建筑企業(yè)物資管理如何面對營改增

1、物資管理如何應對營改增工作物資管理如何應對營改增工作增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別增值稅違法行為增值稅違法行為物資管理部應注意問題物資管理部應注意問題項目重點難點項目重點難點序序 言言五五一一二二三三四四 2016 2016年年5 5月月1 1日后，建筑企業(yè)全面實施營業(yè)稅改增值稅，日后，建筑企業(yè)全面實施營業(yè)稅改增值稅，“營改增營改增”可可以稱的上建筑業(yè)以稱的上建筑業(yè)20162016年頭等大事年頭等大事 原材料采購和工程項目分包是建筑施工企業(yè)重要進項稅來源，因此選原材料采購和工程項目分包是建筑施工企業(yè)重要進項稅來源，因此選擇合適的材料供應商和分包商、加強對其的管理，從進項的稅的源稅源嚴

2、擇合適的材料供應商和分包商、加強對其的管理，從進項的稅的源稅源嚴格加以控制，是建筑企業(yè)必須重視的問題。格加以控制，是建筑企業(yè)必須重視的問題。一、序言一、序言 牽涉面廣，規(guī)定導出不窮牽涉面廣，規(guī)定導出不窮 一頭霧水，文件太多一頭霧水，文件太多 有關規(guī)定太多散落在各個文件中，不好找有關規(guī)定太多散落在各個文件中，不好找 對施工企業(yè)稅負受到很大影響，可是文件太多對施工企業(yè)稅負受到很大影響，可是文件太多 增值稅：增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配增值稅：增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其取得的增值額為計算依據(jù)征收勞務以及進口貨物的單位和個人，

3、就其取得的增值額為計算依據(jù)征收的一種稅的一種稅 營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅是進項和銷項環(huán)環(huán)相扣，所交稅為營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅是進項和銷項環(huán)環(huán)相扣，所交稅為銷項稅額減去進項項稅額的值。銷項稅額減去進項項稅額的值。 營業(yè)稅：營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、營業(yè)稅：營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)收入征收的一種稅銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)收入征收的一種稅 增值稅和營業(yè)稅是兩個不同的稅種，兩者在征收的對象、征稅范增值稅和營業(yè)稅是兩個不同的稅種，兩者在征收的對象、征稅范圍、計稅的依據(jù)、稅目、稅率以及征收管理的方式都是

4、不同的圍、計稅的依據(jù)、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的二、增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別 中華人民共和國主席令第中華人民共和國主席令第5757號號 虛開增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以虛開增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，

5、額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財產(chǎn)。并處沒收財產(chǎn)。 非法購買增值稅專用發(fā)票或者偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有非法購買增值稅專用發(fā)票或者偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑、拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。期徒刑、拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。 單位犯上述規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對直接負責的主管人員和單位犯上述規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依照各該條的規(guī)定追究刑事責任。其他直接責任人員依照各該條的規(guī)定追究刑事責任。三、增值稅違法行為具有下列行為之一的，屬于具有下列行

6、為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票虛開增值稅專用發(fā)票”：（1 1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2 2）有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他）有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；（3 3）進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。）進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己

7、代開增值稅專用發(fā)票。什么是虛開增值稅專用發(fā)票什么是虛開增值稅專用發(fā)票虛開稅款數(shù)額虛開稅款數(shù)額1010萬元以上的，屬于萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大虛開的稅款數(shù)額較大”；具有下列情形之一；具有下列情形之一的，屬于的，屬于“有其他嚴重情節(jié)有其他嚴重情節(jié)”：（：（1 1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5 5萬元以上的；（萬元以上的；（2 2）具有其他嚴重情節(jié)的。）具有其他嚴重情節(jié)的。虛開稅款數(shù)額虛開稅款數(shù)額5050萬元以上的，屬于萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額巨大虛開的稅款數(shù)額巨大”；具有下列情形之一；具有下列情形之一的，屬于的，屬于“有其他特

