案卷的歸檔操作要求 二、稽查文書規(guī)范操作要求 三、關于稅務稽查選案、實施、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)涉及的文書填制操作要求 四、關于商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求本操作指南包括四個方面的內容本操作指南包括四個方面的內容編輯課件 1、稽查案卷封面：稅務稽查案件執(zhí)行完畢，或者終結檢查、終結執(zhí)行后，審理部門將稅務稽查各環(huán)節(jié)與案件有關的全部資料歸集、整理成稅務稽查案卷，歸檔保管時使用本文書。 2、本案卷為A4豎式，一式一份，作為卷宗封面。第 1 頁 共 27 頁按照稽查對象分別立卷，按年統(tǒng)一編號。案件中各類證據(jù)材料、

2、稅務文書等可以對外公開的資料立為正卷。立卷人和立卷日期為在稅務稽查案件終結歸檔時的歸檔人和歸檔時間。注意案卷歸檔應當在案件執(zhí)行完畢后60日內進行。一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求編輯課件一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求操作要求操作要求：本目錄為本目錄為A4A4豎式，一式一份，置于卷宗首頁豎式，一式一份，置于卷宗首頁（二）稽查案卷卷內資料目錄樣式（二）稽查案卷卷內資料目錄樣式編輯課件 （二）稽查案卷卷內資料目錄樣式（二）稽查案卷卷內資料目錄樣式 1、文號 欄填寫文件制發(fā)機關的發(fā)文字號；若資料沒有發(fā)文字號可不填寫。 2責任者 欄填寫對資料內容進行創(chuàng)作或者負有責任的部門、單位或者個人

3、，即資料的署名人。部門、單位責任者可以填寫統(tǒng)一規(guī)范的通用簡稱，不得填寫 本科室 本局。個人責任者一般只填寫姓名，必要時在姓名后填寫對檔案負有責任的職務、職稱或者其他身份，并用（ ）表示。 一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求編輯課件 3 3“日期日期”欄填寫資料的形成時間，編欄填寫資料的形成時間，編寫時間可以省略寫時間可以省略“年年”、“月月”、“日日”字。時間以字。時間以8 8位數(shù)字表示，其中前位數(shù)字表示，其中前4 4位表示位表示年，中間年，中間2 2位表示月，后位表示月，后2 2位表示日。月日位表示日。月日不足兩位的，前面補不足兩位的，前面補“0”“0”。 4 4“頁號頁號”欄填寫每件

4、資料首頁所對應欄填寫每件資料首頁所對應的頁號；最后一件資料，填寫該件的起止的頁號；最后一件資料，填寫該件的起止頁號。卷內資料頁號應當從頁號。卷內資料頁號應當從1 1開始編寫。開始編寫。 一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求編輯課件 （三）稅務稽查案卷內容包括工作報告、來往文書、有關證據(jù)等。 1、稅務稽查工作報告包括稽查報告、審理報告、執(zhí)行報告等。制作工作報告要求格式規(guī)范、條理清楚、內容全面。 2、稅務稽查的來往文書主要包括：稽查通知類文書、稅收保全及強制執(zhí)行措施類文書、稅務處理類文書、協(xié)查文書及各類稅務文書的送達回證等。 稅務稽查通知類文書有稅務稽查通知書、詢問通知書、調取賬簿資料通知書、

5、責令限期改正通知書等，此類文書的下達，要求對象明確、通知事項明確、運用法律依據(jù)正確、程序合法。一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求編輯課件 稅收保全及強制執(zhí)行措施文書扣繳稅款通知書、稅務行政處罰強制執(zhí)行申請書等，此類文書的使用要注意適用范圍、執(zhí)行程序、執(zhí)行方法及執(zhí)行期限。稅務處理類文書主要有稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書、稅務稽查結論和不予行政處罰決定書等，此類文書要求定性準確、適用政策正確、告知事項明確。協(xié)查類文書主要有協(xié)查函等，此類文書的使用要注意手續(xù)齊全、使用合理。稅務稽查的來往文書需按權限批準下達的，必須嚴格按規(guī)定執(zhí)行。向被查對象送達任何稅務文書均應填寫稅務文書送達回證。 3、

