出納工作實(shí)操流程ppt課件

1、出納任務(wù)分享 劉三虎2021-6-5一 、出納任務(wù)概述二、出納任務(wù)流程三、出納任務(wù)技藝四、出納任務(wù)的管理職能 目錄2022/7/17一 、出納任務(wù)概述一什么是出納二出納的任務(wù)內(nèi)容三出納要具備哪些才干？32022/7/174一什么是出納？【出納】是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等任務(wù)的總稱。顧名思義：出即支出，納即收入。出納任務(wù)二出納的任務(wù)內(nèi)容1、辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)辦理現(xiàn)金收付；辦理銀行結(jié)算；登記日記賬，保證日清月結(jié)。 2、保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)保管庫(kù)存現(xiàn)金，保管有價(jià)證券；保管有關(guān)

2、印章、支票等重空憑證，登記注銷支票。 2022/7/17三出納要具備哪些才干？1、政策程度 要做好出納任務(wù)的第一件大事就是學(xué)習(xí)、了解、掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，提高本人的政策程度。 出納任務(wù)涉及的“規(guī)矩很多，如： 以及公司內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度、資金管理制度等。 不以規(guī)矩， 不成方圓。62022/7/172、業(yè)務(wù)技藝 要做好出納任務(wù)的第二件大事就是不但要具備處置普通會(huì)計(jì)事務(wù)的財(cái)會(huì)專業(yè)根本知識(shí)，還要具備較高的處置出納事務(wù)的出納專業(yè)知識(shí)程度。 出納任務(wù)需求很強(qiáng)的操作技巧，如：填寫各種票據(jù)、銀行開銷戶等，都需求有一定根底的根本功。 臺(tái)上一分鐘， 臺(tái)下十年功。三、出納要具備哪些才干？ 出納人員要有很強(qiáng)的數(shù)字

3、運(yùn)算才干，必需具備較快的速度和非常高的準(zhǔn)確性。實(shí)操技巧&對(duì)數(shù)字的敏感72022/7/173、職業(yè)品德嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，處處留意復(fù)核，防止出錯(cuò)零失誤；平安認(rèn)識(shí)，重要憑證、現(xiàn)金保管符合平安要求；潔身自好。三、出納要具備哪些才干？如何做事就是如何做人公司的錢不準(zhǔn)動(dòng)，公司的物不準(zhǔn)動(dòng)，公司的人不準(zhǔn)動(dòng)82022/7/17一 、出納任務(wù)概述總結(jié)：出納做什么：資金收支，現(xiàn)金、印章、票據(jù)保管；出納怎樣做：一個(gè)熟習(xí)相關(guān)法規(guī)制度、掌握必備實(shí)操技藝、對(duì)數(shù)字極其敏感的好人92022/7/17二、出納任務(wù)流程一收款流程二付款流程10置業(yè)顧問(wèn)銷售內(nèi)務(wù)2022/7/17 流程 職責(zé)關(guān)鍵控制點(diǎn) 記錄審核收款憑證認(rèn)籌單/房源確認(rèn)單/合同

4、由置業(yè)顧問(wèn)懇求購(gòu)房者簽字確認(rèn)銷售內(nèi)務(wù)審核 收款 出納 復(fù)核收款憑證能否經(jīng)過(guò)購(gòu)房者簽字確認(rèn)、銷售內(nèi)務(wù)能否審核，收款金額能否符合合同商定，能否應(yīng)該收取延期付款違約金一收款流程開場(chǎng)并不是一切錢都可以收，以房地產(chǎn)企業(yè)收款為例： POS單、現(xiàn)金繳款單、銀行回單等 開具發(fā)票或者收款收據(jù) 出納 根據(jù)公司規(guī)定按照收款金額開具發(fā)票收據(jù)，留意開票金額、客戶稱號(hào)、房號(hào)，客戶領(lǐng)取發(fā)票或收據(jù)需簽字收據(jù)/發(fā)票，發(fā)票領(lǐng)取簽字簿112022/7/17一收款流程 流程 職責(zé)關(guān)鍵控制點(diǎn) 記錄記賬 核對(duì)出納根據(jù)收款單、發(fā)票、收據(jù)逐筆序時(shí)登記日記賬，每日終了清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金與余額核對(duì)，日清月結(jié)。會(huì)計(jì)根據(jù)收款單、發(fā)票、收據(jù)每日登記明細(xì)賬、

