商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的分類(lèi)

1、商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)實(shí)務(wù)上篇貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)治理貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法是自1985年以美國(guó)為主進(jìn)展起來(lái)的，屬于動(dòng)態(tài)分類(lèi)法。是以借款人歸還貸款的不確定性的全過(guò)程為分類(lèi)內(nèi)容，綜合當(dāng)前借款人財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)治理技術(shù)，對(duì)以后貸款安全回收可能性的分析推斷方法。該分類(lèi)法從產(chǎn)生到現(xiàn)在只有10多年的歷史。盡管如此，該分類(lèi)法仍顯示了其明顯的優(yōu)點(diǎn)和魅力，更由于巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)1997年公布的有效銀行監(jiān)管的核心原則提出：“銀行監(jiān)管者應(yīng)確保銀行建立評(píng)估銀行資產(chǎn)質(zhì)量和貸款損失預(yù)備金充足性的政策、做法和程序?！保ǖ诎藯l）“銀行在進(jìn)行信貸風(fēng)險(xiǎn)治理時(shí)應(yīng)建立并推行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)系統(tǒng)。該評(píng)級(jí)系統(tǒng)應(yīng)與銀行的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模及復(fù)雜程

2、度相一致?！保ㄔ瓌t十）因此，越來(lái)越多的國(guó)家差不多和正在開(kāi)始運(yùn)用這種“國(guó)際語(yǔ)言”信貸風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法。目前，在中國(guó)銀行業(yè)普遍開(kāi)展的信貸風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)治理是商業(yè)銀行早期防范和操縱風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)治理要緊是通過(guò)全過(guò)程的、科學(xué)的、動(dòng)態(tài)的、早期的治理手段和方法操縱信貸風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化貸款質(zhì)量治理。商業(yè)銀行能夠通過(guò)大量的定性、定量分析及對(duì)貸款分類(lèi)結(jié)果的比較分析，反映銀行貸款質(zhì)量結(jié)構(gòu)和總體狀況，預(yù)測(cè)貸款質(zhì)量的進(jìn)展趨勢(shì)，查找與同行業(yè)間的差距，通過(guò)對(duì)不良貸款結(jié)構(gòu)分析，明確不良貸款的分布情況，以利于及早加強(qiáng)信貸的全面治理，并采取相應(yīng)的科學(xué)、合理、有效的措施提高貸款質(zhì)量。第一部分 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)概述一、現(xiàn)行的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)與歷史

3、上期限分類(lèi)的不同點(diǎn)（一）貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的內(nèi)涵不同的國(guó)家和銀行從不同角度對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的定義有著不同的描述。澳大利亞儲(chǔ)備銀行哥瑞格.布魯諾的定義：對(duì)貸款帳面價(jià)值的正確評(píng)估。世界銀行戴安娜.邁克諾頓的定義：依照貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度確定貸款價(jià)值的損失程度。國(guó)際貨幣基金組織約翰遜.安德森德定義：依照已確定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)貸款進(jìn)行的評(píng)級(jí)?？?約翰.林捷瑞恩德定義：作為一種貸款的估價(jià)方法，是銀行采納的與折舊原始成本相似的方法估價(jià)其貸款。穆迪投資者服務(wù)公司的定義：顯示和預(yù)測(cè)因不能償付、延遲償付部分貸款而發(fā)生的潛在信貸損失的系統(tǒng)。標(biāo)準(zhǔn).普爾的定義：基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析而形成的關(guān)于借款人不能履約而造成無(wú)效信貸的一種主觀(guān)認(rèn)識(shí)。

4、雷曼兄弟公司的定義：對(duì)違約風(fēng)險(xiǎn)和貸款回收的可能性進(jìn)行的定性分析。巴塞爾委員會(huì)的定義：在不同的信貸風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)中區(qū)分不同信貸風(fēng)險(xiǎn)程度的方法。上述描述，盡管角度各有不同，但貸款分類(lèi)的內(nèi)涵卻是清晰和一致的。即：評(píng)估貸款風(fēng)險(xiǎn)；測(cè)量貸款價(jià)值。兩個(gè)內(nèi)容是統(tǒng)一的，均是以治理和操縱風(fēng)險(xiǎn)為目的。不同機(jī)構(gòu)出于治理需要和偏好，在使用貸款分類(lèi)的過(guò)程中，會(huì)有所側(cè)重，如在貸款分類(lèi)的最初使用期間，可能會(huì)以評(píng)估貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度為要緊目的。隨著貸款分類(lèi)技術(shù)的日益成熟，分類(lèi)結(jié)果的廣泛使用，自然會(huì)使貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)方法在測(cè)算貸款真實(shí)價(jià)值方面發(fā)揮更大的作用。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法使用目的的轉(zhuǎn)移是時(shí)刻、技術(shù)、能力和需要的綜合作用的自然結(jié)果。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)

5、法的技術(shù)含量高，要求有完整的信貸檔案等治理信息和信貸風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不、量化治理的豐富經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)為基礎(chǔ)，只有通過(guò)專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)的中高級(jí)信貸治理人員才能正確掌握使用。由于涉及了多種風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)不和專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)治理技術(shù)，又因?yàn)榉诸?lèi)及治理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好和認(rèn)知程度有差異，容易對(duì)分類(lèi)結(jié)果產(chǎn)生不一致的推斷，因此對(duì)分類(lèi)方法的環(huán)境要求較高，要求有健康的信貸文化和明確的信貸風(fēng)險(xiǎn)治理政策和標(biāo)準(zhǔn)作為支撐。即使在理想狀態(tài)下，也會(huì)因分類(lèi)過(guò)程的主觀(guān)因素導(dǎo)致分類(lèi)結(jié)果相關(guān)于期限分類(lèi)不夠精確，而僅僅是近似的。該方法維護(hù)成本相對(duì)較高，對(duì)大中型銀行和批發(fā)貸款業(yè)務(wù)更具有使用意義和治理價(jià)值。該方法作為一種“國(guó)際語(yǔ)言”，能夠方便地使銀行與銀行監(jiān)管者之間

6、進(jìn)行溝通，不管分類(lèi)過(guò)程、分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和分類(lèi)結(jié)果的應(yīng)用，在不同規(guī)模、不同貸款結(jié)構(gòu)、不同貸款品種的銀行之間進(jìn)行比較和交流都可不能存在任何障礙。（二）貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)與貸款期限分類(lèi)的不同點(diǎn)在我國(guó)，貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)治理又稱(chēng)五級(jí)分類(lèi)治理。是指銀行依據(jù)借款人的還款能力，即最終償還貸款本金和利息實(shí)際能力，確定貸款遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)程度，依此將貸款劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失的治理制度。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)是建立在動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)借款人現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)實(shí)力、抵押品價(jià)值等因素的連續(xù)監(jiān)測(cè)和分析，推斷貸款的實(shí)際損失程度，對(duì)銀行信貸人員的素養(yǎng)和治理水平均提出了較高的要求，有利于銀行及時(shí)發(fā)覺(jué)貸款發(fā)放后出現(xiàn)的問(wèn)題，能夠更準(zhǔn)確的識(shí)不貸

7、款的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)、有效的跟蹤貸款質(zhì)量，便于銀行及時(shí)采取措施，有助于信貸資產(chǎn)質(zhì)量的提高。 我國(guó)的期限分類(lèi)亦即四級(jí)分類(lèi)，又稱(chēng)為“一逾兩呆”分類(lèi)治理，要緊依據(jù)貸款期限將貸款劃分為正常、逾期、呆滯和呆帳四類(lèi)，是一種貸款后監(jiān)督的治理方法。該方法在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，關(guān)于識(shí)不特不嚴(yán)峻的不良貸款和保證國(guó)家的稅收，發(fā)揮了積極作用。但隨著改革開(kāi)放的不斷深入，四級(jí)分類(lèi)已顯現(xiàn)出諸多的局限性，無(wú)法適應(yīng)加強(qiáng)銀行貸款質(zhì)量治理的需要。五級(jí)分類(lèi)與四級(jí)分類(lèi)的要緊區(qū)不包括：1、分類(lèi)的目的不同。五級(jí)分類(lèi)的目標(biāo)在于揭示貸款的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，真實(shí)全面動(dòng)態(tài)的反映貸款質(zhì)量；發(fā)覺(jué)貸款發(fā)放、治理、監(jiān)控、催收及不良貸款治理中的存在的問(wèn)題，加強(qiáng)信