8、別嚴重情節(jié)有其他特別嚴重情節(jié)”：（：（1 1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取騙取3030萬元以上的；（萬元以上的；（2 2）虛開的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴重情節(jié)的；（）虛開的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴重情節(jié)的；（3 3）具有其他特別嚴重情節(jié)的。具有其他特別嚴重情節(jié)的。利用虛開的增值稅專用發(fā)票實際抵扣稅款或者騙取出口退稅利用虛開的增值稅專用發(fā)票實際抵扣稅款或者騙取出口退稅100100萬元以上的，屬于萬元以上的，屬于“騙取國家稅款數(shù)額特別巨大騙取國家稅款數(shù)額特別巨大”；造成國家稅款損失；造成國家稅款損失5050萬元以上并且在偵查終結萬元以上并且在偵查終

9、結前仍無法追回的，屬于前仍無法追回的，屬于“給國家利益造成特別重大損失給國家利益造成特別重大損失”。利用虛開的增值稅專。利用虛開的增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款數(shù)額特別巨大、給國家利益造成特別重大損失，為用發(fā)票騙取國家稅款數(shù)額特別巨大、給國家利益造成特別重大損失，為“情節(jié)特情節(jié)特別嚴重別嚴重”的基本內(nèi)容。的基本內(nèi)容。虛開的稅款額度虛開的稅款額度（1）選擇條件。優(yōu)先一般納稅人，如果選擇小規(guī)模）選擇條件。優(yōu)先一般納稅人，如果選擇小規(guī)模 （2）選擇流程。集中管理供應商：設立合格物資供應商名錄，每隔一）選擇流程。集中管理供應商：設立合格物資供應商名錄，每隔一 定的時定的時間對名錄進行更新。零散供應商：采購

10、時盡量減少零散采購的行為，常用的零部件間對名錄進行更新。零散供應商：采購時盡量減少零散采購的行為，常用的零部件采取批量采購，按月結算。供應商的選擇流程按照物資采購管理制度的要求進行。采取批量采購，按月結算。供應商的選擇流程按照物資采購管理制度的要求進行。 （3）收集資料。）收集資料。 （4）信用評級。為規(guī)范納稅信用管理、促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從）信用評級。為規(guī)范納稅信用管理、促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從 度，推度，推進社會信用體系建設，國家稅務總局進社會信用體系建設，國家稅務總局2015年年12月月2日發(fā)布了關于國家稅務總局關于日發(fā)布了關于國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口

11、徑的公告的解讀。國稅主管稅務機關明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告的解讀。國稅主管稅務機關 、地稅主管稅務、地稅主管稅務機關于每年機關于每年4月按照稅務總局統(tǒng)一規(guī)定的時間分別以通告的形式月按照稅務總局統(tǒng)一規(guī)定的時間分別以通告的形式 對外發(fā)布對外發(fā)布A、B級納稅級納稅人信息。物資部門在選擇供應商時，應首先關注供應商的評人信息。物資部門在選擇供應商時，應首先關注供應商的評 級情況，選擇信用評級好級情況，選擇信用評級好的供應的供應商商。四、物資管理應關注的問題1.供應商的選擇供應商的選擇集團文件對供應商的選擇要求：集團文件對供應商的選擇要求：（1 1）選擇條件。優(yōu)先選擇一般納稅人供應商作為交易主體，

12、如果只能選）選擇條件。優(yōu)先選擇一般納稅人供應商作為交易主體，如果只能選擇小規(guī)模納稅人或者個人，則應重新考慮定價原則，通過降低價格彌補進擇小規(guī)模納稅人或者個人，則應重新考慮定價原則，通過降低價格彌補進項稅額減少造成的損失。如果是小規(guī)模納稅人供應商，需要進行協(xié)商，可項稅額減少造成的損失。如果是小規(guī)模納稅人供應商，需要進行協(xié)商，可以取得稅務局代開的以取得稅務局代開的 3%3%征收稅的增值稅專用發(fā)票。征收稅的增值稅專用發(fā)票。 1. 供應商的選擇供應商的選擇四、物資管理應關注的問題集團文件對供應商的選擇要求：集團文件對供應商的選擇要求：（2 2）選擇流程。對于不同物資類型的供應商應區(qū)別對待，采用不同的選