5、總賬。 出納 會(huì)計(jì) 月終出納日記賬余額必需與總賬科目余額核對(duì)相符 出納 會(huì)計(jì) 檢查 會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)主管定期對(duì)日記賬、總賬和明細(xì)賬進(jìn)展檢查；會(huì)計(jì)需編制現(xiàn)金清點(diǎn)表、銀行存款余額調(diào)理表，終了 現(xiàn)金日記賬 銀行日記賬 明細(xì)賬、總賬 現(xiàn)金清點(diǎn)表、 銀行存款余額調(diào)理表 現(xiàn)金日記賬 銀行日記賬 明細(xì)賬、總賬12懇求人部門經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理公司指點(diǎn)2022/7/17 流程 職責(zé)關(guān)鍵控制點(diǎn) 記錄付款懇求由經(jīng)辦人提出懇求部門經(jīng)理/財(cái)務(wù)經(jīng)理審核審核公司指點(diǎn)審批 付款 出納 復(fù)核付款懇求：簽字齊全、符合合同商定、獲得合法發(fā)票、符合公司制度、在資金方案內(nèi)、收款人簽收或獲得收款收據(jù)二付款流程開場(chǎng) 相關(guān)人員簽字的付款懇求 銀行付款回

6、單、收款人簽字、簽字的支票存根、收據(jù)等記賬出納根據(jù)付款懇求及相關(guān)附件逐筆序時(shí)登記日記賬，每日終了清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)，日清月結(jié)。會(huì)計(jì)根據(jù)付款懇求每日登記明細(xì)賬、總賬。 出納 會(huì)計(jì) 現(xiàn)金日記賬 銀行日記賬 明細(xì)賬、總賬132022/7/17二付款流程 流程 職責(zé)關(guān)鍵控制點(diǎn) 記錄 核對(duì) 出納 會(huì)計(jì) 月終出納日記賬余額必需與總賬科目余額核對(duì)相符 檢查 會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)主管定期對(duì)日記賬、總賬和明細(xì)賬進(jìn)展檢查；會(huì)計(jì)需編制現(xiàn)金清點(diǎn)表、銀行存款余額調(diào)理表，終了 現(xiàn)金清點(diǎn)表、 銀行存款余額調(diào)理表 現(xiàn)金日記賬 銀行日記賬 明細(xì)賬、總賬142022/7/17二 、出納任務(wù)流程總結(jié)：收款流程：并非一切款都可以

7、收，嚴(yán)厲按照合同商定的付款比例、付款時(shí)間，經(jīng)相關(guān)部門審核后收款，并給客戶開具相關(guān)票據(jù)。付款流程：業(yè)務(wù)最后一步，嚴(yán)厲把控，簽字全、按制度、付款金額準(zhǔn)確、付款要求對(duì)方確認(rèn)。無(wú)論收付款均需求：1、相關(guān)人員審核；2、業(yè)務(wù)辦理終了后及時(shí)登記日記賬，日清月結(jié)；3、憑證及時(shí)傳送給會(huì)計(jì)并登記入賬；4、定期核對(duì)貨幣資金余額。152022/7/17三、出納任務(wù)技藝回想一下出納的任務(wù)內(nèi)容：16三、出納任務(wù)技藝之現(xiàn)金結(jié)算一認(rèn)識(shí)現(xiàn)金二現(xiàn)金收支及有關(guān)票據(jù)三現(xiàn)金清點(diǎn)1、現(xiàn)金分類一認(rèn)識(shí)現(xiàn)金2022/7/17收付合法：現(xiàn)金來(lái)源與運(yùn)用必需符合相關(guān)制度規(guī)定。錢賬分管不相容崗位職責(zé)分別：出納管錢及日記賬，會(huì)計(jì)管 理現(xiàn)金總賬、銀行總賬