8、貸治理（過(guò)程與結(jié)果）；為推斷貸款損失預(yù)備金是否充足提供依據(jù)。四級(jí)分類(lèi)的目的只在于評(píng)價(jià)貸款質(zhì)量。2、評(píng)價(jià)貸款質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)不同。借助五級(jí)分類(lèi)評(píng)價(jià)貸款質(zhì)量既有傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，同時(shí)又包括有國(guó)際通行的現(xiàn)金流量指標(biāo)；既有單項(xiàng)指標(biāo)的推斷分析，同時(shí)又包括有綜合性指標(biāo)的分析推斷。借助四級(jí)分類(lèi)評(píng)價(jià)貸款質(zhì)量時(shí)較為重視傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)及單項(xiàng)指標(biāo)的分析。3、強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)不同。五級(jí)分類(lèi)強(qiáng)調(diào)借款人的主營(yíng)收入是第一還款來(lái)源，擔(dān)保收入是第二還款來(lái)源；在充分考慮各種定量因素的同時(shí)，同意一定程度的主觀(guān)推斷；核心內(nèi)容是貸款歸還的可能性。四級(jí)分類(lèi)比較重視第二還款來(lái)源的分析。4、各自的作用不同。五級(jí)分類(lèi)能夠及早發(fā)覺(jué)問(wèn)題、及時(shí)報(bào)警、盡快采取相應(yīng)

9、措施，起到早期防范和操縱風(fēng)險(xiǎn)的作用；四級(jí)分類(lèi)在貸款治理的全過(guò)程中，始終處于滯后和遲緩的地位。從世界各國(guó)貸款質(zhì)量分類(lèi)進(jìn)展演變的情況看，兩種分類(lèi)方法的不同點(diǎn)以及所產(chǎn)生的阻礙大小要緊表現(xiàn)在類(lèi)型、結(jié)果形式、使用時(shí)刻、使用銀行、范圍、適應(yīng)銀行、適應(yīng)人員、維護(hù)成本、環(huán)境要求、信貸資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估等多個(gè)方面。詳見(jiàn)表1-1表1-4所示。表1-1 貸款分類(lèi)法比較分類(lèi)方法類(lèi)型結(jié)果形式使用時(shí)刻使用銀行期限分類(lèi)法靜態(tài)精確但不全面歷史悠久歐洲部分國(guó)家、新西蘭、澳大利亞、韓國(guó)等部分銀行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法動(dòng)態(tài)準(zhǔn)確全面而不精確10多年美洲、亞洲的多數(shù)銀行、歐洲部分銀行表1-2 貸款分類(lèi)法比較分類(lèi)方法范圍適應(yīng)銀行（業(yè)務(wù)）適應(yīng)人員維護(hù)成本期

10、限分類(lèi)法到期的信貸資產(chǎn)中小銀行零售貸款業(yè)務(wù)初、中、高級(jí)信貸治理人員低風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法信貸資產(chǎn)及表外資產(chǎn)大中型銀行批發(fā)貸款業(yè)務(wù)中、高級(jí)信貸治理人員較高表1-3 貸款分類(lèi)法比較分類(lèi)方法環(huán)境要求信貸阻礙信貸資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估期限分類(lèi)法健全的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)靜態(tài)滯后與信貸資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估無(wú)直接聯(lián)系風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法健康的信貸文化、明確有效的信貸治理政策動(dòng)態(tài)主動(dòng)直接為計(jì)提呆帳預(yù)備金提供依據(jù)；能夠再現(xiàn)貸款的可能現(xiàn)值表1-4 貸款分類(lèi)法比較分類(lèi)方法使用前景計(jì)算資本要求數(shù)據(jù)依據(jù)期限分類(lèi)法仍為一些銀行使用中不相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法采納的國(guó)家較多且有增加的趨勢(shì)內(nèi)部評(píng)級(jí)法至少有3年以上的實(shí)踐數(shù)據(jù) 二、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)治理的要求和內(nèi)容（特征）

11、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)是一項(xiàng)比較復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)分析行為，作為分析人員應(yīng)時(shí)刻銘記“貸款分類(lèi)的質(zhì)量是貸款分類(lèi)的生命線(xiàn)”。貸款分類(lèi)的質(zhì)量對(duì)貸款分類(lèi)的建立、應(yīng)用和進(jìn)展起著至關(guān)重要的作用。貸款分類(lèi)的質(zhì)量意味著貸款分類(lèi)能夠充分、準(zhǔn)確地揭示貸款的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，意味著貸款分類(lèi)對(duì)銀行全面、有效地風(fēng)險(xiǎn)治理、操縱信貸風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮著重要的作用。貸款分類(lèi)的低質(zhì)量不但不能對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)客觀(guān)的描述，還會(huì)對(duì)銀行的信貸政策、風(fēng)險(xiǎn)操縱措施起負(fù)面阻礙和誤導(dǎo)作用，其后果是相當(dāng)嚴(yán)峻的。假如銀行面臨的信貸風(fēng)險(xiǎn)被高估，將導(dǎo)致銀行的風(fēng)險(xiǎn)治理政策過(guò)于慎重，并可能會(huì)過(guò)多的增加銀行的風(fēng)險(xiǎn)治理成本，白費(fèi)銀行的風(fēng)險(xiǎn)治理資源，并因此會(huì)失去大量的優(yōu)質(zhì)客戶(hù)，并將使銀行的盈利

12、打算和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)大打折扣。假如銀行面臨的信貸風(fēng)險(xiǎn)被低估，將導(dǎo)致銀行的風(fēng)險(xiǎn)治理政策過(guò)于樂(lè)觀(guān)，貸款的批準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于寬松，風(fēng)險(xiǎn)操縱、治理措施不充分、力度較弱；在信貸產(chǎn)品和信貸市場(chǎng)開(kāi)發(fā)上、拓展上，較多地采取冒險(xiǎn)行為，從而為銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)埋下隱患，甚至?xí)斐摄y行出現(xiàn)不可逆轉(zhuǎn)的、連鎖的、系統(tǒng)性的整體風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致銀行經(jīng)營(yíng)失敗。為了確保貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的質(zhì)量，更好的發(fā)揮其應(yīng)有的積極作用，世界上許多國(guó)家的商業(yè)銀行、監(jiān)管當(dāng)局及國(guó)際金融組織，在推行貸款分類(lèi)時(shí)常采取積極的態(tài)度，在操縱和保障貸款分類(lèi)質(zhì)量方面采取極其嚴(yán)格的措施和近乎苛刻的要求，以防止銀行因?qū)嵭匈J款分類(lèi)而給銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)帶來(lái)負(fù)面阻礙和偏差。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)治理的差不多要求

13、 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)是一項(xiàng)比較復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)分析行為，是基于當(dāng)前各種復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)以后貸款償還不確定性的推斷和評(píng)估。要做好分類(lèi)工作，必須對(duì)分類(lèi)的要求有一個(gè)準(zhǔn)確而又全面的理解。 1、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)必須建立在健康信貸文化的基礎(chǔ)之上 信貸文化是通過(guò)銀行的各種信貸治理行為潛移默化地表現(xiàn)出來(lái)同時(shí)清晰地貫穿于銀行信貸治理的全過(guò)程，并與銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、組織結(jié)構(gòu)、政策程序相適應(yīng)。每個(gè)銀行都有自己的不同于其他銀行的信貸文化。 銀行的信貸文化是一個(gè)整體、綜合的概念，是銀行價(jià)值觀(guān)的體現(xiàn)。對(duì)信貸文化通常的表述是： “共享同一的治理理念，使用同一的治理語(yǔ)言，遵循同一的工作方法，具備同一的培訓(xùn)背景。” “價(jià)值系統(tǒng)的分享，用慎重和專(zhuān)業(yè)

14、的方式對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)，貸款的哲學(xué)和原則，貸款的操作步驟。” 美國(guó)麻省理工學(xué)院的教授埃德加希恩認(rèn)為：“一個(gè)組織（銀行）持有的并阻礙它的感受、思維方式以及對(duì)不同的情況（風(fēng)險(xiǎn)）做出反應(yīng)的一系列的共同信念”。 美洲銀行認(rèn)為良好的信貸文化應(yīng)通過(guò)以下幾方面來(lái)體現(xiàn)： （1）共同的分析框架。分析框架包括差不多思路、政策、標(biāo)準(zhǔn)與要求等。不管涉及哪一行業(yè)、地區(qū)與具體貸款對(duì)象，銀行均采納統(tǒng)一的差不多分析框架，按此框架分析評(píng)價(jià)貸款的可行性與風(fēng)險(xiǎn)所在。 （2）通用的信貸技術(shù)。信貸技術(shù)系指信貸分析方式、方法與手段。不僅具體從事信貸治理工作的人員要熟練掌握，而且全行上下都要了解。 （3）核心風(fēng)險(xiǎn)因素為全行所共知。信貸業(yè)務(wù)涉及方方

