會計核算部部長工作分析

1、附件1會計核算算制度第一條 為適應應公司外外向型經(jīng)經(jīng)濟的發(fā)發(fā)展，充充分體現(xiàn)現(xiàn)會計集集息的可可檢驗性性，特制制定本規(guī)規(guī)定。 第二條條 會會計科目目的運用用及帳戶戶的設置置、按會會計管理理制度執(zhí)執(zhí)行，不不得任意意更改或或自行設設置，個個別企業(yè)業(yè)因業(yè)務務需要新新增科目目時，須須報總公公司財務務部批準準。 第三三條 憑證一一般采用用記帳憑憑證或收收、付、轉憑證證，工業(yè)業(yè)企業(yè)可可采用收收、付轉轉憑證，貿(mào)貿(mào)易企業(yè)業(yè)可采用用記帳憑憑證。 第四四條 會計核核算組織織程序:采用記記帳憑證證匯總表表核算程程序，記記帳作證證匯總表表核算組組織程序序圖式。 (一一)根據(jù)據(jù)審核后后的原始始憑證填填制記帳帳憑證; (二二

2、)根據(jù)據(jù)記帳憑憑證匯總總表編制制記帳憑憑證匯總總表; (三三)根據(jù)據(jù)記帳憑憑證匯總總登記總總分類帳帳; (四四)根據(jù)據(jù)原始收收、付款款憑證登登記現(xiàn)金金日記帳帳和銀行行日記帳帳; (五五)根據(jù)據(jù)記帳憑憑證及所所附的原原始憑證證登記各各明細分分類帳; (六六)月終終，根據(jù)據(jù)總分類類帳和各各明細分分類帳編編制會計計報表。 記帳憑憑證匯總總表核算算組織程程序的特特點是:先定期期(5天天或100天)將將所有記記帳憑證證匯總編編制成匯匯總表，然然后再根根據(jù)記帳帳憑證匯匯總表登登記總分分類帳。 記帳憑憑證匯總總表的編編制方法法是:根根據(jù)一定定時期的的全部記記帳憑證證，按照照相同科科目歸類類，定期期(5天天或

3、100天)匯匯總每一一會計科科目的借借方本期期發(fā)生額額和貸方方本期發(fā)發(fā)生額，填填寫在記記帳憑證證匯總表表的相關關欄內(nèi)，以以反映全全部會計計科目的的借方本本期發(fā)生生額和貸貸方本期期發(fā)生額額。 第五條條 記記帳規(guī)劃劃: (一)記帳須須根據(jù)審審核過的的會計憑憑證。除除按照會會計核算算要求進進行轉帳帳時，用用記帳員員寫的轉轉帳說明明作記帳帳依據(jù)外外，其它它記帳憑憑證都必必須以合合法的原原始憑證證為依據(jù)據(jù)。沒有有合法的的憑證，不能登記記帳簿，且且每張記記帳憑證證必須由由制單、復核、記帳，會會計主管管分別簽簽名，不不得省略略。 (二)登記帳帳簿時用用鋼筆寫寫(除了了復寫的的以外，不不得使用用鉛筆和和圓珠筆

4、筆)。 (三)記帳憑憑證和帳帳簿上的的會計科科目以及及子、細細目用全全稱，不不得隨意意簡化或或使用代代號。 (四)會計分分錄的科科目對應應關系，原原則上一一種經(jīng)濟濟事項分分別或匯匯總編一一套分錄錄，不得得將不同同內(nèi)容的的多種經(jīng)經(jīng)濟事項項合并編編制一套套分錄。 (五)明細帳帳應隨時時登記，總總帳定期期登記，一一般不超超過100天。 (六)每一筆筆帳須記記明日期期、憑證證號碼和和摘要，經(jīng)經(jīng)濟事項項的摘要要不能過過分簡略略，以保保證第三三者能看看清楚。每筆帳帳記完后后，在記記帳憑證證上劃號。 (七)記帳的的文字和和數(shù)字應應端正、清楚、嚴禁刮刮擦、挖挖補或涂涂改，不不得跳行行隔頁。應將空空行或空空頁劃

5、斜斜紅線注注銷。 (八)記帳發(fā)發(fā)生錯誤誤，用以以下方法法更正: 1記記帳前發(fā)發(fā)現(xiàn)記帳帳憑證有有錯誤，應應先更正正或重制制記帳憑憑證。記記帳憑證證或帳簿簿上的數(shù)數(shù)字差錯錯，應在在錯誤的的全部數(shù)數(shù)字正中中劃紅線線，表示示注銷，并并由經(jīng)辦辦人員加加蓋小圖圖章后，將將正確的的數(shù)字寫寫在應記記的欄或或行內(nèi)。 2記記帳后發(fā)發(fā)現(xiàn)記帳帳憑證中中會計科科目、借借貸方式式或金額額錯誤時時，先用用紅字填填制一套套與原用用科目、借貸方方向和金金額相同同的記帳帳憑證，以以沖銷原原來的記記錄，然然后重新新填制正正確的記記帳憑證證，一并并登記人人帳。如如果會計計科目和和借貸方方向正確確，只是是金額錯錯誤，也也可另行行填制記

6、記帳憑證證，增加加或沖減減相差的的金額。更正后后應在摘摘要中注注明原記記帳憑證證的日期期和號碼碼，以及及更正的的理由和和依據(jù)。 3報報出會計計報表后后發(fā)現(xiàn)記記帳差錯錯時，如如不需要要變更原原來報表表的，可可以填制制正確的的記帳憑憑證，一一并登記記人帳。如果會會計科目目和借貸貸方向正正確，只只是金額額錯誤，也也可另行行填制記記帳憑證證，增加加或沖減減相差的的金額。更正后后應在摘摘要中注注明原記記帳憑證證的日期期和號碼碼，以及及更正的的理由和依據(jù)據(jù)（九）紅紅字沖帳帳除了用用于更正正的錯誤誤外，還還可以用用于下列列事項:1經(jīng)濟濟業(yè)務完完成后，發(fā)發(fā)生退回回或退出出;2經(jīng)濟濟業(yè)務計計算錯誤誤而發(fā)生生多付

7、或或多收;3帳戶戶的借方方或貸方方發(fā)生額額需要保保持一個個方向;4其它它必須沖沖銷原記記數(shù)字的的事項。（十）各各帳戶在在一張帳帳頁主滿滿后接記記次頁時時，需要要加計發(fā)發(fā)生額的的帳戶，應應將加計計的借貨貨發(fā)生總總額和結結出的余余額記在在次頁的的第一行行內(nèi)，并并摘要欄欄“承前頁頁”（十一）月月、季、年度末末，記完完帳后應應辦理結結帳，為為了便于于結轉成成本和編編制會計計報表，需需要發(fā)生生額的帳帳戶，應應分別結結出月份份季度和和年度發(fā)發(fā)生額，在在摘要欄欄注明“本月合合計”、“本季合合計”和“本年合合計”的字樣樣，在月月結、季季結數(shù)字字上端和和下端均均劃單紅紅線，在在年結數(shù)數(shù)字下端端劃雙紅紅線。總總結