8、。收付兩清：現(xiàn)金結(jié)算時(shí)，與業(yè)務(wù)對(duì)方當(dāng)面結(jié)清錢款，不得用白條 或其他票據(jù)抵款，即不允許白條抵庫(kù)。日清月結(jié)：每天或定期將日記賬余額分別與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行對(duì)賬 單進(jìn)展核對(duì)，做到賬、款，賬、單完全相符?，F(xiàn)金限額：根據(jù)企業(yè)實(shí)踐情況，庫(kù)存現(xiàn)金不超越3-5天的用量企業(yè)間不得相互借用現(xiàn)金。2、現(xiàn)金管理一認(rèn)識(shí)現(xiàn)金19二現(xiàn)金收支及有關(guān)票據(jù)現(xiàn)金進(jìn)賬單現(xiàn)金支票收款收據(jù)/現(xiàn)金付出憑證/借款單/報(bào)銷單/等現(xiàn)金清點(diǎn)表涉及涉及涉及涉及銀行不同，現(xiàn)金進(jìn)賬繳款單單格式不同。但表單中的主要數(shù)據(jù)要素根本一樣。普通一式多聯(lián)，其中一份加蓋銀行印章退還單位記賬。以工行的 “現(xiàn)金進(jìn)賬單為例：3602021719230147153廣東恒企皮具商

9、貿(mào)變賣廢舊空調(diào)收入壹仟壹佰玖拾玖元整￥ 1 1 9 9 0 011 14 1 2119902021 11 101、向銀行存現(xiàn)金的業(yè)務(wù) 二現(xiàn)金收支及有關(guān)票據(jù)二現(xiàn)金收支及有關(guān)票據(jù)3 2021 11 10廣東恒企皮具￥50000.00工資 貳零壹貳 拾壹 零壹拾 廣東恒企皮具商貿(mào)伍萬(wàn)元整 ￥5 0 0 0 0 0 0發(fā)放工資存 根 已 裁 剪3 2021 11 10廣東恒企皮具￥50000.00工資 貳零壹貳 拾壹 零壹拾 廣東恒企皮具商貿(mào)伍萬(wàn)元整 ￥5 0 0 0 0 0 0發(fā)放工資普通由出納人員開具向銀行提取現(xiàn)金的票據(jù)。由于開戶銀行的不同，現(xiàn)金支票格式也不盡一樣，但支票中的主要數(shù)據(jù)要素根本一樣。

10、現(xiàn)金支票一式一聯(lián)，正面左邊印有存根，截留企業(yè)作現(xiàn)金提取的原始憑證。反面印有背書信息，必需填寫。2、從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)3 2021 11 10廣東恒企皮具￥50000.00工資 貳零壹貳 拾壹 零壹拾 廣東恒企皮具商貿(mào)伍萬(wàn)元整 ￥5 0 0 0 0 0 0發(fā)放工資 2.1“現(xiàn)金支票填寫要點(diǎn)出票日期：中文數(shù)字大寫，按取款當(dāng)天日期填寫。收款人：本單位全稱，應(yīng)與單位印章名一致。付款行稱號(hào)、出票人賬號(hào)：應(yīng)與開戶行稱號(hào)、開戶賬號(hào)一致。人民幣金額：大寫與“人民幣間不能空格，小寫前面要加“￥符號(hào)。有錯(cuò)不能更改。用途：按真適用途填寫，如提備用金留意限額、支付工資、貨款、借款等。出票人簽章：此處應(yīng)加蓋預(yù)留在銀行