6、稅務稽查的有關證據(jù)資料包括：稅務稽查底稿、各稅（費）檢查計算表及匯總表、詢問筆錄以及調查中取得的其他書證、物證、證人證言、鑒定結論等。一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求編輯課件 （四）稅務稽查案卷資料應當按照以下規(guī)則組合排列（四）稅務稽查案卷資料應當按照以下規(guī)則組合排列 1、案卷卷內資料原則上按照實際稅務稽查程序依次排列；2、證據(jù)材料可以按照材料所反映的問題等特征分類，每類證據(jù)主要證據(jù)材料排列在前，旁證材料排列在后；3、其他資料按照資料形成的時間順序，并結合資料的重要程度進行排列。 4、稅務稽查案卷內每份或者每組材料的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性（資

7、）材料在前，基礎性材料在后。 一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求編輯課件 （五）稽查案卷保管期限及歸檔1、偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；2、行政處罰稅收違法案件，案卷保管期限為30年；3、前兩項規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。4、執(zhí)行部門執(zhí)行完畢后，按照規(guī)定的順序裝訂成卷后，交審理部門歸檔。 一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求編輯課件（一）文書尺寸：除有個別要求的文書外，統(tǒng)一使用A4幅面紙張(210mm297mm)印制。（二）字體字號：稅務機關名稱一般使用華文中宋1號字；文書名稱非表格式文書名稱，一般使用

8、華文中宋小初字。表格式文書名稱，一般使用華文中宋1號字，但稅務稽查執(zhí)行報告、稅務稽查復查鑒定等少數(shù)文書除外。；文書字軌文號、字號和正文使用3號仿宋，正文中出現(xiàn)的第一層級小標題，采用黑體3號字；文書標題使用華文中宋2號字，附件文書如有附件，使用仿宋號字二、稽查文書規(guī)范操作要求二、稽查文書規(guī)范操作要求編輯課件（三）文書正文：非表格式文書標題下方空一行為正文。正文使用仿宋號體字，一般每頁22行，每行28個字，每自然段左空字，回行頂格。數(shù)字、年份不能回行。正文中出現(xiàn)的第一層級小標題，采用黑體3號字。正文中若有較多層級，如稅務稽查報告、稅務稽查審理報告等，依照下列要求標識層級序數(shù)：1第一層級使用“一、”

9、“二、”、“三”、，序數(shù)后使用頓號“、”2第二層級使用“（一）”、“（二）”、“（三）”、，序數(shù)后不使用標點符號編輯課件 3第三層級使用“1.”、“2.”、“3.、，序數(shù)后使用齊線墨點“.”，而不用頓號“、”或者其他； 4第四層級使用“（1）”、“（2）”、“（3）”、，序數(shù)后不使用標點符號； 5第五層級使用“”、“”、“”、，序數(shù)后不使用標點符號。諸如：“2011年5月6月”等使用到連接號的，應當使用“”，而不使用“”或者其他。編輯課件（四）附件：文書如有附件，應當在正文下空1行左空字用仿宋號字標識“附件”，后標全角冒號和名稱。附件有序號時使用阿拉伯數(shù)碼標明。如，附件：. 。附件名稱后不加標

10、點符號。附件左上角第 行頂格標識“附件”及序號。附件的序號和名稱前后標識應當一致。編輯課件（一）稽查選案環(huán)節(jié)卷宗材料（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料（三）稽查審理卷宗材料（四）稽查執(zhí)行卷宗材料三、三、“四環(huán)節(jié)四環(huán)節(jié)”文書填制操作要求文書填制操作要求編輯課件 1、稅務稽查任務通知書： 操作要求：必須稽查局長簽字并蓋局公章， 2、交辦單： 操作要求：交辦案件要有交辦單。 3、待查納稅人清冊： 操作要求：要求部門負責人（主管局長）蓋章。必須明確“選案所屬期”與“完成時限”，“案件來源”要與檢查屬性相對應。 4、稅務稽查立案審批表： 操作要求：稽查選案部門確定待查對象后，按稅務稽查工作規(guī)程必須進行立案，才能