13、）選擇流程。對于不同物資類型的供應商應區(qū)別對待，采用不同的選擇流程。擇流程。 集中管理供應商：設立集中管理供應商：設立合格物資供應商名錄合格物資供應商名錄，每一年對，每一年對名錄進行更新。參與投標、競爭性談判項目的供應商必須在此名錄中。每名錄進行更新。參與投標、競爭性談判項目的供應商必須在此名錄中。每年對合格供應商進行一次定期審驗，對審驗不通過的視為不良供應商，公年對合格供應商進行一次定期審驗，對審驗不通過的視為不良供應商，公布布不合格物資供應商名錄不合格物資供應商名錄，不合格供應商將不允許其參加物資采購投，不合格供應商將不允許其參加物資采購投標。供應商選擇嚴格按照招投標流程，要求供應商提供文

14、件資料，按照正標。供應商選擇嚴格按照招投標流程，要求供應商提供文件資料，按照正常程序進行采購。零散供應商：采購時盡量減少零散采購的行為，常用常程序進行采購。零散供應商：采購時盡量減少零散采購的行為，常用的零部件采取批量采購，按月結算。供應商的選擇流程按照物資采購管理的零部件采取批量采購，按月結算。供應商的選擇流程按照物資采購管理制度的要求進行。收集資料：收集合格供應商的資料，包括：營業(yè)執(zhí)照制度的要求進行。收集資料：收集合格供應商的資料，包括：營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、增值稅一般納稅人證明資料、產(chǎn)品質量管理認證證書、銀、稅務登記證、增值稅一般納稅人證明資料、產(chǎn)品質量管理認證證書、銀行開具的資信證明等

15、相關資料。行開具的資信證明等相關資料。 1. 供應商的選擇供應商的選擇事業(yè)部供應商的選擇要求：事業(yè)部供應商的選擇要求：1.1.營改增后優(yōu)先選擇一般納稅人供應商作為交易主體，其次選擇小規(guī)模納營改增后優(yōu)先選擇一般納稅人供應商作為交易主體，其次選擇小規(guī)模納稅人或者個體工商戶，原則上不選擇個人。稅人或者個體工商戶，原則上不選擇個人。2.2.對于不能取得增值稅專用發(fā)票的供應商則應重新考慮定價原則，通過降對于不能取得增值稅專用發(fā)票的供應商則應重新考慮定價原則，通過降低價格彌補進項稅額減少造成的損失。低價格彌補進項稅額減少造成的損失。3.3.如果是小規(guī)模納稅人供應商，需要進行協(xié)商，由供應商承如果是小規(guī)模納稅

16、人供應商，需要進行協(xié)商，由供應商承 諾可以取得諾可以取得當?shù)刂鞴芏悇站执_的對應征收稅率的增值稅專用發(fā)票。當?shù)刂鞴芏悇站执_的對應征收稅率的增值稅專用發(fā)票。4.4.對于選擇了簡易征收的一般納稅人，供方評價時需要提供稅務機關批準對于選擇了簡易征收的一般納稅人，供方評價時需要提供稅務機關批準的簡易計稅審批資料。的簡易計稅審批資料。 1. 供應商的選擇供應商的選擇四、物資管理應關注的問題一、招標方式一、招標方式在現(xiàn)有的合格供應商信息庫基礎上，保證潛在供應商充分競爭，要求大宗在現(xiàn)有的合格供應商信息庫基礎上，保證潛在供應商充分競爭，要求大宗物資的供應商必須為增值稅一般納稅人。物資的供應商必須為增值稅一般

17、納稅人。投標人為增值稅一般納稅人，必須提供一般納稅人證明。提供證明材料。投標人為增值稅一般納稅人，必須提供一般納稅人證明。提供證明材料。在招標文件中，對于可提供增值稅扣稅憑證的供應商，要求以不含稅價作在招標文件中，對于可提供增值稅扣稅憑證的供應商，要求以不含稅價作為為 招標商務核算依據(jù)，且考慮附加稅影響。如屬于增值稅不可抵扣項目，以招標商務核算依據(jù)，且考慮附加稅影響。如屬于增值稅不可抵扣項目，以含稅價作為招標商務核算依據(jù)。含稅價作為招標商務核算依據(jù)。 2. 物資招標、采購物資招標、采購四、物資管理應關注的問題二、物資價格的選擇二、物資價格的選擇對于大宗物資的采購，在采購招標時應明確供應商實行價