8、的數(shù)數(shù)字本身身均不得得用紅字字書寫。發(fā)生筆筆數(shù)不多多的帳戶戶，也可可不結總總。不需需要加計計發(fā)生額額的帳戶戶，應隨隨時結出出余額，并并在月份份、季度度余額下下端劃單單紅線，在在年度余余額下端端劃雙紅紅線。(十二)編制會會計報表表前，必必須把總總帳和明明細帳記記載齊全全，試算算平衡，每每個科目目的明細細帳各帳帳戶的數(shù)數(shù)額相加加總和同同該科目目的總帳帳數(shù)額核核對相符符。不準準先出報報表，后后補記帳帳簿。(十三)年度更更換新帳帳時，需需要結轉轉新年度度的余額額，可直直接過到到新帳各各該帳戶戶的第一一行，并并在摘要要欄內(nèi)注注明上上年結轉轉字樣樣。必要要時，詳詳細注明明余額組組成內(nèi)容容，在舊舊帳的最最后

9、一行行數(shù)字下下面注明明結轉轉下年字樣。結轉以以后的空空白行格格包括不不結轉余余額的帳帳戶，劃劃一條余余線注銷銷或蓋戳戳注銷。第六條 結帳帳、對帳帳: (一)結帳是是結算各各種帳簿簿記錄，它它是在一一定時期期內(nèi)研發(fā)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務務全部登登記人帳帳的基礎礎上進行行的，具具體內(nèi)容容如下:1在結結帳時，首首先應將將本期內(nèi)內(nèi)研發(fā)生生的經(jīng)濟濟業(yè)務記記人有關關帳簿。2本期期內(nèi)所有有的轉帳帳業(yè)務，應應編成記記帳憑證證記入有有關帳簿簿，以調(diào)調(diào)整帳簿簿記錄。如待攤攤、預提提費用應應按規(guī)定定標準予予以攤銷銷提取。3在全全部業(yè)務務登記人人帳的基基礎上，應應結算所所有的帳帳簿。(二)對對帳是為為了保證證帳證相相符，帳

10、帳帳相符符，帳實實相符。具體內(nèi)內(nèi)容如下下: 1帳帳證核對對:是指指各種帳帳簿(總總帳、明明細分類類帳以及及現(xiàn)金和和銀行存存款日記記帳等)的記錄錄與會計計憑證(記帳憑憑證及其其所附的的原始憑憑證)的的核對，這這種核對對主要是是在日常常編制憑憑證和記記帳過程程中進行行。月終終如果發(fā)發(fā)現(xiàn)帳帳帳不符，就就應回過過頭來對對帳簿記記錄與會會計憑證證進行核核對，以以保證帳帳證相符符。2帳帳帳核對每每月一次次，主要要是總分分類帳各各帳戶期期末余額額與各明明細分類類帳帳面面余額相相核對，現(xiàn)現(xiàn)金、銀銀行存款款二級帳帳與出納納的現(xiàn)金金，銀行行存款日日記帳相相核對，會會計部門門各種財財產(chǎn)物資資明細類類帳期末末余額與與

11、財產(chǎn)物物資管理理部門和和使用部部門的保保管帳相相核對等等。 3帳帳實核對對分兩類類:第一一類現(xiàn)金金日記帳帳帳面余余額與現(xiàn)現(xiàn)金實際際庫存數(shù)數(shù)額相核核對，銀銀行存款款日記帳帳帳面余余額與開開戶銀行行對帳單單相核對對，要求求每月核核對一次次;第二二類各種種財產(chǎn)物物資明細細分類帳帳帳面余余額與財財產(chǎn)物資資實有數(shù)數(shù)額相核核對，各各種往來來帳款明明細帳帳帳面余額額與有關關債權債債務單位的帳帳目核對對等，要要求每季季核對一一次附2會計核算算組織程程序 為了連連續(xù)、系系統(tǒng)、全全面、綜綜合地核核算和監(jiān)監(jiān)督各單單位的資資金運動動，為經(jīng)經(jīng)營管理理提供相相關的會會計信息息，各單單位都應應選用適適用的會會計循環(huán)環(huán)。但是

12、是，由于于各單位位的業(yè)務務性質、經(jīng)營規(guī)規(guī)模、業(yè)業(yè)務數(shù)量量和管理理需要有有所不同同，應該該采取一一定的形形式把會會計循環(huán)環(huán)的各基基本環(huán)節(jié)節(jié)有機地地組織起起來，這這種組織織形式稱稱為會計計核算組組織程序序，亦稱稱會計核核算形式式或賬務務處理程程序，是是指對經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務務進行日日常核算算和提供供會計信信息的步步驟和方方法。具具體地說說，會計計核算組組織程序序要規(guī)定定所采用用的會計計憑證和和會計賬賬薄的種種類與格格式，以以及各種種賬薄的的記賬依依據(jù)、程程序及相相互關系系。不同同種類的的會計憑憑證、會會計賬薄薄及記賬賬程序，可可以組合合成不同同種類的的會計核核算組織織程序。每個會會計主體體都應按按照會計計

13、準則和和經(jīng)營管管理的要要求，設設計適合合本單位位高要的的會計核核算組織織程序。合理適用用的會計計核算組組織程序序在會計計核算工工作中能能起到下下列作用用: 第一、使整個個會計循循環(huán)能按按部就班班地運行行，減少少不必要要的環(huán)節(jié)節(jié)和手續(xù)續(xù)，既能能提高信信息質量量，又能能提高效效率，節(jié)節(jié)約開支支。 第二、使每一一項經(jīng)濟濟業(yè)務都都能及時時正確地地在賬務務處理程程序的各各個環(huán)節(jié)節(jié)上反映映出來，加加工成信信息后不不重不漏漏地反映映到會計計報表上上來。 第三、使單位位內(nèi)外有有關部門門都能按按照帳務務處理程程序中規(guī)規(guī)定的記記帳程序序審查每每項經(jīng)濟濟業(yè)務的的來龍去去脈，從從而加強強對基層層單位的的監(jiān)督和和管理。

14、為了充分分發(fā)揮上上述作用用，在設設計帳務務處理程程序時必必須符合合下列要要求: 1要要與本單單位經(jīng)濟濟活動的的性質、經(jīng)濟管管理的特特點、規(guī)規(guī)模的大大小以及及業(yè)務繁繁簡等相相適應; 2要要能夠正正確、及及時和完完整地提提供會計計資料，以以滿足本本企業(yè)、本單位位經(jīng)營管管理的需需要，同同時也要要能夠為為國家和和有關部部門提供供必要的的會計資資料; 3要要在保證證會計資資料正確確、真實實和完整整的前提提下，力力求簡化化核算手手續(xù)，節(jié)節(jié)約人力力和物力力，提高高核算工工作的效效率，并并為逐步步采用現(xiàn)現(xiàn)代化的的核算工工具創(chuàng)造造條件; 4要要有利于于建立會會計工作作的崗位位責任制制，有利利于會計計人員的的分工

15、和和協(xié)作。我國會計計并不硬硬性規(guī)定定每個單單位應采采用何種種賬戶處處理程序序，完全全由各單單位自主主選用或或設計。因此需需要了解解目前在在會計工工作實踐踐中所應應用的核核算組織織程序的的種類、內(nèi)容、優(yōu)缺點點及適用用范圍。 我國會會計核算算工作在在長期實實踐申，形形成了六六種核算算組織程程序:記賬憑憑證核算算組織程程序匯總記記賬憑證證核算組組織程序序記賬憑憑證匯總總表核算算組織程程序多欄式式日記賬賬核算組組織程序序日記總總賬核算算組織程程序分錄日日記賬核核算組織織程序以下各節(jié)節(jié)將對上上述六種種程序詳詳細闡述述。記賬憑憑證核算算組織程程序記帳憑證證帳務處處理程序序是最簡簡單的、最基本本的一種種帳務

