第十章成本報表與成本分析ppt課件

1、第十六章 本錢報表與本錢分析第十章 本錢報表的編制與分析本章的重點與難點1.全部產(chǎn)品本錢表的編制及分析2.主要產(chǎn)品單位本錢表的編制及分析3.制造費用明細表編制及分析一本錢報表的含義 本錢報表是根據(jù)本錢日常核算資料編制的，用來反映企業(yè)消費費用與產(chǎn)品本錢的構(gòu)成及其升降變動情況的會計報表。本錢報表是本錢核算的最終成果，也是對日常本錢核算的總結(jié)，是一種內(nèi)部報表。 二本錢報表的種類 1.反映產(chǎn)品本錢情況的報表：全部商品產(chǎn)品本錢表、主要產(chǎn)品單位本錢表等； 2.反映各種費用支出的報表：制造費用明細表、營業(yè)費用明細表、管理費用明細表和財務費用明細表。 三本錢報表的作用 1、是落實本錢、考核本錢業(yè)績責任的重要根

2、據(jù) 2、為本錢管理提供了根底的信息。第一節(jié) 本錢報表概述特點：主要是滿足運營管理者的需求；報表格式、內(nèi)容、種類企業(yè)自行決議；更注重時效。第二節(jié) 本錢報表的編制一、編制方法：按根本構(gòu)成一一填列同，如：實踐本錢累計、方案本錢、上年或上年同期實踐數(shù)本節(jié)重點與難點1.全部產(chǎn)品本錢表的構(gòu)成及編制2.主要產(chǎn)品單位本錢表的構(gòu)成及編制3.制造費用明細表構(gòu)成及編制一全部產(chǎn)品本錢表的構(gòu)成可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品實踐產(chǎn)量單位本錢本月總本錢本年累計總 成 本該報表的主要內(nèi)容是反映可比產(chǎn)品本錢降低額(率)二、全部產(chǎn)品本錢表的構(gòu)成及編制P256，表101根本報表補充資料按產(chǎn)品種類二全部產(chǎn)品本錢表的編制實踐產(chǎn)量本月實踐產(chǎn)量本年

3、累計實踐產(chǎn)量單位本錢上年實踐平均單位本錢本年方案單位本錢本月實踐單位本錢本年累計實踐平均單位本錢本 月總本錢按上年實踐單位本錢計算的總本錢按本年方案單位本錢計算的總本錢本月實踐總本錢 上年實踐單位本錢本月實際產(chǎn)量本年方案單位本錢本月實踐產(chǎn)量本月實踐單位本錢本月實踐產(chǎn)量本 年累計總本錢按上年實踐單位本錢計算的總本錢按本年方案單位本錢計算的總本錢本年累計實踐總本錢 上年實踐單位本錢本年累計實踐產(chǎn)量本年方案單位本錢本年累計實踐產(chǎn)量本年累計實踐單位本錢本年累計實踐產(chǎn)量可比產(chǎn)品本錢降低額、率方案降低額、率實踐降低額、率來自本錢方案P270表10-10本錢降低額=按上年實踐平均單位本錢計算的總本錢-按本年

4、累計實踐總本錢本錢降低率100%=270000-269400=60060027000=0.2222%按本錢工程編制時，把可比產(chǎn)品與不可比產(chǎn)品混在一同，因此列數(shù)簡化，同時分為消費費用和產(chǎn)品本錢兩大行，表10-2按現(xiàn)行價錢計算的商品產(chǎn)值來自統(tǒng)計資料產(chǎn)值本錢率=產(chǎn)品總本錢/總產(chǎn)值=293180/921300=32.829(元/百元) 其內(nèi)容主要包括1.本錢工程2.主要技術(shù)經(jīng)濟目的3.歷史先進程度4.上年實踐平均5.本月實踐6.本年累計實踐平均三、主要產(chǎn)品單位本錢表的構(gòu)成及編制P259，表103該表應填 的內(nèi)容1. 本年方案2. 上年同期實踐數(shù)3. 本月實踐數(shù)4. 本年累計實踐數(shù)四、制造費用明細表的構(gòu)

5、成及編制P260，表104期間費用，表105，6，7第三節(jié) 本錢分析雖然難但沒關(guān)系，我有知識的鑰匙。1.本錢分析的普通程序和方法 ；2.全部商品產(chǎn)品本錢方案完成情況的分析；3.可比產(chǎn)品本錢降低義務完成情況的分析；4.主要產(chǎn)品單位本錢分析5.其他重點與難點一、本錢報表分析方法1、本錢分析的普通步驟明確分析目的，制定分析方案廣泛搜集資料，掌握全面情況從總體分析入手，深化進展要素和工程分析結(jié)合實踐情況，查明各種要素變動的詳細緣由以全面、開展的觀念評價本錢任務編寫本錢分析報告 本錢分析：是根據(jù)相關(guān)本錢資料對本錢目的所進展的分析。包括本錢的事前、事中和事后三個方面的分析。主要是事后的本錢分析1本錢分析方

