5年稅法細節(jié)變化整理

1、05年稅法法細節(jié)變化化整理第一章 第4頁 （十十一）。該法的的解釋權(quán)；該法的生生效時間等等。改為該該法的解釋釋權(quán)、生效效時間等。第5頁 （五五）中間段段的最后一一句刪掉了了企業(yè)所得得稅、個人人所得稅為為中央與地地方共享稅稅。第6頁 （五五）倒數(shù)第第三行七十十多個國家家。改改為八十多多個國家第7頁 （二二）第一段段的最后一一句話 因此，稅稅法與民法法有本質(zhì)區(qū)區(qū)別。刪掉掉第15頁 第三段 第一行最最后 銷售稅刪刪掉 第三三行 開頭法人人所得稅改改為企業(yè)（法法人）所得得稅第20頁 （二）第第一段 第四行 刪掉了海海關(guān)代征增增值稅和消消費稅。第第五行外商商企業(yè)所得得稅改為外外商投資企企業(yè)和外國國企業(yè)所

2、得得稅。第21頁 三、第二二行新稅制制下改為現(xiàn)現(xiàn)行稅制下下第25頁 第一行最最后“按比例分分享。20003年以后后另定”改為按600%與40%的比比例分享。第五行 從20022年中央與與地方。到第六行行全刪掉。第二章第27頁 倒數(shù)第八八行 本章第六六節(jié)三改為為本章第七七節(jié)三第27頁 3.其他他免稅的有有關(guān)規(guī)定下下面的（11）-（3）刪掉，（4）改為（1）第29頁 在第四行行下新增 （7）對廢舊舊物資回收收經(jīng)營單位位銷售其收收購的廢舊舊物資免征征增值稅。廢舊物資資，是指在在社會生產(chǎn)產(chǎn)和消費過過程中產(chǎn)生生的各類廢廢棄物品，包包括經(jīng)過挑挑選、整理理等簡單加加工后的各各類廢棄物物品。 “廢舊物資資回收

3、經(jīng)營營單位”是指同時時具備以下下條件的單單位（不包包括個人和和個體經(jīng)營營者）： 經(jīng)工商行行政管理部部門批準，從從事廢舊物物資回收經(jīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的的單位。 有固定的的經(jīng)營場所所及倉儲場場地 財務(wù)會計計核算健全全，能夠提提供準確稅稅務(wù)資料。 凡凡不同時具具備以上條條件的，一一律不得享享受增值稅稅優(yōu)惠政策策；廢舊物物資回收經(jīng)經(jīng)營單位應(yīng)應(yīng)將廢舊物物資和其他他貨物的經(jīng)經(jīng)營分別核核算，不能能準確分別別核算的，不不得享受廢廢舊物資免免征增值稅稅政策；利利用廢舊物物資加工生生產(chǎn)的產(chǎn)品品不享受廢廢舊物資免免征增值稅稅的政策。第31頁 倒數(shù)第八八行 “稅務(wù)機關(guān)關(guān)對其預(yù)計計改為稅務(wù)務(wù)機關(guān)對其其（非商貿(mào)貿(mào)企業(yè))預(yù)計第32

4、頁 倒數(shù)第四四行下面新新增三、新辦商商貿(mào)企業(yè)增增值稅一般般納人的認認定及管理理 根根據(jù)國稅發(fā)發(fā)明電2200437號的的規(guī)定，為為了更好地地打擊和防防范虛開發(fā)發(fā)票和騙抵抵稅款的犯犯罪活動,國家稅務(wù)務(wù)總局對新新辦商貿(mào)企企業(yè)一般納納稅人的認認定、增值值稅的征收收與管理作作了如下規(guī)規(guī)定，并從從20044年8月1日實施。 （一一）新辦商商貿(mào)企業(yè)一一般納稅人人分類管理理: 11.對新辦辦小型商貿(mào)貿(mào)企業(yè)改變變以前按照照預(yù)計年銷銷售額認定定增值稅一一般納稅人人的辦法。新辦小型型商貿(mào)企業(yè)業(yè)必須自稅稅務(wù)登記之之日起,一年內(nèi)實實際銷售額額達到1880萬元,方可申請請一般納稅稅人資格認認定。新辦辦小型商貿(mào)貿(mào)企業(yè)在認認

5、定為一般般納稅人之之前一律按按照小規(guī)模模納稅人管管理。 一一年內(nèi)銷售售額達到1180萬元元以后,稅務(wù)機關(guān)關(guān)對企業(yè)申申報材料以以及實際經(jīng)經(jīng)營、申報報繳稅情況況進行審核核評估,確認無誤誤后方可認認定為一般般納稅人,并相繼實實行納稅輔輔導(dǎo)期管理理制度(以下簡稱稱輔導(dǎo)期一一般納稅人人管理)。輔導(dǎo)期期結(jié)束后,經(jīng)主管稅稅務(wù)機關(guān)審審核同意,可轉(zhuǎn)為正正式一般納納稅人,按照正常常的一般納納稅人管理理。 22.對設(shè)有有固定經(jīng)營營場所和擁擁有貨物實實物的新辦辦商貿(mào)零售售企業(yè)以及及注冊資金金在5000萬元以上上、人員在在50人以上上的新辦大大中型商貿(mào)貿(mào)企業(yè)在進進行稅務(wù)登登記時,即提出一一般納稅人人資格認定定申請的,可

6、認定為為一般納稅稅人,直接進入入輔導(dǎo)期,實行輔導(dǎo)導(dǎo)期一般納納稅人管理理。輔導(dǎo)期期結(jié)束后,經(jīng)主管稅稅務(wù)機關(guān)審審核同意,可轉(zhuǎn)為正正式一般納納稅人，按按照正常的的一般納稅稅人管理。對經(jīng)營規(guī)規(guī)模較大、擁有固定定的經(jīng)營場場所、固定定的貨物購購銷渠道、完善的管管理和核算算體系的大大中型商貿(mào)貿(mào)企業(yè),可不實行行輔導(dǎo)期一一般納稅人人管理,而直接按按照正常的的一般納稅稅人管理。 （二二）新辦商商貿(mào)企業(yè)一一般納稅人人資格認定定的審批管管理 對對申請一般般納稅人資資格認定的的新辦商貿(mào)貿(mào)企業(yè),主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴嚴格按照一一般納稅人人認定標(biāo)準準、程序?qū)ι暾堎Y料料進行審核核。要與有有關(guān)人員進進行約談并并且派專人人(兩人以

7、上上)實地查驗驗。未經(jīng)實實地查驗或或查驗情況況與申請資資料不符的的,不得認定定為一般納納稅人。 11.案頭審審核 對對商貿(mào)企業(yè)業(yè)一般納稅稅人資格認認定申請全全部資料進進行認真審審核,審核其資資料是否齊齊全準確。 22.約談 約約談的根本本目的是通通過與約談?wù)剬ο蟮闹敝苯咏涣?了解印證證納稅人的的相關(guān)情況況,以確認其其是否為正正常經(jīng)營戶戶。與企業(yè)業(yè)法定代表表人約談,應(yīng)著重了了解企業(yè)登登記注冊情情況、企業(yè)業(yè)章程、組組織結(jié)構(gòu)、決策的程程序、管理理層的情況況、經(jīng)營范范圍及經(jīng)營營狀況等企企業(yè)的整體體情況。與與企業(yè)出資資人約談，應(yīng)應(yīng)著重了解解出資人與與企業(yè)經(jīng)營營管理方面面的關(guān)系。與主管財財務(wù)人員約約談,應(yīng)

8、著重了了解企業(yè)的的銀行帳戶戶情況、企企業(yè)注冊資資金及經(jīng)營營資金情況況、銷售收收入情況、財務(wù)會計計核算情況況、納稅申申報和實際際繳稅情況況。與銷售售、采購、倉儲運輸輸?shù)认嚓P(guān)業(yè)業(yè)務(wù)主管人人員約談,了解企業(yè)業(yè)購銷業(yè)務(wù)務(wù)的真實度度。對于約約談的內(nèi)容容,要做好記記錄,并有參與與約談的人人員簽字。 33.實地查查驗 實實地查驗是是印證評估估疑點和約約談內(nèi)容的的重要過程程。實地查查驗時需兩兩名(或兩名以以上)稅務(wù)人員員同時到場場。 查查驗內(nèi)容包包括:營業(yè)執(zhí)照照和稅務(wù)登登記證、企企業(yè)經(jīng)營場場所的所有有權(quán)或租賃賃證明、原原材料和商商品的出入入庫單據(jù)、運費憑據(jù)據(jù)、水電等等費用憑據(jù)據(jù)、法定代代表人和主主要管理人人員