16、處處理程序序。采用用這種程程序時，記記帳憑證證可采用用通用的的格式，也也可采用用收款憑憑證、付付款憑證證和轉帳帳憑證三三種專用用格式。設置的的帳簿一一般有:現(xiàn)金日日記帳、銀行存存款日記記帳、總總分類帳帳和明細細分類帳帳。日記記帳和總總分類帳帳一般都都采用三三欄式，明明細分類類帳可根根據(jù)管理理需要采采用三欄欄式、多多欄式或或數(shù)量金金額式。記帳憑證證帳務處處理程序序的主要要特點是是:根據(jù)據(jù)記帳憑憑訂逐筆筆登記總總帳。其其基本程程序為：1根據(jù)據(jù)原始憑憑證或匯匯總原始始憑證填填制記帳帳憑證;2根據(jù)據(jù)收、付付款憑證證每日逐逐筆登記記現(xiàn)金、銀行存存款日記記帳;3根據(jù)據(jù)記帳憑憑證及所所附的原原始憑證證或匯總

17、總原始憑憑證逐筆筆登記明明細分類類帳;4根據(jù)據(jù)記帳憑憑證逐筆筆登記總總分類帳帳;5期末末將各種種日記帳帳和明細細帳與總總帳核對對相符;6期末末，根據(jù)據(jù)總分類類帳和有有關明細細分類帳帳的數(shù)額額編制會會計報表表。記帳憑證證帳務處處理程序序的優(yōu)點點是:記記帳層次次清楚，技技術方法法易學，核核算程序序比較簡簡單。但但由于是是根據(jù)記記帳憑證證直接逐逐筆登記記總分類類帳的，當當經(jīng)濟業(yè)業(yè)務復雜雜繁多時時，勢必必增加登登記總分分類帳的的工作量量，因此此，這種種帳務處處理程序序一般適適用于規(guī)規(guī)伎較小小、經(jīng)濟濟業(yè)務較較少的單單位。為了克服服上述缺缺陷，在在采用這這種程序序時，應應盡量先先把原始始憑證匯匯總成匯匯總

18、原始始憑證，以以減少記記帳憑證證的數(shù)量量。匯總記記賬憑證證核算組組織程序序 采用這這種程序序時，不不能夠設設置通用用格式的的記帳憑憑證，必必須設置置專用的的收款憑憑證、付付款憑證證和轉帳帳憑證三三種格式式。除此此以外，還還要設置置匯總收收款憑證證、匯總總付款憑憑證和匯匯總轉帳帳憑證表表；帳簿簿的設置置與格式式均與記記帳憑證證帳務處處理程序序相同。匯總記帳帳憑證帳帳務處理理程序的的主要特特點是:先根據(jù)據(jù)記帳憑憑證編制制匯總記記帳憑證證，再根根據(jù)匯總總記帳憑憑證登記記總分類類帳。其其基本程程序如下下： 1根根據(jù)原始始憑證或或匯總原原始憑證證填制記記帳憑證證; 2根根據(jù)收、付款憑憑證每日日逐筆登登記

19、現(xiàn)金金、銀行行存款日日記帳; 3根根據(jù)記帳帳憑證及及所附的的原始憑憑證或匯匯總原始始憑證逐逐筆登記記明細分分類帳;3根據(jù)據(jù)收款憑憑證、付付款憑證證和轉帳帳憑證定定期編制制匯總收收款憑證證、匯總總付款憑憑證和匯匯總轉帳帳憑證;4月終終，根據(jù)據(jù)匯總收收款憑證證、匯總總付款憑憑證和匯匯總轉帳帳憑證登登記總分分類帳;5月終終，將各各種日記記帳和明明細帳與與總帳核核對相符符;6月終終，根據(jù)據(jù)總分類類帳和有有關明細細分類帳帳的數(shù)額額編制會會計報表表。匯總記賬賬憑證可可分為匯匯總收款款憑證、匯總付付款憑證證和匯總總轉賬憑憑證。 采采用這種種帳務處處理程序序，由于于匯總記記帳憑證證可以反反映帳戶戶對應關關系，

20、便便干了解解經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的來來龍去脈脈，進而而利于分分析和檢檢查。同同時，通通過定期期匯總，月月終根據(jù)據(jù)匯總數(shù)數(shù)一次登登記總帳帳，可以以簡化登登記總帳帳的工作作。但是是，匯總總的工作作量也較較繁量。所以，這這種悵務務處理程程序適用用于規(guī)模模較大、經(jīng)濟業(yè)業(yè)務較多多的單位位。記賬憑憑證匯總總表核算算組織程程序采用這種種程序時時，除了了要設置置通用格格式或專專用格式式的記帳帳憑證外外，還應應設置記記帳憑證證匯總表表 。帳帳簿的設設置與格格式均與與記帳憑憑證帳務務處理程程序相同同。記帳憑證證匯總表表帳務處處理程序序的主要要特點是是:先根根據(jù)記帳帳憑證編編制記帳帳憑證匯匯總表，再再根據(jù)記記帳憑證證匯總表表

21、登記總總分類帳帳。其基基本程序序如下：1根據(jù)據(jù)原始憑憑證或匯匯總原始始憑證填填制記帳帳憑證;2根據(jù)據(jù)收、付付款憑證證每日逐逐筆登記記現(xiàn)金、銀行存存款日記記帳;3根據(jù)據(jù)記帳憑憑證及所所附的原原始憑證證或匯總總原始憑憑證逐筆筆登記明明細分類類帳;4根據(jù)據(jù)記帳憑憑證定期期編制記記帳憑證證匯總表表;5根據(jù)據(jù)記帳憑憑證匯總總表分次次或月終終一次登登記總分分類帳;6月終終，將各各種日記記帳和明明細帳與與總帳核核對相符符;7月終終，根據(jù)據(jù)總分類類帳和有有關明細細分類帳帳的數(shù)額額編制會會計報表表。匯賬憑證證匯總表表也被稱稱為科目目匯總表表，依據(jù)據(jù)匯總天天數(shù)而采采取不同同的格式式，一般般有如下下兩種格格式:科目

22、匯總總表（格格式一）年 月月 日日會計科目目帳頁本期發(fā)生生額記賬憑證證訖號數(shù)數(shù)借方貸方合計科目匯總總表（格格式二）年 月月 日日會計科目目賬頁1100日 111220日 2130日日 本月月合計借方 貸方 借方方 貸貸方 借方 貸方方 借借方 貸方合計采用這種種帳務處處理程序序，由于于通過定定期匯總總，可以以分幾次次或月終終一次根根據(jù)匯總總數(shù)登記記總帳，從從而可以以簡化登登記總帳帳的工作作。而且且，記帳帳憑證匯匯總表還還能起試試算平衡衡作用，利利于檢查查記帳工工作的準準確性。但是，匯匯總的工工作量也也較繁重重，而且且記帳憑憑證匯總總表不能能反映帳帳戶對應應關系，所所以不便便于了解解經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的

