第五章 審計計劃與審計模式ppt課件

1、 時間，只需逝去時，人們才倍加惋惜，倍加了解它的價值.第五章 審計方案和審計方式 主講：李偉霞 .要求同窗掌握方案、審計重要性和審計風(fēng)險的根本實際，了解審計方式。重點了解審計重要性的含義、種類和運用。學(xué)習(xí)目的. 為了保證審計目的的實現(xiàn)，注冊會計師在詳細執(zhí)行審計程序之前要制定審計方案，對審計任務(wù)進展科學(xué)、合理的方案與安排。第一節(jié) 審計方案.審計方案是指審計人員為了完成各項審計業(yè)務(wù)，到達預(yù)期的審計目的，在詳細執(zhí)行審計程序之前編制的任務(wù)方案。概念什么是審計方案？.審計方案通常由審計工程擔(dān)任人于外勤審計任務(wù)開場之前起草，它僅僅是對審計任務(wù)的一種預(yù)先規(guī)劃。他知道審計方案由誰來編制嗎？審計實施時可以對審計

2、方案進展補充和修訂，但該當(dāng)按照審計方案執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。.審計方案的作用如何1、經(jīng)過制定和實施審計方案，可使審計人員能根據(jù)詳細情況搜集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。2、經(jīng)過制定和實施審計方案，可以堅持合理的審計本錢，提高審計任務(wù)效率和質(zhì)量。3、經(jīng)過制定和實施審計方案，可以防止與被審計單位之間發(fā)生誤解。.一、初步業(yè)務(wù)活動一開展初步業(yè)務(wù)活動的目的1、注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需求獨立性和專業(yè)性勝任的才干；2、不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師堅持該項業(yè)務(wù)志愿的情況；3、與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的不一致了解。.二開展初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容簽署審計業(yè)務(wù)商定書1、了解被審計單位及其所在行業(yè)和運營環(huán)境的情況；2、

3、針對堅持客戶關(guān)系和詳細審計業(yè)務(wù)虛施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；3、評價遵守職業(yè)品德規(guī)范情況；4、就業(yè)務(wù)商定條款與被審計單位達成一致了解。.1、總體審計戰(zhàn)略的意義二、總體審計戰(zhàn)略審計方案總體方案詳細方案是對審計的預(yù)期范圍和實施方式所作的規(guī)劃，是審計人員從接受審計委托到出具審計報告整個過程根本任務(wù)內(nèi)容的綜合方案。是根據(jù)總體方案制定的，對實施總體審計方案所需求的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所作的詳細規(guī)劃與闡明。.總體審計戰(zhàn)略應(yīng)能恰當(dāng)?shù)胤从匙詴嫀熕妓鲗徲嫹秶?、時間和方向的結(jié)果。審計時間審計方向?qū)徲嫹秶鷮徲嬞Y源2、總體審計戰(zhàn)略的內(nèi)容要求.總體方案中，時間預(yù)算最重要?。r間預(yù)算是就執(zhí)行審計程序的每一步驟需求的人

4、員和工作時間所做的方案。即是合理確定審計收費的根據(jù)又是衡量審計任務(wù)進度判別審計人員任務(wù)效率的根據(jù).詳細審計方案的意義？三、詳細審計方案詳細審計方案是根據(jù)總體審計戰(zhàn)略制定的，對實施總體審計戰(zhàn)略所需求的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所作的詳細規(guī)劃與闡明。.1、審計目的。2、審計步驟。3、執(zhí)行人及執(zhí)行時間。4、審計任務(wù)底稿的索引號。5、其他有關(guān)內(nèi)容。2、詳細審計方案的內(nèi)容要求風(fēng)險評價程序進一步審計程序方案其他審計程序內(nèi)容.審計方案的方式多種多樣，但以下三種方式許多事務(wù)所采用。表格式問卷式文字敘述式.四、審計重要性與審計風(fēng)險我國CPA審計準那么對重要性的定義：“重要性取決于在詳細環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判