9、身份證證明、財務(wù)務(wù)人員的資資格證明、銀行存款款證明、有有關(guān)機構(gòu)的的驗資報告告、購銷合合同原件及及公證資料料、資金往往來賬等。在實地查查驗中,要認真核核實區(qū)分商商業(yè)零售企企業(yè)、大中中型商貿(mào)企企業(yè)、小型型商貿(mào)企業(yè)業(yè)和生產(chǎn)企企業(yè),除按照上上述查驗內(nèi)內(nèi)容全面核核查外,對生產(chǎn)企企業(yè)要特別別檢查有無無生產(chǎn)廠房房、設(shè)備等等必備的生生產(chǎn)條件；對商貿(mào)零零售企業(yè)要要特別檢查查有無固定定經(jīng)營場所所和擁有貨貨物實物;對大中型型商貿(mào)企業(yè)業(yè)要特別核核實注冊資資金、銀行行存款證明明、銀行帳帳戶及企業(yè)業(yè)人數(shù)。 （三三）輔導(dǎo)期期的一般納納稅人管理理 一一般納稅人人的納稅輔輔導(dǎo)期一般般應(yīng)不少于于6個月。在在輔導(dǎo)期內(nèi)內(nèi),主管稅務(wù)務(wù)

10、機關(guān)應(yīng)積積極做好增增值稅稅收收政策和征征管制度的的宣傳輔導(dǎo)導(dǎo)工作，同同時按以下下辦法對其其進行增值值稅征收管管理： 11.對小型型商貿(mào)企業(yè)業(yè),主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)應(yīng)根根據(jù)約談和和實地核查查的情況對對其限量限限額發(fā)售專專用發(fā)票,其增值稅稅防偽稅控控開票系統(tǒng)統(tǒng)最高開票票限額不得得超過一萬萬元。專用用發(fā)票的領(lǐng)領(lǐng)購實行按按次限量控控制,主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)可根根據(jù)企業(yè)的的實際年銷銷售額和經(jīng)經(jīng)營情況確確定每次的的專用發(fā)票票供應(yīng)數(shù)量量,但每次發(fā)發(fā)售專用發(fā)發(fā)票數(shù)量不不得超過225份。 22.對商貿(mào)貿(mào)零售企業(yè)業(yè)和大中型型商貿(mào)企業(yè)業(yè),主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)也應(yīng)應(yīng)根據(jù)企業(yè)業(yè)實際經(jīng)營營情況對其其限量限額額發(fā)售專用用發(fā)票,其增值稅稅防偽

11、稅控控開票系統(tǒng)統(tǒng)最高開票票限額由相相關(guān)稅務(wù)機機關(guān)按照現(xiàn)現(xiàn)行規(guī)定審審批。專用用發(fā)票的領(lǐng)領(lǐng)購也實行行按次限量量控制,主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)可根根據(jù)企業(yè)的的實際經(jīng)營營情況確定定每次的供供應(yīng)數(shù)量,但每次發(fā)發(fā)售專用發(fā)發(fā)票數(shù)量不不得超過225份。 33.企業(yè)按按次領(lǐng)購數(shù)數(shù)量不能滿滿足當(dāng)月經(jīng)經(jīng)營需要的的，可以再再次領(lǐng)購,但每次增增購前必須須依據(jù)上一一次巳領(lǐng)購購并開具的的專用發(fā)票票銷售額的的4%向主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)預(yù)繳增值值稅,未預(yù)繳增增值稅稅款款的企業(yè),主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)不得得向其增售售專用發(fā)票票。 44.對每月月第一次領(lǐng)領(lǐng)購的專用用發(fā)票在月月末尚未使使用的,主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)在次次月發(fā)售專專用發(fā)票時時,應(yīng)當(dāng)按照照上月未使使

12、用專用發(fā)發(fā)票份數(shù)相相應(yīng)核減其其次月專用用發(fā)票供應(yīng)應(yīng)數(shù)量。 5.對每月最最后一次領(lǐng)領(lǐng)購的專用用發(fā)票在月月末尚未使使用的,主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)在次次月首次發(fā)發(fā)售專用發(fā)發(fā)票時,應(yīng)當(dāng)按照照每次核定定的數(shù)量與與上月未使使用專用發(fā)發(fā)票份數(shù)相相減后發(fā)售售差額部分分。 6.在輔導(dǎo)期期內(nèi),商貿(mào)企業(yè)業(yè)取得的專專用發(fā)票抵抵扣聯(lián)、海海關(guān)進口增增值稅專用用繳款書和和廢舊物資資普通發(fā)票票以及貨物物運輸發(fā)票票要在交叉叉稽核比對對無誤后,方可予以以抵扣。 77.企業(yè)在在次月進行行納稅申報報時,按照一般般納稅人計計算應(yīng)納稅稅額方法計計算申報增增值稅。如如預(yù)繳增值值稅稅額超超過應(yīng)納稅稅額的,經(jīng)主管稅稅務(wù)機關(guān)評評估核實無無誤,多繳稅款款

13、可在下期期應(yīng)納稅額額中抵減。 （四四）轉(zhuǎn)為正正常一般納納稅人的審審批及管理理 11.轉(zhuǎn)為正正常一般納納稅人的審審批 納納稅輔導(dǎo)期期達到6個月后,主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)應(yīng)對對商貿(mào)企業(yè)業(yè)進行全面面審查,對同時符符合以下條條件的,可認定為為正式一般般納稅人。 （11）納稅評評估的結(jié)論論正常。 （22）約談、實地查驗驗的結(jié)果正正常。 （33）企業(yè)申申報、繳納納稅款正常常。 （44）企業(yè)能能夠準確核核算進項、銷項稅額額,并正確取取得和開具具專用發(fā)票票和其它合合法的進項項稅額抵扣扣憑證。 凡凡不符合上上述條件之之一的商貿(mào)貿(mào)企業(yè),主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)可延延長其納稅稅輔導(dǎo)期或或者取消其其一般納稅稅人資格。 22.轉(zhuǎn)為正正常

14、一般納納稅人的管管理 商商貿(mào)企業(yè)結(jié)結(jié)束輔導(dǎo)期期轉(zhuǎn)為正式式一般納稅稅人后,原則上其其增值稅防防偽稅控開開票系統(tǒng)最最高限額不不得超過一一萬元,對輔導(dǎo)期期內(nèi)實際銷銷售額在3300萬元元以上,并且足額額繳納了稅稅款的,經(jīng)審核批批準,可開具金金額在十萬萬元以下的的專用發(fā)票票。對于只只開具金額額在一萬元元以下專用用發(fā)票的小小型商貿(mào)企企業(yè),如有大宗宗貨物交易易,可憑國家家公證部門門公證的貨貨物交易合合同,經(jīng)主管稅稅務(wù)機關(guān)審審核同意,適量開具具金額在十十萬元以下下專用發(fā)票票,以滿足該該宗交易的的需要。 大大中型商貿(mào)貿(mào)企業(yè)結(jié)束束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為正式一一般納稅人人后，其增增值稅防偽偽稅控開票票系統(tǒng)最高高限額由相相關(guān)稅

15、務(wù)機機關(guān)根據(jù)企企業(yè)實際經(jīng)經(jīng)營情況按按照現(xiàn)行規(guī)規(guī)定審核批批準。 （五五）各地稅稅務(wù)機關(guān)應(yīng)應(yīng)對20004年8月1日前已認認定為一般般納稅人的的小型商貿(mào)貿(mào)企業(yè)(尤其是辦辦理稅務(wù)登登記時間在在一年以內(nèi)內(nèi)的小型商商貿(mào)企業(yè))進行一次次全面檢查查，對在會會計人員配配備、會計計悵簿設(shè)置置和會計核核算方法中中有不符合合要求的;有虛開增增值稅專用用發(fā)票行為為的;不按規(guī)定定保管增值值稅專用發(fā)發(fā)票造成嚴嚴重后果的的;無固定經(jīng)經(jīng)營場所等等問題的,要取消其其一般納稅稅人資格。各地要高高度重視對對小型商貿(mào)貿(mào)企業(yè)增值值稅管理工工作,加強對小小型商貿(mào)企企業(yè)增值稅稅的監(jiān)控。第38頁 從第15行”上述規(guī)定定。就就不能抵扣扣進項稅額

