淺議德興銅礦的全面預(yù)算管理

1、淺議德興銅礦的全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一種重要方法，全面預(yù)算通過方案、組織、控制和協(xié)調(diào)企業(yè)人、財(cái)、物等各項(xiàng)資源落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略方針，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化即股東權(quán)益最大化。全面預(yù)算管理本質(zhì)上是完善法人治理構(gòu)造的客觀要求和詳細(xì)表達(dá)，是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要標(biāo)志。一、企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)全面預(yù)算工作提出了要求在江銅集團(tuán)第十二個(gè)五年方案執(zhí)行的第一年，江銅集團(tuán)指導(dǎo)層提出了第十二個(gè)五年方案的消費(fèi)經(jīng)營(yíng)目的。集團(tuán)公司將迅速成長(zhǎng)為現(xiàn)代開展與成熟企業(yè)。這就推動(dòng)著江銅集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理的建立與施行。德興銅礦作為江銅集團(tuán)的最大礦山，在江銅集團(tuán)的原材料消費(fèi)和供給方面起著舉足輕重的作用，是集團(tuán)公司消費(fèi)、本錢

2、和現(xiàn)金管理的重中之重，進(jìn)展全面預(yù)算管理工作刻不容緩。二、全面預(yù)算管理的意義全面預(yù)算管理制度是根據(jù)集團(tuán)公司開展戰(zhàn)略，逐層分解，對(duì)其總部各個(gè)部門以及下屬公司下達(dá)經(jīng)營(yíng)目的，全程管理其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并對(duì)其實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)進(jìn)展考核與評(píng)價(jià)的內(nèi)部管理睬計(jì)制度。通過全面預(yù)算管理，管理層可以將一個(gè)企業(yè)原材料供給、消費(fèi)經(jīng)營(yíng)、銷售、財(cái)務(wù)管理、現(xiàn)金回流有效地結(jié)合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的有機(jī)結(jié)合，進(jìn)步管理層預(yù)先控制消費(fèi)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理的才能，減少預(yù)算外費(fèi)用的發(fā)生。通過全面預(yù)算管理，管理層可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中遇到的問題，適時(shí)制定出強(qiáng)有力的經(jīng)營(yíng)應(yīng)對(duì)策略，進(jìn)步管理層理解和應(yīng)對(duì)消費(fèi)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的不利情況的才能，能有效地保證企業(yè)

3、順利實(shí)現(xiàn)消費(fèi)經(jīng)營(yíng)目的，促進(jìn)企業(yè)開展壯大。通過全面預(yù)算管理，管理層可以根據(jù)全面預(yù)算管理目的對(duì)消費(fèi)經(jīng)營(yíng)中發(fā)現(xiàn)的人為的超支和不利情況進(jìn)展考核，對(duì)相關(guān)的責(zé)任人員進(jìn)展業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，并采取經(jīng)濟(jì)或者人事措施，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的的實(shí)現(xiàn)。三、全面預(yù)算管理的目的預(yù)算目的是企業(yè)戰(zhàn)略管理預(yù)算目的在本預(yù)算期的詳細(xì)反映，可以包括各類財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，指標(biāo)既可以是絕對(duì)量，如目的利潤(rùn)、目的資產(chǎn)、目的費(fèi)用、目的銷售額、目的產(chǎn)值等，也可以是相對(duì)量，如目的利潤(rùn)率、目的增長(zhǎng)率、目的占有率等。德興銅礦全面預(yù)算管理的目的是消費(fèi)目的、利潤(rùn)目的、現(xiàn)金流目的的統(tǒng)一體。在集團(tuán)公司提出的的消費(fèi)經(jīng)營(yíng)目的的根底上，德興銅礦將努力實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司關(guān)于德興銅礦

4、消費(fèi)采剝總量的目的，完成相應(yīng)的內(nèi)部利潤(rùn)總額，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)經(jīng)營(yíng)資金的有效回收。四、全面預(yù)算管理采用的方法德興銅礦全面預(yù)算管理采用的是消費(fèi)采剝總量、內(nèi)部利潤(rùn)和現(xiàn)金流量三條線管理。從消費(fèi)經(jīng)營(yíng)目的出發(fā)，確定本部和各個(gè)分公司的年度內(nèi)部利潤(rùn)和現(xiàn)金流量目的，根據(jù)預(yù)算的目的，生成相應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。德興銅礦全面預(yù)算管理是以一個(gè)會(huì)計(jì)年度為一個(gè)周期，將本部和各個(gè)子公司的年度預(yù)算納入預(yù)算體系。年度預(yù)算的期限從當(dāng)年1月1日至當(dāng)年12月31日，以集團(tuán)公司下達(dá)的經(jīng)營(yíng)目的為根據(jù)，以下屬公司銷售預(yù)算為起點(diǎn)，確定實(shí)現(xiàn)銷售目的需要投入的原材料、人力本錢、相關(guān)的費(fèi)用。將年度預(yù)算的總目的必須分解落實(shí)到每個(gè)季度，列出季度

