行政事業(yè)單位內部控制自我評價手冊

1、第 PAGE11 頁 共 NUMPAGES11 頁行政事業(yè)單位內部控制自我評價手冊行政事業(yè)單位內部控制自我評價手冊一、內部控制自我評價綜述內部控制自我評價是指由單位負責人負責施行的，對單位內部控制的有效性進展評價，形成評價結論，出具評價報告的過程。單位通過內部控制自我評價發(fā)現(xiàn)內部控制的高風險點和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性的修補管控過程的破綻，從而實現(xiàn)內部控制的不斷完善。本手冊旨在確保單位內部控制自我評價的有效施行，建立內部控制自我評價制度，明確各有關處室及崗位在內部控制自我評價中的職責權限，并標準相關程序、方法和要求。本章適用范圍：適用于W局及下屬行政事業(yè)單位。單位財務處是內部控制自我評價的歸口管理部

2、門，負責組織本單位的各職能處室開展內部控制自我評價工作。各職能處室按照內部控制自我評價要求，配合財務處完成各項工作。二、內部控制自我評價關注重點1內部控制工作的組織情況：重點關注內部控制主管處室是否已經(jīng)確定、是否建立單位各處室在內部控制中的溝通協(xié)調和聯(lián)動機制，確保風險防范及內部控制體系在組織及人員方面有充分的保障、各相關處室有效的進展協(xié)作。2內部控制機制的建立情況：關注單位的經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)視是否實現(xiàn)有效別離；權責是否對等、是否建立健全；關注單位的議事決策機制、崗位責任制、內部監(jiān)視等機制。3內部管理制度的完善情況：關注單位內部管理制度是否健全、執(zhí)行是否有效，單位是否建立完善內部管理制度

3、，明確經(jīng)濟活動流程、崗位職責和審批權限，使單位經(jīng)濟活動有據(jù)可依、有章可循。4內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況：關注單位對內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況，包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制，以及工作人員是否具備相應的資格和才能等。5財務信息的編報情況：關注重點財務信息的編報情況，包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務事項進展賬務處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務會計報告；是否可以全面、客觀、總括反映單位的所有經(jīng)濟活動。6其他情況：關注單位其他與經(jīng)濟活動風險有關的制度安排和機制設計。1預算管理情況：包括但不限于在預算編制過程中單位內部各職能處室間溝通協(xié)調是否充分，預算編制與

4、資產(chǎn)配置是否相結合、與詳細工作是否相對應；是否按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報是否真實、完好、準確、及時。2收支管理情況：包括但不限于收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向計財處提供收入的有關憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)，是否有隱瞞收入的情況等；發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。3政府采購管理情況：包括但不限于是否按照預算和方案組織政府采購業(yè)務；是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務相關檔案。4資產(chǎn)管理情況：包括但不限于是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸

5、口管理并明確使用責任；是否認期對資產(chǎn)進展清查盤點，對賬實不符的情況及時進展處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。5合同管理情況：包括但不限于是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調機制。6其他情況：包括單位在業(yè)務層面還存在的與經(jīng)濟活動風險有關的其他制度安排、內控措施設計及執(zhí)行情況。三、內部控制自我評價工作組織與分工為了內部控制自我評價工作的有序、高效開展，單位明確了內部控制自我評價的組織機構。單位各處室在內部控制自我評價中的職責劃分以分工制衡、協(xié)調工作、進步效率為宗旨。為了保證內控評價的客觀性和公正性，保證單位決策權、執(zhí)行權、監(jiān)視權的互

6、相制約、互相協(xié)調，內控自我評價機構與內控建立機構相對獨立。一般而言，參與單位內部控制自我評價的崗位和處室主要包括單位負責人、審計處和紀檢監(jiān)察處。根據(jù)實際情況，單位也可以成立跨處室的內控自我評價工作小組開展內控自我評價工作。各方的職責如下：1 單位負責人對內部控制自我評價承當最終責任，對內部控制自我評價報告的真實性負責。單位負責人需審議內部控制自我評價報告的內容，審定內部控制重大缺陷、重要缺陷整改意見，協(xié)調內部控制自我評價工作施行過程中的困難與問題。2 審計處作為內部控制自我評價的牽頭機構，在單位負責人的受權范圍內組織、領導、監(jiān)視單位的自我評價工作。參與審議內部控制自我評價報告的內容，審定內部控