11、進入正式稽查實施程序。立案依據(jù)應列明稅務稽查工作規(guī)程第X條第X項，即注明“根據(jù)稅務稽查工作規(guī)程第X第X項，建議立案查處?！弊謽印＃ㄒ唬┗檫x案環(huán)節(jié)卷宗材料（一）稽查選案環(huán)節(jié)卷宗材料編輯課件1、稅務檢查通知書： 使用要求：本通知書一式兩份，檢查人員必須兩人（含）以上，要求蓋局公章。文書填發(fā)時間必須在“稅務稽查任務通知書”之后，注意實施檢查時間不能早于填發(fā)時間。在檢查中發(fā)現(xiàn)違法事實有不在檢查通知書規(guī)定的檢查所屬期間的，應制作稅務稽查案件稽查所屬期間變更審批表，注意：立案審批表違法事實所屬時間應與檢查所屬時間匹配，在檢查中需要變更檢查人員的，應制作稅務稽查案件稽查稽查人員變更審批表，本通知書與稅務文

12、書送達回證一并使用，注意經批準變更檢查人員后，應當向稽查對象發(fā)出稅務事項通知書，告知其稽查人員的變更情況。（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料編輯課件 2、稅務文書送達回證： 操作要求：對外文書必須制作稅務文書送達回證，該文書應當列明送達文書名稱（含文號）、送達人（必須兩人以上手工簽名）、蓋稅務機關印章，被間及地送達人或簽收人簽名并蓋公章，注明送達時點、注意時間的邏輯關系。 3、稅務檢查證出示證明 操作要求：本文書向當事人送達稅務檢查通知書時與稅務文書送達回證配套使用。 4、稅務行政執(zhí)法審批表： 操作要求：本文書于稅務機關內部審批稅收執(zhí)法行為時使用，不能直接作為稅收執(zhí)法行為的法

13、律文書；本審批表需逐級分別填寫及審批。（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料編輯課件 5、調取帳簿、資料通知書： 操作要求：一次調取一次填寫，分次調取分次填寫；本文書一式兩份,注意調賬審批權限、歸還調賬資料時間；注意本文書在檢查人員制作稅務行政執(zhí)法審批表并通過審批后使用，退還時，被檢查對象要在退賬欄簽字和蓋章，并明“退還賬簿資料與調取資料一致”字樣。 6、調取帳簿資料清單： 操作要求：本文書一式兩份,必須分明細填列齊全（散件單位為份，整件單位為本、冊），調取資料時蓋稅務公章(是哪級局長批的則蓋哪級公章),簽注明確的時間；資料退回企業(yè)時帶清單，稽查實施人員與檢查對象雙方人員簽字，填

14、寫退回時間并蓋企業(yè)公章，確認資料完整退回（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料編輯課件 7、詢問通知書： 操作要求：注意送達時間不能晚于要求到達接受詢問的時間。 8、詢問（調查）筆錄： 操作要求：稅務檢查人員就涉稅事項對有關人員進行詢問時使用,必須在下達檢查通知書后使用，必須有兩名以上檢查人員同時參加；詢問筆錄有修改的，應當由被詢問人在改動處捺指?。缓藢o誤后，由被詢問人在尾頁結束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。 注意記錄詢問（調查）要盡量記下原話，以保持其原意不變。（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料編輯課件 9、責