5、別。假設(shè)一項錯報單獨或連同其他錯報能夠影響財務(wù)報表運用者根據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，那么該項錯報是艱苦的。重要性的含義.了解這一定義，必需留意以下幾點啊！1、重要性概念是針對財務(wù)報表而言的。2、必需從財務(wù)報表運用者的角度來思索。3、重要性的判分別不開特定的環(huán)境。 4、 從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的思索。5、 對重要性的評價需求運用專業(yè)判別。.重要性運用的普通原那么1、對重要性的評價需求運用專業(yè)判別2、審計過程中運用一是提高審計效率二是保證審計質(zhì)量3、審計人員合理運用重要性原那么，可防止審計風(fēng)險。4、可確定報表錯報或漏報時所允許的誤差范圍；評價審計結(jié)果。.運用重要性原那么時，該當(dāng)如何思索錯報或漏報金額

6、和性質(zhì)?。恐匾跃哂袛?shù)量和性質(zhì)兩個特征。普通來說，金額大的比金額小的錯報或漏報更重要。但在許多情況下，某項錯報或漏報從量的方面看并不重要，從其性質(zhì)方面思索卻是重要的。涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報能夠引起履行合同義務(wù)的錯報或漏報影響收益趨勢的錯報或漏報不期望出現(xiàn)的錯報或漏報.要留意：注冊會計師在審計過程中要從兩個層次來思索重要性!財務(wù)報表層次賬戶和買賣層次由于獨立審計的目的是對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表意見，因此，注冊會計師必需思索財務(wù)報表層次的重要性。由于財務(wù)報表所提供的信息來源于各賬戶或各交易，注冊會計師只需經(jīng)過驗證各賬戶或各買賣，才干得出財務(wù)報表能否合法、公允的整體性結(jié)論。.注冊會計師

7、該當(dāng)思索重要性與審計風(fēng)險之間存在的反向關(guān)系，堅持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，合理確定重要性程度。重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系.編制審計方案時對重要性的評價首先請看對重要性評價的總體性要求如何！要記?。褐匾猿潭仍降停瑧?yīng)獲取的審計證據(jù)越多。1、編制審計方案時必需對重要性水平做出初步判別2、初步判別的目的是確定所需的審計證據(jù)3、重要性程度與審計證據(jù)之間成反向關(guān)系.其次要留意對重要性程度做出初步判別時應(yīng)思索的要素如何！1.被審計單位的性質(zhì)和所在的行業(yè)；2.被審計單位的運營規(guī)模、一切權(quán)性質(zhì)以及融資規(guī)模3.有關(guān)法規(guī)對財務(wù)會計的要求；4.內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的初步評價結(jié)果；5.會計報表各工程的性質(zhì)及其相互關(guān)系；6.會計報

8、表各工程的金額及其動搖幅度；7.以往的審計閱歷。.應(yīng)如何確定會計報表層次重要性水平？注冊會計師該當(dāng)合理選用重要性程度的判別根底，采用固定比率、變動比率等確定財務(wù)報表層次的重要性程度。固定比率法變動比率法在選定判別根底后，乘上一個固定百分比，求出財務(wù)報表層次的重要性水平。其原理是規(guī)模越大的企業(yè)，允許錯報或漏服的金額比率就越小，普通是根據(jù)資產(chǎn)總額或營業(yè)收入兩者中較大的一項確定一個變動百分率。計算方法有兩種.固定比率法對于固定比率的百分比是多少，目前世界各國的審計準那么和會計準那么均無規(guī)定，也無法作出規(guī)定。普通可以以下比率為參考：1、凈利潤的5%10%利潤較小時用10%，較大時用5 % 2、資產(chǎn)總額

9、的0.5%1%3、凈資產(chǎn)的1%4、營業(yè)收入的0.5%1%.選用時，要留意： 1利潤根底只適用于利潤比較穩(wěn)定、報答率比較合理的企業(yè)。 A.凈利潤接近于0時，不應(yīng)將凈利潤作為重要性程度的斷定根底； B.凈利潤動搖較大時，不應(yīng)將當(dāng)年凈利潤作為重要性程度的斷定根底，而應(yīng)選擇近幾年的平均凈利潤。 2收入根底適用于微利企業(yè)和商業(yè)企業(yè)。 3資產(chǎn)根底適用于金融、保險或其他資產(chǎn)大而利潤小的企業(yè)。 4被審計單位屬于勞動密集型企業(yè)，不應(yīng)采用資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)為判別根底。.變動比率法例如:某注冊會計師在確定和運用重要性目的時,規(guī)定報表中錯報或漏報的金額假設(shè)超越10%,應(yīng)視作重要錯誤,在不思索質(zhì)量要素時,低于5%可以視為