23、來來龍去脈脈。因此此，這種種帳務處處理程序適用用于規(guī)模模較大、經(jīng)濟業(yè)業(yè)務較多多的單位位。多欄式式日記賬賬核算組組織程序序采用這種種程序時時，不能能設置通通用格式式的記帳帳憑證，應應該設置置專用格格式的收收款憑證證、付款款憑證和和轉帳憑憑證?，F(xiàn)現(xiàn)金日記記帳和銀銀行存款款日記帳帳的格式式應該是是多欄式式的。總總帳一般般采用三三欄式。明細帳帳可根據(jù)據(jù)管理需需要采用用三欄式式、多欄欄式或數(shù)數(shù)量金額額式。多欄式日日記帳帳帳務處理理程序的的主要特特點是:根據(jù)多多欄式日日記帳登登記總分分類帳。其基礎礎程序如如下：1根據(jù)據(jù)各種原原始憑證證或原始始憑證匯匯總表編編制記帳帳憑證;2根據(jù)據(jù)收款憑憑證和付付款憑證證登

24、記多多欄式現(xiàn)現(xiàn)金日記記帳和多多欄式銀銀行存款款日記帳帳;3根據(jù)據(jù)記帳憑憑證及其其所附的的原始憑憑證或原原始憑證證匯總表表登記各各種明細細帳;4根據(jù)據(jù)多欄式式現(xiàn)金日日記帳和和多欄式式銀行存存款日記記帳登記記總分類類帳。同同時，根根據(jù)轉帳帳憑證或或轉帳憑憑證匯總總表登記記總帳;5將各各明細分分類帳的的余額合合計數(shù)，分分別與相相應的總總分類帳帳余額相相核對;6月終終，根據(jù)據(jù)總分類類帳和有有關明細細分類帳帳的資料料編制會會計報表表。由于多欄欄式日記記帳都是是按其對對應帳戶戶設置專專欄的，所所以相當當于匯總總收、付付款憑證證，月終終就可以以根據(jù)這這些日記記帳的合合計欄和和各對應應帳戶的的發(fā)生額額合計數(shù)數(shù)

25、登記總總帳，而而不需要要再編制制匯總收收、付款款憑證或或記帳憑憑證匯總總表。登登記總帳帳的過程程是:根根據(jù)各多多欄式日日記帳收收入 (付出)合計欄欄的本月月發(fā)生數(shù)數(shù)分別過過人現(xiàn)金金、銀行行存款總總帳帳戶戶的借方方 (貸貸方)，并并根據(jù)收收入 (付出)欄下面面各專欄欄對應帳帳戶的發(fā)發(fā)生額合合計數(shù)，分分別過人人有關總總帳帳戶戶的貸方方 (借借方)。但是，在在過帳時時要注意意不要把把現(xiàn)金、銀行存存款之間間的相互互劃轉數(shù)數(shù)重復過過帳，因因為它們們己包括括在有關關日記帳帳的收人人和付出出合計數(shù)數(shù)之中。對于轉轉帳業(yè)務務，分兩兩種情況況處理:如果轉轉帳憑證證較多，則則可以先先匯總編編制轉帳帳憑證匯匯總表，據(jù)

26、據(jù)以登記記總帳;如果轉轉帳憑證證較少，則則不必編編制轉帳帳憑證匯匯總表，可可根據(jù)轉轉帳憑證證逐筆記記入總帳帳。采用這種種帳務處處理程序序，可以以簡化登登記總帳帳的工作作，而且且，多欄欄式日記記帳能反反映帳戶戶的對應應關系。其缺點點是，如如果單位位的經(jīng)濟濟業(yè)務比比較復雜雜，則多多欄式日日記帳需需要設置置較多的的專欄，造造成帳頁頁過長，不不便記帳帳。另一一缺點是是，如果果轉帳憑憑證較多多，還需需匯總編編制轉帳帳憑證的的記帳憑憑證匯總總表，增增加工作作仁。因因此，這這種帳務務處理程程序適用用于規(guī)模模較大、收付款款業(yè)務較較多但轉轉帳業(yè)務務較少的的單位。日記息息賬核算算組織程程序 日記總總帳核算算組織程

27、程序，又又稱“序時總總帳帳務務處理程程序”。它是是根據(jù)收收款憑證證、付款款憑證和和轉帳憑憑證在日日記總帳帳中進行行序時、分類登登記的一一種會計計帳務處處理程序序。其主主要特點點是:一一切經(jīng)濟濟業(yè)務都都要登記記在日記記總帳中中。其基基本程序序如下：1根據(jù)據(jù)原始憑憑證或原原始憑證證匯總表表編制記記帳憑證證。2根據(jù)據(jù)現(xiàn)金收收、付款款憑證及及所附原原始憑證證逐筆序序時登記記現(xiàn)金日日記帳;根據(jù)銀銀行存款款收、付付款憑證證及其所所附的銀銀行結算算憑證逐逐筆序時時登記銀銀行存款款日記帳帳。3根據(jù)據(jù)原始憑憑證、原原始憑證證匯總表表及各種種記帳憑憑證逐筆筆登記各各種明細細分類帳帳。4根據(jù)據(jù)各種記記帳憑證證逐筆登

28、登記日記記總帳。5根據(jù)據(jù)對帳的的具體要要求，將將現(xiàn)金日日記帳、銀行存存款日記記帳和各各種明細細分類帳帳定期與與總分類類帳相互互核對。6期末末，根據(jù)據(jù)總分類類帳和明明細分類類帳的記記錄編制制會計報報表。日記總帳帳是把日日記帳和和總分類類帳結合合在一起起的聯(lián)合合帳簿。這種帳帳務處理理程序簡簡便易行行。但日日記總帳帳中帳戶戶欄次過過多，帳帳頁過長長，不便便記帳和和查閱。因此，這這種核算算組織程程序適用用于規(guī)模模小、業(yè)業(yè)務簡單單、使用用會計科科目較少少的單位位。附3及時向資資金管理理部門提提供所需需的會計計核算資資料為了進一一步熟練練地掌握握賬戶和和借貸記記賬法的的運用，我我們將以以制造企企業(yè)日常常發(fā)

29、生的的主要經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務務為例，系系統(tǒng)地說說明在采采用借貸貸記賬法法的情況況下，如如何建立立一套完完整的賬賬戶體系系，如何何利用這這套賬戶戶體系進進行日常常的會計計賬務處處理。 制造企企業(yè)的生生產(chǎn)經(jīng)營營過程實實際上是是以生產(chǎn)產(chǎn)過程為為中心，實實現(xiàn)供應應過程、生產(chǎn)過過程和銷銷售過程程三者的的統(tǒng)一。業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營過過程的正正常進行行，需要要有現(xiàn)金金、銀行行存款、原材料料、固定定資產(chǎn)等等資產(chǎn)，這這些資產(chǎn)產(chǎn)的來源源主要是是債權人人提供和和投資者者投資。因此，在在以上三三個過程程之前，還還應有一一個資金金籌集的的核算，以以下分類類說明之之。資金籌集集的核算算企業(yè)要要生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營，首首先必須須有一定定的資金金投入

30、，資資金的來來源有兩兩個，一一個是投投資者投投入，一一個是向向銀行借借人的資資金。 企業(yè)接接受投資資者投資資，一方方面資產(chǎn)產(chǎn)增加，另另一方面面所有者者權益增增加。因因此應設設置 “銀行存存款”、“固定資資產(chǎn)”等資產(chǎn)產(chǎn)賬戶來來反映資資產(chǎn)的增增加，設設置 “實收資資本”來反映映所有者者權益的的增加。接受投資資者投人人的貨幣幣資金，應應按實際際收到的的款項入入帳;接接受投資資者投入入的實物物，應進進行合理理的評估估，并以以評估價價入帳;投資者者投人的的資本，不不經(jīng)批準準不得抽抽回。 企業(yè)除除了接受受投資者者的投資資外，有有時為了了滿足生生產(chǎn)經(jīng)營營的需要要，還須須向銀行行等金融融機構貧貧款。這這樣一來