15、令限期改正通知書 使用要求：有引用中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三十五條、第三十六條和中華人民共和國稅收征收管理法第六十條、第六十一條、第六十二條、第六十四條、第七十條等條款進行處罰時，都要制作責令限期改正通知書和相應的送達回證，只有先責令改正稅務違法行為，才能對該稅務違法行為建議處以罰款。（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料編輯課件 11、延長稅收違法案件檢查時限審批表： 操作要求：延期要求在限定到期之日前提出。對于超過審理部門規(guī)定的補充調查期限還不能提請審理的案件，在到期之日實施環(huán)節(jié)必須制作稅務稽查案件申請延期審批表并報批，在批準的實施到期日之前送審。 12、稅務稽查報告：

16、操作要求：（1）“基本情況”主要填寫： 被查對象基本情況：被查對象的名稱或者姓名、法定代表人或者單位負責人姓名、主管部門、經營地址、企業(yè)類型、經營范圍、經營方式以及稽查所屬期間、納稅申報情況、享受減免稅等直接相關情況。（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料編輯課件 實施檢查基本情況：本次檢查工作實施基本概況，包括檢查時間、檢查人員、檢查方式、檢查方法、檢查重點等。采取稅收保全、強制執(zhí)行措施或者與其他部門聯(lián)合檢查等情況應當重點說明。 （2）“檢查情況及發(fā)現(xiàn)問題”主要填寫： 對被查對象稅收違法情況可以按照稅種或者稅收違法行為行分類整理，詳細敘述檢查發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實，并用附件的形式標

17、明證據(jù)出處。具體包括： A、違反稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和其他稅收規(guī)范性文件的具體情況。 B、具體寫明被查對象稅收違法行為查證情況，如稅收違法行為的目的、手段、情節(jié)以及所造成的實際后果。 C、分稅種完整列示稅款的計算過程，并附查補、退稅款匯總表。（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料編輯課件 （3）“處理、處罰依據(jù)及建議”應當按照下列要求填寫: A、分別就被查對象稅收違法行為寫明法律、行政法規(guī)、規(guī)章等依據(jù)。 “法規(guī)依據(jù)”應在引用稅收征管法及其細則等法律、行政法規(guī)、規(guī)章時，標明具體的條、款、項;同時提出具體處理建議（如“擬對該單位處”），注意該建議不應有結論性的語言。 B、根據(jù)被查

18、對象稅收違法行為的動機、手段、情節(jié)、造成的后果及是否有拒絕、阻撓檢查的情形等因素，分別確定稅收違法行為的性質，提出相應的稅務處理、處罰等建議。 （4）“其他情況說明”主要填寫:稅收違法行為是否涉嫌犯罪, 被查對象對調查事實的意見，以及檢查人員對稅收征管問題的建議等內容。（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料編輯課件 13、擬查補、退稅款匯總表二 操作要求：明細列明報告中擬提的查補、退稅款情況。注意其中表（一）用于增值稅；表（二）用于其他稅種。 14、稅收違法案件證據(jù)及其他資料交接清單 操作要求：將稅務稽查報告、稅務稽查工作底稿及相關證據(jù)材料，移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)時使用

19、，或審理部門將稅務稽查報告、稅務稽查工作底稿及相關證據(jù)材料，全部退回檢查部門補正或者補充調查，并辦理交接手續(xù)時使用。本清單為A4豎式，一式二份，一份由檢查部門留存，一份由審理部門裝入卷宗。（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料編輯課件 1、延長稅收違法案件審理時限審批表 2、稅務稽查審理審批表 3、稅務稽查審理報告（三）稽查審理卷宗材料（三）稽查審理卷宗材料編輯課件 1、延長稅收違法案件審理時限審批表 操作要求：審理部門在接到檢查部門移交的稅務稽查報告及相關證據(jù)材料后，無法在15日內提出審理意見，需要進行延長審理時限審批時使用。注意事項：下列時間不計算在時限之內： （1）檢查人員