18、稅分離的報價方對于大宗物資的采購，在采購招標時應明確供應商實行價稅分離的報價方式，通過比較其不含稅價格來確定供應商的最終人選。采購時，要求供應商式，通過比較其不含稅價格來確定供應商的最終人選。采購時，要求供應商提供提供 17%17%稅率的增值稅專用發(fā)票，如果不能提供，則降低采購價格，價格的稅率的增值稅專用發(fā)票，如果不能提供，則降低采購價格，價格的降幅需要提前進行測算。同一采購合同中，涉及運輸費用時，盡量延續(xù)一票降幅需要提前進行測算。同一采購合同中，涉及運輸費用時，盡量延續(xù)一票制的方式，即：貨物與運雜費統(tǒng)一定價，并開具一張發(fā)票。制的方式，即：貨物與運雜費統(tǒng)一定價，并開具一張發(fā)票。 對于地材、二三

19、類材料等物資的采購，供應商通常為個體工商戶或自然人對于地材、二三類材料等物資的采購，供應商通常為個體工商戶或自然人。個體工商戶可以提供稅務局代開的稅率為。個體工商戶可以提供稅務局代開的稅率為3%3%的增值稅專用發(fā)票，但自然人的增值稅專用發(fā)票，但自然人無法提供增值稅專用發(fā)票，因此需盡量避免自然人供應商。由于代開專用發(fā)無法提供增值稅專用發(fā)票，因此需盡量避免自然人供應商。由于代開專用發(fā)票并不會增加供應商的成本，因此當對方要求在原價基礎上進行一定提價時票并不會增加供應商的成本，因此當對方要求在原價基礎上進行一定提價時，應進行協(xié)商，不提高采購價格。，應進行協(xié)商，不提高采購價格。 2. 物資招標、采購物資

20、招標、采購四、物資管理應關注的問題在合同簽訂方面需要關注三個問題在合同簽訂方面需要關注三個問題： 一、一、首先要梳理供應商納稅人身份首先要梳理供應商納稅人身份。二、二、對運輸費用的梳理對運輸費用的梳理。三、三、主體資格主體資格（經(jīng)營范圍）（經(jīng)營范圍）、資質、資信情況及履約能力、資質、資信情況及履約能力進行判斷。進行判斷。在合同履行方面需要注意在合同履行方面需要注意三個問題：三個問題： 一、一、 合同的中標方、合同的簽訂方、合同的收款方和發(fā)票開具方四者是否合同的中標方、合同的簽訂方、合同的收款方和發(fā)票開具方四者是否一致一致。二、付款是否按照合同內(nèi)容進行。二、付款是否按照合同內(nèi)容進行。三、是否為增

21、值稅專用發(fā)票、稅率和稅額是否與合同約定一致、發(fā)票開具時三、是否為增值稅專用發(fā)票、稅率和稅額是否與合同約定一致、發(fā)票開具時點是否與合同約定一致。點是否與合同約定一致。3. 合同簽訂合同簽訂四、物資管理應關注的問題關注點：關注點：明晰付款和發(fā)票相關的條款、明確約定發(fā)票類型、明確取得發(fā)票的時間。明晰付款和發(fā)票相關的條款、明確約定發(fā)票類型、明確取得發(fā)票的時間。各單位各單位應應制定標準的合同文本形式，標的明確，內(nèi)容依法合規(guī)且可行，主要制定標準的合同文本形式，標的明確，內(nèi)容依法合規(guī)且可行，主要條款完備，權利義務明確，責任分明，文字表達準確。條款完備，權利義務明確，責任分明，文字表達準確。在現(xiàn)有的文本格式上