16、額“刪掉改為為 納納稅人進口口貨物，凡凡已繳納了了進口環(huán)節(jié)節(jié)增值稅的的，不論其其是否已經(jīng)經(jīng)支付貨款款，其取得得的海關(guān)完完稅憑證均均可作為增增值稅進項項稅額抵扣扣憑證，在在國家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于加強海海關(guān)進口增增值稅專用用繳款書和和廢舊物資資發(fā)票管理理有關(guān)問題題的通知（國稅函函200041228號）中中規(guī)定的期期限內(nèi)申報報抵扣進項項稅額（見見本節(jié)”三、應(yīng)納納稅額的計計算“中的”時間限定定“）。 對對納稅人進進口貨物已已取得的海海關(guān)完稅憑憑證，未能能在規(guī)定申申報期限內(nèi)內(nèi)向主管稅稅務(wù)機關(guān)申申報抵扣的的，可在22005年年1月11日前向向主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)申報報抵扣，逾逾期不得予予以抵扣。 對對納稅人丟丟失

17、的海關(guān)關(guān)完稅憑證證，納稅人人應(yīng)當(dāng)憑海海關(guān)出具的的相關(guān)證明明，向主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)提出抵扣扣申請。主主管稅務(wù)機機關(guān)受理申申請后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)進行審審核，并將將納稅人提提供的海關(guān)關(guān)完稅憑證證電子數(shù)據(jù)據(jù)納入數(shù)據(jù)據(jù)納入稽核核系統(tǒng)比對對，稽核比比對元誤后后，可予以以抵扣進項項稅額。 上上述規(guī)定說說明，納稅稅人在進行行增值稅賬賬務(wù)處理時時，每抵扣扣一筆進項項稅額，就就要有一份份記錄該進進項稅額的的法定的扣扣稅憑證與與之相對應(yīng)應(yīng)；沒有從從銷售方或或海關(guān)取得得注明增值值稅稅額的的法定扣稅稅憑證，就就不能抵扣扣進項稅額額。第39頁 倒數(shù)第五五行上面增增加一條6.自20004年12月1日起，增增值稅一般般納稅人購購置稅控

18、收收款機所支支會的增值值稅額（以以購進稅控控收款機取取得的增值值稅專用發(fā)發(fā)票上增值值稅稅額為為準），準準予在該企企業(yè)當(dāng)期的的增值稅銷銷項稅額中中抵扣。第40頁 第2項一段的的最后一行行”詳見本章章第六節(jié)“改為詳見見本章第七七節(jié)。第42頁 第1行將“的時間加加以限定”刪掉，改為：及抵扣的進進項稅額的的時間作了了限定。 11.計算銷銷項稅額的的時間限定定 銷銷項稅額是是增值稅一一般納稅人人銷售貨物物或提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)按按照實現(xiàn)的的銷售額計計算的金額額。什么時時間計算銷銷項稅額，稅稅法都作了了嚴格的規(guī)規(guī)定。后面面接著舊教教材“如：采取取直接收款款方式。為貨物物移送的當(dāng)當(dāng)天等。 后面面”詳見本第第九節(jié)“

19、改”詳見本章章第十節(jié)”第6行 從從“同時，對對計入當(dāng)期期。33.條”刪掉改為： 22.防偽稅稅控專用發(fā)發(fā)票進項稅稅額抵扣的的時間限定定 按按照規(guī)定，自自20033年3月1日起，增增值稅一般般納稅人取取得防偽稅稅控系統(tǒng)開開具的增值值稅專用發(fā)發(fā)票，抵扣扣的進項稅稅額按以下下規(guī)定處理理： （1）增值稅稅一般納稅稅人申請抵抵扣的防偽偽稅控系統(tǒng)統(tǒng)開具的增增值稅專用用發(fā)票，必必須自該專專用發(fā)票開開具之日起起90日內(nèi)到到稅務(wù)機關(guān)關(guān)認證，否否則不予抵抵扣進項稅稅額。 （2）增值稅稅一般納稅稅人認證通通過的防偽偽稅控系統(tǒng)統(tǒng)開具的增增值稅專用用發(fā)票，應(yīng)應(yīng)在認證通通過的當(dāng)月月按照增值值稅有關(guān)規(guī)規(guī)定核算當(dāng)當(dāng)期進項稅稅

20、額并申報報抵扣，否否則不予抵抵扣進項稅稅額 增增值稅一般般納稅人取取得防偽稅稅控系統(tǒng)增增值稅專用用發(fā)票，其其專用發(fā)票票所列明的的購進貨物物或應(yīng)稅勞勞務(wù)的進項項稅額抵扣扣時限，不不再招待國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于加強增值值稅征收管管理工作的的通知（國國稅發(fā)11995115號）中中第二條有有關(guān)進項稅稅額申報抵抵扣時限的的規(guī)定。 33.海關(guān)完完稅憑證進進項稅額抵抵扣的時間間限定 增增值稅一般般納稅人進進口貨物，取取得的20004年2月1日以后開開具的海關(guān)關(guān)完稅憑證證，應(yīng)當(dāng)在在開具之日日起90天后的的第一個納納稅申報期期結(jié)束以前前向主管稅稅務(wù)機關(guān)申申報抵扣，逾逾期不得抵抵扣進項稅稅額；增值值稅一般納納稅人取

21、得得的20004年1月31日以前前開具的海海關(guān)完稅憑憑證，必須須在20004年5月申報期期前向主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)申報抵扣扣，逾期不不再予以抵抵扣。 44.購進廢廢舊物資進進項稅額抵抵扣的時間間限定 增增值稅一般般納稅人取取得的20004年3月1日以后開開具的廢舊舊物資發(fā)票票，應(yīng)當(dāng)在在開具之日日起90天后的的第一個納納稅申報期期結(jié)束以前前向主管稅稅務(wù)機關(guān)申申報抵扣，逾逾期不得抵抵扣進項稅稅額；增值值稅一般納納稅人取得得的20004年3月1日以前開開具的廢舊舊物資發(fā)票票，必須在在20044年6月申報期期前向主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)申報抵扣扣，逾期不不再予以抵抵扣。.第43頁頁 在（五）應(yīng)應(yīng)納稅額計計算實例

22、前插入： （五）向向供貨方取取得返還收收入的稅務(wù)務(wù)處理 自自20044年7月1日起，對對商業(yè)企業(yè)業(yè)向供貨方方收取的與與商品銷售售量、銷售售額掛鉤（如如以一定比比例、金額額、數(shù)量計計算）的各各種返還收收入，均應(yīng)應(yīng)按照平銷銷返利行為為的有關(guān)規(guī)規(guī)定沖減當(dāng)當(dāng)期增值稅稅進項稅金金。應(yīng)沖減減進項稅金金的計算公公式調(diào)速為為：當(dāng)期應(yīng)沖減減進項稅金金=當(dāng)期取得得的返還資資金（1+所購貨貨物適用增增值稅稅率率）*所購貨物物適用增值值稅稅率 商商業(yè)企業(yè)向向供貨方收收取的各種種返還收入入，一律不不得開具增增值稅專用用發(fā)票。第45頁 三、第3行從“自來水公公司20002年6月1日。公式”刪掉增加：五、關(guān)于購購置稅控收收

23、款機的稅稅款抵扣的的計算 自自20044年12月1日起，增增值稅小規(guī)規(guī)模納稅人人購置稅控控收款機，經(jīng)經(jīng)主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)審核核批準后，可可憑購進稅稅控收款機機取得的增增值稅專用用發(fā)票，按按照發(fā)票上上注明的增增值稅稅額額，抵免當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納增增值稅?；蚧蛘甙凑召徺忂M稅控收收款機取得得的普通發(fā)發(fā)票上注明明的價款，依依下列公式式計算可抵抵免稅額：可抵免稅額額=價款（1+177%）*17% 當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅稅額不足抵抵免的，未未抵免部分分可在下期期繼續(xù)抵免免。新增第六節(jié)節(jié) 電力產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)納增增值稅的計計算及管理理 電電力產(chǎn)品屬屬于特殊的的產(chǎn)品，為為了加強電電力產(chǎn)品增增值稅的征征收管理，根根據(jù)中華華人民共和和國稅收征