15、面面，諸方面都存在風(fēng)險(xiǎn)，且因時(shí)因地因人而異，但阻礙貸款安全的要緊是那些核心風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此全行職員都應(yīng)心中有數(shù)。 （4）統(tǒng)一的信貸程序。行內(nèi)具有規(guī)范的信貸工作程序與運(yùn)行機(jī)制，從上至下職責(zé)分明，各部門(mén)協(xié)調(diào)配合，構(gòu)成一個(gè)有機(jī)的整體。 （5）持續(xù)的信貸培訓(xùn)。信貸培訓(xùn)不僅對(duì)新入行人員必須進(jìn)行，而且在崗人員也要不斷地同意培訓(xùn)、更新知識(shí)。形成制度，持之以恒。 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)是信貸風(fēng)險(xiǎn)治理的組成部分，也是銀行信貸文化的組成部分。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)以銀行的信貸文化為基礎(chǔ)，同時(shí)也是銀行信貸文化的體現(xiàn)。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)能夠促進(jìn)銀行信貸文化的建設(shè)和進(jìn)展。加拿大金融治理局高級(jí)顧問(wèn)托尼麥克斯韋先生將貸款與信貸文化的緊密關(guān)系表述為：“必須

16、將健康的信貸文化看做一個(gè)成功的貸款分類(lèi)體系最差不多的前提條件。假如銀行沒(méi)有一個(gè)健康的信貸文化，那么一個(gè)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)體系，不管設(shè)計(jì)得有多么好，都沒(méi)有什么有用價(jià)值。” 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的進(jìn)展是銀行信貸文化建設(shè)和形成的過(guò)程。這就決定了貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)必須依托銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)治理業(yè)務(wù)，遵循銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)治理的特點(diǎn)，體現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和價(jià)值取向，滿(mǎn)足銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)治理的需要。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)需要濃厚的銀行信貸文化的氛圍，需要長(zhǎng)期的培育和與信貸文化的同步進(jìn)展；不存在貸款分類(lèi)脫離信貸文化形成單獨(dú)的、超前的進(jìn)展現(xiàn)象。每個(gè)銀行都有自己的不同于其他銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)體系和方法。因此，一個(gè)銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)相關(guān)于其他銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)

17、而言，具有獨(dú)特的、惟一的文化特征。 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的文化特征還表現(xiàn)為：是多數(shù)人參與其中的治理行為；其演進(jìn)進(jìn)展由開(kāi)始到成熟是一個(gè)需要長(zhǎng)時(shí)期的、逐漸演變的實(shí)踐過(guò)程；眾多的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)治理及檢查等人員在較長(zhǎng)時(shí)刻的實(shí)踐和積存中，逐步形成了大致相同的思維框架、推斷標(biāo)準(zhǔn)、溝通的語(yǔ)言和趨于一致的客觀(guān)準(zhǔn)確的推斷（共識(shí)）。 2、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)是一門(mén)藝術(shù)而非技術(shù) 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的核心內(nèi)容是對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的分析，對(duì)借款人償還貸款可能性的推斷。這是由貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的目的所決定的。推斷借款人償還貸款的可能性實(shí)際上是對(duì)該事項(xiàng)的不確定性進(jìn)行評(píng)估。對(duì)該事項(xiàng)發(fā)生與不發(fā)生的可能性進(jìn)行預(yù)測(cè)。用于風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的計(jì)算和分析技術(shù)對(duì)歷史上較常出現(xiàn)的和發(fā)生

18、概率較大的風(fēng)險(xiǎn)因素的預(yù)測(cè)比較有效。而決定借款人還款和不還款，全部?jī)斶€和部分償還的因素相當(dāng)多而且特不復(fù)雜。決定還款的眾多風(fēng)險(xiǎn)因素中出現(xiàn)一個(gè)就足以使貸款人與借款人還款約定遭到破壞，盡管該項(xiàng)因素出現(xiàn)的概率專(zhuān)門(mén)小，甚至是歷史上沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)的。這種情況是任何計(jì)算和分析技術(shù)都無(wú)法解決的。最近發(fā)生的以安穩(wěn)公司和世界通信公司為代表的一系列信用危機(jī)中，許多公司差不多上歷史清白、首次違約的公司。他們的違約給美國(guó)銀行造成了巨額損失，僅安穩(wěn)公司就給摩根大通銀行帶來(lái)了2.16億美元的貸款損失。 事實(shí)證明，單純用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的計(jì)算和分析技術(shù)在預(yù)測(cè)信貸風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，往往出現(xiàn)明顯的片面性和偏差。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)對(duì)預(yù)測(cè)借款人還款的可能性有較高

19、的要求。因此，單靠計(jì)算和分析往往不能實(shí)現(xiàn)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的目的。解決的方法是依靠銀行信貸人員依照自身的經(jīng)驗(yàn)和感受對(duì)貸款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行可能。由于信貸人員依照長(zhǎng)期的風(fēng)險(xiǎn)治理經(jīng)驗(yàn)的積存以及受到良好的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)所獵取的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，使其具備了對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和直接的敏感的體會(huì)，表現(xiàn)為對(duì)風(fēng)險(xiǎn)綜合的、直截了當(dāng)?shù)闹庇^(guān)感受。這種感受對(duì)小概率風(fēng)險(xiǎn)因素相當(dāng)敏感。又由于信貸人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知永久是一個(gè)成熟的過(guò)程，不可能達(dá)到完善，必定的認(rèn)知在過(guò)程中存在較大的局限性的缺陷。因此，信貸人員對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的推斷不可能百分之百的準(zhǔn)確，而是相對(duì)的接近準(zhǔn)確。 盡管這與銀行實(shí)現(xiàn)貸款風(fēng)險(xiǎn)治理的目標(biāo)有一定的差距，但就相對(duì)單純的計(jì)算和分析技術(shù)而言，是令人中

20、意和能夠同意的結(jié)果了。 銀行信貸人員對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的局限性，除了信貸人員天然存在的處于逐漸成熟的認(rèn)知過(guò)程之外，還取決于銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的期限和精確度的要求。 銀行對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)期限的要求會(huì)阻礙貸款人員推斷風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確性。在較短的期間內(nèi)，如：半年、一年與推斷時(shí)點(diǎn)時(shí)的情況相比較，貸款的風(fēng)險(xiǎn)因素的變化是有限的。風(fēng)險(xiǎn)因素變化的可能性的軌跡會(huì)通過(guò)目前的種種跡象直接地或間接地顯現(xiàn)出來(lái)。而要對(duì)以后五年乃至十年貸款的風(fēng)險(xiǎn)因素變化預(yù)測(cè)則要困難得多，甚至無(wú)法實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。因此，預(yù)測(cè)期越長(zhǎng)，其推斷的準(zhǔn)確性就越低，預(yù)測(cè)期越短，其推斷的準(zhǔn)確性就越高，甚至與短期以后發(fā)生的結(jié)果相一致，即所謂“預(yù)料之中”。 銀行對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的精

21、確度要求也是阻礙信貸人員對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)推斷準(zhǔn)確性的重要因素。一般來(lái)講，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的精度要求越高，其推斷的準(zhǔn)確性就越低，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的精度要求越低，其推斷的準(zhǔn)確性就越高。緣故專(zhuān)門(mén)簡(jiǎn)單，推斷一筆貸款在以后某一個(gè)時(shí)期發(fā)生違約的可能性要比推斷該筆長(zhǎng)期貸款在以后某一個(gè)時(shí)點(diǎn)發(fā)生違約的可能性要大得多。聞名信用風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)家?jiàn)W爾特曼曾經(jīng)講過(guò)：預(yù)測(cè)在一個(gè)專(zhuān)門(mén)漫長(zhǎng)的以后某個(gè)時(shí)刻點(diǎn)上某個(gè)企業(yè)將會(huì)違約，那就等于什么也沒(méi)有講。 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)實(shí)踐證明，對(duì)貸款在以后是否發(fā)生損失的預(yù)測(cè)推斷，技術(shù)性要求越高就越不準(zhǔn)確；期限要求越長(zhǎng)就越不準(zhǔn)確；精確度要求越高就越不準(zhǔn)確。因此，貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)是一門(mén)藝術(shù)而不是一種技術(shù)。 3、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)采納的分析

22、方法只是計(jì)算貸款風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的簡(jiǎn)單方法，而不能反映計(jì)量方法的全貌 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的目的之一是揭示貸款內(nèi)的損失的程度，從而衡量貸款的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。計(jì)算貸款風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的方法專(zhuān)門(mén)多，如：CART分析法、VaR方法等。但都由于方法復(fù)雜，環(huán)境、條件要求較高而不能廣泛使用。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)通過(guò)對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)及貸款回收可能性的分析推斷，能夠大致估算出貸款風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值和內(nèi)在損失程度，能夠?qū)崿F(xiàn)在各類(lèi)貸款之間的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值和預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)損失值的衡量和比較。在理想狀態(tài)下的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)能夠再現(xiàn)貸款在有效市場(chǎng)上的價(jià)值。然而，這僅僅是近似的，因?yàn)椋J款風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)是不精確和主觀(guān)的。貸款風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的計(jì)算過(guò)程是：依照貸款風(fēng)險(xiǎn)因素的分析推斷，對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)程度劃定一個(gè)