31、來，企業(yè)業(yè)一方面面贊產(chǎn)增增加，通通過借記記“銀行存存款”賬戶來來反映，另另一面負負債也相相應增加加，需通通過貸記記“銀行借借款”。帳戶戶來反映映。材料采采購業(yè)務務的核算算 制造業(yè)業(yè)企業(yè)要要生產(chǎn)出出產(chǎn)品，就就必須購購進原材材料。這這又分為為兩種情情況，一一種是以以銀行存存款或預預付的款款項購買買，另一一種情況況是先進進貨，貨貨款未付付，先欠欠著對方方。 對于前前一種情情況，企企業(yè)的資資產(chǎn)有增增有減，而而對于后后一種情情況，企企業(yè)的資資產(chǎn)和負負債同時時增加。 例 1：企企業(yè)購人人材料一一批，AA材料110噸，每每噸價格格18000元，BB材料220噸，每每噸價格格15000元。以銀行行存款付付訖，

32、貨貨還未到到。 根據(jù)據(jù)以上分分析，所所作的會會計分錄錄為: 借:材材料采購購 A材材料 180000 BB材料 300000 貸貸：銀行行存款 480000 例22：企業(yè)業(yè)用現(xiàn)金金為這批批材料支支付搬運運費9000元。對于運運費、搬搬運費等等采購費費用，應應按一定定的標準準在各種種材料之之間進行行分配。其計算算公式如如下: 分配配率待待分配的的采購費費用分分配標準準之和 某種種材料應應分配采采購費用用 該種種材料的的分配標標準x分分配率 其中，分分配標準準一般選選用重量量標準，也也可選用用其他標標準，如如材料的的買價、體積等等。 這里的的運雜費費按重量量標準分分配如下下: 分配配率9900（1

33、00200）330（元元噸） A材料料應分配配的搬運運費二330 x110二3300(元)的的搬運費費。 B材料料應分配配的搬運運費二330 x220二6600(元)的的搬運費費。 所所作會計計分錄如如下: 借借:材料料采購 A材料料 3000B材料 6000 貸:現(xiàn)現(xiàn)金 9900例3：材材料到貨貨，驗收收入庫。 所所作會計計分錄為為， 借借:材料料 A材材料 183300 B材料料 3006000 貸:材料采采購 AA材料 183300 B材料料 3006000 例4：企業(yè)購購入輔助助材料，價價值1000000元，企企業(yè)用銀銀行存款款支付660000元，尚尚欠40000元元，貨未未到。 所作

34、會會計分錄錄為: 借:材材料采購購輔助助材料 1000000 貸貸:銀行行存款 60000 應付付賬款 440000 例55：企業(yè)業(yè)以銀行行存款償償還上月月所欠貨貨款80000元元。 所作作會計分分錄為: 借:應付賬賬款 880000 貸:銀銀行存款款 80000生產(chǎn)業(yè)業(yè)務的核核算 企業(yè)的的生產(chǎn)活活動既是是產(chǎn)品的的制造工工程，也也是物化化勞動(原材料料)和活活勞動 (勞動動力)的的消耗過過程。為為了便于于產(chǎn)品的的成本計計算，就就必須按按一定的的標準把把這些耗耗費進行行分類和和歸集。這些耗耗費按用用途可分分為生產(chǎn)產(chǎn)費用和和管理費費用兩類類。 生產(chǎn)費費用是直直接為生生產(chǎn)產(chǎn)品品而耗費費的物化化勞動和

35、和活勞動動。它具具體可分分為直接接材料、直接工工資和制制造費用用。直接接材料為為轉化到到新產(chǎn)品品中的原原材料和和輔助材材料;直直接工資資為直接接生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品的工工人的工工資，制制造費用用為企業(yè)業(yè)生產(chǎn)車車間管理理人員的的工資、福利費費、車間間固定資資產(chǎn)的折折舊費、修理費費、車間間管理辦辦公費等等，它是是企業(yè)為為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)發(fā)生的間間接費用用，不直直接轉化化在一種種產(chǎn)品上上，而是是作用于于幾種產(chǎn)產(chǎn)品，因因此需要要先歸集集，然后后再在兒兒種產(chǎn)品品之間分分配。 管理費費用是企企業(yè)行政政管理部部門為管管理和組組織經(jīng)營營活動而而發(fā)生的的各項費費用。如如廠部人人員的工工資，福福利費，廠廠部用房房的折舊舊費等

36、。它的形形成原因因和制造造費用差差不多，所所不同的的是，制制造費用用是在一一個車間間內(nèi)幾種種產(chǎn)品之之間分配配，而管管理費用用是相對對于整個個企業(yè)來來說的，期期末直接接沖減收收入，不不用在各各種產(chǎn)品品之間分分配。 為了正正確反映映產(chǎn)品生生產(chǎn)過程程中的各各種耗費費，準確確計算產(chǎn)產(chǎn)品的實實際制造造成本，必必須相應應地設置置和運用用“生產(chǎn)成成本”、“制造費費用”、“管理費費用”、“應付工工資”、“應付福福利、費費”、“產(chǎn)成品品”和“累計折折舊”等帳戶戶?！吧a(chǎn)成成本”帳戶是是用來核核算企業(yè)業(yè)為進行行工業(yè)性性生產(chǎn)所所發(fā)生的的各項生生產(chǎn)費用用，確定定產(chǎn)品制制造成本本的。它它屬于費費用類帳帳戶，借借方登記記

37、月份內(nèi)內(nèi)發(fā)生的的全部生生產(chǎn)費用用，具體體包括直直接材料料、直接接工資、其他直直接支出出和分配配轉入的的制造費費用;貸貸方登記記應轉入入“產(chǎn)成品品”帳戶借借方的完完工產(chǎn)品品，即產(chǎn)產(chǎn)成品的的實際制制造成本本;月份份終了，設設帳戶若若有余額額，則為為借方余余額，表表示在生生產(chǎn)過程程中尚未未完工的的產(chǎn)品，即即“在產(chǎn)品品”的成本本?！吧a(chǎn)成成本”帳戶的的結構可可用下表表表示：生產(chǎn)成本本借方 貸方方直接材料料費用直接工資資費用 結轉入入庫產(chǎn)成成品的實實際制造造成本其他直接接支出分配轉入入的制造造費用為了詳細細核算和和確定每每種產(chǎn)品品的實際際生產(chǎn)成成本，還還需要按按照產(chǎn)品品的品種種分別設設置“生產(chǎn)成成本”明

38、細分分類帳戶戶。“制造費費用”帳戶是是用來歸歸集和分分配車間間為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品而而發(fā)生的的各項間間接費用用的，它它屬于費費用類賬賬戶。借借方歸集集本期發(fā)發(fā)生的制制造費用用，貸方方用來分分配結轉轉入各種種產(chǎn)品的的生產(chǎn)成成本。其其結構如如表：制造費用用借方 貸方方歸集本期期發(fā)生的的制造費用用 分配結結構的制制造費用用管理費用用 借借方 貸方方 本期發(fā)發(fā)生的各各項管理費用用 期末轉轉入“利潤”賬戶的的金額“應付工工資”賬戶是是用來核核算企業(yè)業(yè)應付給給職工的的工資的的賬戶。其對應應的帳戶戶有“生產(chǎn)成成本”、“制造費費用”、“管理費費用”等。它它屬于負負債類賬賬戶。其其結構為為應付工資資 借借方 貸方方 月