24、征收管理法法、中中華人民共共和國增值值稅暫行條條例、中華人民民共和國增增值稅暫行行條例實施施細則及及其有關(guān)規(guī)規(guī)定，結(jié)合合電力體制制改革以及及電力產(chǎn)品品生產(chǎn)、銷銷售特點，生生產(chǎn)、銷售售電力產(chǎn)品品的單位和和個人為電電力產(chǎn)品增增值稅納稅稅人，自22005年年2月1日起，按按以下制定定繳納增值值稅。 一一、電力產(chǎn)產(chǎn)品的銷售售額 電電力產(chǎn)品增增值稅的計計稅銷售額額為納稅人人銷售電力力產(chǎn)品向購購買方收取取的全部價價款和價外外費用，但但不包括收收取的銷項項稅額。價價外費用是是指納稅人人銷售電力力產(chǎn)品在目目錄電價或或上網(wǎng)電價價之外向購購買方收取取的各種性性質(zhì)的費用用。 供供電企業(yè)收收取的電費費保證金，凡凡逾期

25、（超超過合同約約定時間）未未退還的，一一律并入價價外費用繳繳納增值稅稅。 二二、電力產(chǎn)產(chǎn)品的征稅稅辦法 （一一）發(fā)電企企業(yè)（電廠廠、電站、機組，下下同）生產(chǎn)產(chǎn)銷售的電電力產(chǎn)品，按按照以下規(guī)規(guī)定計算繳繳納增值稅稅： 11.獨立核核算的發(fā)電電企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)銷售電力力產(chǎn)品，按按照現(xiàn)行增增值稅有關(guān)關(guān)規(guī)定向其其機構(gòu)所在在地主管稅稅務(wù)機關(guān)申申報納稅；具有一般般納稅人資資格或具備備一般納稅稅人核算條條件的非獨獨立核算的的發(fā)電企業(yè)業(yè)生產(chǎn)銷售售電力產(chǎn)品品，按照增增值稅一般般納稅人的的計算方法法計算增值值稅，并向向其機構(gòu)所所在地主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)申報納稅稅。 22.不具有有一般納稅稅人資格且且不具有一一般納稅人人核算條

26、件件的非獨立立核算的發(fā)發(fā)電企業(yè)生生產(chǎn)銷售的的電力產(chǎn)品品，由發(fā)電電企業(yè)按上上網(wǎng)電量，依依核定的定定額稅率計計算發(fā)電環(huán)環(huán)節(jié)的預(yù)繳繳增值稅，且且不得抵扣扣進項稅額額，向發(fā)電電企業(yè)所在在地主管稅稅務(wù)機關(guān)申申報納稅。計算公式式為： 預(yù)預(yù)征稅額上網(wǎng)電量量核定的定定額稅率 （二二）供電企企業(yè)銷售電電力產(chǎn)品，實實行在供電電環(huán)節(jié)預(yù)征征、由獨立立核算的供供電企業(yè)統(tǒng)統(tǒng)一結(jié)算的的辦法繳納納增值稅，具具體辦法如如下： 11.獨立核核算的供電電企業(yè)所屬屬的區(qū)縣級級供電企業(yè)業(yè)，凡能夠夠核算銷售售額的，依依核定的預(yù)預(yù)征率計算算供電環(huán)節(jié)節(jié)的增值稅稅，不得抵抵扣進項稅稅額，向其其所在地主主管稅務(wù)機機關(guān)申報納納稅；不能能核算銷售售

27、額的，由由上一級供供電企業(yè)預(yù)預(yù)繳供電環(huán)環(huán)節(jié)的增值值稅。計算算公式為： 預(yù)預(yù)征稅額銷售額核定的預(yù)預(yù)征率 22.供電企企業(yè)隨同電電力產(chǎn)品銷銷售取得的的各種價外外費用一律律在預(yù)征環(huán)環(huán)節(jié)依照電電力產(chǎn)品適適用的增值值稅稅率征征收增值稅稅，不得抵抵扣進項稅稅額。 （三三）實行預(yù)預(yù)繳方式繳繳納增值稅稅的發(fā)、供供電企業(yè)按按照隸屬關(guān)關(guān)系由獨立立核算的發(fā)發(fā)、供電企企業(yè)結(jié)算繳繳納增值稅稅，具體辦辦法為： 獨獨立核算的的發(fā)、供電電企業(yè)月末末依據(jù)其全全部銷售額額和進項稅稅額，計算算當(dāng)期增值值稅應(yīng)納稅稅額，并根根據(jù)發(fā)電環(huán)環(huán)節(jié)或供電電環(huán)節(jié)預(yù)繳繳的增值稅稅稅額，計計算應(yīng)補（退退）稅額，向向其所在地地主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)申報報納稅。

28、計計算公式為為： 應(yīng)應(yīng)納稅額銷項稅額額進項稅稅額 應(yīng)應(yīng)補（退）稅稅額應(yīng)納納稅額發(fā)發(fā)（供）電電環(huán)節(jié)預(yù)繳繳增值稅額額 獨獨立核算的的發(fā)、供電電企業(yè)當(dāng)期期銷項稅額額小于進項項稅額不足足抵扣，或或應(yīng)納稅額額小于發(fā)、供電環(huán)節(jié)節(jié)預(yù)繳增值值稅稅額形形成多交增增值稅時，其其不足抵扣扣部分和多多交增值稅稅額可結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下期抵扣扣或抵減下下期應(yīng)納稅稅額。 （四四）發(fā)、供供電企業(yè)的的增值稅預(yù)預(yù)征率（含含定額稅率率，下同），應(yīng)應(yīng)根據(jù)發(fā)、供電企業(yè)業(yè)上期財務(wù)務(wù)核算和納納稅情況、考慮當(dāng)年年變動因素素測算核定定，具體權(quán)權(quán)限如下： 11.跨省、自治區(qū)、直轄市的的發(fā)、供電電企業(yè)增值值稅預(yù)征率率由預(yù)繳增增值稅的發(fā)發(fā)、供電企企業(yè)所在地地

29、和結(jié)算增增值稅的發(fā)發(fā)、供電企企業(yè)所在地地省級國家家稅務(wù)局共共同測算，報報國家稅務(wù)務(wù)總局核定定； 22.省、自自治區(qū)、直直轄市范圍圍內(nèi)的發(fā)、供電企業(yè)業(yè)增值稅預(yù)預(yù)征率由省省級國家稅稅務(wù)局核定定。 33.發(fā)、供供電企業(yè)預(yù)預(yù)征率的執(zhí)執(zhí)行期限由由核定預(yù)征征率的稅務(wù)務(wù)機關(guān)根據(jù)據(jù)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營的變變化情況確確定。 （五五）不同投投資、核算算體制的機機組，由于于隸屬于各各自不同的的獨立核算算企業(yè)，應(yīng)應(yīng)按上述規(guī)規(guī)定分別繳繳納增值稅稅。 （六六）對其他他企事業(yè)單單位銷售的的電力產(chǎn)品品，按現(xiàn)行行增值稅有有關(guān)規(guī)定繳繳納增值稅稅。 （七七）實行預(yù)預(yù)繳方式繳繳納增值稅稅的發(fā)、供供電企業(yè)，銷銷售電力產(chǎn)產(chǎn)品取得的的未并入上上