23、類(lèi)不，該類(lèi)不的風(fēng)險(xiǎn)程度通過(guò)銀行對(duì)貸款回收的歷史數(shù)據(jù)和損失記錄，回歸出貸款實(shí)際回收（或?qū)嶋H損失）的比例，即貸款價(jià)值折算系數(shù)。該系數(shù)與分類(lèi)貸款余額的乘積確實(shí)是貸款的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。 確定貸款風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值系數(shù)是計(jì)算貸款風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的關(guān)鍵，該系數(shù)是動(dòng)態(tài)的，是隨著銀行實(shí)際貸款回收或?qū)嶋H貸款損失的變化而變化的。一般來(lái)講，銀行應(yīng)該使用自己的實(shí)際貸款回收或損失數(shù)據(jù)，但應(yīng)注意在回歸貸款風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值折算率時(shí)，實(shí)際貸款回收或損失數(shù)據(jù)要有足夠多的樣本，假如銀行目前還不具備足夠多的數(shù)據(jù)樣本，能夠按照銀行同業(yè)平均的貸款風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值折算系數(shù)進(jìn)行計(jì)算。目前國(guó)際上一些國(guó)家、國(guó)際大型咨詢(xún)公司采納的系數(shù)是：表2-4 單位：%正常類(lèi)關(guān)注類(lèi)次級(jí)類(lèi)可疑類(lèi)損失

24、類(lèi)美國(guó)0-1.55-1020-3550-75100匈牙利00-1011-3031-7071-100印度0-2.5缺1020-100100印度尼西亞13.51050100韓國(guó)0.521550100馬來(lái)西亞1.5缺2050100菲律賓252550100俄羅斯1缺2050100泰國(guó)122050100中國(guó)022550100中國(guó)A銀行152050100中國(guó)B銀行01-330-5050-7070-100中國(guó)C銀行000-1010-9090-100安達(dá)信12.52065100普華永道152550100 4、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)不是信貸風(fēng)險(xiǎn)的量化方法，而是信貸風(fēng)險(xiǎn)量化的基礎(chǔ) 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)只是一種對(duì)貸款價(jià)值進(jìn)行簡(jiǎn)單、大

25、致估算的計(jì)算方法，而不是信貸風(fēng)險(xiǎn)的量化。信貸風(fēng)險(xiǎn)是一種貸款償還的不確定性，而對(duì)這種不確定性進(jìn)行確定的計(jì)算只能用概率的形式來(lái)表現(xiàn)。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)無(wú)法準(zhǔn)確的計(jì)算出某一筆貸款發(fā)生損失的概率。因?yàn)椋J款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的估算采納的是類(lèi)似于壓力測(cè)試與情景分析法，該方法的優(yōu)越性在于方法靈活，易于理解，突出明顯的風(fēng)險(xiǎn)頭寸，加重一般的風(fēng)險(xiǎn)因素，提供了對(duì)某種極端情況下的潛在損失的計(jì)算方法；局限性在于它是建立在簡(jiǎn)單化的假設(shè)基礎(chǔ)之上，缺少風(fēng)險(xiǎn)的概率分析。因此，貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)不是信貸風(fēng)險(xiǎn)的量化方法，而是信貸風(fēng)險(xiǎn)量化的基礎(chǔ)。實(shí)現(xiàn)對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的量化，是將貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度和貸款發(fā)生損失的概率結(jié)合起來(lái)，成為一個(gè)組合分析。目前國(guó)際上

26、，要緊有兩種做法： 一是巴塞爾委員會(huì)量化風(fēng)險(xiǎn)的方法（內(nèi)部評(píng)級(jí)法及模型法）：每類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)暴露有七大風(fēng)險(xiǎn)要素，即風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重、違約概率PD、違約損失率LGD、風(fēng)險(xiǎn)暴露EAD、風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)性、風(fēng)險(xiǎn)集中度和期限風(fēng)險(xiǎn)。不同的風(fēng)險(xiǎn)量化方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素的要求不同。例如內(nèi)部評(píng)級(jí)法除不考慮風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)性和風(fēng)險(xiǎn)集中度、債權(quán)按平均3年期考慮外，其他風(fēng)險(xiǎn)要素都要考慮。具體風(fēng)險(xiǎn)要素如表1-5所示。 表1-5 風(fēng)險(xiǎn)要素量化分析表風(fēng)險(xiǎn)因素內(nèi)部評(píng)級(jí)法模型法初級(jí)法高級(jí)法風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重接著函數(shù)連續(xù)函數(shù)連續(xù)函數(shù)違約概率PD據(jù)銀行歷史數(shù)據(jù)銀行確定銀行確定違約損失率LGD監(jiān)管機(jī)構(gòu)確定銀行確定銀行確定風(fēng)險(xiǎn)暴露EAD監(jiān)管機(jī)構(gòu)定義銀行定義銀行定義風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)性不考慮不

27、考慮考慮風(fēng)險(xiǎn)集中度不考慮考慮考慮債權(quán)期限平均按3年考慮考慮考慮 二是有關(guān)銀行、公司等開(kāi)發(fā)的各種信貸風(fēng)險(xiǎn)量化模型。具有代表性的有：J.P摩根的Credit Metrics模型；KMV公司的Credit Monitor Model模型；KPMG的貸款分析系統(tǒng)模型；Mckinsey公司的Credit Portfolio View模型以及CSFP的CreditRisk+模型等。 5、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)是一項(xiàng)長(zhǎng)期建設(shè)的系統(tǒng)工程，不能僅僅為分類(lèi)而從事分類(lèi) 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)是將復(fù)雜的信貸風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析推斷以預(yù)測(cè)其變化的過(guò)程。加上銀行各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)治理環(huán)節(jié)對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)有較多的應(yīng)用依靠決定了貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的成功與否與貸款風(fēng)險(xiǎn)

28、分類(lèi)結(jié)果的質(zhì)量有十分緊密的關(guān)系。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的質(zhì)量決定了貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的生存和進(jìn)展。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)在眾多的參與因素（貸款信息、參與人員）和應(yīng)用壓力（應(yīng)用依靠、外部監(jiān)管）的環(huán)境中必須從起步開(kāi)始，從長(zhǎng)計(jì)議，打下堅(jiān)實(shí)、健康的基礎(chǔ)，循序漸進(jìn)，分時(shí)期實(shí)施，不可能一蹴而就，實(shí)行跨躍式的進(jìn)展。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)需要長(zhǎng)期的、堅(jiān)持不懈的持續(xù)的建設(shè)和維護(hù)，從起步到實(shí)行，從局部到全面，從初級(jí)到高級(jí)，從簡(jiǎn)單到復(fù)雜，每一個(gè)時(shí)期都需要打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為下一個(gè)時(shí)期的進(jìn)展制造基礎(chǔ)條件。一個(gè)健康的、成熟的、高質(zhì)量的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)體系從建立到差不多實(shí)現(xiàn)全面的銀行風(fēng)險(xiǎn)治理的目標(biāo)，大約需要8-10年的時(shí)刻。這是為國(guó)外銀行的貸款分類(lèi)實(shí)踐證明了的，

29、是由貸款分類(lèi)內(nèi)在的規(guī)律所決定的，也是國(guó)際金融組織的差不多要求。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的目的在于揭示貸款的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，真實(shí)全面動(dòng)態(tài)的反映貸款質(zhì)量；發(fā)覺(jué)貸款發(fā)放、治理、監(jiān)控、催收和不良貸款治理中存在的問(wèn)題，加強(qiáng)貸款治理；為推斷貸款損失預(yù)備金是否充足提供依據(jù)。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)治理的核心內(nèi)容確實(shí)是判定貸款償還的可能性。具體標(biāo)準(zhǔn)包括一般標(biāo)準(zhǔn)、專(zhuān)門(mén)標(biāo)準(zhǔn)和專(zhuān)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)三大類(lèi)。 1、一般標(biāo)準(zhǔn)（特征）表1-6 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)法國(guó)家（地區(qū)）或銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)及標(biāo)準(zhǔn)美國(guó)1.正常：借款人能夠履行合同，有充分把握償還貸款本息。2.關(guān)注：盡管目前借款人沒(méi)有違約，但存在一些可能對(duì)其財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生不利阻礙的主客觀(guān)因素。假如這些因素接著