11、的印鑒，普通是單位財(cái)務(wù)公用章和法人代表印章支票存根：填寫內(nèi)容應(yīng)與右面一致。正常取款業(yè)務(wù)時(shí)，單位主管和會(huì)計(jì)印章可不蓋。支票正面填寫要點(diǎn)二現(xiàn)金收支及有關(guān)票據(jù)2.2 現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)辦理流程出納填寫“現(xiàn)金支票正面及存根 并將正確填寫的現(xiàn)金支票提交印鑒管理人員蓋章。出納將現(xiàn)金支票正聯(lián)剪下，送交開戶銀行，辦理提款手續(xù)。二現(xiàn)金收支及有關(guān)票據(jù)出納根據(jù)現(xiàn)金支票存根登記日記賬，然后將存根傳送給會(huì)計(jì)登記銀行和現(xiàn)金明細(xì)賬及總賬。3、收取或支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)3.1 收取現(xiàn)金的主要情況普通金額較?。篈. 業(yè)務(wù)收入零星小額的營(yíng)業(yè)收入房地產(chǎn)企業(yè)的面積差大額的經(jīng)過(guò)轉(zhuǎn)賬處置B. 非業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入招標(biāo)文件的工本費(fèi)罰款收入如員工遲到樂(lè)

12、捐違約金收入租金收入等C. 往來(lái)款項(xiàng)租賃保證金各種小額押金 二現(xiàn)金收支及有關(guān)票據(jù)3.2 收款收據(jù)格式及填寫要點(diǎn)：普通為一式三聯(lián)。第一聯(lián)為存根備查，第二聯(lián)為交款人收據(jù)，領(lǐng)取需簽字，需加蓋財(cái)務(wù)公用章。第三聯(lián)為本單位記賬聯(lián)。各地印制的格式有所區(qū)別。各種各樣的現(xiàn)金收款收據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定的一致收據(jù)普通三聯(lián)收款收據(jù)二現(xiàn)金收支及有關(guān)票據(jù)4、支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù) 二現(xiàn)金收支及有關(guān)票據(jù)4.2 現(xiàn)金支付方式：A. 庫(kù)存現(xiàn)金支付方式B. 現(xiàn)金支票支付方式出納根據(jù)支款憑證用庫(kù)存現(xiàn)金支付。 出納根據(jù)支款憑證，填寫現(xiàn)金支票交收款人直接到銀行提取。二現(xiàn)金收支及有關(guān)票據(jù)4.3 付款憑證審核及填寫要點(diǎn)：A. 員工借款單：各公司印制格式

13、不同，但主要素大致一樣二現(xiàn)金收支及有關(guān)票據(jù)B. 支付員工報(bào)銷款：支付員工為公司業(yè)務(wù)墊付的費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、款待費(fèi)等，采用現(xiàn)金或者現(xiàn)金支票方式進(jìn)展支付。留意要點(diǎn)：付款前需檢查報(bào)銷單能否經(jīng)經(jīng)辦人、部門擔(dān)任人、財(cái)務(wù)擔(dān)任人及公司擔(dān)任人簽字，還需確認(rèn)發(fā)票等附件齊全，報(bào)銷工程能否真實(shí)發(fā)生，能否符合公司規(guī)定的報(bào)銷規(guī)范，領(lǐng)款時(shí)應(yīng)要求收款人簽收確認(rèn)。二現(xiàn)金收支及有關(guān)票據(jù)C. 預(yù)付企業(yè)內(nèi)部部門備用金：企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門及人員需求部分現(xiàn)金作零星開支、零星采購(gòu)等業(yè)務(wù)，可經(jīng)過(guò)備用金核算業(yè)務(wù)處置。912 11 18勞靈采購(gòu)部采購(gòu)主管采購(gòu)辦公用品借款壹仟元整1000.00勞靈謝近平陳綺葉衛(wèi)芳勞靈二現(xiàn)金收支及有關(guān)票據(jù)D.