20、補充調查的時間； （2）向上級機關請示或者向相關部門征詢政策法律問題的時間。 2、稅務稽查審理審批表： 操作要求：審理部門審核完畢，將擬定的審理意見報請稽查局局長審批時使用。（三）稽查審理卷宗材料（三）稽查審理卷宗材料編輯課件 3、稅務稽查審理報告： 操作要求：本文書是內部工作報告，只有在調查或補充調查完全結束之后才使用；絕對禁止稽查人員與審理人員同為一人，要求審理人員至少兩人。 （1）本報告標題“”處概括點明稅務稽查對象名稱及其主要稅收違法或者其他涉稅問題。 （2）“對 檢查的 進行審理”的第一處橫線處填寫檢查部門的名稱，第二處橫線處概括填寫稅務稽查對象名稱及其主要稅收違法或者其他涉稅問題。

21、 （3）“審理意見”部分主要包括以下內容： A、檢查人員查明的事實及相關證據(jù)； B、稅務稽查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯情況； C、審理認定的事實及相關證據(jù)； D、稅務處理、處罰意見及依據(jù)。（三）稽查審理卷宗材料（三）稽查審理卷宗材料編輯課件 （4）“審理意見”部分應當就檢查部門稅務稽查報告所反映的問題及建議，按照同意的和不同意的進行分類，并逐項說明理由及依據(jù)。 （5）在聽證過程中檢查部門或者當事人又提供了新的可能影響原先擬定的處理、處罰意見的證據(jù)材料時，應當重新進行審理，并制作稅務稽查審理報告。重新審理并制作的稅務稽查審理報告，應當根據(jù)原有的證據(jù)材料、聽證情況、當事人提供的新證據(jù)材料等

22、情況形成相應的審理意見。 如果該案件達到了移送公安機關標準，在審理報告文書內容的最后應填寫依據(jù)的規(guī)定，建議移送?！睂徖砣藛T并在文書內容欄最末端手工簽名（簽名必須兩人以上）（三）稽查審理卷宗材料（三）稽查審理卷宗材料編輯課件 4、稅務行政處罰事項告知書： 操作要求：本文書應當詳細列明文書字號、納稅人名稱、告知當事人對其“擬于 年 月 日前”（告知時間為3天）作出行政處罰決定，不得包含追繳稅款等稅務處理決定事項，本文書與稅務文書送達回證一并使用。 5、陳述申辯筆錄： 操作要求：本文書由審理人員在對當事人擬作出稅務行政處罰決定前發(fā)出稅務行政處罰事項告知書后，聽取當事人的陳述申辯意見時使用本文書一式一

23、份，裝入卷宗存檔。本筆錄所設定的時間、地點、事由、當事人、調查人、記錄人、陳述申辯內容應逐項填寫，不得缺漏，并經當事人核對無誤后，簽署“上述筆錄經核對無誤”字樣，當場簽名或押印并注明時間后由當事人蓋其單位公章，如是個人則由本人簽名并押印。（三）稽查審理卷宗材料（三）稽查審理卷宗材料編輯課件 6、稅收違法案件集體審理紀要： 操作要求： （1）稽查局集體審理稅收違法案件，對集體審理討論和決定內容予以記載時使用。 （2）本紀要由審理部門根據(jù)稽查局集體審理會議記錄擬制，由稽查局局長簽發(fā)。 （3）稅收違法案件集體審理紀要屬于版記，應當置于文書最后一頁，且版記的最后一個要素置于最后一行。 7、重大稅務案件

24、審理提請書 操作要求：本提請書由審理部門對于大案、要案或者疑難稅務案件定案有困難時移送上一級局審理時使用，本文書一式一份，裝入卷宗存檔。（三）稽查審理卷宗材料（三）稽查審理卷宗材料編輯課件 8、重大稅務案件審理案卷交接單 操作要求：由案件提請單位、審理機構共同使用，交接時雙方簽字或蓋章后各留一份。 9、重大稅務案件審理意見書 操作要求：重大案件審理委員會辦公室在同意稽查局意見或認為需報重大案件審理委員會集體審理時使用。 10、重大案件審理紀要 操作要求：重大案件審理委員會辦公室在重大案件審理委員會進行集體審理時使用。 11、補正或者補充調查通知書 操作要求：本文書由審理人員對檢查實施環(huán)節(jié)送審的