39、月份內(nèi)實實付的工工資 月月末結算算應付的的工資 余額額：未付付的應付付工資額額“應付福福利費”帳戶是是用來核核算企業(yè)業(yè)提取的的福利費費。它屬屬于負債債類帳戶戶，借方方登記企企業(yè)支付付的福利利費；貸貸方登記記企業(yè)提提取的福福利費；月末，該該帳戶若若有貸方方余額，表表示福利利費的結結余額?！皯陡８＠M”帳戶的的結構可可用下表表表示：應付福利利費 借借方 貸方方支付的福福利費 提取的的福利費費 余余額：福福利費結結余額“產(chǎn)成品品”帳戶是是用來核核算庫存存的各種種產(chǎn)成品品的收入入、發(fā)出出和結存存情況的的。它屬屬于資產(chǎn)產(chǎn)類帳戶戶，借方方登記生生產(chǎn)完工工驗收入入庫的產(chǎn)產(chǎn)成品；貸方登登記因銷銷售而發(fā)發(fā)出的

40、產(chǎn)產(chǎn)品；期期末余額額在借方方，表示示庫存產(chǎn)產(chǎn)成品的的實際制制造成本本?！爱a(chǎn)成品品”帳戶的的結構可可用下表表表示：產(chǎn)成品借方 貸貸方 入入庫產(chǎn)品品的制造造成 發(fā)出出產(chǎn)品的的制造成成本 余額：庫存產(chǎn)產(chǎn)成品的的制造成成本為了詳細細反映和和監(jiān)督各各種產(chǎn)成成品的收收、發(fā)、結存情情況，還還需要按按照產(chǎn)成成品的種種類、品品種的規(guī)規(guī)格設置置明細分分類帳戶戶。固定資產(chǎn)產(chǎn)是工業(yè)業(yè)企業(yè)的的主要勞勞動資料料，它在在使用過過程中，始始終保持持其價值值損耗額額叫做固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊，固固定資產(chǎn)產(chǎn)的價值值是通過過計提折折舊的方方式逐漸漸地、部部分地轉轉移到產(chǎn)產(chǎn)品價值值中去的的。根據(jù)據(jù)固定資資產(chǎn)的這這個特點點，一方方面要設設置

41、 “固定資資產(chǎn)”帳戶，用用以反映映固定資資產(chǎn)的原原始價值值，另一一方面要要設置“累計折折舊”帳戶，用用來反映映固定資資產(chǎn)損耗耗的價值值?！袄塾嬚壅叟f”帳戶的的貸方登登記固定定資產(chǎn)損損耗的價價值，即即折舊增增加數(shù);借方登登記折舊舊的減少少數(shù)或沖沖銷數(shù)。月份終終了，該該帳戶的的貸方余余額表示示截止本本月止已已經(jīng)發(fā)生生的折舊舊數(shù)額。“固定資資產(chǎn)”帳戶的的借方余余額所反反映的固固定資產(chǎn)產(chǎn)原始價價中減去去 “累計折折舊”帳戶貸貸方余額額所反映映的固定定資產(chǎn)損損耗的價價值，就就可以求求得固定定資產(chǎn)的的凈值。生產(chǎn)業(yè)務務核算的的基本賬賬戶對應應關系如如下：業(yè)務說明明:1領用用材料。2結算算應付工工資。3計提提

42、折1日日。4分期期攤銷待待攤費用用或預提提預提費費用。5支付付其他費費用。6支付付職工工工資。7把制制造費用用分配到到各種產(chǎn)產(chǎn)品的生生產(chǎn)成本本中去。8結轉轉完工入入庫產(chǎn)品品的制造造成本。舉例如下下:1企業(yè)業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)車間領領用甲材材料200噸，單單價為110000元/噸噸，用于于直接生生產(chǎn)產(chǎn)品品所作會計計分錄為為 借:生生產(chǎn)成本本 2000000 貸貸:材料料甲材材料 2200000 2企企業(yè)本月月應發(fā)給給生產(chǎn)工工人工資資30000000元，應應發(fā)給車車間管理理人員工工資5000000元。 所所作會計計分錄為為 借:生產(chǎn)成成本 33000000 制造費費用 5500000 貸:應付工工資 350

43、00000 如果這這500000元元的制造造費用是是用于管管理A卜卜B兩種種產(chǎn)品生生產(chǎn)的，按按一定的的分配方方法，如如按各自自所耗費費的原材材料的金金顴，AA產(chǎn)品能能分配到到300000元元，B產(chǎn)產(chǎn)品能分分配到2200000元，則則期末分分配結轉轉制造費費用時，所所做會計計分錄為為: 借:生生產(chǎn)成本本A產(chǎn)產(chǎn)品 300000 B產(chǎn)品品 200000 貸:制造費費用 55000003企業(yè)業(yè)開出現(xiàn)現(xiàn)金支票票從銀行行提取現(xiàn)現(xiàn)金7550000元，以以備發(fā)放放上月工工資。 所所以會計計分錄為為: 借:現(xiàn)金 750000 貸:銀銀行存款款 750000 4企企業(yè)用現(xiàn)現(xiàn)金7550000元發(fā)放放工資。 所所作會

44、計計分錄為為: 借:應付工工資 7750000 貸:現(xiàn)現(xiàn)金 75500004企業(yè)業(yè)用現(xiàn)金金9500元為廠廠部購買買辦公用用品。 所作作會計分分錄為: 借:管管理費用用 9550 貸貸:現(xiàn)金金 95005企業(yè)業(yè)以銀行行存款220000元支付付下半年年的報刊刊雜志訂訂閱費。由于報刊刊雜志訂訂閱費需需要在下下半年各各個月份份中分期期轉人管管理費用用，故現(xiàn)現(xiàn)金只能能計人“待攤費費用”。 所作會會計分錄錄為: 借借:待攤攤費用 20000貸:銀行行存款 200006月末末企業(yè)預預提銀行行借款利利息30000元元 (因因銀行是是一季度度結息一一次)。 所所作會計計分錄為為: 借:財務費費用 330000

45、貸:預提費費用 330000到季度末末企業(yè)用用銀行存存款支付付了3個個月利息息時，所所做會計計分錄為為:(假假設每月月的銀行行借款利利息都為為30000元) 借借:預期期費用 90000 貸:銀行存存款 9900007月末末，企業(yè)業(yè)按規(guī)定定計提固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊，其其中車間間使用的的固定資資產(chǎn)應提提折舊額額300000元元，廠部部使用的的固定資資產(chǎn)應提提的折舊舊額為1100000元。 所作的的會計分分錄為: 借借:制造造費用 300000 管理理費用 100000 貸:累計折折1日 400000 88企業(yè)業(yè)結轉己己完工產(chǎn)產(chǎn)品的實實際成本本15000000元 所作的的會計分分錄為: 借借:產(chǎn)成成品