10、不重要,介于5%_10%之間時,決議重要性需求依托較多的職業(yè)判別。假定某公司資產(chǎn)總額:2,550,000元,那么重要性的初步估計如下表: 判定基礎(chǔ) 重要性初步估計 項目 金額 下 限 上 限 百分比 金額 百分比 金額總資產(chǎn)2550000 5%127500 10%255000據(jù)此，報表過失低于127,000元,可以以為其編制是公允的,高于225,000元,那么不能以為是公允的,在二者之間,注冊會計師就必需求仔細地思索各種要素的影響。.假好像一期間各會計報表的重要性程度不同,審計人員該當(dāng)取其最低者作為會計報表層次的重要性程度。審計人員該當(dāng)對每張會計報表確定一個重要性程度。例如，將利潤表重要性程度

11、確定在100萬元，將資產(chǎn)負債表的重要性程度確定為200萬元。但由于財務(wù)報表彼此相互關(guān)聯(lián)，并且許多審計程序經(jīng)常涉及到兩個以上的報表，比如，用以確定年底賒銷能否正確記錄在適當(dāng)期間的審計程序，不僅為資產(chǎn)負債表上的應(yīng)收賬款提供審計證據(jù)，而且還為利潤表上的銷售提供審計證據(jù)。因此，在編制審計方案時，應(yīng)運用被以為對任何一張財務(wù)報表都重要的最小的錯報或漏報總體程度，也就是說，審計人員應(yīng)中選擇最低的重要性程度作為財務(wù)報表層次的重要性程度。會計報表層次重要性程度的選取.財務(wù)報表尚未編制完成時重要性程度確實定在編制審計方案時，假設(shè)被審計單位尚未完成會計報表的編制，審計人員該當(dāng)根據(jù)期中財務(wù)報表推算出年度財務(wù)報表，或者

12、根據(jù)被審計單位運營環(huán)境和運營情況變動對上年度財務(wù)報表作出必要修正，以確定財務(wù)報表層次的重要性程度。此時,尚無法獲得年末會計報表的數(shù)據(jù)。因此,該當(dāng)根據(jù)期中財務(wù)報表或上年度財務(wù)報表,進展推算或作必要修正，得出年度財務(wù)報表數(shù)據(jù),并據(jù)此確定財務(wù)報表層次的重要性程度。.最后還要了解賬戶或買賣層次重要性程度就如何確定啊！要記住兩個要素1、各賬戶或各類買賣的性質(zhì)及錯報或漏報的能夠性。2、各賬戶或各類買賣重要性程度與財務(wù)報表層次重要性程度的關(guān)系。在實踐任務(wù)中，重要性程度是很難估計的，是一個非常困難的專業(yè)判別過程。.評價審計結(jié)果時對重要性的思索評價審計結(jié)果時應(yīng)如何所運用的重要性程度？1、審計人員評價審計結(jié)果時所

13、運用的重要性程度，能夠與編制審計方案時所確定的重要性程度初步判別不同，如前者大大低于后者，審計人員該當(dāng)重新評價所執(zhí)行審計程序能否充分。2、錯報或漏報的匯總3、匯總數(shù)超越重要性程度的處置4、匯總數(shù)接近重要性程度的處置調(diào)整報表降低風(fēng)險實施追加審計程序.評價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響 評價的原那么： 1從特定的某類買賣、賬戶余額及列報認定層次和財務(wù)報表層次思索這些錯報的金額和性質(zhì)。 2從金額和性質(zhì)兩個方面思索每項錯報對相關(guān)買賣、賬戶余額及列報的影響； 3思索一切錯報對財務(wù)報表累積影響，尤其是一些小金額錯報的累積數(shù)。 尚未更正錯報的匯總數(shù)=詳細錯報+推斷誤差對現(xiàn)實的錯報 +涉及客觀決策的錯報抽樣推斷誤