7、制重大缺陷、重要缺陷整改意見，協(xié)調解決權限與才能范圍的困難與問題，及時向單位負責人匯報自評工作進度與情況。3 紀檢監(jiān)察處側重管理內部黨員職工工作中違風廉政建立、貪污腐敗的監(jiān)視監(jiān)察工作，從“管人”角度對參與單位各業(yè)務流程的內部控制環(huán)節(jié)之中的相關崗位人員進展監(jiān)視。紀檢監(jiān)察處需審核內部控制自我評價報告，監(jiān)視領導班子在建立與施行內部控制過程中的責任履行，監(jiān)視重要及特殊事務的處理程序的標準。4 在單位管理成熟且條件允許的情況下，通過單位負責人的受權，可以組建內部控制自我評價工作小組來獨立開展內控自我評價工作。內部控制自我評價工作小組可以由跨處室的人員組建，對單位內部控制設計及運行的有效性進展評價，出具內

8、部控制自我評價報告，向單位負責人匯報內控評價的結果，催促內控缺陷的落實整改。5 單位內部控制自我評價工作必須得到單位領導班子的高度重視和大力支持，使單位內控自我評價機構有充分的權威性。同時，內控評價人員必須具備相關的專業(yè)勝任才能和職業(yè)道德素質。6 在理論中，假如單位內部考慮到人手缺乏、力量薄弱、專業(yè)勝任才能缺乏等因素，可以委托具有專業(yè)才能的中介機構施行內部控制評價。此時，審計處須加強對內部控制評價工作的監(jiān)視與指導。從業(yè)務性質上講，中介機構受托為單位施行內部控制評價是一種非保證效勞，內部控制評價報告的責任仍然應由單位負責人承當。四、自我評價方法與程序內部控制自我評價工作組通過對被評價單位進展現(xiàn)場

9、測試，綜合運用個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比擬分析p 等方法，充分搜集被評價單位內部控制設計和運行是否有效的證據(jù)，按照評價的詳細內容，如實填寫評價工作底稿，研究分析p 內部控制缺陷。內部控制自我評價程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作組、施行現(xiàn)場測試、匯總評價結果、編報評價報告等。概括而言，主要分為以下幾個階段：1制定評價工作方案：內部控制自我評價機構須根據(jù)單位日常監(jiān)視與專項監(jiān)視情況和管理要求，分析p 單位經(jīng)濟活動管理過程中的高風險領域和重要業(yè)務事項，確定檢查評價方法，制定科學合理的評價工作方案，經(jīng)單位領導班子批準后施行。評價工作方案須明確評價主體范圍、工作

10、任務、人員組織、進度安排和費用預算等相關內容。評價工作方案既可以以全面評價為主，也可以根據(jù)需要采用重點評價的方式。2組成評價工作組：評價工作組是在內部控制自我評價機構領導下，詳細承當內部控制檢查評價任務。內部控制自我評價機構根據(jù)經(jīng)批準的評價方案，挑選具備獨立性、業(yè)務勝任才能和職業(yè)道德素養(yǎng)的評價人員施行評價。評價工作組成員須吸收單位內部相關處室熟悉情況、參與日常監(jiān)控的負責人或業(yè)務骨干參加。單位根據(jù)自身條件，建立長效內部控制評價培訓機制。1理解被評價單位根本情況：充分與單位溝通組織文化和開展戰(zhàn)略、組織機構設置及職責分工、領導班子成員構成及分工等根本情況。2確定檢查評價范圍和重點：評價工作組根據(jù)掌握