22、注意增加以下信息：在現(xiàn)有的文本格式上注意增加以下信息： 1 1、合同相對方的基本信息（明確法定名稱、地址、電話、開戶行、賬號等）。、合同相對方的基本信息（明確法定名稱、地址、電話、開戶行、賬號等）。 2 2、供應商為一般納稅人則需要求其開具增值稅專用發(fā)票、供應商為一般納稅人則需要求其開具增值稅專用發(fā)票。若由于條件限制必須與小規(guī)模納稅人簽訂合同時，也應當要求其開具由稅務若由于條件限制必須與小規(guī)模納稅人簽訂合同時，也應當要求其開具由稅務局代開的增值稅專用發(fā)票局代開的增值稅專用發(fā)票。3. 合同簽訂合同簽訂四、物資管理應關注的問題在現(xiàn)有的文本格式上注意增加以下信息：在現(xiàn)有的文本格式上注意增加以下信息：

23、 3.3.在合同條款中注明材料、設備開具的發(fā)票是否為在合同條款中注明材料、設備開具的發(fā)票是否為“落地價落地價”，即是否包含，即是否包含運費等價外費用運費等價外費用。4.4.價款、稅款、稅率分別列示。價款、稅款、稅率分別列示。5.5.開具開具發(fā)票的時間發(fā)票的時間，如付款后，如付款后* * *內(nèi)開具。內(nèi)開具。6.6.發(fā)票和內(nèi)容不一致時，確保及時更換。發(fā)票和內(nèi)容不一致時，確保及時更換。7.7.合同生效后，因供應商自身納稅人身份、納稅方式帶來的材料、設備增值合同生效后，因供應商自身納稅人身份、納稅方式帶來的材料、設備增值稅稅率的變化，導致對企業(yè)的損失應由供應商承擔。稅稅率的變化，導致對企業(yè)的損失應由供

24、應商承擔。3. 合同簽訂合同簽訂四、物資管理應關注的問題8.8.采購商品砼、水泥、地材時，還應對其供應商目前是否享受稅收優(yōu)惠進行采購商品砼、水泥、地材時，還應對其供應商目前是否享受稅收優(yōu)惠進行考察。考察。9.9.供應商應在每月供應商應在每月2525日之前開具發(fā)票，并及時傳遞至財務部門進行掛賬，在日之前開具發(fā)票，并及時傳遞至財務部門進行掛賬，在傳遞過程中發(fā)票丟失造成的損失，由供應商承擔。傳遞過程中發(fā)票丟失造成的損失，由供應商承擔。10.10.免責條款。如果因為合同相對方在增值稅發(fā)票等問題上出現(xiàn)問題，則免責條款。如果因為合同相對方在增值稅發(fā)票等問題上出現(xiàn)問題，則甲甲方方不需要承擔責任。不需要承擔責

25、任。3. 合同簽訂合同簽訂四、物資管理應關注的問題在現(xiàn)有的文本格式上注意增加以下信息：在現(xiàn)有的文本格式上注意增加以下信息： 11.11.附加條文附加條文: :（1 1）明確合同相對方對增值稅相關規(guī)定的認可，否則合同將自動失效）明確合同相對方對增值稅相關規(guī)定的認可，否則合同將自動失效。（2 2）合同向對方出現(xiàn)債權債務轉讓時，務必重新修訂合同。）合同向對方出現(xiàn)債權債務轉讓時，務必重新修訂合同。（3 3）委托代理人的資格（即個人掛靠），不得因代理人的變更而不履行納稅）委托代理人的資格（即個人掛靠），不得因代理人的變更而不履行納稅義務。義務。（4 4）發(fā)票開具不合規(guī)的責任與賠償義務。）發(fā)票開具不合規(guī)的

26、責任與賠償義務。如：如：對發(fā)票的規(guī)定必須出具真實、對發(fā)票的規(guī)定必須出具真實、有效發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)出租方提供虛假發(fā)票，有效發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)出租方提供虛假發(fā)票，乙方乙方須按發(fā)票金額的須按發(fā)票金額的* * *% %向承租方支向承租方支付違約金并無償更換有效發(fā)票，拒絕或逾期不更換發(fā)票的，承租方有權解除付違約金并無償更換有效發(fā)票，拒絕或逾期不更換發(fā)票的，承租方有權解除合同，并拒付或延付后續(xù)款項。合同，并拒付或延付后續(xù)款項。3. 合同簽訂合同簽訂四、物資管理應關注的問題采購物資時，付款方式的選擇非常重要。企業(yè)應在物資入庫同時取得增值稅采購物資時，付款方式的選擇非常重要。企業(yè)應在物資入庫同時取得增值稅專用發(fā)票，這樣