30、級獨立核核算發(fā)、供供電企業(yè)統(tǒng)統(tǒng)一核算的的銷售收入入，應(yīng)單獨獨核算并按按增值稅的的有關(guān)規(guī)定定就地申報報繳納增值值稅。 （八八）實行預(yù)預(yù)繳方式繳繳納增值稅稅的發(fā)、供供電企業(yè)生生產(chǎn)銷售電電力產(chǎn)品以以外的其他他貨物和應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)，如如果能準確確核算銷售售額的，在在發(fā)、供電電企業(yè)所在在地依適用用稅率計算算繳納增值值稅。不能能準確核算算銷售額的的，按其隸隸屬關(guān)系由由獨立核算算的發(fā)、供供電企業(yè)統(tǒng)統(tǒng)一計算繳繳納增值稅稅。 三三、銷售電電力產(chǎn)品的的納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時間間 （一一）發(fā)電企企業(yè)和其他他企事業(yè)單單位銷售電電力產(chǎn)品的的納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時間間為電力上上網(wǎng)并開具具確認單據(jù)據(jù)的當(dāng)天。 （二二）供電企企業(yè)采取直直接收

31、取電電費結(jié)算方方式的，銷銷售對象屬屬于企事業(yè)業(yè)單位，為為開具發(fā)票票的當(dāng)天；屬于居民民個人，為為開具電費費繳納憑證證的當(dāng)天。 （三三）供電企企業(yè)采取預(yù)預(yù)收電費結(jié)結(jié)算方式的的，為發(fā)行行電量的當(dāng)當(dāng)天。 （四四）發(fā)、供供電企業(yè)將將電力產(chǎn)品品用于非應(yīng)應(yīng)稅項目、集體福利利、個人消消費，為發(fā)發(fā)出電量的的當(dāng)天。 （五五）發(fā)、供供電企業(yè)之之間互供電電力，為雙雙方核對計計數(shù)量，開開具抄表確確認單據(jù)的的當(dāng)天。 （六六）發(fā)、供供電企業(yè)銷銷售電力產(chǎn)產(chǎn)品以外其其他貨物，其其納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時間間按中華華人民共和和國增值稅稅暫行條例例及其實實施細則的的有關(guān)規(guī)定定執(zhí)行。 四四、發(fā)、供供電企業(yè)辦辦理稅務(wù)登登記、納稅稅申報 （一一

32、）實行預(yù)預(yù)繳方式繳繳納增值稅稅的發(fā)、供供電企業(yè)在在辦理稅務(wù)務(wù)開業(yè)、變變更、注銷銷登記時，應(yīng)應(yīng)將稅務(wù)登登記證正本本復(fù)印件按按隸屬關(guān)系系逐級上報報其獨立核核算的發(fā)、供電企業(yè)業(yè)所在地主主管稅務(wù)機機關(guān)留存。 獨獨立核算的的發(fā)、供電電企業(yè)也應(yīng)應(yīng)將稅務(wù)登登記證正本本復(fù)印件報報其所屬的的采用預(yù)繳繳方式繳納納增值稅的的發(fā)、供電電企業(yè)所在在地主管稅稅務(wù)機關(guān)留留存。 （二二）采用預(yù)預(yù)繳方式繳繳納增值稅稅的發(fā)、供供電企業(yè)在在申報納稅稅的同時，應(yīng)應(yīng)將增值稅稅進項稅額額和上網(wǎng)電電量、電力力產(chǎn)品銷售售額、其他他產(chǎn)品銷售售額、價外外費用、預(yù)預(yù)征稅額和和查補稅款款分別歸集集匯總，填填寫電力力企業(yè)增值值稅銷項稅稅額和進項項稅額

33、傳遞遞單（樣樣式附后，以以下簡稱傳遞單）報送主主管稅務(wù)機機關(guān)簽章確確認后，按按隸屬關(guān)系系逐級匯總總上報給獨獨立核算發(fā)發(fā)、供電企企業(yè)；預(yù)征征地主管稅稅務(wù)機關(guān)也也必須將確確認后的傳遞單于收到當(dāng)當(dāng)月傳遞給給結(jié)算繳納納增值稅的的獨立核算算發(fā)、供電電企業(yè)所在在地主管稅稅務(wù)機關(guān)。 （三三）結(jié)算繳繳納增值稅稅的發(fā)、供供電企業(yè)應(yīng)應(yīng)按增值稅稅納稅申報報的統(tǒng)一規(guī)規(guī)定，匯總總計算本企企業(yè)的全部部銷項稅額額、進項稅稅額、應(yīng)納納稅額、應(yīng)應(yīng)補（退）稅稅額，于本本月稅款所所屬期后第第二個月征征期內(nèi)向主主管稅務(wù)機機關(guān)申報納納稅。 （四四）實行預(yù)預(yù)繳方式繳繳納增值稅稅的發(fā)、供供電企業(yè)所所在地主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)應(yīng)定期對對其所屬企企

34、業(yè)納稅情情況進行檢檢查。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)申報不實實，一律就就地按適用用稅率全額額補征稅款款，并將檢檢查情況及及結(jié)果發(fā)函函通知結(jié)算算繳納增值值稅的獨立立核算發(fā)、供電企業(yè)業(yè)所在地主主管稅務(wù)機機關(guān)。 獨獨立核算發(fā)發(fā)、供電企企業(yè)所在地地主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)收到到預(yù)征地稅稅務(wù)機關(guān)的的發(fā)函后，應(yīng)應(yīng)督促發(fā)、供電企業(yè)業(yè)調(diào)整申報報表。對在在預(yù)繳環(huán)節(jié)節(jié)查補的增增值稅，獨獨立核算的的發(fā)、供電電企業(yè)在結(jié)結(jié)算繳納增增值稅時可可以予以抵抵減。 五五、發(fā)、供供電企業(yè)銷銷售電力產(chǎn)產(chǎn)品票據(jù)的的使用 應(yīng)應(yīng)按中華華人民共和和國發(fā)票管管理辦法和增值稅稅專用發(fā)票票使用管理理規(guī)定領(lǐng)購購、使用和和管理發(fā)票票。 第61頁 第九節(jié)前前增加（五五）出口貨貨物專

35、用繳繳款書的管管理 為為了提高出出口退稅工工作效率，在在加強管理理的同時簡簡化手續(xù)，加加快退稅進進度，20004年6月1日以后報報關(guān)出口（以以出口報關(guān)關(guān)單上注明明的出口日日期為準，下下同）的貨貨物，凡增增值稅專用用發(fā)票是在在20044年6月1日以后開開具的，出出口企業(yè)在在申請辦理理出口退稅稅時，除出出口企業(yè)從從小規(guī)模納納稅人購進進的出口貨貨物，其消消費稅專用用稅票管理理辦法仍按按國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于使用出出口貨物消消費稅專用用繳款書管管理辦法的的通知（國國稅明電19933071叼叼）的有關(guān)關(guān)規(guī)定執(zhí)行行外，免予予提供增值值稅專用稅稅標(biāo)。有關(guān)關(guān)具體規(guī)定定如下： 11.利用外外國政府貸貸款和國際際金

36、融組織織貸款采用用國際招標(biāo)標(biāo)國內(nèi)中標(biāo)標(biāo)的機電產(chǎn)產(chǎn)品，以及及外商投資資企業(yè)采購購的國產(chǎn)設(shè)設(shè)備，凡增增值稅專用用發(fā)票或普普通發(fā)票是是在20004年6月1日以后開開具的，中中標(biāo)企業(yè)、外商投資資企業(yè)在申申請退稅時時，免予提提供增值稅稅專用稅票票。 22.外貿(mào)企企業(yè)20004年6月1日以后出出口的貨物物、中標(biāo)企企業(yè)（不包包括生產(chǎn)企企業(yè)）銷售售的中標(biāo)機機電產(chǎn)品以以及外商投投資企業(yè)采采購的國產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備，從從20044年6月1日起（以以發(fā)票開具具日期為準準），凡屬屬于從非生生產(chǎn)企業(yè)購購進的，若若退稅單證證齊全，可可按規(guī)定申申請退稅。主管出口口退稅的稅稅務(wù)機關(guān)可可按規(guī)定批批準退稅。生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口非自自產(chǎn)貨物的的退

37、稅范圍圍，仍按國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于出口產(chǎn)品品視同自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品退稅稅有關(guān)問題題的通知（國稅函函2000211170號）執(zhí)執(zhí)行。 33.生產(chǎn)企企業(yè)20004年5月31日以前前因開具增增值稅專用用稅票而多多繳的稅款款，可抵減減20044年7月份的增增值稅應(yīng)納納稅款，未未抵減完的的，由征稅稅機關(guān)經(jīng)稽稽核比對，在在核實清楚楚進項發(fā)票票沒有問題題，排隊企企業(yè)有偷稅稅行為后，從從原入庫的的金庫中輸輸退庫。 44.對出口口企業(yè)20004年5月31日以前前出口貨物物，凡規(guī)定定需要開具具增值稅專專用稅票的的，各級ll國稅機關(guān)關(guān)應(yīng)按規(guī)定定及時給予予開具，不不得以任何何理由拒絕絕供貨企業(yè)業(yè)開具增值值稅專用部部票的要求求