6、法之定性分析影響本錢分析的根本要素定性分析宏觀要素微觀要素產(chǎn)業(yè)政策、匯率、消費資料價錢、產(chǎn)品換代周期消費才干利用、工人素質(zhì)、企業(yè)規(guī)模2、本錢分析方法：定性分析和定量分析通常采用的本錢分析技術(shù)方法有四種，即：比較分析法要素分析法比率分析法根據(jù)實踐本錢目的與不同時期、不同企業(yè)或者方案本錢目的進展對比，來提示差別，分析差別產(chǎn)生緣由的一種方法。利用兩個性質(zhì)不同但相互聯(lián)絡的目的，經(jīng)過計算他們的比率來調(diào)查、計量和評價經(jīng)濟活動業(yè)績優(yōu)劣的一種方法。包括財務比率、構(gòu)造比率和趨勢比率2本錢分析的定量方法差額計算法P267，差額分析法計算步驟，兩要素分析最好假設s=abc, 0為基期，1為變化期，那么有 s0=a0

7、b0c0 s1=a1b1c1 中心目的s的總差別 s= a1b1c1- a0b0c0 那么abc三個要素各自的變化對s的影響有多大？ sa=(a1a0)b0c0 sb= a1(b1b0)c0 sc= a1b1(c1c0)要素分析法之連環(huán)替代法P266例10-9有何特點？一按產(chǎn)品類別分析計算如下幾個目的4.每種產(chǎn)品本錢的降低額和降低率1.全部商品產(chǎn)品本錢降低額和降低率3.不可比產(chǎn)品本錢降低額和降低率2.可比產(chǎn)品本錢降低額和降低率 分析對象：本錢降低額=按實踐產(chǎn)量計算的方案本錢-按實踐產(chǎn)量計算的實踐本錢本錢降低率 本錢降低額 按實踐產(chǎn)量計算的方案本錢100%按產(chǎn)品類別分析按本錢工程分析二、全部商品

8、產(chǎn)品本錢方案完成情況分析P268，表109不是升降1. 本年方案數(shù)中各本錢工程的構(gòu)成比率2. 本月實踐數(shù)各本錢工程的構(gòu)成比率3. 本年累計實踐數(shù)各本錢工程的構(gòu)成比率二按本錢工程分析計算如下幾個目的據(jù)表10-2計算三、可比產(chǎn)品本錢降低方案完成情況的分析評價企業(yè)可比產(chǎn)品本錢降低方案的完成情況實踐本錢的降低額和降低率方案本錢的降低額和降低率比較本錢報表本錢方案要素分析1可比產(chǎn)品本錢降低方案完成情況分析所需各項目的，確定分析對象 =方案產(chǎn)量上年實踐單位本錢-本年方案單位本錢方案本錢 降低率= 方案本錢降低額方案產(chǎn)量上年實踐單位本錢100%方案本錢降低額A1-A0A1實踐本錢 降低額=實踐產(chǎn)量上年實踐單

9、位本錢-本年實踐單位本錢 實踐降低率=100%實踐本錢降低額實踐產(chǎn)量上年實踐單位本錢分析對象：降低額可比產(chǎn)品本錢 實踐降低額=可比產(chǎn)品本錢 方案降低額降低率=可比產(chǎn)品本錢 實踐降低率可比產(chǎn)品本錢方案降低率P270，例1011，表1010，10113實例分析：以P256的資料為例進展分析表10-10 可比產(chǎn)品本錢降低方案表可比產(chǎn)品計劃產(chǎn)量 單位成本 總成本 計劃降低指標上年實際本年計劃上年實際本年計劃降低額降低率 甲 乙400200 84 760 82 750合計方案本錢降低額= 33600 - 32800=800方案本錢降低率=(800/33600) 100%=2.381%3360032800

10、8002.381015200015000020001.315818560018280028001.5086A1-A0A1表10-11 可比產(chǎn)品本錢降低方案完成情況分析表可比產(chǎn)品實際產(chǎn)量 單位成本 總成本降低任務上年實際本年實際上年實際本年實際降低額降低率 A500 84 81 B300760763合計實踐本錢降低額=42000-40500=1500實踐本錢降低率=(1500/42000) 100%=3.5714%420004050015003.571422800228900-900-0.39472700002694006000.2222表101表101 直接填也可降低額=可比產(chǎn)品本錢 實踐降低