14、差+分析程序推斷誤差.匯總數(shù)低于重要性程度 一是該當(dāng)擴展本質(zhì)性測試范圍 二是提請被審計單位調(diào)整會計報表 匯總數(shù)接近重要性程度 由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報能夠超越重要性程度，注冊會計師該當(dāng)實施追加審計程序，或提請被審計單位進一步伐整已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報，以降低審計風(fēng)險。 匯總數(shù)超越重要性程度 可發(fā)表無保管意見 .情形匯總錯漏報重要性水平措施處理（措施不力后）小于60萬元100萬元最好提請調(diào)整無保留意見超過150萬元100萬元擴大實測范圍；提請調(diào)整保留或否定意見小于或接近99萬元100萬元追加審計程序；提請調(diào)整無保留大于或接近101萬元100萬元追加審計程序；提請調(diào)整無保留或保留大大超過2

15、000萬元100萬元擴大實測范圍；提請調(diào)整否定意見.審計意見與重要性 我們以為，xx公司的財務(wù)報表曾經(jīng)按照企業(yè)會計準那么和的規(guī)定編制，在一切艱苦方面公允地反映了xx公司20 x0年12月31日的財務(wù)情況和20 x0年度運營成果和現(xiàn)金流量重要性水平從正常使用者的決策角度考察重要程度意見類型不重要 使用者的決策不會受影響無保留意見重要 對使用者決策具有重要影響，但財務(wù)報表整體仍然是公允反映的。保留意見非常重要大部分或所有使用者基于財務(wù)報表所做的決策都會受到嚴重影響否定意見意味著注冊會計師只對重要的財務(wù)信息承當(dāng)責(zé)任.財務(wù)報表審計中運用重要性的步驟方案審計任務(wù)方案階段確定重要性初步判別數(shù)報表層次重要性

16、程度將報表層次重要性程度分配與各賬戶認定本質(zhì)性程序?qū)嵤╇A段評價審計結(jié)果報告階段經(jīng)過本質(zhì)性程序并推斷估計各賬戶的錯報匯總各賬戶的錯報將尚未更正錯報匯總數(shù)與報表層次重要性進展比較.五、審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在艱苦錯報或漏報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的能夠性。審計風(fēng)險.假設(shè)要求有99%的把握，審計風(fēng)險就為1%審計人員假設(shè)想要使發(fā)表的意見有比較大的把握，那么就只能接受較低的審計風(fēng)險。假設(shè)要求有95%的把握，審計風(fēng)險就為5%.原有審計風(fēng)險模型的回想審計風(fēng)險固有風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時，某一賬戶或買賣類別單獨或連同其他賬戶、買賣類別產(chǎn)生艱苦錯報或漏報的能夠性。是指某一賬戶或買

17、賣類別單獨或連同其他賬戶、買賣類別產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的能夠性。是指某一賬戶或買賣類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生艱苦錯報或破綻報，而未能被本質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的能夠性。.三者關(guān)系：可從定性和定量兩個方面思索從定量的角度看，可用以下公式表示：根據(jù)上述公式，在即定的審計風(fēng)險下，檢查風(fēng)險可推算如下：檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險固有風(fēng)險*控制風(fēng)險審計風(fēng)險=固有風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險.從定性的角度看，審計風(fēng)險三要素的相互關(guān)系可詳見下表：審計人員對固有風(fēng)險的評估 審計人員對控制風(fēng)險的評估 高 中 低 審計人員可接受的檢查風(fēng)險 高 最低 較低 中等 中 較低 中等 較高 低 中等 較高 最高

18、.由此可以看出：檢查風(fēng)險與固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合程度之間存在著反比關(guān)系?。」逃酗L(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合程度越高，審計人員可接受的檢查風(fēng)險越低,反之亦然。.評價固有風(fēng)險應(yīng)思索的要素應(yīng)思索哪兩項要素？第一類要素與會計報表的認定有關(guān)，第二類要素與賬戶余額(金額或買賣類別有關(guān)。.評價與報表認定有關(guān)的固有風(fēng)險時，審計人員應(yīng)著重考慮哪些要素？管理人員的品行和才干管理及財務(wù)人員的變動管理人員蒙受的異常壓力業(yè)務(wù)性質(zhì)影響被審單位執(zhí)業(yè)的環(huán)境要素.評價與賬戶余額金額或買賣類別有關(guān)的固有風(fēng)險時，應(yīng)思索哪些要素？容易產(chǎn)生錯報的會計報表工程需求利用專家工作結(jié)果予以佐證的復(fù)雜程度確定賬戶金額時，需求運用估計的判別程度容易蒙受