25、案件審理發(fā)現(xiàn)有違法事實不清，證據(jù)不足或者手續(xù)不全等情況，需實施環(huán)節(jié)重新調查取證時使用。本通知書一式二份，一份裝入卷宗存檔，一份送檢查實施部門。（三）稽查審理卷宗材料（三）稽查審理卷宗材料編輯課件12、稅務處理決定書 操作要求：本文書是決定類文書，是稅務機關對行政相對人的違法行為做出的處理，所以必須敘述清楚、條理清晰、客觀準確；要抓住稅收違法的主要違法事實，簡明扼要地加以陳述，然后列舉處理的法律依據(jù)，寫明處理結論。若違法事實復雜，應給予分類分項陳述。不得包含稅務行政處罰決定的內容，定性時必須引用的處理依據(jù)必須具體到條、款、項。（三）稽查審理卷宗材料（三）稽查審理卷宗材料編輯課件 第一部分、違法事

26、實： 本部分應當分稅種、分違法類型并按由重到輕的順序逐項陳述。 第二部分、處理決定： 首先列明定性的依據(jù)，然后描述定性語言，最后是追繳的稅款數(shù)額，有加收滯納金情形的，還應引用稅收征管法第三十二條。 第三部分、限期履行義務 限期繳納稅款期限應按稅收征管法實施細則第七十三條規(guī)定確定為15日；繳款地點應為準確名稱；（三）稽查審理卷宗材料（三）稽查審理卷宗材料編輯課件 “逾期未繳，將依照中華人民共和國稅收征收管理法第四十條規(guī)定強制執(zhí)行?！眱H限于對從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人適用，對非從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人請刪除該段文字。 告知復議權限及簽發(fā)機關部分 必須明確寫明復議受理機關名稱，不得

27、簡單以“上一級稅務機關”代替；簽發(fā)機關名稱必須與文頭及文號相符。（三）稽查審理卷宗材料（三）稽查審理卷宗材料編輯課件13、稅務行政處罰決定書 操作要求：稅務機關在對納稅人、扣繳義務人及其他當事人作出稅務行政處罰決定時使用本文書。本文書與稅務處理決定書內容相似，這里僅就不同之處提出相關要求。違法事實部分可與稅務處理決定書違法事實部分相同；在處罰決定部分，應首先列明定性的依據(jù)，然后描述定性語言，最后是所處罰款數(shù)額。本文書中不得包含稅務處理決定的內容。對涉稅罰款應注明處罰的倍數(shù)，行使自由裁量權時，要有一定的依據(jù)和標準，防止畸輕畸重，移送司法機關的建議不應寫入處罰決定書。（三）稽查審理卷宗材料（三）稽

28、查審理卷宗材料編輯課件 14、涉嫌犯罪案件移送書 操作要求：稅務機關在移送涉嫌犯罪的稅收違法案件時使用本文書。本移送書為一式二份，一份送公安機關，一份裝入稽查卷宗存檔。本移送書結合稅務行政執(zhí)法審批表經內部審批后與稅務文書送達回證一并使用，需要注意稅務稽查報告、稅務稽查審理報告、稅收違法案件集體審理紀要等稅務機關內部研究相關材料不得移送。（三）稽查審理卷宗材料（三）稽查審理卷宗材料編輯課件 15、涉嫌犯罪案件情況調查報告 操作要求：稅務機關向公安機關移送涉嫌犯罪的稅收違法案件時，將當事人涉嫌犯罪的稅收違法事實等情況通報公安機關時使用。本報告只正面敘述稅務機關認定的涉嫌犯罪的稅收違法行為事實及意見