38、。 55.各級國國稅機關(guān)要要加強增值值稅的征收收管理，要要加強對未未納入增值值稅防偽稅稅控、稽核核系統(tǒng)監(jiān)控控范圍的增增值稅進項項抵扣憑證證管理。要要制定切實實可行的辦辦法，采取取有效的措措施，做到到應(yīng)收盡收收，防止欠欠稅；同時時，要密切切臨近農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品收購、加工企業(yè)業(yè)，廢于物物資回收公公司，以及及利用廢舊舊物資普通通發(fā)票、海海關(guān)稅票和和運輸發(fā)票票作為增值值稅主要抵抵扣憑證的的企業(yè)的銷銷售情況。對銷售異異常增長的的貨物，以以及新辦的的上述三類類企業(yè)銷售售的貨物，各各級國稅機機關(guān)要加大大檢查力度度，嚴防犯犯罪分子利利用假抵扣扣憑證虛開開發(fā)票，通通過流通企企業(yè)倒入外外貿(mào)企業(yè)等等手段，進進行編稅活活動。

39、第81頁 （四）防防偽稅控系系統(tǒng)開具的的增值稅專專用發(fā)票進進項稅額抵抵扣的處理理 刪除第82頁 新增（五五代開增值值稅專用發(fā)發(fā)票管理 11.自20044年6月1日起，代代開發(fā)票的的稅務(wù)機關(guān)關(guān)（以下簡簡稱代開機機關(guān)）將當(dāng)當(dāng)月所代開開發(fā)票逐票票填寫代代開發(fā)票開開具清單（以下簡簡稱開具具清單），7月份申報期起應(yīng)同時利用代開票匯總采集軟件形成開具清單電子文檔。 22.自20044年6月份申報報期起，增增值稅一般般納稅人以下簡稱稱納稅人）使使用代開發(fā)發(fā)票抵扣進進項稅額的的，應(yīng)逐票票填寫代代開發(fā)票抵抵扣清單（以下簡簡稱抵扣扣清單），在在進行增值值稅納稅申申報時隨同同納稅申報報表一并報報送。在66月份申報報

40、時納稅人人只報送抵扣清單單紙質(zhì)資資料，從77月份申報報期開始納納稅人除報報送抵扣扣清單紙紙質(zhì)資料外外，還需同同時送載有有抵扣清清單電子子數(shù)據(jù)的軟軟盤（或其其它存儲價價質(zhì)）。未未單獨報送送或未按照照規(guī)定要求求填定抵抵扣清單紙質(zhì)資料料及電子數(shù)數(shù)據(jù)的，不不得抵扣進進項稅額。 33.自20044年7月份起，各各地應(yīng)于每每月20日前將將當(dāng)月采集集的開具具清單、開具清清單電子子數(shù)據(jù)以ZZIP文件件形式通過過FTP上報報總局，總總FTP服務(wù)務(wù)器使用貨貨運發(fā)票上上傳的FTTP服務(wù)器器。各級稅稅務(wù)機關(guān)檢檢查、匯總總上傳方法法及流程。 44.開具具清單和和抵扣清清單信息息采集軟件件及數(shù)據(jù)檢檢查、匯總總軟件由國國稅

41、務(wù)總局局統(tǒng)一開發(fā)發(fā)，稅務(wù)機機關(guān)和納稅稅人免費使使用。如果果納稅人無無使用信息息采集軟件件的條件，可可委托稅務(wù)務(wù)代理等中中介機構(gòu)代代為采集。 55.納稅人人當(dāng)期未使使用代開發(fā)發(fā)票抵扣進進項稅額的的可不向主主管稅務(wù)機機關(guān)報送抵扣清單單。第三章 消消費稅第89頁 注： 倒數(shù)第三三行刪掉進進口卷煙第三節(jié) 第第二行 兩類計算算改為從價價定率和從從量定額混混合計算三三類計算方方法。第101 第七節(jié) 新增 四、進口口卷煙應(yīng)納納消費稅的的計算 （一一）為統(tǒng)一一進口卷煙煙與國產(chǎn)卷卷煙的消費費稅政策，自自20044年3月1日起，進進口卷煙消消費稅適用用比例稅率率按以下辦辦法確定： 1.每標(biāo)標(biāo)準條進口口卷煙（220

42、0支）確確定消費稅稅適用比例例稅率的價價格=（關(guān)稅完完稅價格+關(guān)稅+消費稅定定額稅）（1-消費稅稅稅率）。 其其中，關(guān)稅稅完稅價格格和關(guān)稅為為每標(biāo)準條條的關(guān)稅完完稅價格及及關(guān)稅稅額額;消費稅定定額稅率為為每標(biāo)準條條（2000支）0.66元（依據(jù)據(jù)現(xiàn)行消費費稅定額稅稅率折算而而成）；消消費稅稅率率固定為330%. 22.每標(biāo)準準條進口卷卷煙（2000支）確確定消費稅稅適用比例例稅率的價價格50元人民民幣的，適適用比例稅稅率為455%；每標(biāo)標(biāo)準條進口口卷煙（2200支）確確定消費稅稅適用比例例稅率的價價格500元人民幣幣的，適用用比例稅率率為30%. （二二）依據(jù)上上述確定的的消費稅適適用比例稅稅

43、率，計算算進口卷煙煙消費稅組組成計稅價價格和應(yīng)納納消費稅稅稅額： 11。進口卷卷煙消費稅稅組成計稅稅價格=（關(guān)稅完完稅價格+關(guān)稅+消費稅定定額稅）（1-進口卷卷煙消費稅稅適用比例例稅率）。 22.應(yīng)納稅稅額的計算算與上述一一般公式相相同，應(yīng)納納消費稅稅稅額=進口卷煙煙消費稅組組成計稅價價格進口卷煙煙消費稅適適用比例稅稅率+消費稅定定額稅。其其中，消費費稅定額稅稅=海關(guān)核定定的進口卷卷煙數(shù)量消費稅定定額稅率，消消費稅定額額稅率與國國內(nèi)相同，每每標(biāo)準箱為為（500000支）1500元。第4章第110頁頁 最后一行行最后插入入（現(xiàn)商務(wù)務(wù)部）注：舊教材材中的外經(jīng)經(jīng)貿(mào)部在新新教材中的的后面均加加入（現(xiàn)商

44、商務(wù)部）第113頁頁 二、稅率率 新增 自自2004年7月1日起，保保齡球、臺臺球減按55%的稅率率征收營業(yè)業(yè)稅，稅目目仍屬于“娛樂業(yè)”第118頁頁 第四節(jié)前前 新增 77.中國石石油化工集集團公司土土地租金收收入征收營營業(yè)稅的規(guī)規(guī)定 為為了支持石石化集團公公司調(diào)整優(yōu)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)結(jié)構(gòu)，又不不影響土地地所在地營營業(yè)稅收入入的轉(zhuǎn)移，自自20044年1月1日起，石石化集團公公司總部直直接集中收收取的土地地租金收入入按以下規(guī)規(guī)定繳納營營業(yè)稅： （1）石化集集團公司在在全國各地地取得的土土地租金收收入向其土土地使用地地主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)申報報繳納營業(yè)業(yè)稅。 （2）石化集集團公司可可根據(jù)實際際收取的土土地租金，

45、向向支付土地地租金的石石化股份公公司有關(guān)分分（子）公公司開具由由北京市地地方稅務(wù)局局監(jiān)制的發(fā)發(fā)票。所開開發(fā)票票面面必須載明明付款單位位全稱、土土地租用面面積、單位位、總價金金額、開票票日期等內(nèi)內(nèi)容。 （3）石化集集團公司總總部集中收收取的土地地租金，減減除在各省省市已繳納納營業(yè)稅（憑憑各省市地地方稅務(wù)局局開具的完完稅憑證）后后的租金的的余額，作作為其在北北京計算繳繳納營業(yè)稅稅的營業(yè)額額，向北京京市地方稅稅務(wù)局申報報繳納營業(yè)業(yè)稅。 88.自20044年12月1日起，營營業(yè)稅納稅稅人購置稅稅控收款機機，經(jīng)主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)審核批準準后，可憑憑購進稅控控收款機取取得的增值值稅專用發(fā)發(fā)票，按照照發(fā)票上注