11、的情況進一步確定評價范圍、檢查重點和抽樣數(shù)量，并結合評價人員的專業(yè)背景進展合理分工。檢查重點和分工情況可以根據(jù)需要進展適時調整。3開展現(xiàn)場檢查測試：評價工作組根據(jù)評價人員分工，綜合運用各種評價方法對內部控制設計與運行的有效性進展現(xiàn)場檢查測試，按要求填寫工作底稿、記錄相關測試結果，并對發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷進展初步認定。3.匯總評價結果、編制評價報告階段1評價工作組匯總評價人員的工作底稿，初步認定內部控制缺陷，形成現(xiàn)場評價報告。評價工作底稿須進展穿插復核簽字，并由評價工作組負責人審核后簽字確認。評價工作組將評價結果及現(xiàn)場評價報告向被評價單位進展通報，由被評價單位相關責任人簽字確認后，提交內部控制自我

12、評價機構。2內部控制自我評價機構匯總各評價工作組的評價結果，對工作組現(xiàn)場初步認定的內部控制缺陷進展全面復核、分類匯總；對缺陷的成因、表現(xiàn)形式及風險程度進展定量或定性的綜合分析p ，按照對控制目的的影響程度斷定缺陷等級。3內部控制自我評價機構以匯總的評價結果和認定的內部控制缺陷為根底，綜合內部控制工作整體情況，客觀、公正、完好地編制內部控制評價報告，并報送單位領導班子。對于認定的內部控制缺陷，內部控制自我評價機構結合單位領導班子要求，提出整改建議，要求責任單位及時整改，并跟蹤其整改落實情況；已經(jīng)造成損失或負面影響的，追究相關人員的責任。五、自我評價報告內容要點單位每年至少進展一次全面性自我評價，

13、以每年年末作為年度內部控制自我評價報告的基準日，于基準日后一定時間內與審計報告一同報出內部控制自我評價報告。單位的內部控制評價報告是內部控制評價的最終表達，內部控制評價對外報告一般包括以下內容：1 單位領導班子聲明：單位領導班子對報告內容的真實性、準確性、完好性承當個別及連帶責任，保證報告內容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。2 內部控制自我評價工作的總體情況：明確單位內部控制自我評價工作的組織、領導體制、進度安排。3 內部控制自我評價的根據(jù)：說明單位開展內部控制自我評價工作所根據(jù)的法律法規(guī)和規(guī)章制度。4 內部控制自我評價的范圍：描繪內部控制自我評價所涵蓋的被評價單位，以及納入評價范圍

14、的業(yè)務事項，及重點關注的高風險領域。內部控制自我評價的范圍如有所遺漏的，須說明原因，及其對內部控制自我評價報告真實完好性產(chǎn)生的重大影響等。5 內部控制自我評價的程序和方法：描繪內部控制自我評價工作遵循的根本流程，以及評價過程中采用的主要方法。6 內部控制效果分析p ：分析p 內部控制施行后，對單位各項業(yè)務與內部管理提升的促進作用。7 內部控制缺陷及其認定：描繪適用本單位的內部控制缺陷詳細認定標準，并聲明與以前年度保持一致或做出的調整及相應原因；根據(jù)內部控制缺陷認定標準，確定評價期末存在的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，并對缺陷進展分析p ，闡述發(fā)生原因與頭，提出詳細的整改方式與方案。8 內部控制

15、缺陷的整改情況：對于評價期間發(fā)現(xiàn)、期末已完成整改的重大缺陷，須闡述單位的整改結果。對于評價期末存在的內部控制缺陷，須闡述單位擬采取的整改措施及預期效果。9 內部控制有效性的結論與完善對策：對不存在重大缺陷的情形，出具評價期末內部控制有效結論；對存在重大缺陷的情形，不得作出內部控制有效的結論，并須描繪該重大缺陷的性質及其對實現(xiàn)相關控制目的的影響程度，以及可能給單位將來運行帶來的相關風險。自內部控制評價報告基準日至內部控制評價報揭發(fā)出日之間發(fā)生重大缺陷的，單位須責成內部控制評價機構予以核實，并根據(jù)核查結果對評價結論進展相應調整，說明單位擬采取的措施。無論單位內部控制是否有效，都需針對本單位在內控建立中遇到的障礙與問題提出建議。六、自我評價缺陷整改單位對于認定的內