30、存在，可能對(duì)借款人的還款能力產(chǎn)生阻礙。3.次級(jí)：借款人的還款能力出現(xiàn)了明顯問(wèn)題，依靠其正常經(jīng)營(yíng)收入已無(wú)法保證足額償還貸款本息。4.可疑：借款人無(wú)法足償還貸款本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也確信要發(fā)生一定的損失。5.損失：采取所有可能的措施和一切必要的程序之后，貸款仍然無(wú)法收回。中國(guó)1.正常：借款人能夠履行合同，沒(méi)有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。2.關(guān)注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利阻礙的因素。3.次級(jí)：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會(huì)造成一定損失。4.可疑：借款人無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行

31、擔(dān)保，也確信要造成較大損失。5.損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無(wú)法收回，或只能收回極少部分。泰國(guó)1.正常：貸款質(zhì)量?jī)?yōu)于關(guān)注的貸款。2.關(guān)注：貸款質(zhì)量?jī)?yōu)于次級(jí)的貸款。3.次級(jí)：含有高于正常水平的風(fēng)險(xiǎn)的貸款。4.可疑：可能是沒(méi)有價(jià)值和無(wú)法收回的貸款。5.損失：沒(méi)有價(jià)值或無(wú)法收回的貸款。中國(guó)香港1.良好貸款：借款人有能力承擔(dān)還本付息。2.特不關(guān)注貸款：借款人目前存在一定困難，但銀行現(xiàn)時(shí)預(yù)期沒(méi)有任何損失，但若情況轉(zhuǎn)壞，銀行有可能蒙受損失。3.次級(jí)貸款：借款人還款出現(xiàn)問(wèn)題，銀行會(huì)蒙受一定損失，特不是利息方面。4.呆滯戶(hù)：銀行已不可能收回全部貸款，即使出售抵押品，仍會(huì)損失部分

32、本金及利息。5.壞賬戶(hù)：通過(guò)所有方法，銀行仍無(wú)法收回貸款。匯豐銀行1.低風(fēng)險(xiǎn)貸款：借款人的財(cái)務(wù)狀況、流淌性、資本充足率、收入、現(xiàn)金流治理和償還貸款的能力都特不行，貸款歸還不存在任何問(wèn)題。2.中意貸款：借款人的財(cái)務(wù)狀況、流淌性、資本充足率、收入、現(xiàn)金流治理和償還貸款的能力都比較令人中意。3.一般風(fēng)險(xiǎn)貸款：由于借款人收入或現(xiàn)金流出現(xiàn)不良變化，財(cái)務(wù)行為不穩(wěn)定，缺乏合作，卷入法律糾紛或其他不良因素而需要對(duì)貸款進(jìn)行定期跟蹤，償還貸款的能力尚可同意。4.關(guān)注貸款：借款人財(cái)務(wù)狀況持續(xù)惡化因而需要緊密關(guān)注，但目前尚具備還款能力。5.次級(jí)貸款：借款人財(cái)務(wù)狀況差異致使銀行對(duì)借款人歸還貸款能力發(fā)生質(zhì)疑，且能夠變現(xiàn)的

33、抵押不足以全額償還所欠貸款，但全額歸還貸款尚存在可能，不將其列入不良貸款將有利于情況轉(zhuǎn)好。6.可疑貸款：全額歸還貸款差不多不可能，借款人差不多或可能進(jìn)入清盤(pán)或接管程序，或銀行認(rèn)為只有通過(guò)實(shí)現(xiàn)抵押來(lái)實(shí)現(xiàn)貸款償還。7.損失貸款：貸款收回的可能性專(zhuān)門(mén)小，需要全額沖銷(xiāo)尚欠的全部本金和利息。美洲銀行1.最優(yōu)：借款人在市場(chǎng)中處于主導(dǎo)地位，行業(yè)處于穩(wěn)定時(shí)期或高速進(jìn)展時(shí)期，具有極強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)能力，投資結(jié)構(gòu)特不合理；在產(chǎn)品供給和需求方面具有極強(qiáng)的討價(jià)還價(jià)能力，經(jīng)營(yíng)表現(xiàn)或各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)高于行業(yè)平均水平，在行業(yè)中處于前25%的位置；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量（Net Cash After Operation）除能夠足額償還

34、短期債務(wù)、支付股利和投資需要之外仍足以滿(mǎn)足流淌資金需要；治理層穩(wěn)定，沒(méi)有出現(xiàn)問(wèn)題，且具有豐富的治理經(jīng)驗(yàn)，或者用貨幣、國(guó)債等優(yōu)良質(zhì)押品做質(zhì)押。2.較優(yōu)：借款人在市場(chǎng)表現(xiàn)中處于有利地位，高于行業(yè)中的平均水平但比最優(yōu)等級(jí)的企業(yè)又差一些，在同行業(yè)中處于前25%-50%的位置，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量足以滿(mǎn)足償還短期債務(wù)、分紅和部分投資需要，但并不能滿(mǎn)足全部投資需要。3.正常：此為第一次向銀行借款的借款必須滿(mǎn)足的最低標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)營(yíng)時(shí)刻不長(zhǎng)的小公司或新公司貸款的最高評(píng)級(jí)不得超過(guò)此級(jí)不。借款人為衰退行業(yè)中或新技術(shù)行業(yè)中的龍頭企業(yè)，或者穩(wěn)定或迅速增長(zhǎng)行業(yè)中的平均水平的企業(yè)；各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)均達(dá)到行業(yè)的平均水平；經(jīng)營(yíng)活

35、動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量只夠償還短期債務(wù)和分紅派息。4.觀(guān)看：借款人屬穩(wěn)定行業(yè)中低于平均水平的企業(yè)，或者為衰退行業(yè)中平均水平的企業(yè)；一些經(jīng)濟(jì)因素的變動(dòng)正在加劇該行業(yè)的波動(dòng)性；企業(yè)的穩(wěn)定性因治理層變化、經(jīng)營(yíng)變化或晚出財(cái)務(wù)報(bào)表等因素而存有疑問(wèn)；借款人競(jìng)爭(zhēng)地位較弱、市場(chǎng)份額逐漸降低、各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)低于行業(yè)平均水平但仍在能夠同意的范圍內(nèi)；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量?jī)H夠償還短期債務(wù)，要分紅派息則必須借債。連續(xù)借鈔票分紅派息可能加劇企業(yè)的財(cái)務(wù)惡化，企業(yè)現(xiàn)金可能因此而迅速枯竭。5.特不關(guān)注：借款人存在阻礙貸款償還的潛在危險(xiǎn)因素，銀行必須緊密關(guān)注借款人所潛存的危險(xiǎn)因素的變化趨勢(shì)與幅度。借款人有一些不利消息出現(xiàn)，如欺騙、

36、遭受損失、應(yīng)付危機(jī)能力稍顯不足等；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量全部用于償還債務(wù)時(shí)雖可足額還債但所剩無(wú)幾，企業(yè)對(duì)外融資或新增貸款成功的可能性較小。6.次級(jí)：貸款存在明顯問(wèn)題，假如這些問(wèn)題不加以糾正，貸款將存在顯著的損失可能性；企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量不足以全額償還短期債務(wù)。貸款通過(guò)重組如減免利息和部分本金等之后企業(yè)仍可能維持生存。7.可疑：借款企業(yè)不可能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，即使目前仍在維持生存也可能可不能長(zhǎng)久，貸款發(fā)生損失的可能性極高，然而存在一些懸而未決的事件如收購(gòu)、兼并、清算、注資等、并可能會(huì)使情況有所改善，此類(lèi)貸款在一年內(nèi)要么升為次級(jí)要么降為損失而核銷(xiāo)。8.損失：有理由認(rèn)為貸款確信要損失。國(guó)際貨幣基

37、金組織1.未受損失的貸款：貸款是流淌的，有充足的抵押；其償還的來(lái)源也是充足的。2.低于標(biāo)準(zhǔn)的貸款：借款人償還能力或抵押品不充足；損失的能夠性專(zhuān)門(mén)大。3.有問(wèn)題貸款：與上述相同，但全部收回本金有相當(dāng)難度。4.遭受損失的貸款：損失的可能性相當(dāng)高；可收回專(zhuān)門(mén)少的本金；資產(chǎn)受損嚴(yán)峻，甚至不能被認(rèn)為是“銀行的”了。日本1.正常類(lèi)：償還有充分把握，可不能發(fā)生損失的資產(chǎn)。2.關(guān)注類(lèi)：由于不能充分滿(mǎn)足債權(quán)保全的各種條件，或存在信用支持不充分等緣故，認(rèn)為其收回有一定風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)。3.可疑類(lèi)：最終收回或抵押物的價(jià)值存在明顯缺陷，造成損失的可能性專(zhuān)門(mén)大，但其損失額難以推算的資產(chǎn)。4.損失類(lèi)：不可能收回或抵押物差不多不