46、注明的增值值稅稅額，抵抵免當(dāng)期應(yīng)應(yīng)納營業(yè)稅稅稅額，或或者按照購購進稅控收收款機取得得的普通發(fā)發(fā)票上注明明的價款，依依下列公式式計算可抵抵免稅額： 可可抵免稅額額=價款（1+177%）17% 當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅稅額不足抵抵免的， 未抵免部部分可在下下期繼續(xù)抵抵免。第123頁頁 第六節(jié)前前 新增 （五五）商業(yè)企企業(yè)向貨物物供應(yīng)方收收取的部分分費用征收收流轉(zhuǎn)稅問問題 自自20044年7月1日起，對對商業(yè)企業(yè)業(yè)向供貨方方收取的與與商品銷售售量、銷售售額無必然然聯(lián)系，且且商業(yè)企業(yè)業(yè)向供貨方方提供一定定勞務(wù)的收收入，便如如進場費、廣告促銷銷費、上架架費、展示示費、管理理費等，不不屬于平銷銷返利，不不沖減當(dāng)期期增

47、值稅進進項稅額，應(yīng)應(yīng)按營業(yè)稅稅的適用稅稅目稅率（5%）征收營業(yè)稅。 商商業(yè)企業(yè)向向供貨方收收取的各種種收入，一一律不得開開具增值稅稅專用發(fā)票票。第123頁頁 第六節(jié) 一、起征征點 新增 （三三）根據(jù)財財稅20002taax08號號文，財財政部、國國家稅務(wù)總總局關(guān)于下下崗失業(yè)人人員再就業(yè)業(yè)有關(guān)稅收收政策問題題的通知的規(guī)定，對對下崗失業(yè)業(yè)人員（含含國有企業(yè)業(yè)的下崗職職工；國有有企業(yè)的失失業(yè)人員國國有企業(yè)關(guān)關(guān)閉破產(chǎn)需需要安置的的人員；享享受最低生生活保障并并且失業(yè)一一年以上的的城鎮(zhèn)其他他失業(yè)人員員）再就業(yè)業(yè)的，自22003年年1月1日起至20005年12月31日止，提提高營業(yè)稅稅的起征點點：將按期期

48、納稅的起起征點幅度度由現(xiàn)行月月銷售額2200-8800元提提高到10000-55000元元；將按次次納稅的起起征點由現(xiàn)現(xiàn)行每次（日日）營業(yè)額額50元提高高到每次（日日）營業(yè)額額100元。 第127頁頁 新增 333.自20044年8月1日起，對對軍隊空余余房產(chǎn)租賃賃收入暫免免征收營業(yè)業(yè)稅、房產(chǎn)產(chǎn)稅；此前前已征稅霗霗不予退還還，未征稅稅款不再補補征。 暫暫免征收營營業(yè)稅，房房產(chǎn)稅的軍軍人空余房房產(chǎn)，在出出租時必須須懸掛軍軍隊房地產(chǎn)產(chǎn)租賃許可可證，以以備查驗。 334.住房房專薦維修修基金征免免營業(yè)稅的的規(guī)定。住住房專項維維修基金是是屬全體業(yè)業(yè)主共同所所有的一項項代管基金金我，專項項用于物業(yè)業(yè)保修

49、期滿滿后物業(yè)共共用部位、共用設(shè)施施設(shè)備的維維修和更新新、改造。鑒于住房房專項維修修基金資金金所有權(quán)及及使用的特特殊性，對對房地產(chǎn)主主管部門或或其指定機機構(gòu)、公積積金管理中中心、開發(fā)發(fā)企業(yè)及牧牧業(yè)管理單單位代收的的住房專項項維修基金金、不計征征營業(yè)稅。 335.為了了切實做好好下崗失業(yè)業(yè)人員就業(yè)業(yè)有關(guān)營業(yè)業(yè)稅優(yōu)惠政政策的落實實工作，自自20055年1月1日起，按按以下優(yōu)惠惠政策招待待： （1）財稅22002ttax088號文件規(guī)規(guī)定的對下下崗失業(yè)人人員從事個個體經(jīng)營活活動免征營營業(yè)稅，是是指其雇工工7人（含7人）以下下的個體經(jīng)經(jīng)營行為。下崗失業(yè)業(yè)人員從事事經(jīng)營活動動雇工822 （含8人）以上上，

50、無論其其領(lǐng)取的營營業(yè)執(zhí)照是是否注明為為個體工商商業(yè)戶，均均按照新辦辦服務(wù)型企企業(yè)有關(guān)營營業(yè)稅優(yōu)惠惠政策執(zhí)行行。 （2）財稅22002ttax088號文件中中的服務(wù)型型企業(yè)是指指從事現(xiàn)行行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定定的經(jīng)營活活動的企業(yè)業(yè)。原有的的企業(yè)合并并、分立、改制、改改組、擴建建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及及吸收新成成員、改錄錄屬關(guān)系、改變企業(yè)業(yè)名稱和企企業(yè)法人代代表的，不不能視為新新辦企業(yè)。 （3）此前關(guān)關(guān)于下崗失失業(yè)人員再再就業(yè)營業(yè)業(yè)稅優(yōu)惠政政策與本規(guī)規(guī)定不一致致的，以本本規(guī)定為準準。其他有有關(guān)營業(yè)稅稅優(yōu)惠政策策仍按原有有規(guī)定執(zhí)行行。 336.取消消技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓技術(shù)開發(fā)發(fā)業(yè)務(wù)免征征營業(yè)稅審審核手續(xù)后后，

51、單位和和個人（不不包括外資資企業(yè)、外外籍個人）的的技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓、技術(shù)開開發(fā)的書面面合同仍應(yīng)應(yīng)到省級科科技主管部部門進行認認定，并將將認定后的的合同及有有關(guān)證明材材料文件報報主管地方方稅務(wù)局備備查。主管管地方稅務(wù)務(wù)局要不定定期地對納納稅人申報報享受減免免稅的技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓、技技術(shù)開發(fā)合合同進行檢檢查，對不不符合減免免稅條件的的單位和個個人要取消消稅收優(yōu)惠惠政策，同同時追繳其其所減免的的稅款，并并按照中中華人民共共和國稅收收征收管理理法的有有關(guān)規(guī)定進進行處罰。第127頁頁 倒數(shù)第八八行 （3）單位將將不動產(chǎn)無無償贈與他他人。第5章第134頁頁 第九行“代征代扣扣”改為代扣扣代繳、代代收代繳第135頁頁

52、第五節(jié)中中（五）改改為 （五五）為支持持三峽工程程建設(shè)，對對三峽工程程建設(shè)基金金，自20004年1月1日至20009年12月31日期間間，免征城城市維護建建設(shè)稅和教教育費附加加。第135頁頁 倒數(shù)第三三行（1）改為 （1）代扣代代繳、代收收代繳“三稅”的單位和和個人，同同時也是城城市維護建建設(shè)稅的代代扣代繳、代收代繳繳義務(wù)人，其其城建稅的的納稅地點點在代扣代代收地。第6章第146頁頁 倒數(shù) （1）在“需予補稅稅的”后面加入入“適用海關(guān)關(guān)接受納稅稅人再次填填定報關(guān)單單申報辦理理納稅及有有關(guān)手續(xù)之之是實施的的效率征稅稅。”應(yīng)按原進進口之日實實施的稅率率征稅“刪掉。（4）在”分期付稅稅時“后面加入入