46、 115000叨 貸貸:生產(chǎn)產(chǎn)成本 11500000如果期末末 生生產(chǎn)成本本賬戶戶還有借借方余額額，表示示未完工工的在產(chǎn)產(chǎn)品，也也納入期期末資產(chǎn)產(chǎn)負債表表的存存貨項項內(nèi)。9本月月攤銷企企業(yè)行政政管理部部門租用用辦公設設備的租金10000元元。 由于是是攤銷，說說明以前前月份已已經(jīng)付出出租金并并計人了了“待攤費費用”。因此此本月所所作會計計分錄為為: 借借:管理理費用 10000 貸貸:待攤攤費用 10000銷售業(yè)業(yè)務的核核算 產(chǎn)品銷銷售過程程是企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過程程的最后后一個階階段。在在這個過過程中，企企業(yè)要將將生產(chǎn)的的產(chǎn)品及及時地銷銷售出去去，滿足足社會需需求，實實現(xiàn)自已已的經(jīng)營營目標，保

47、保證再生生產(chǎn)的正正常進行行。企業(yè)業(yè)銷售產(chǎn)產(chǎn)品，取取得銷售售收入，意意味著企企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營資金金已從產(chǎn)產(chǎn)品資金金形態(tài)轉轉化為貨貨幣資金金形態(tài)，完完成了一一次資金金周轉，并并有所增增值。 企業(yè)向向購貨單單位出售售產(chǎn)品，取取得貨款款或索取取貨款的的憑據(jù)時時，即獲獲得銷售售收入，同同時還應應結轉所所銷售產(chǎn)產(chǎn)品的成成本。其其次，企企業(yè)在銷銷售產(chǎn)品品時，應應按稅法法規(guī)定，向向購貨單單位代收收代繳稅稅金。此此外，企企業(yè)銷售售產(chǎn)品，還還須支付付運輸費費、裝卸卸費、包包裝費、廣告費費等銷售售費用，這這些銷售售費用，同同管理費費用一樣樣，也是是作為期期間費用用直接計計人當期期利潤結結算。綜上所述述，為了了核算與與監(jiān)

48、督產(chǎn)產(chǎn)品銷售售，必須須相應地地設置和和運用 “產(chǎn)品銷銷售收入入”、“產(chǎn)品銷銷售成本本”、“產(chǎn)品銷銷售費用用”、“產(chǎn)品銷銷售稅金金及附加加”和“應交稅稅金”等賬戶戶?！爱a(chǎn)品銷銷售收入入”賬戶是是用來核核算企業(yè)業(yè)銷售產(chǎn)產(chǎn)品所獲獲取的收收入，屬屬于收入入類賬戶戶。其結結構如下下表 產(chǎn)品銷售售收入借方 貸方期末轉入入“本年利利潤”賬 實現(xiàn)的的產(chǎn)品銷銷售收入入戶的余額額“產(chǎn)品銷銷售成本本”賬戶是是用來核核算企業(yè)業(yè)銷售產(chǎn)產(chǎn)成品、自制半半成品和和工業(yè)性性勞務等等的成本本，屬于于費用類類賬戶。企業(yè)結結轉銷售售成本時時，借記記弦?guī)魬?，期末末應將該該帳戶的的余額轉轉入“本年利利潤”帳戶，結結轉后該該帳戶應應無余

49、額額?！爱a(chǎn)品銷銷售成本本”帳戶的的結構如如下表：產(chǎn)品銷售售費用 借借方 貨方 發(fā)發(fā)生的產(chǎn)產(chǎn)品銷售售費用 期末末轉入“本年利利潤”帳戶的的余額“產(chǎn)品銷銷售費用用”帳戶是是用來核核算企業(yè)業(yè)在產(chǎn)品品銷售過過程中所所發(fā)生的的費用，以以及為銷銷售本企企業(yè)產(chǎn)品品而專設設的銷售售機構的的經(jīng)常性性費用。企業(yè)發(fā)發(fā)生的產(chǎn)產(chǎn)品銷售售費用，應應記人該該帳戶的的借方，期期末應將將該帳戶戶的余額額轉入“本年利利潤”帳戶，結結轉后該該帳戶應應無余額額。主要要步驟如如下： 1銷售售產(chǎn)品貨貨款未收收回、貨貨款存入入銀行或或銷售預預收貨款款的產(chǎn)品品。2預收收貨款存存入銀行行。3以銀銀行存款款支付銷銷售費用用。4結轉轉銷售產(chǎn)產(chǎn)品的

50、生生產(chǎn)成本本。5結算算應交納納的稅金金。賬戶處理理舉例如如下:1企業(yè)業(yè)向紅光光工廠發(fā)發(fā)出A產(chǎn)產(chǎn)品200噸，單單價為110000元/噸噸，款已已收到，存存入銀行行。 所所作會計計分錄為為： 借:銀行存存款 2000000 貸:產(chǎn)產(chǎn)品銷售售收入 2200000 2企企業(yè)向德德啟公司司銷售AA產(chǎn)品330噸，單單價10000元元/噸，收收到貨款款200000元元，德啟啟公司尚尚火本企企業(yè)1000000元。 所作作會計分分錄為： 借:銀銀行存款款 2000000 應應收賬款款 1000000 貸:產(chǎn)產(chǎn)品銷售售收入 3300000 33按合合同規(guī)定定預收南南德公司司貨款2200000元存存入銀行行。 所作

51、會會計分錄錄為：借:銀行行存款 200000 貸:預收賬賬款 20000004按合合同規(guī)定定向南德德公司銷銷售A產(chǎn)產(chǎn)品1000噸，單單價10000元元/噸，共共計10000000元，其其中2000000元為預預收貨款款，其余余800000元元也收到到存人銀銀行。 所所作會計計分錄為為: 借:預收賬賬款 2200000 銀銀行存款款 8000000 袋袋:產(chǎn)品品銷售收收入 100000005以銀銀行存款款80叨叨元支付付廣告費費，以現(xiàn)現(xiàn)金2000元支支付銷售售貨物的的搬運費費。 所作會會計分錄錄為: 借借:產(chǎn)品品銷售費費用 882000 袋:銀行存存款 80000 現(xiàn)現(xiàn)金 2000 6月月末計算

52、算本月應應交納的的銷售稅稅金為115叨00元。 所所作會計計分錄為為: 借:產(chǎn)產(chǎn)品銷售售稅金及及附加 150000 貧貧:應交交稅金 1150000 如企企業(yè)在下下月用銀銀行存款款繳納稅稅金，所所作會計計分錄 借:應交稅稅金 1150000 貧:銀銀行存款款 11500007月末末企業(yè)結結轉以上上三筆銷銷售業(yè)務務所售出出產(chǎn)品的的成本 (A產(chǎn)產(chǎn)品單位位成本為為4000元/噸噸) 所作會會計分錄錄為: 借借:產(chǎn)品品銷售成成本 6600000 貸貸:產(chǎn)成成品 6000000利潤形形成及分分配業(yè)務務的核算算利潤是企企業(yè)在一一定期間間的經(jīng)營營成果。它是反反映企業(yè)業(yè)一定期期間經(jīng)營營活動的的綜合指指標。企企

53、業(yè)各項項管理工工作的好好壞，特特別是成成本管理理工作的的好壞，都都會直接接或間接接地從利利潤指標標上體現(xiàn)現(xiàn)出來。企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營營的目的的就是要要獲取利利潤，為為社會提提供更多多的財富富，促進進社會的的發(fā)展，同同時，也也為增強強企業(yè)的的財力，擴擴大企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營的實實力，加加速企業(yè)業(yè)的發(fā)展展。產(chǎn)品制造造企業(yè)在在銷售過過程中取取得的營營業(yè)利潤潤 (或或發(fā)生的的虧損)并不是是企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營營活動的的最終經(jīng)經(jīng)營成果果。因為為，企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動過程程中，難難免不發(fā)發(fā)生一些些與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動無直直接關系系的收入入和支出出，會計計上把這這些收入入和支出出稱為營營業(yè)收入入和營業(yè)業(yè)外支出出。屬于于營