38、具備作為銀行資產(chǎn)價(jià)值的資產(chǎn)。韓國(guó)1.正常貸款：貸款客戶(hù)保持相當(dāng)水平的抵押品或信譽(yù)，有健全的業(yè)務(wù)治理標(biāo)準(zhǔn)，或客戶(hù)貸款逾期的時(shí)刻少于3個(gè)月，且有足夠償債能力的貸款。2.預(yù)防性貸款：考慮到客戶(hù)與銀行的交易情況及其信用狀況，需要在事后操縱中予以特不注意的貸款。3.次級(jí)貸款：對(duì)銀行交易形式和信用狀況不利，必須訂出明確回收打算或操縱打算的客戶(hù)的貸款。4.可疑貸款：全部貸款中無(wú)足夠抵押品的貸款，有些可能成為呆賬，但尚未實(shí)現(xiàn)。5.預(yù)估呆賬：對(duì)客戶(hù)全部貸款中無(wú)足夠抵押品的部分以及被歸為低標(biāo)準(zhǔn)的部分中必須算作呆賬的貸款，在可可能的今后是不可能收回的。中國(guó)銀行紐約分行1.特優(yōu)級(jí)：借款人實(shí)力雄厚，償債能力強(qiáng)，信用風(fēng)險(xiǎn)

39、低，治理層能力強(qiáng)，在同行業(yè)處于領(lǐng)導(dǎo)地位。2.優(yōu)上級(jí)：借款人財(cái)務(wù)實(shí)力專(zhuān)門(mén)強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定，有一定市場(chǎng)占有率，經(jīng)受得住偶發(fā)事件的沖擊。3.優(yōu)良級(jí)：借款人總體財(cái)務(wù)實(shí)力強(qiáng)，有足夠應(yīng)付短期性市場(chǎng)變化，企業(yè)規(guī)模中等，收入可能帶有季節(jié)性。4.中意級(jí)：借款人總體財(cái)務(wù)實(shí)力中意，有一定收益能力，但經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，經(jīng)不住市場(chǎng)變化的沖擊。5.特不注意的貸款：借款人經(jīng)營(yíng)治理不善，財(cái)務(wù)狀況有逐漸惡化的趨勢(shì)，偶有逾期支付，償還貸款能力有問(wèn)題。6.標(biāo)準(zhǔn)以下的貸款：借款人財(cái)務(wù)狀況惡化，還款缺乏保障，銀行有蒙受一定損失的可能性。7.有疑問(wèn)的貸款：銀行受損的可能性極高，但何時(shí)發(fā)生及損失程度尚難確定；還款的可能有賴(lài)于一些尚未發(fā)生的事件（如合

40、并、增資、重新融資等）。8.有損失的貸款：貸款已確定不能收回，或收回貸款是一個(gè)十分遙遠(yuǎn)和不切實(shí)際的方法。中國(guó)國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行一級(jí)（正常一級(jí)）：借款人信譽(yù)極佳。經(jīng)營(yíng)狀況好，融資能力強(qiáng)。多年接著保持極佳的還款記錄，產(chǎn)品市場(chǎng)份額較高，企業(yè)為優(yōu)秀行業(yè)中的龍頭企業(yè)且差不多掛牌上市。二級(jí)（正常二級(jí)）：借款人信譽(yù)好。經(jīng)營(yíng)狀況穩(wěn)固，融資能力較強(qiáng)，連續(xù)保持優(yōu)秀的還款記錄。企業(yè)在行業(yè)中享有較高的聲譽(yù)，所在行業(yè)前景好。三級(jí)（正常三級(jí)）：借款人信譽(yù)良好。經(jīng)營(yíng)狀況穩(wěn)定，融資能力較強(qiáng)。企業(yè)處于良性進(jìn)展?fàn)顟B(tài)，公司在行業(yè)中規(guī)模適中，競(jìng)爭(zhēng)地位適中，所在行業(yè)前景較好。四級(jí)（正常四級(jí)）：借款人信譽(yù)可靠。經(jīng)營(yíng)狀況穩(wěn)定，融資能力一般。財(cái)務(wù)

41、狀況一直較好，贏利比較好，利潤(rùn)率保持穩(wěn)定。所在行業(yè)或多或少具有周期性特征或因技術(shù)、治理方面的變化而受到阻礙。五級(jí)（正常五級(jí)）：借款人信譽(yù)差不多可靠。經(jīng)營(yíng)狀況有波動(dòng)，融資能力一般。財(cái)務(wù)狀況、贏利能力和現(xiàn)金流量能夠同意，所在行業(yè)具有明顯周期性特征，且容易受到外界變化的阻礙。六級(jí)（正常六級(jí)）：借款人信譽(yù)有波動(dòng)。經(jīng)營(yíng)狀況波動(dòng)性較大，存在可能阻礙借款人現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、獲利等負(fù)面因素，這些因素可不能對(duì)償還貸款產(chǎn)生不利阻礙。所在行業(yè)前景一般。七級(jí)（關(guān)注一級(jí)）：綜合考慮貸款項(xiàng)目對(duì)借款人（項(xiàng)目法人）償債能力阻礙后，盡管借款人（項(xiàng)目法人）目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利阻礙的因素

42、。八級(jí)（關(guān)注二級(jí)）：綜合考慮貸款項(xiàng)目對(duì)借款人（項(xiàng)目法人）償債能力阻礙后，借款人的還款能力有潛在風(fēng)險(xiǎn)。此類(lèi)貸款目前依舊安全的，但存在阻礙貸款歸還的缺陷。九級(jí)（次一級(jí)）：綜合考慮貸款項(xiàng)目對(duì)借款人（項(xiàng)目法人）償債能力阻礙后，借款人目前的還款能力不足或抵押物不足值。此類(lèi)貸款存在必定阻礙貸款歸還的明顯缺陷，有充分證據(jù)表明：假如這些缺陷不能及時(shí)糾正，銀行貸款遭受損失的可能性專(zhuān)門(mén)大。十級(jí)：（次二級(jí)）：綜合考慮貸款項(xiàng)目對(duì)借款人（項(xiàng)目法人）償債能力阻礙后，借款人（項(xiàng)目法人）的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保也可能會(huì)造成一定損失。十一級(jí)（可疑級(jí)）：綜合考慮貸款項(xiàng)目對(duì)借

43、款人（項(xiàng)目法人）償債能力阻礙后，借款人（項(xiàng)目法人）無(wú)法償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也確信要造成較大損失。十二級(jí)（損失級(jí)）：綜合考慮貸款項(xiàng)目對(duì)借款人（項(xiàng)目法人）償債能力阻礙后，在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無(wú)法收回，或者收回極少部分。專(zhuān)門(mén)標(biāo)準(zhǔn)（某商業(yè)銀行的專(zhuān)門(mén)規(guī)定）1、違規(guī)貸款的分類(lèi)。違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和嚴(yán)峻違反農(nóng)行內(nèi)部規(guī)章制度發(fā)放的貸款至少歸為關(guān)注類(lèi)。2、逾期貸款的分類(lèi)。 逾期（含展期）超過(guò)一定期限、其應(yīng)收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益的貸款，至少歸為次級(jí)類(lèi)。 3、自然人貸款的分類(lèi)。 （1）一次性歸還的自然人貸款。可依照貸款方式和貸款逾期情況，采納以下矩陣，用簡(jiǎn)易方法進(jìn)行分類(lèi)。

44、 逾期情況貸款方式30天以下31-90天91-180天180天以上質(zhì)押正常正常關(guān)注抵押正常關(guān)注關(guān)注/次級(jí)次級(jí)/可疑保證正常關(guān)注次級(jí)可疑信用關(guān)注次級(jí)可疑 （2）分期歸還的自然人貸款。按照以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)：正常貸款：貸款期間還款正常；關(guān)注貸款：貸款連續(xù)逾期90天（含）以下；次級(jí)貸款：貸款連續(xù)逾期91180天（含）；可疑貸款：貸款連續(xù)逾期181天以上。 （3）自然人損失類(lèi)貸款按照第十條的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 4、關(guān)于存單（國(guó)債）質(zhì)押貸款、公開(kāi)統(tǒng)一授信項(xiàng)下和可循環(huán)使用信用項(xiàng)下短期貸款、100外匯質(zhì)押項(xiàng)下人民幣貸款、我行已授信國(guó)外銀行開(kāi)立的備用信用證項(xiàng)下的擔(dān)保貸款、銀行承兌匯票貼現(xiàn)、出口信用證項(xiàng)下的票據(jù)貼現(xiàn)等