14、 向員工發(fā)放非工資性現(xiàn)金： 如非工資性獎(jiǎng)金、優(yōu)秀員工獎(jiǎng)金等。 出納憑有關(guān)部門編制的表格及責(zé)任指點(diǎn)簽字發(fā)放，企業(yè)自行設(shè)置的這種表格至少需包含制表、復(fù)核、審批、簽名、出納等這幾個(gè)要素，表上加蓋“現(xiàn)金付訖。二現(xiàn)金收支及有關(guān)票據(jù) 現(xiàn)金清點(diǎn)業(yè)務(wù)是指在出納員本身對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)展檢查清查的根底上，并指定專人定期或不定期地進(jìn)展核對(duì)，以確保庫(kù)存現(xiàn)金的完好，防止不法行為的發(fā)生。 普通說(shuō)，現(xiàn)金清查采突擊清點(diǎn)，清點(diǎn)時(shí)間最好當(dāng)天業(yè)務(wù)沒(méi)有開場(chǎng)或當(dāng)天業(yè)務(wù)終了，由出納員先將現(xiàn)金收付賬項(xiàng)全部登記入賬，結(jié)出賬面余額。同時(shí)清點(diǎn)現(xiàn)金能否相符?！艾F(xiàn)金清點(diǎn)表普通格式如下：三現(xiàn)金清點(diǎn)三、出納任務(wù)技藝之銀行結(jié)算一銀行結(jié)算賬戶二認(rèn)識(shí)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)

15、三常用的銀行結(jié)算方式及票據(jù)種類1、銀行賬戶分類按照資金的不同性質(zhì)和用途分為：根本存款賬戶普通存款賬戶暫時(shí)存款賬戶公用存款賬戶一銀行結(jié)算賬戶1.1 根本存款賬戶 是指由存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人的工資、獎(jiǎng)金、備用金等現(xiàn)金支出，只能經(jīng)過(guò)根本存款賬戶辦理。普通情況下，存款人只能開立一個(gè)根本存款賬戶，它是獨(dú)立核算單位在銀行開立的主要賬戶。一銀行結(jié)算賬戶開立根本存款賬戶： 根據(jù)銀行要求，持相關(guān)證件至銀行開立根本存款賬戶，賬戶開立終了后獲得人民銀行頒發(fā)的銀行開戶答應(yīng)證。變卦和撤銷： 各單位變卦賬戶稱號(hào)或撤銷根本存款賬戶，必需按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，撤銷賬戶需將未運(yùn)用終了的重空憑證交還銀行。

16、2022/7/17一銀行結(jié)算賬戶371.2 普通存款賬戶 是存款人因借款或其他結(jié)算需求，在根本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。開立數(shù)量沒(méi)有限制，有借款或其他結(jié)算需求的單位和組織，開立根本存款賬戶的存款人都可以開立。 可辦理現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。一銀行結(jié)算賬戶1.3 公用存款賬戶 是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)展專項(xiàng)管理和運(yùn)用而開立的銀行結(jié)算賬戶。房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)售監(jiān)管資金賬戶、住房維修基金賬戶等1.4 暫時(shí)存款賬戶：暫時(shí)存款賬戶是指存款人因暫時(shí)需求并在規(guī)定期限內(nèi)運(yùn)用而開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人有設(shè)立暫時(shí)機(jī)構(gòu)、異地暫時(shí)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資情況的，可