27、可以盡早的抵扣進項稅額。同時，企業(yè)又應合理安排資金專用發(fā)票，這樣可以盡早的抵扣進項稅額。同時，企業(yè)又應合理安排資金 支支出，平衡取得發(fā)票和資金支出之間的關系。出，平衡取得發(fā)票和資金支出之間的關系。 在付款時，物資部門應選擇如下在付款時，物資部門應選擇如下的方案：的方案： 優(yōu)選方案：先開票后付款。采購物資時，在物資入庫以后，按照月優(yōu)選方案：先開票后付款。采購物資時，在物資入庫以后，按照月份進行份進行 結算，結算的同時要求供應商開具增值稅專用發(fā)票。貨款的支付，可結算，結算的同時要求供應商開具增值稅專用發(fā)票。貨款的支付，可以延遲以延遲 。 備選方案：先付稅款開票，后陸續(xù)支付貨款。采購物資時，如果備選

28、方案：先付稅款開票，后陸續(xù)支付貨款。采購物資時，如果供應商不供應商不 同意先開具發(fā)票后付款，企業(yè)可以同供應商商談，先支付供應商開同意先開具發(fā)票后付款，企業(yè)可以同供應商商談，先支付供應商開具發(fā)票的具發(fā)票的 稅款，供應商開具全額發(fā)票，貨款延遲支付。稅款，供應商開具全額發(fā)票，貨款延遲支付。 4. 合同付款方式合同付款方式四、物資管理應關注的問題發(fā)票。物資入庫的同時，如果帶有供應商開具的發(fā)票，物資部門人員應將發(fā)票。物資入庫的同時，如果帶有供應商開具的發(fā)票，物資部門人員應將發(fā)票及其他相關單據(jù)傳遞至財務人員，并做好發(fā)票登記手續(xù)，雙方簽字，建發(fā)票及其他相關單據(jù)傳遞至財務人員，并做好發(fā)票登記手續(xù)，雙方簽字，建

29、立發(fā)票統(tǒng)計臺賬，明確發(fā)票在保管過程中的責任。物資入庫的同時，如果沒立發(fā)票統(tǒng)計臺賬，明確發(fā)票在保管過程中的責任。物資入庫的同時，如果沒有供應商開具的發(fā)票，物資按照暫估價格入賬，物資部門需要做好未取得發(fā)有供應商開具的發(fā)票，物資按照暫估價格入賬，物資部門需要做好未取得發(fā)票的登記情況，按照合同規(guī)定，及時索取發(fā)票。票的登記情況，按照合同規(guī)定，及時索取發(fā)票。入庫單據(jù)。物資部門人員應將入庫的物資開據(jù)入庫單或驗收入庫單據(jù)。入入庫單據(jù)。物資部門人員應將入庫的物資開據(jù)入庫單或驗收入庫單據(jù)。入庫單據(jù)內(nèi)應包括：工程項目名稱、供應商名稱、物資名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、庫單據(jù)內(nèi)應包括：工程項目名稱、供應商名稱、物資名稱、規(guī)格

30、型號、數(shù)量、單價、稅率、不含稅金額、稅額和總計金額項目，并且在備注欄中應注明供單價、稅率、不含稅金額、稅額和總計金額項目，并且在備注欄中應注明供應商的納稅人身份情況。應商的納稅人身份情況。5. 物資的入庫物資的入庫四、物資管理應關注的問題物資臺賬。在現(xiàn)階段，物資臺賬中主要記錄材料名稱、規(guī)格型號、單位物資臺賬。在現(xiàn)階段，物資臺賬中主要記錄材料名稱、規(guī)格型號、單位 、數(shù)量、單價、金額等一些內(nèi)容。單價、金額這兩個項目記錄的是含有增值稅數(shù)量、單價、金額等一些內(nèi)容。單價、金額這兩個項目記錄的是含有增值稅額的款項。額的款項?！盃I改增營改增”后，由于增值稅是價外稅，增值稅額是在價格之外單后，由于增值稅是價外