11、額-可比產(chǎn)品本錢 方案降低額降低率=可比產(chǎn)品本錢 實踐降低率-可比產(chǎn)品本錢方案降低率確定分析對象：=600-2800= -2200元=0.2222%-1.5086%=-1.2864% 分析闡明該廠未能完成了可比產(chǎn)品本錢降低義務 從絕對數(shù)看，該廠可比產(chǎn)品本錢實踐比如案降低額少降低2200元 從相對數(shù)看，實踐本錢降低率比如案本錢降低率少降低1.2864%2各要素變動對可比產(chǎn)品本錢降低方案完成情況的影響影響可比產(chǎn)品本錢降低義務完成情況的要素產(chǎn)品產(chǎn)量單位本錢產(chǎn)品種類構(gòu)造采用要素分析法分別計算以上三個要素變動對本錢降低義務完成情況的影響1.產(chǎn)品產(chǎn)量 =方案產(chǎn)量上年實踐單位本錢-本年方案單位本錢方案本錢

12、降低額-實踐本錢 降低額=實踐產(chǎn)量上年實踐單位本錢本年實踐單位本錢由于因此，在產(chǎn)品種類構(gòu)造和單位本錢不變時產(chǎn)品產(chǎn)量增減，就會使本錢降低額發(fā)生同比例的增減，但不影響本錢降低率的變動。P271表1012 (=方案產(chǎn)量上年實踐單位本錢-本年方案單位本錢)本錢方案 降低額基數(shù)目的:產(chǎn)量變動對本錢降低額的影響= 實踐 產(chǎn)量方案降低額-上年實踐單位本錢方案本錢降低率按方案產(chǎn)量、方案種類構(gòu)造、方案單位本錢計算的本錢降低額按實踐產(chǎn)量、實踐種類構(gòu)造、實踐單位本錢計算的本錢降低額(2700001.5086% -2800=1273 .72(元)產(chǎn)量變動下的本錢降低額P272頁底 由于各種可比產(chǎn)品本錢降低率不同，假設

13、本錢降低率大的產(chǎn)品在全部可比產(chǎn)品中所占的比重比如案提高，那么，全部可比產(chǎn)品本錢降低率就會多降低，降低額也會相應地多降低；反之降低額和降低率那么會少降低。2.產(chǎn)品種類構(gòu)造所以，產(chǎn)品種類構(gòu)成的變動，同時影響本錢降低額和降低率。3.單位本錢產(chǎn)品單位本錢發(fā)生變動，必然會引起可比產(chǎn)品本錢降低額和降低率的變動。 產(chǎn)品種類構(gòu)造變動對本錢降低額的影響 =實踐產(chǎn)量上年實踐單位本錢-實踐產(chǎn)量方案單位本錢-實踐產(chǎn)量上年實踐單位本錢方案本錢降 低 率 產(chǎn)品種類構(gòu)造變動對本錢降低率的影響 =種類構(gòu)造變動對本錢 降低額的影響 實踐產(chǎn)量上年實踐單位本錢100%降低額:270000266002700001.5086%=73

14、.22(元)降低率-73.22/270000=0.027%P273，兩步算產(chǎn)品單位本錢變動對本錢降低率的影響 =單位本錢變動變動對本錢降低額的影響 實踐產(chǎn)量上年實踐單位本錢100% 單位本錢變動對本錢降低額的影響 =實踐產(chǎn)量方案單位本錢(實踐單位本錢)-降低額=(266000269400=-3400(元) 降低率-3400/270000-1.2593%簡化方法 可比產(chǎn)品本錢方案降低義務完成情況分析表 P273表1013，非常典型的連環(huán)替代思想各要素變動對本錢降低額和降低率的影響:降低額=1273 . 2273 . 22 3400=-2200元降低率=00.0271% 1.2593%=-1.28

15、64% 四、主要產(chǎn)品單位本錢分析 產(chǎn)品單位本錢分析的意義： 在于提示各種產(chǎn)品單位本錢及其各個本錢工程的變動情況，查明單位本錢升降的詳細緣由。 產(chǎn)品單位本錢分析包括兩個方面的內(nèi)容： 單位本錢完成情況的分析 技術(shù)經(jīng)濟目的變動對單位本錢的影響分析一單位本錢普通分析 先將產(chǎn)品單位本錢的實踐數(shù)與方案數(shù)進展比較,計算其差別額和差別率；然后，在此根底上，分析各主要本錢工程產(chǎn)生差別的緣由。二本錢工程分析2.直接人工工程的分析1.直接資料工程的分析3.制造費用工程的分析各要素變動對資料費用的影響的計算公式如下:=資料實際單耗( 資料計劃單耗)資料計劃單價=(資料實際單價資料計劃單價)資料實際單耗資料耗用量變動對