29、，不敘述稅務機關調查、審理過程中內部的不同看法。（三）稽查審理卷宗材料（三）稽查審理卷宗材料編輯課件 1、稅收強制執(zhí)行決定書（扣繳稅收款項適用） 2、扣繳稅收款項通知書 3、執(zhí)行報告（四）稽查執(zhí)行卷宗材料（四）稽查執(zhí)行卷宗材料編輯課件 1、稅收強制執(zhí)行決定書（扣繳稅收款項適用）： 操作要求：（1）適用范圍：從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納時使用本文書；當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行時使用本文書。 （2）執(zhí)行權限：本決定書在稽查人員制作完稅務行

30、政執(zhí)法審批表后使用。本決定書應與扣繳稅收款項通知書一并依照規(guī)定的審批程序和權限，由縣以上稅務局（分局）局長批準后使用。（四）稽查執(zhí)行卷宗材料（四）稽查執(zhí)行卷宗材料編輯課件 2、扣繳稅收款項通知書： 操作要求：參照稅收強制執(zhí)行決定書（扣繳稅收款項適用） 3、執(zhí)行報告： 操作要求：本文書是稽查執(zhí)法行為的終結，是執(zhí)行人員在采取有關執(zhí)行措施后，制作的反映執(zhí)行過程和結果的書面報告。執(zhí)行部門執(zhí)行完畢，對執(zhí)行情況進行說明時使用本文書。 （1）“執(zhí)行文書及附件”欄應當列明執(zhí)行文書、稅收繳款書或者其他完稅證明名稱，以及相關文書文號、稅收繳款書或者其他完稅證明編號。（四）稽查執(zhí)行卷宗材料（四）稽查執(zhí)行卷宗材料編輯

31、課件 （2）“執(zhí)行方式”欄應當填寫自動履行、行政強制執(zhí)行、司法強制執(zhí)行。 （3）“執(zhí)行內容”欄應當簡要填寫稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書中需要執(zhí)行的事項。 （4）“執(zhí)行情況”欄主要填寫執(zhí)行過程中相關稅務文書的送達情況（包括送達方式、送達日期）、采取的稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施及稅款、滯納金、罰款、沒收違法所得等執(zhí)行結果。（5）“稽查局領導意見”欄由稽查局領導對執(zhí)行部門執(zhí)行的情況及問題進行審核并簽署意見。（四）稽查執(zhí)行卷宗材料（四）稽查執(zhí)行卷宗材料編輯課件 操作要求：書證， 檢查取得的證據(jù)應當由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。 現(xiàn)場筆錄應

32、當在現(xiàn)場檢查時當場制作，不能事后補充制作。應當使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機記錄并打印，并保證字跡清楚。由當事人在尾頁結束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與現(xiàn)場情形相符”，并逐頁簽章、捺指印。四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求編輯課件 勘驗筆錄，稅務稽查人員或者其他稅收執(zhí)法人員就與案件事實確認相關的物品、現(xiàn)場進行勘查、測定、檢驗，并對勘驗過程、結果予以客觀記錄時使用。本筆錄應當使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機記錄并打印，保證字跡清。四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求編輯課件營業(yè)稅涉稅主要

33、證據(jù) 1、其它業(yè)務收入、營業(yè)外收入等收入類明細賬頁復印件； 2、其它應付款、預收賬款等往來賬頁復印件； 3、營業(yè)稅實際繳納情況統(tǒng)計表； 4、固定資產清理明細賬頁及相關的記賬憑證及原始憑證復印件四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求編輯課件 城建稅及附加涉稅主要證據(jù)： 1、實際繳納的營業(yè)稅、增值稅、消費稅完稅憑證復印件或實際繳納的“三稅”完稅憑證統(tǒng)計表； 2、稅務查補繳納的完稅憑證復印件； 房產稅涉稅主要證據(jù) ： 1、自有的房產證復印件； 2、固定資產明細賬頁-房屋復印件； 3、在建工程明細賬頁-房屋復印件； 4、房屋購置或建設合同、協(xié)議書復印件； 5、出租的房屋取得的