31、稅，增值稅額是在價格之外單獨核算。物資部門采購材料時，應把原來含有增值稅額的單價和金額還原為獨核算。物資部門采購材料時，應把原來含有增值稅額的單價和金額還原為不含增值稅額的金額入賬。還原后的金額計入成本，增值稅額計入進項稅額不含增值稅額的金額入賬。還原后的金額計入成本，增值稅額計入進項稅額。5. 物資的入庫物資的入庫四、物資管理應關注的問題1.政策。根據(jù)財稅政策。根據(jù)財稅201636號關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通號關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知附件知附件1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法的規(guī)定：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法的規(guī)定： 第二十七條第二十七條 下列項目的下列項目的進項稅

32、額不得從銷項稅額中抵扣：（二）進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（二）非正常損失的購進貨物非正常損失的購進貨物，以及相關，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。的加工修理修配勞務和交通運輸服務。 第二十八條第二十八條 非正常損失，是非正常損失，是指因管理指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質， 以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。 第三十條第三十條 已抵扣進項稅額的購進貨物已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務、服務，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形（簡易計（不

33、含固定資產(chǎn)）、勞務、服務，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形（簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的，應當將該進項稅額從當期進項稅的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。額。 2.物資部門應妥善保管在庫物資。按照稅法規(guī)定，如果因為管理不善造物資部門應妥善保管在庫物資。按照稅法規(guī)定，如果因為管理不善造成毀損、滅失等情況，此部分物資購進時的進項稅額不允許抵扣，已抵扣的成毀損、滅失等情況，此部分物資購進時的進項稅額不允許抵扣，已抵扣的進項稅

34、額要做轉出處理，企業(yè)要承受相應的稅款損失。進項稅額要做轉出處理，企業(yè)要承受相應的稅款損失。6. 物資的保管物資的保管四、物資管理應關注的問題材料部門根據(jù)領料單據(jù)辦理出庫手續(xù)時，領料單應按照分離了進項稅額后的材料部門根據(jù)領料單據(jù)辦理出庫手續(xù)時，領料單應按照分離了進項稅額后的成本列示，出庫成本應為不含稅金額。領料單應載明出庫的用途，便于財務成本列示，出庫成本應為不含稅金額。領料單應載明出庫的用途，便于財務人員判斷物資購入時的進項稅額是否允許抵扣。材料人員應根據(jù)領用情況按人員判斷物資購入時的進項稅額是否允許抵扣。材料人員應根據(jù)領用情況按月上報主材消耗統(tǒng)計報表。月上報主材消耗統(tǒng)計報表。7. 物資的出庫

35、物資的出庫四、物資管理應關注的問題（1 1）法人間調(diào)撥。不同法人之間調(diào)撥物資，稅法視同為銷售貨物的行為。物）法人間調(diào)撥。不同法人之間調(diào)撥物資，稅法視同為銷售貨物的行為。物資部門應填寫物資調(diào)撥單據(jù)，申請開具銷售發(fā)票，調(diào)撥信息應及時傳遞至財資部門應填寫物資調(diào)撥單據(jù)，申請開具銷售發(fā)票，調(diào)撥信息應及時傳遞至財務部門。務部門。 （2 2）同一法人不同納稅主體間的調(diào)撥。同一法人不同納稅主體調(diào)撥物資）同一法人不同納稅主體間的調(diào)撥。同一法人不同納稅主體調(diào)撥物資, ,應應當視同銷售，物資部門應填寫調(diào)撥單據(jù)，申請開具銷售發(fā)票，及時傳遞到財當視同銷售，物資部門應填寫調(diào)撥單據(jù)，申請開具銷售發(fā)票，及時傳遞到財務部門務部門8. 物資的調(diào)撥物資的調(diào)撥四、物資管理應關注的問題根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例第一條的規(guī)定：在中華人民共和國根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例第一條的規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人 ，為，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。在施工過程中或者工程結束后，一些不需要使用或者廢舊的物資通常進在施工過程中或者工程結束后，一些不需要使用或者廢舊的物資通常進 行處行處置變賣。按照稅法規(guī)定，銷售貨物屬于增值