19、損失或被挪用的資產(chǎn)會計期末發(fā)生的異常復(fù)雜買賣被漏記的買賣和事項.控制風(fēng)險的初步評價在對控制風(fēng)險進展初步評價時,審計人員該當(dāng)遵照穩(wěn)健性原那么，寧可高估,不可低估控制風(fēng)險。出現(xiàn)以下情況之一時該當(dāng)將控制風(fēng)險評價為高程度1、被審計單位內(nèi)部控制制度失效2、難以對內(nèi)控的有效性作出評價3、審計人員不擬進展控制測試.出現(xiàn)以下情況時,審計人員不該當(dāng)將控制風(fēng)險評價為高程度1、相關(guān)內(nèi)部控制能夠防止、發(fā)現(xiàn)或糾正艱苦錯報或漏報。2、審計人員擬進展控制測試。.控制測試與控制風(fēng)險的進一步評價可進展控制測試程序包括三種出現(xiàn)以下三種情況可不進展控制測試檢查交易和事項的憑證詢問觀察內(nèi)控運行情況重新實施相關(guān)內(nèi)控程序相關(guān)的內(nèi)控不存在

20、相關(guān)內(nèi)控尚未有效運行工作量大于實質(zhì)性測試.檢查風(fēng)險的評價根底如何??？審計風(fēng)險三要素之間存在著親密關(guān)系。固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的綜合程度，決議著審計人員可接受的檢查風(fēng)險水平。評價的固有風(fēng)險與控制風(fēng)險綜合程度越高，審計人員可接受的檢查風(fēng)險程度就越低。反之亦然。因此，由于控制風(fēng)險與固有風(fēng)險相互聯(lián)絡(luò)，審計人員該當(dāng)對固有風(fēng)險與控制風(fēng)險進展綜合評估，并據(jù)此作為檢查風(fēng)險的評價根底。.檢查風(fēng)險對確定本質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍有何影響？不論固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評價結(jié)果如何，審計人員都該當(dāng)對各重要賬戶或買賣類別進展本質(zhì)性測試啊！審計人員實施的本質(zhì)性測試，其性質(zhì)、時間和范圍的決議，最終取決于根據(jù)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合

21、程度所確定 的可接受的檢查風(fēng)險。.檢查風(fēng)險與本質(zhì)性測試的性質(zhì)時間和范圍的關(guān)系實質(zhì)性測試可接受有檢查風(fēng)險 性質(zhì) 時間 范圍 高分析性復(fù)核和交易測試為主期中審計為主較小樣本較少證據(jù) 中分析性復(fù)核和交易測試以及余額測試相結(jié)合期中審計、期末審計和期后審計結(jié)合運用適中樣本適量證據(jù) 低余額測試為主期末審計和期后審計為主較大樣本較多證據(jù).檢查風(fēng)險對審計意見的類型有何影響?檢查風(fēng)險不僅影響審計人員所實施的本質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍,而且影響審計人員發(fā)表審計意見的類型。審計意見的發(fā)表必需思索檢查風(fēng)險的高低，確定會計報表錯報與漏報的程度，當(dāng)難以確定時就應(yīng)該思索發(fā)表保管意見或無法表表示見的審計報告。.根據(jù)新準那么