53、”適用海關(guān)關(guān)接受納稅稅人再次填填寫報送單單申報辦理理納稅及有有關(guān)手續(xù)之之日實施的的稅率征稅稅?！薄皯?yīng)按該項項貨物。稅率征征稅”刪掉第151頁頁 最后一行行“以及該貨貨物復(fù)運進進境的運輸輸及其相關(guān)關(guān)費用、保保險費估定定”刪掉被替替換成“為”第9章第195頁頁 （十一）（十十二）（十十三）刪掉掉，其它序序號上提新增（十一一）企業(yè)搬搬過后原場場地不使用用 的、企業(yè)業(yè)范圍內(nèi)荒荒山等k尚未利用用的土地，免免征城鎮(zhèn)土土地使用稅稅。免征稅稅額由企業(yè)業(yè)在申報繳繳納城鎮(zhèn)土土地使用稅稅時自行計計算扣除，并并在申報表表附表或備備注欄中作作相應(yīng)說明明。 對對搬遷后原原場地不使使用的和企企業(yè)范圍內(nèi)內(nèi)荒山等尚尚未利用的的

54、土地，凡凡企業(yè)申報報暫免征收收城鎮(zhèn)土地地使用稅的的，應(yīng)事先先向土地所所在地的主主管稅務(wù)機機關(guān)報送有有關(guān)部門的的批準文件件或認定書書等相關(guān)證證明材料，以以備稅務(wù)機機關(guān)查驗。具體報送送材料由各各省、自治治區(qū)、直轄轄市和計劃劃單列市地地方稅務(wù)局局確定。 企企業(yè)按上述述規(guī)定暫免免征收城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使用用稅的土地地開始使用用時，應(yīng)從從使用的次次月起自行行計算和申申報繳納城城鎮(zhèn)土地使使用稅。第10章第203頁頁 倒數(shù)第2.第3.合并為為 22.納稅人人因房屋大大修導(dǎo)致連連續(xù)停用半半年以上的的，在房屋屋大修期間間免征房產(chǎn)產(chǎn)閣，免征征稅額由納納稅人在申申報繳納房房產(chǎn)部時自自行計算扣扣除，并在在申報表附附表或備注注

55、欄中作相相應(yīng)說明。 納納稅人房屋屋大修停用用半年以上上需要免征征房產(chǎn)閣的的，應(yīng)在房房屋大修前前向主管稅稅務(wù)機關(guān)報報送相關(guān)的的證明材料料，包括大大修房屋的的名稱、坐坐落地點、產(chǎn)權(quán)證編編號、房產(chǎn)產(chǎn)原值、用用途、房屋屋大修的原原因、大修修合同及大大修的起止止時間等信信息和資料料，以備稅稅務(wù)機關(guān)查查驗。具體體報送材料料由各省、自治區(qū)、直轄市和和計劃單列列市地方稅稅務(wù)局確定定。第204頁頁 上面6.刪掉第12章第217頁頁 倒數(shù)第166行 技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓合同，包包括專利權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓，刪刪掉專利權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓。第218頁頁 倒數(shù)第177行 改為印花花稅的比例例稅率分為為4個檔次，刪刪掉了2這一檔。倒數(shù)第9行行5.從“由

56、4改為按2征收，20005年1月24日起調(diào)調(diào)為1，包括A股和B股）。第222頁頁 中間“企業(yè)發(fā)生生分立、。已貼貼印花繼續(xù)續(xù)有效”刪掉。第226頁頁 中間段從從“同一種類類應(yīng)納稅憑憑證。最長期限限不得超過過1個月。”改為 同同一種類應(yīng)應(yīng)納稅憑證證，需頻繁繁貼花的，納納稅人可以以根據(jù)實際際情況自行行決定是否否采用按期期匯總繳納納印花稅的的方式。匯匯總繳納的的期限為一一個月。采采用按期匯匯總繳納方方式的納稅稅人應(yīng)事先先告知主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)。繳納方方式一經(jīng)選選定，一年年內(nèi)不得改改變。主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)接到納稅稅人要求按按期匯總繳繳納印花稅稅的告知后后，應(yīng)及時時登記，制制定相應(yīng)的的管理辦法法，防止出出現(xiàn)管

57、理漏漏洞。對采采用按期匯匯總繳納方方式繳納印印花稅的納納稅人，應(yīng)應(yīng)加強日常常監(jiān)督、檢檢查。 第227頁頁 中間從“納稅人不不論采用哪哪一納稅辦辦法。履行完畢畢后保存11年?！眲h掉。第228頁頁 第六節(jié)標(biāo)標(biāo)題改為 征收管理理與違章處處罰新增： 一一、征收管管理 印印花稅自11988年年實施以來來，各級地地方稅務(wù)機機關(guān)不斷強強化征收管管理，因地地制宜地制制定了有效效的征管辦辦法，保證證了印花稅稅收入的持持續(xù)穩(wěn)步增增長。但是是，隨著我我國市場經(jīng)經(jīng)濟的建立立和發(fā)展，及及新稅收收征管法的頒布實實施，印花花稅的一些些征管規(guī)定定已不適應(yīng)應(yīng)實際征管管需要，與與稅收征征管法難難以銜接等等矛盾也日日益突出。為加強

58、印印花稅的征征收管理，堵堵塞印花稅稅征管漏洞洞，方便納納稅人，保保障印花稅稅收入持續(xù)續(xù)、穩(wěn)定增增長，加強強印花稅征征收管理非非常重要。 （一一）加強對對印花稅應(yīng)應(yīng)稅憑證的的管理 各各級地方稅稅務(wù)機關(guān)應(yīng)應(yīng)加強對印印花稅應(yīng)稅稅憑證的管管理，要求求納稅人統(tǒng)統(tǒng)一設(shè)置印印花稅應(yīng)稅稅憑證登記記簿，保證證各類應(yīng)稅稅憑證及時時、準確、完整地進進行登記；應(yīng)稅憑證證數(shù)量多或或內(nèi)部多個個部門對外外簽訂應(yīng)稅稅憑證的單單位，要求求其制定符符合本單位位實際的應(yīng)應(yīng)稅憑證登登記管理辦辦法。有條條件的納稅稅人應(yīng)指定定專門部門門、專人負負責(zé)應(yīng)稅憑憑證的管理理。印花稅稅應(yīng)稅憑證證應(yīng)按照稅收征管管法實施細細則的規(guī)規(guī)定保存十十年。 （

59、二二）完善按按期匯總繳繳納辦法 各各級地方稅稅務(wù)機關(guān)應(yīng)應(yīng)加強對按按期匯總繳繳納印花稅稅單位的納納稅管理，對對核準實行行匯總繳納納的單位，應(yīng)應(yīng)發(fā)給匯繳繳許可證，核核定匯總繳繳納的限期期；同時應(yīng)應(yīng)要求納稅稅人定期報報送匯總繳繳納印花稅稅情況報告告，并定期期對納稅人人匯總繳納納印花稅情情況進行檢檢查。 （三三）加強對對印花稅代代售人的管管理 各各級稅務(wù)機機關(guān)應(yīng)加強強對印花稅稅代售人代代售稅款的的管理，根根據(jù)本地代代售情況進進行一次清清理檢查，對對代售人違違反代售規(guī)規(guī)定的，可可視其情節(jié)節(jié)輕重，取取消代售資資格，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)代售人各各種影響印印花稅票銷銷售的行為為要及時糾糾正。 稅稅務(wù)機關(guān)要要根據(jù)本地地情況，

60、選選擇制度比比較健全、管理比較較規(guī)范、信信譽比較可可靠的單位位或個人委委托代售印印花稅票，并并應(yīng)對代售售人經(jīng)常進進行業(yè)務(wù)指指導(dǎo)、檢查查和監(jiān)督。 （四四）核定征征收印花稅稅 根根據(jù)稅收收征管法第三十五五條規(guī)定和和印花稅的的稅源特征征，為加強強印花稅征征收管理，納納稅人有下下列情形的的，地方稅稅務(wù)機關(guān)可可以核定納納稅人印花花稅計稅依依據(jù)： 11.未按規(guī)規(guī)定建立印印花稅應(yīng)稅稅憑證登記記簿，或未未如實登記記和完整保保存應(yīng)稅憑憑證的； 22.拒不提提供應(yīng)稅憑憑證或不如如實提供應(yīng)應(yīng)稅憑證致致使計稅依依據(jù)明顯偏偏低的； 33.采用按按期匯總繳繳納辦法的的，未按地地方稅務(wù)機機關(guān)規(guī)定的的期限報送送匯總繳納納印花