34、租金收入明細賬及有關入賬憑證及收取價款附件復印件； 6、有權部門出具的評估資料及其它有關證據(jù)； 7、房產稅實際繳納情況統(tǒng)計表。四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求編輯課件 土地使用稅涉稅主要證據(jù)： 1、土地使用證書復印； 2、國有土地出讓合同復印件； 3、減免土地使用稅的批復； 4、無土地使用證書情況下納稅人實際占用情況說明或政府有關部門的文件復印件； 5、城鎮(zhèn)土地使用稅實際繳納情況統(tǒng)計表四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求編輯課件 印花稅涉稅主要證據(jù)： 1、應稅合同、產權轉移書據(jù)復印件； 2、應稅單據(jù)（發(fā)票）復印件（注意是印花稅暫行條例

35、列舉的范圍）； 3、權利、許可證照復印件； 4、上年度資產負債表復印件（營業(yè)賬簿-資金賬簿）及啟用新賬的賬簿復印件； 5、印花稅核定征收通知書復印件； 6、凡合同由于保管原因丟失的要有納稅人自述材料； 7、印花稅實際繳納情況統(tǒng)計表。四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求編輯課件 車船稅涉稅主要證據(jù)： 1、車船行駛證或駕駛證書復印件； 2、固定資產-車船明細賬頁復印件； 3、列示車船稅的交強險發(fā)票復印件； 4、納稅人自有車船情況說明。四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求編輯課件 個人所得稅涉稅主要證據(jù) 工薪所得： 1、應付工資或應付職工薪酬明

36、細賬頁復印件； 2、支付的職工獎金、津貼、補貼、補助、加班費等入賬記賬憑證及附件、付款憑證復印件； 3、制作薪金發(fā)放匯總表，個人所得稅計算明細表和匯總表，并由被查單位蓋章確認，如明細表內容太多也可刻錄光盤做為證據(jù)； 4、個人所得稅實際繳納情況統(tǒng)計表。四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求編輯課件 勞務報酬所得： 支付的勞務報酬費用記賬憑證及附件、付款憑證復印件。 利息、股息、紅利所得： 1、應付股利、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤明細賬頁復印件； 2、支付的利息、股息、紅利記賬憑證及原始憑證或相關附件； 財務費用、其它應付款、其它應收款明細賬頁及相關記賬憑證

37、及附件復印件。四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求編輯課件 企業(yè)所得稅涉稅主要證據(jù) ： 首先提取檢查年度會計報表及年度申報表及附報資料，其次提取所得額調增調減事項所涉及的相關賬頁、憑證及附件資料；必要的外調資料；相關人員的詢問筆錄等。 1、年度會計報表、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表及附表； 2、主營業(yè)務收入明細賬、其他收入明細賬、投資收益、營業(yè)外收入明細賬頁復印件； 3、多結轉成本：主營業(yè)務成本與庫存商品明細賬頁及相關記賬憑證與附件復印件；期末庫存商品盤點表；倉庫保管臺賬復印件以及相關人員的詢問筆錄。四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求編

38、輯課件 4、虛列成本：長期應付未付應付賬款或大額應付賬款明細賬及相關記賬憑證、原始憑證復印件；有相關人員簽字手續(xù)的入庫單與出庫單復印件；購銷合同與付款憑證、發(fā)票復印件；外調取得的證據(jù)； 5、企業(yè)支付給本企業(yè)員工的工資薪金，以工資表和相應的付款單據(jù)為稅前扣除憑證； 6、預提費用明細賬頁復印件； 7、營業(yè)費用廣告費、業(yè)務宣傳費：以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。對標有本企業(yè)名稱、電話號碼、產品標識等帶有廣告性質的禮品，可按業(yè)務宣傳費在稅前扣除，但應提供證據(jù)證明其與企業(yè)業(yè)務宣傳有關； 8、管理費用會議費：以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證；四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求編輯課件 9、管理費用勞動保護費：企業(yè)發(fā)生的勞動保護支出，包括購買工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證； 1