17、以懇求開立暫時(shí)存款賬戶。 銀行結(jié)算，主要指銀行轉(zhuǎn)賬核算。是不運(yùn)用現(xiàn)金，經(jīng)過(guò)銀行將款項(xiàng)從付款單位(或個(gè)人)的銀行賬戶直接劃轉(zhuǎn)到收款單位(或個(gè)人)的銀行賬戶的貨幣資金結(jié)算方式。 結(jié)算方式是單位間貨幣收付的程序和方法，是辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的詳細(xì)方式。結(jié)算中心二認(rèn)識(shí)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)三常用的銀行結(jié)算方式及票據(jù)種類1、銀行結(jié)算方式分類結(jié)算方式使用會(huì)計(jì)科目分類使用地點(diǎn)提示付款期限票據(jù)結(jié)算支票銀行存款現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、普通（劃線只能轉(zhuǎn)）同一地區(qū)10天銀行匯票其他貨幣資金轉(zhuǎn)賬匯票、填明“現(xiàn)金”匯票（單位不可申請(qǐng)）異地1個(gè)月商業(yè)匯票應(yīng)付（收）票據(jù)銀行承兌、商業(yè)承兌均可10天銀行本票其他貨幣資金定額、非定額同一地區(qū)2個(gè)月非票據(jù)結(jié)算

18、匯兌銀行存款信匯、電匯均可電子支付銀行存款均可委托收款應(yīng)收賬款均可托收承付應(yīng)收賬款異地銀行卡其他貨幣資金金卡、普通卡均可單位卡、個(gè)人卡僅就支票、電子支付、匯兌三種方式做引見(jiàn)付款方與收款方即出票方與持票方在同一開戶銀行：付款方或收款方出納填制好銀行進(jìn)賬單，連同轉(zhuǎn)賬支票到出票方開戶行辦理轉(zhuǎn)賬。銀行加蓋“轉(zhuǎn)訖業(yè)務(wù)章。收、付款方不在同一銀行：收款方出納填好銀行進(jìn)賬單，連同轉(zhuǎn)賬支票到收款方本身開戶行辦理委托轉(zhuǎn)賬。收款方開戶銀行在第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋“收妥后入賬章，待款項(xiàng)收到后，再將第三聯(lián)進(jìn)賬單加蓋“轉(zhuǎn)訖章，退給收款方作正式收款登賬根據(jù)。詳見(jiàn)左圖演示。廣東恒企皮具商貿(mào)3602021719230147153工行

19、廣州分行天山路分理處廣東中天皮具工貿(mào)360202212900130556建行南城分理處10204436￥ 5 0 0 0 0 0 0 0伍拾萬(wàn)元整轉(zhuǎn)賬支票1張中國(guó)建立銀行南城分理處2收妥后入賬2021 11 102、轉(zhuǎn)賬支票運(yùn)用：僅限于同城或同一票據(jù)交換區(qū)運(yùn)用密碼2022/7/17三常用的銀行結(jié)算方式及票據(jù)種類2、轉(zhuǎn)賬支票的運(yùn)用 背書是指票據(jù)持有人將票據(jù)權(quán)益轉(zhuǎn)讓給他人的一種票據(jù)行為。經(jīng)過(guò)背書轉(zhuǎn)讓其權(quán)益的人稱為背書人，接受經(jīng)過(guò)背書支票的人就被稱為被背書人。由于這種票據(jù)權(quán)益的轉(zhuǎn)讓，普通都在票據(jù)的反面進(jìn)展的，所以叫做背書。422022/7/17三常用的銀行結(jié)算方式及票據(jù)種類2、轉(zhuǎn)賬支票的運(yùn)用支票一概記名支票的有效期為10天支票正面不能有涂改痕跡，否那么本支票作廢簽發(fā)日期應(yīng)填寫實(shí)踐出票日期，支票正聯(lián)出票日期必需運(yùn)用中文大寫，支票存根部分出票日期可用阿拉伯書寫。在簽發(fā)人簽章處加蓋預(yù)留銀行印鑒，簽章不能缺漏對(duì)商定運(yùn)用支付密碼的，出票人可在小寫金額欄下方的空格中記載支付支付密碼。簽發(fā)人必需在銀行余額內(nèi)簽發(fā)支票，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票?，F(xiàn)金浮游量 處分：除退票外還要按票面金額除以5%但不低于1000元的罰款432022/7/17三常用的銀行