45、總行規(guī)定的低風(fēng)險(xiǎn)貸款，合法合規(guī)的，可劃為正常類(lèi)，否則要依照風(fēng)險(xiǎn)程度至少劃為次級(jí)類(lèi)。 5、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)分類(lèi)。要重點(diǎn)審查承兌人和貼現(xiàn)申請(qǐng)人的還款可能性，按照一般法人客戶(hù)的貸款進(jìn)行分類(lèi)。 6、在建工程項(xiàng)目貸款的分類(lèi)。這類(lèi)貸款應(yīng)依照項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查所掌握的情況進(jìn)行分類(lèi)。各方面情況正常，預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益能夠?qū)崿F(xiàn)的貸款，可歸為正常類(lèi)。出現(xiàn)了不利于償還的因素導(dǎo)致預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益受到一定阻礙的貸款，可劃為關(guān)注類(lèi)；受到嚴(yán)峻阻礙的貸款，至少劃為次級(jí)類(lèi)。7、重組貸款的分類(lèi)。重組貸款是指銀行由于借款人財(cái)務(wù)狀況惡化，或無(wú)力還款而對(duì)借款合同還款條款作出調(diào)整的貸款。需要重組的貸款應(yīng)至少歸為次級(jí)類(lèi)，重組后的貸款假如仍然逾期

46、，或借款人仍然無(wú)力歸還的貸款，應(yīng)至少歸為可疑類(lèi)。8、符合人民銀行條件辦理的借新還舊貸款，可按照一般借款人的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)，但至少歸為關(guān)注類(lèi)?；趯?duì)借款人清收利息、減息（表外部分）還本、保全資產(chǎn)等目的而實(shí)施的“借新還舊”貸款，原則上至少歸為次級(jí)類(lèi)。 9、對(duì)利用企業(yè)兼并、重組、分立等形式惡意逃廢銀行債務(wù)的借款人貸款，至少劃分為關(guān)注類(lèi)。并應(yīng)在依法追償后，按實(shí)際償還能力進(jìn)行分類(lèi)。 10、信用證、銀行承兌匯票、保函逾期墊付所形成的貸款按照一般借款人的要求進(jìn)行分類(lèi)。11、其他資產(chǎn)分類(lèi) 12、銀行卡透支。銀行卡透支的風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)可依照銀行卡的擔(dān)保方式和透支逾期情況，采納分類(lèi)矩陣進(jìn)行分類(lèi)。逾期情況貸款方式30天

47、以下31-60天61-180天181-360天360天以上質(zhì)押正常正常關(guān)注抵押正常關(guān)注次級(jí)可疑損失保證關(guān)注次級(jí)可疑損失損失信用關(guān)注可疑可疑損失損失在信用額度外不同意協(xié)議透支，如發(fā)生，逾期30天以下則至少歸為次級(jí)類(lèi)，逾期31180天歸為可疑類(lèi)，逾期180天以上歸為損失類(lèi)。國(guó)際借記卡不同意透支，如發(fā)生，逾期30天以下可歸為關(guān)注類(lèi)，逾期31180天歸為可疑類(lèi)，逾期180天以上的歸為損失類(lèi)。 13、或有資產(chǎn)。關(guān)于手續(xù)合規(guī)合法的全額保證金（存款）質(zhì)押的或有資產(chǎn)（銀行承兌匯票、信用證、保函等）可劃為正常類(lèi)，否則，要依照申請(qǐng)人、承兌人、保證人等當(dāng)事人的最終支付能力進(jìn)行分類(lèi)。 14、待處理抵債資產(chǎn)。待處理抵債

48、資產(chǎn)處置前一般劃為可疑類(lèi)，處置后的余額一般劃為損失類(lèi)。 15、應(yīng)收未收利息。原則上按照本金的類(lèi)不確定，表內(nèi)應(yīng)收利息至少歸為關(guān)注類(lèi)；表外應(yīng)收利息至少歸為次級(jí)類(lèi)。但出現(xiàn)以下情況的另行處理：本金能全部或部分歸還的客戶(hù)欠息至少歸為次級(jí)類(lèi)；實(shí)行試點(diǎn)都市兼并政策但又不在豁免政策之列的企業(yè)的欠息，至少歸為可疑類(lèi)。 16、欠息不欠本。視同存在真實(shí)的借款關(guān)系對(duì)該筆貸款進(jìn)行分類(lèi)，對(duì)應(yīng)某筆貸款的本金計(jì)為零，對(duì)所欠利息至少歸為次級(jí)類(lèi)。 （三）專(zhuān)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)（人民銀行的專(zhuān)項(xiàng)規(guī)定） 對(duì)有下列情況之一的暫不劃為損失類(lèi)貸款：1、借款人雖已破產(chǎn)或差不多法院裁決，但沒(méi)有按國(guó)務(wù)院規(guī)定辦理的破產(chǎn)手續(xù)或不符合國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定，有以破產(chǎn)形式逃廢

49、銀行債務(wù)嫌疑的；2、借款人通過(guò)重組、租賃、轉(zhuǎn)讓、承包等名目逃廢銀行債務(wù)，債權(quán)行尚未依法起訴追索的貸款；3、地點(diǎn)政府及其有關(guān)部門(mén)決定關(guān)閉或注銷(xiāo)，有行政干預(yù)逃廢銀行債務(wù)嫌疑的；4、借款人雖已資不抵債，但領(lǐng)導(dǎo)班子和職工差不多穩(wěn)定，大部分生產(chǎn)活動(dòng)仍在進(jìn)行；5、在未完全清查之前，銀行違規(guī)從事帳外經(jīng)營(yíng)形成的風(fēng)險(xiǎn)貸款。三、美國(guó)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的狀況分析（一）八級(jí)分類(lèi)方式在美國(guó)有些銀行出于慎重性考慮，在遵守當(dāng)局最低分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上制定內(nèi)部的貸款分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，但與監(jiān)管當(dāng)局的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)之間存在對(duì)應(yīng)和轉(zhuǎn)換關(guān)系。通常的做法是將正常貸款和關(guān)注貸款按風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行細(xì)分。如：美州銀行就將貸款分為八個(gè)等級(jí)。詳見(jiàn)“貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的一般標(biāo)準(zhǔn)”

50、。（二）十級(jí)分類(lèi)方式1、特優(yōu)級(jí)。貸款風(fēng)險(xiǎn)微小，借款人信譽(yù)極佳。企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量特優(yōu)，融資能力極強(qiáng)。資產(chǎn)質(zhì)量和盈利記錄一直專(zhuān)門(mén)好，企業(yè)為優(yōu)秀行業(yè)中的龍頭企業(yè)且差不多掛牌上市。不具備上述條件，但有100%貨幣質(zhì)押，或合理且質(zhì)押率適當(dāng)?shù)纳鲜泄竟善辟|(zhì)押，或績(jī)優(yōu)公司債券質(zhì)押，或政府債券質(zhì)押等擔(dān)保條件的貸款，也可評(píng)為該等級(jí)。2、優(yōu)秀級(jí)。貸款風(fēng)險(xiǎn)較小，借款人信譽(yù)良好，資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)流淌性較好，融資能力較強(qiáng)，負(fù)債率較低，各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)狀況穩(wěn)固，企業(yè)治理水平較好，企業(yè)在行業(yè)中享有較高的聲譽(yù)且產(chǎn)品有市場(chǎng)，市場(chǎng)份額較高，所在行業(yè)前景較好。3、優(yōu)良級(jí)。貸款符合所有的貸款標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)流淌性?xún)?yōu)良，融資能力較

51、強(qiáng)，負(fù)債率較低，一些重要部門(mén)治理水平較高，財(cái)務(wù)指標(biāo)表明企業(yè)仍處良性進(jìn)展?fàn)顟B(tài)，公司在行業(yè)中規(guī)模適中，競(jìng)爭(zhēng)地位適中，所在行業(yè)前景與國(guó)家或世界經(jīng)濟(jì)前景相近。4、正常級(jí)。借款企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量較好，但資產(chǎn)流淌性不是專(zhuān)門(mén)好，且融資能力一般，有一個(gè)較好的領(lǐng)導(dǎo)班子。所在行業(yè)或多或少具有周期性特征或因技術(shù)、治理等方面的變化而受到阻礙，財(cái)務(wù)狀況一直較好，盈利比較好，利潤(rùn)率保持穩(wěn)定。5、中意級(jí)。資產(chǎn)質(zhì)量能夠同意且資產(chǎn)規(guī)模較小或結(jié)構(gòu)合理，企業(yè)對(duì)一些部門(mén)的治理令人中意，盡管可能存在問(wèn)題。財(cái)務(wù)狀況、盈利能力和現(xiàn)金流量能夠同意， 在行業(yè)內(nèi)處于一個(gè)令人中意的水平范圍內(nèi)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)波動(dòng)性較大，所在行業(yè)具有周期性特征且容易受到外界變化