16、單位本錢的影響資料價錢變動對單位本錢的影響單位產(chǎn)品方案資料費用 單位產(chǎn)品計劃資料耗費量資料方案單價= 受資料耗費量和價錢兩個要素的影響:1.直接資料工程的分析bc單耗的影響要素產(chǎn)品或產(chǎn)品零部件構(gòu)造的變化原資料加工方法的改良資料質(zhì)量的變化原資料代用或配料比例的變化原資料綜合利用消費中產(chǎn)生廢料數(shù)量和廢料回收利用情況的變化例10-14例10-15例10-16例10-14的假設變化前資料本錢變化前產(chǎn)品分量變化后資料本錢變化后產(chǎn)品分量=變化后資料本錢=變化前資料本錢變化前產(chǎn)品分量*變化后產(chǎn)品分量本錢降低影響額=變化后資料本錢-變化前資料本錢P276最后一個公式例10-15的假設=改良前利用率改良后利用率

17、*改良前單位本錢本錢降低影響額=改良后單位本錢-改良前單位本錢P277最后一個公式改良前單位本錢*改良前利用率改良后單位本錢*改良后利用率有效本錢改良后單位本錢=例10-16*單要素分析資料本錢=耗費量配方連環(huán)替代法表10-17下第一個公式多要素分析*資料單價P278 123三個公式 工資總額和產(chǎn)品產(chǎn)量變動對單位本錢中工資額的影響: 產(chǎn)量變動對單位產(chǎn)品本錢中工資的影響=消費工人工資方案總額 產(chǎn)品實踐產(chǎn)量-消費工人工資方案總額 產(chǎn)品方案產(chǎn)量消費工人工資總額變動對單位產(chǎn)品本錢中工資的影響=消費工資實踐總額 產(chǎn)品實踐產(chǎn)量-消費工人工資方案總額 產(chǎn)品實踐產(chǎn)量單位產(chǎn)品成本中的工資消費工人工資總額 產(chǎn)品產(chǎn)

18、量=計時工資制(1) 假設只消費一種產(chǎn)品，消費工人的工資可直接計入產(chǎn)品本錢。單位產(chǎn)品消費工人工資的多少，取決于消費工人工資總額和產(chǎn)品產(chǎn)量，其計算公式如下：2.直接人工工程的分析計件工資直接計入實例分析：某企業(yè)消費 一 種產(chǎn)品的有關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)量 和工資資料，如下表：項目單位計劃實際差異生產(chǎn)工人工資總額元8000089600+9600 產(chǎn)品產(chǎn)量件320350 單位產(chǎn)品生產(chǎn) 工人工資元250256+6分析對象:256-250=6(元)產(chǎn)量變動對單位產(chǎn)品 本錢中工資的影響 80000 350-80000 320=-21.43(元)=消費工人工資總額變動對單位產(chǎn)品本錢中工資的影響=89600 350-800

19、00 350=+27.43(元) 各要素變動對單位產(chǎn)品中工資的影響=6(元)效率差別=單位產(chǎn)品實踐工時-單位產(chǎn)品方案工時方案小時工資率分配率差 異=實踐小時工 資 率方案小時工 資 率-單位產(chǎn)品實踐工時 單位產(chǎn)品消費工時變動對單位產(chǎn)品中消費工人工資的影響單位產(chǎn)品本錢中消費工人的工資單位產(chǎn)品消費工時小 時工資率= (2)在消費多產(chǎn)品的企業(yè)里，消費工人工資普通不能直接計入某種產(chǎn)品本錢，而是采用一定的規(guī)范分配計入。假設采用消費工時為規(guī)范進展分配，其計算公式如下: 分析對象:427.5-400=27. 5(元)分配率差別的影響=(4.5-4) 95=47.5元各要素變動對單位產(chǎn)品本錢中工資費用的影響=-20+47.5=27.5(元)效率差別的影響=(95-100) 4=-20(元)項 目單位計劃實際差異小時工資率 4 4.5+0.5單位產(chǎn)品工時小時 100 95單位產(chǎn)品工資元 400 427.5+27.5實例分析：某企業(yè)消費多種產(chǎn)品，其中甲產(chǎn)品的有關(guān)資料如下表： P280，例10-17五、其他1、制造費用分析2、期間費用分析3、本錢效益分析4、技術(shù)經(jīng)濟目的變動對產(chǎn)品本錢影響的分析產(chǎn)量變動的影響=制造費用方案數(shù)額 產(chǎn)品實踐產(chǎn)量-制造費用方案數(shù)