54、業(yè)外外收入的的主要內(nèi)內(nèi)容有:固定資資產(chǎn)盤盈盈、處理理固定資資產(chǎn)凈收收益、教教育費附附加返還還款、罰罰款收入入、確實實無法支支付而轉轉作營業(yè)業(yè)外收入入的應付付款項等等。屬于于營業(yè)外外支出的的主要內(nèi)內(nèi)容有:固定資資產(chǎn)盤虧虧、處理理固定資資產(chǎn)凈損損失、非非常損失失、職工工子弟學學校經(jīng)費費和技工工學校經(jīng)經(jīng)費、非非正常停停工損失失等。除除此之外外，企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營過過程中，為為獲取收收益，還還會發(fā)生生一些對對外投資資經(jīng)濟業(yè)業(yè)務，由由此還會會發(fā)生對對外投資資收人和和投資損損失 (其具體體內(nèi)容和和核算方方法，將將在有關關專業(yè)課課程中介介紹)，在在確定利利潤總額額構成時時，還應應考慮投投資凈收收益 (投資收

55、收益減投投資損失失)因素素。因此此，作為為企業(yè)在在一定期期間經(jīng)營營成果的的利潤總總額，是是由營業(yè)業(yè)利潤、營業(yè)外外收艾凈凈額、投投資收益益凈額等等內(nèi)容共共同構成成的。其其計算公公式如下下:利潤總額額營業(yè)業(yè)利潤投資凈凈收益營業(yè)外外收入營業(yè)外外支出按現(xiàn)行稅稅法規(guī)定定，企業(yè)業(yè)產(chǎn)生利利潤以后后，可先先彌補以以前年度度虧損 (最長長5年為為限)，如如有余額額，應按按規(guī)定稅稅率算繳繳納所得得稅。所所得稅的的性質是是為獲取取凈利潤潤而必須須發(fā)生的的費用。因此，利利潤總額額除去彌彌補虧損損和所得得稅費用用后的凈凈額，就就是企業(yè)業(yè)的凈利利潤。其其計算公公式如下下:凈利潤利潤總總額彌彌補以前前年度虧虧損所所得稅費費

56、用為核算企企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)的凈利利潤和營營業(yè)外收收入及營營業(yè)外支支出等，會會計上應應設置:“本年利利潤”、“營業(yè)外外收入”、“營業(yè)外外支出”、“所得稅稅”。等帳帳戶。1“本本年利潤潤”帳戶“本年利利潤”帳戶是是用來核核算企業(yè)業(yè)本年度度實現(xiàn)的的利潤(或虧損損)總額額的帳戶戶。其借借方登記記每期期期末從 “產(chǎn)品銷銷售成本本”、“產(chǎn)品銷銷售費用用”、“產(chǎn)品銷銷售稅金金及附加加”、“其他業(yè)業(yè)務支出出”、“管理費費用”、“財務費費用”、“營業(yè)外外支出”、“所得稅稅”等帳戶戶貸方轉轉人該帳帳戶中的的發(fā)生額額。貸方方登記每每期期末末從 “產(chǎn)品銷銷售收入入”、“其他業(yè)業(yè)務收入入”、“營業(yè)外外收入”等帳戶戶借方轉轉入

57、該帳帳戶中的的發(fā)生額額。年終終，企業(yè)業(yè)應將本本年收入入和支出出相抵并并結出本本年實現(xiàn)現(xiàn)的利潤潤總額，從從該帳戶戶的借方方轉入 “利潤分分配未分配配利潤”帳戶的的貸方;如虧損損，則從從該帳戶戶的貸方方轉入 “利潤分分配未分配配利潤”帳戶的的借方。結轉后后該帳戶戶應無余余額。2“營營業(yè)外收收入”賬戶的的結構與與“產(chǎn)品銷銷售收入入”帳戶的的結構相相似。3“營營業(yè)外支支出”和 “所得稅稅”賬戶屬屬于費用用類賬戶戶，其結結構與其其他費用用類賬戶戶相似。企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)的凈利利潤，應應該按照照國家的的規(guī)定進進行分配配。在分分配利潤潤時，既既要保證證國家財財政收入入的穩(wěn)定定增長，又又要滿足足企業(yè)發(fā)發(fā)展的需需要，同

58、同時還要要兼顧投投資者和和廣大職職工的經(jīng)經(jīng)濟利潤潤。企業(yè)業(yè)實現(xiàn)的的凈利潤潤除國家家另有規(guī)規(guī)定者外外，應按按下列順順序進行行分配:(1)彌補以以前年度度虧損，它它是指超超過用稅稅前利潤潤彌補虧虧損的期期限 (5年)后仍未未補足的的虧損;(2)提取法法定盈余余公積，應應按照凈凈利潤扣扣除上述述第 (1)項項后的110%提提取，盈盈余公積積如達注注冊資本本50%時可不不再提取取; (3)提提取公益益金，企企業(yè)從凈凈利潤中中按一定定比例提提取;(4)提提取任意意盈余公公積，企企業(yè)從凈凈利潤中中按一定定比例提提取。企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)的凈利利潤進行行上述分分配后的的余額，再再加上年年初未分分配利潤潤，構成成本年可

59、可供分配配的利潤潤?？晒┕┓峙涞牡睦麧櫩劭鄢峙渑浣o投資資者的利利潤后的的余額，即即為本年年未分配配利潤，留留待以后后年度進進行分配配?，F(xiàn)將上述述利潤分分配的順順序和項項目用公公式表示示如下:可供分配配的利潤潤凈利利潤彌彌補以前前年度虧虧損提提取法定定盈余公公積提提取公益益金提提取任意意盈余公公積年年初未分分配利潤潤 未分配配利潤可供分分配的利利潤應應付投資資者利潤潤為了核核算利潤潤的分配配情況，應應該設置置一個專專門的帳帳戶，即即“利潤分分配”帳戶。“利潤分分配”帳戶是是用來核核算企業(yè)業(yè)利潤的的分配 (或虧虧損的彌彌補)和和歷年分分配 (或彌補補)后的的結存余余額的帳帳戶。其其借方登登記企業(yè)

60、業(yè)按規(guī)定定實際分分配的利利潤數(shù);貸方登登記用盈盈余公積積金彌補補以前年年度虧損損以及年年終時從從 “本年利利潤”帳戶借借方轉來來的本年年實現(xiàn)的的利潤總總額。年年末貸方方 (借借方)余余額表示示歷年積積存的未未分配利利潤(或或末彌補補虧損)。該賬戶應應按利潤潤分配的的具體項項目，如如 “盈余公公積補虧虧”、“提取盈盈余公積積”、“應付利利潤”和“未分配配利潤”等設置置明細分分類賬戶戶，進行行明細分分類核算算。利潤形成成及分配配的主要要經(jīng)濟業(yè)業(yè)務核算算，如下下：業(yè)務說明明:1計算算應納所所得稅。2期末末結轉本本期各項項收入。3期末末結轉本本期的各各項成本本費用。4結轉轉應付利利潤和提提取公積積。5