22、的根本原那么和理念，審計風(fēng)險取絕于艱苦錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，注冊會計師該當(dāng)關(guān)注財務(wù)報表的艱苦錯報，但沒有責(zé)任發(fā)現(xiàn)對財務(wù)報表整體不產(chǎn)生艱苦影響的錯報；注冊會計師該當(dāng)思索已識別但未更正的單個或累計的錯報能否對財務(wù)報表整體產(chǎn)生的影響。所以，新審計風(fēng)險模型是：審計風(fēng)險模型的新開展審計風(fēng)險=艱苦錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險.五、審計風(fēng)險 1.審計風(fēng)險的組成要素 審計風(fēng)險取決于艱苦錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險 艱苦錯報風(fēng)險 指財務(wù)報表在審計前存在艱苦錯報的能夠性。 1報表層次的艱苦錯報風(fēng)險 通常與控制環(huán)境有關(guān)，并于財務(wù)會計報表整體存在廣泛聯(lián)絡(luò)，能夠影響多項認定，但難以界定于某類買賣、賬戶余額、列報的詳細認定。 注冊會計師該當(dāng)評價

23、財務(wù)報表層次的艱苦錯報風(fēng)險，并根據(jù)評價結(jié)果確定總體應(yīng)對措施，如：向工程組分派更有閱歷或具有特殊技藝的審計人員、利用專家的任務(wù)或提供更多督導(dǎo)等。 .五、審計風(fēng)險2認定層次的艱苦錯報風(fēng)險 指由于經(jīng)濟買賣和事項本身的性質(zhì)與復(fù)雜程度發(fā)生的或企業(yè)管理當(dāng)局由于本身的認識及技術(shù)程度所限呵斥的錯報能夠性以及企業(yè)管理當(dāng)局部分和個他人員舞弊造假的錯報能夠性。 根據(jù)既定的審計風(fēng)險和評價的認定層次艱苦錯報風(fēng)險確定可接受的檢查風(fēng)險程度。 .五、審計風(fēng)險 1.審計風(fēng)險的組成要素 檢查風(fēng)險 指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是艱苦的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的能夠性。 檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行

24、的有效性。 檢查風(fēng)險0.五、審計風(fēng)險 2.審計風(fēng)險組成要素間的關(guān)系 審計風(fēng)險模型： 審計風(fēng)險=艱苦錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險 檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險 /艱苦錯報風(fēng)險 例：注冊會計師可接遭到的審計風(fēng)險為5%，被審計單位的艱苦錯報風(fēng)險評價為40%，那么注冊會計師要控制的檢查風(fēng)險計算如下： 檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/艱苦錯報風(fēng)險 =5%/40% =12.5%.五、審計風(fēng)險 2.審計風(fēng)險組成要素間的關(guān)系 1審計風(fēng)險是由各個構(gòu)成要素共同作用的結(jié)果 2CPA只能評價而不能控制艱苦錯報風(fēng)險，經(jīng)過對艱苦錯報風(fēng)險的評價而控制檢查風(fēng)險 3在既定審計風(fēng)險程度下，可接受的檢查風(fēng)險程度與認定層次艱苦錯報風(fēng)險的評價結(jié)果成反向關(guān)系。.重要性審

25、計風(fēng)險審計證據(jù) 重要性與審計風(fēng)險成反向關(guān)系. 重要性越低及格線高審計風(fēng)險越高不及格的能夠性越高審計證據(jù)努力程度一定的條件下.重要性、審計風(fēng)險和審計證據(jù)評價艱苦錯報風(fēng)險高風(fēng)險？降低檢查風(fēng)險降低重要性程度添加審計證據(jù)提高檢查風(fēng)險減少審計證據(jù)是否提高重要性程度.新的審計風(fēng)險改良了審計業(yè)務(wù)流程，把審計業(yè)務(wù)流程分為三步驟：1、了解被審計單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，其目的是要評價財務(wù)報表總體層次和認定層次的艱苦錯報。2、必要時實施控制測試，目的是測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認定層次艱苦錯報方面的有效性，并據(jù)此評價艱苦錯報風(fēng)險。3、實施本質(zhì)性測試，目的是檢查認定層次的艱苦錯報風(fēng)險。風(fēng)險評價程序進一步審計程序.新審計風(fēng)險產(chǎn)生的影響：新的審計風(fēng)險模型強化了錯報風(fēng)險的識別、評價和應(yīng)對程序，需求注冊會計師適時調(diào)整配備審計資源，以保證審計方案得到執(zhí)行。對注冊會計師審計程序的影響對注冊會計師審計責(zé)任的影響新的審計風(fēng)險模型添加了對注冊會計師構(gòu)成