5、目的，便于季度檢查以確保年度目的的實(shí)現(xiàn)。年度預(yù)算是制定季度目的的重要根據(jù)。月度預(yù)算的期限從當(dāng)月月初至當(dāng)月月底。根據(jù)年度預(yù)算和月度經(jīng)營(yíng)情況，編制月度資金預(yù)算，用于德興銅礦資金平衡和費(fèi)用管理。資金預(yù)算從原材料采購開場(chǎng)，區(qū)分付現(xiàn)和賒購，結(jié)合期初結(jié)余資金和產(chǎn)品銷售產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，確定需要籌集的資金總量，實(shí)現(xiàn)收支平衡。關(guān)于企業(yè)的本錢費(fèi)用，德興銅礦區(qū)分可變本錢和固定本錢進(jìn)展管理。對(duì)于可變本錢費(fèi)用，按照不同的產(chǎn)品和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分別編制全年的銷售、消費(fèi)、采購的總量，再根據(jù)歷史單位消耗和產(chǎn)出結(jié)合技術(shù)的進(jìn)步和市場(chǎng)的變化，進(jìn)一步挖掘各個(gè)環(huán)節(jié)的潛在有利因素、減少不利于消費(fèi)經(jīng)營(yíng)目的實(shí)現(xiàn)的不利因素，確定單位消耗。對(duì)于固定性本

6、錢費(fèi)用，那么由各職能部門提出相應(yīng)的費(fèi)用工程和相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，管理層根據(jù)費(fèi)用發(fā)生的必要性和本錢效益原那么進(jìn)展審核，嚴(yán)格控制非消費(fèi)性支出。關(guān)于資本性支出，德興銅礦根據(jù)目前的消費(fèi)才能，提出相應(yīng)的資本性支出等預(yù)算，組成年度預(yù)算。資本預(yù)算應(yīng)包括工程投資概算，對(duì)工程投資總額、投資周期、投資進(jìn)度和回報(bào)期作出經(jīng)濟(jì)可行性分析。資本預(yù)算應(yīng)包括現(xiàn)金流的預(yù)算，對(duì)工程資金來源、資金籌集本錢、資金流出進(jìn)度和資金回收情況。編制資本預(yù)算必須高度重視風(fēng)險(xiǎn)問題，包括融資風(fēng)險(xiǎn)、投資失敗風(fēng)險(xiǎn)等。為保證全面預(yù)算方案的貫徹落實(shí)，德興銅礦建立了預(yù)算控制內(nèi)部指導(dǎo)小組，預(yù)算控制內(nèi)部指導(dǎo)小組組織施行了全面預(yù)算的編制工作，根據(jù)對(duì)以前年度消費(fèi)經(jīng)營(yíng)情況的

7、理解，與消費(fèi)單位和相應(yīng)的職能部門充分溝通，生成存在有利的支撐的預(yù)算數(shù)據(jù)。預(yù)算控制內(nèi)部指導(dǎo)小組深化預(yù)算控制的每一個(gè)執(zhí)行的環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理預(yù)算控制中的預(yù)算差異，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)展事中控制，以保證預(yù)算控制目的的貫徹執(zhí)行。在預(yù)算控制內(nèi)部指導(dǎo)小組的指導(dǎo)下，德興銅礦建立了預(yù)算目的反應(yīng)系統(tǒng)，在預(yù)算控制內(nèi)部指導(dǎo)小組的指導(dǎo)下組織施行，建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)、歸口管理，在德興銅礦內(nèi)部建立起一個(gè)從上到下、人人有責(zé)的多層次責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，根據(jù)責(zé)權(quán)相當(dāng)、責(zé)任可控、運(yùn)行高效等原那么確定責(zé)任主體。財(cái)務(wù)部人員全程參與預(yù)算編制工作，及時(shí)地向消費(fèi)經(jīng)營(yíng)部門傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序，詳細(xì)指導(dǎo)各部門的預(yù)算編制；根據(jù)預(yù)算編制方針，初步檢查各部門編制的預(yù)算草案是否符合公司預(yù)算目的，匯總后編制公司整體預(yù)算草案并試算平衡，編制年度和季度損益表現(xiàn)金流量表報(bào)礦長(zhǎng)辦公會(huì)審定；月度預(yù)算由財(cái)務(wù)部審核并試算平衡后提交總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)；財(cái)務(wù)部人員在預(yù)算的執(zhí)行過程中，監(jiān)視、檢查和控制各部門的預(yù)算執(zhí)行情況；預(yù)算執(zhí)行完畢后，按要求及時(shí)形成預(yù)算執(zhí)行反應(yīng)和差異分析報(bào)告，月度預(yù)算提交預(yù)算執(zhí)行