52、的阻礙。6、一般關(guān)注級(jí)。此類(lèi)貸款具有中意貸款的所有特征，但可能因?yàn)椴煌耆闲刨J政策，或存在可能阻礙債務(wù)人現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、獲利等負(fù)面因素，這些因素并可不能立即導(dǎo)致貸款逾期或無(wú)安全保障。信貸治理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)此類(lèi)貸款的治理，并按季向治理層報(bào)告，以便提早采取措施預(yù)防貸款進(jìn)一步惡化。7、特不關(guān)注級(jí)。此類(lèi)貸款目前依舊安全的，但存在潛在缺陷。這類(lèi)貸款差不多逾期或?qū)俪瑱?quán)限發(fā)放，但尚不至于劃歸次級(jí)類(lèi)。此類(lèi)貸款所存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)可能較小，甚至對(duì)某些特定貸款尚未構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)，此類(lèi)貸款不是正常類(lèi)與次級(jí)類(lèi)貸款的折衰狀態(tài)。正因?yàn)榇祟?lèi)貸款存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，假如不及時(shí)糾正，今后可能會(huì)阻礙到貸款的正常歸還。8、次級(jí)類(lèi)。債

53、務(wù)人目前的還款能力不足或抵押物不足值。此類(lèi)貸款存在必定阻礙貸款歸還的明顯缺陷，有充分證據(jù)表明：假如這些缺陷不能及時(shí)糾正，銀行貸款遭受損失的可能性專(zhuān)門(mén)大。9、可疑類(lèi)?？梢深?lèi)貸款具有次級(jí)類(lèi)貸款的所有特征，并有明顯的證據(jù)表明：依照目前的情況，要想完全收回貸款是不可能的，或者存在的缺陷不可能完全糾正。貸款損失的可能性特不大，但由于存在一些可能使差不多存在的缺陷有所好轉(zhuǎn)的懸而未決的因素，而無(wú)法準(zhǔn)確可能貸款損失的比例。這些懸而未決的因素包括收購(gòu)、兼并、清算、注資、增加抵押物或重新融資等。10、損失類(lèi)。損失類(lèi)貸款是收回可能性特不小的貸款，且即使能夠收回一部分，這一部分的占比也特不低。這并不是講此類(lèi)貸款絕對(duì)不

54、可能收回，而是講即使今后可能部分收回，但因收回的比例過(guò)低而沒(méi)有必要讓該類(lèi)貸款接著留在銀行的資產(chǎn)負(fù)債表中，因此在有充分證據(jù)表明貸款收回的可能性幾乎沒(méi)有的情況下應(yīng)當(dāng)預(yù)備將其核銷(xiāo)。（三）十一級(jí)分類(lèi)方式1、特優(yōu)級(jí)。企業(yè)穩(wěn)定程度特不高；整體業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定且多元化進(jìn)展；資產(chǎn)負(fù)債基礎(chǔ)穩(wěn)固；現(xiàn)金流量和股本金杠桿比例低；業(yè)務(wù)周期過(guò)程中現(xiàn)金流量充足；償債能力極強(qiáng)；進(jìn)入融資市場(chǎng)無(wú)任何困難。2、優(yōu)秀級(jí)。企業(yè)穩(wěn)定程度高。整體業(yè)務(wù)牢固且多元化；企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流量和業(yè)務(wù)運(yùn)作容易受業(yè)務(wù)周期過(guò)程中的不利因素阻礙；負(fù)債比例稍高，但償債能力較強(qiáng)；隨時(shí)能夠進(jìn)入金融市場(chǎng)融資。3、強(qiáng)健級(jí)。企業(yè)目前有足夠能力清償債務(wù)，資金周期無(wú)問(wèn)題，

55、但若經(jīng)濟(jì)條件惡化或外在環(huán)境改變，其還債能力可能較脆弱；其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如產(chǎn)品或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較為集中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素較為突出，差不多上能夠隨時(shí)進(jìn)入金融市場(chǎng)融資。4、平均級(jí)。企業(yè)資產(chǎn)和現(xiàn)金周期情況尚可，風(fēng)險(xiǎn)因素要緊表現(xiàn)在盈利和整體經(jīng)營(yíng)狀況的不穩(wěn)定；除銀行貸款外，尚有其他融資渠道，但可能僅限于某些特定的融資渠道；若要進(jìn)入公開(kāi)市場(chǎng)進(jìn)行融資則要支付一定的“溢價(jià)”金額。5、中意級(jí)。企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)和資產(chǎn)狀況可為債務(wù)償還提供一定的保證，但由于資本桿桿比例結(jié)構(gòu)明顯偏高，因而業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)明顯突出；為此，需要通過(guò)對(duì)貸款作結(jié)構(gòu)性安排，如擔(dān)保、抵押、預(yù)設(shè)維持差不多條件等對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)加以防范和回避。關(guān)于此類(lèi)企業(yè)，公司治理是否強(qiáng)健對(duì)公司

56、健康進(jìn)展至關(guān)重要。該類(lèi)公司通過(guò)其他渠道融資的能力有限，即使有其他融資渠道，其亦要額外支付一個(gè) “溢價(jià)”以彌補(bǔ)債權(quán)人所承擔(dān)的額外風(fēng)險(xiǎn)。6、較高風(fēng)險(xiǎn)級(jí)。企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)和資產(chǎn)狀況尚可為債務(wù)償還提供保證，且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)在短期內(nèi)或可改善，但資本結(jié)構(gòu)杠桿比率較高，通過(guò)其他渠道融資的可能性大為降低，從而使業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)明顯。與中意級(jí)的企業(yè)情況相比，貸款的結(jié)構(gòu)安排（如保證、抵押等）更為必要。該類(lèi)企業(yè)十分依靠治理層的治理，特不是治理層能否確保有關(guān)財(cái)務(wù)打算的落實(shí)。債權(quán)人對(duì)該類(lèi)債務(wù)人應(yīng)保持緊密的監(jiān)測(cè)，且債務(wù)人亦因此需要付出明顯的“溢價(jià)”。7、邊際級(jí)。行業(yè)或公司不景氣，存在的風(fēng)險(xiǎn)因素較明顯；經(jīng)營(yíng)運(yùn)作狀況與財(cái)務(wù)狀況和可供

57、利用的降低風(fēng)險(xiǎn)方法等諸因素考慮在內(nèi)后，若在外部條件改善時(shí)，該類(lèi)借款人的信用狀況和評(píng)級(jí)有望獲得調(diào)升。任何給予該類(lèi)借款人的新增貸款均須按特不審批程序?qū)徟?，且須向借款人加收更多的“溢價(jià)”。8、關(guān)注級(jí)。企業(yè)由于存在潛在或正在暴露的脆弱點(diǎn)，致使產(chǎn)生無(wú)法同意的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有關(guān)擔(dān)心，如不利的經(jīng)濟(jì)狀況可能會(huì)接著連續(xù)。市場(chǎng)趨勢(shì)和借款人的經(jīng)營(yíng)情況，可能直接阻礙到其以后的償債能力。在貸款文件方面，對(duì)抵押品操縱和財(cái)務(wù)信息披露等方面出現(xiàn)問(wèn)題也是構(gòu)成該類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的因素之一，盡管這些弱點(diǎn)并不意味著有關(guān)債務(wù)償還受到即時(shí)或嚴(yán)峻的威脅，但在這種情況下，債權(quán)人的治理層仍需加倍留意監(jiān)控該類(lèi)債務(wù)，并采取相應(yīng)措施改善債務(wù)人的償債能力和償債意愿

58、，以確保自身債權(quán)的安全。9、次級(jí)。按借款人現(xiàn)有資產(chǎn)價(jià)值、償債能力及抵押品等，有關(guān)貸款均無(wú)法足額償還，也確實(shí)是講借款人自身全然不具備足額償還貸款的能力，銀行必須同時(shí)借助甚至依靠第二還款來(lái)源才能收回貸款，但綜合考慮第一、第二還款來(lái)源情況，銀行貸款目前尚不至于遭受損失。10、可疑級(jí)。除存在次級(jí)類(lèi)貸款的所有弱點(diǎn)外，該類(lèi)貸款的明顯特征是從即時(shí)的情況推斷，借款人全然無(wú)法全額償還貸款，即使綜合考慮第一、第二還款來(lái)源情況，貸款也不可能完全收回，貸款發(fā)生損失難以幸免。在這種情況下，盡管出現(xiàn)損失的可能性特不明顯和突出，但具體損失程度仍須取決于其他懸而未決的因素，包括合并、收購(gòu)、清盤(pán)、注資、新增抵押品、新的融資安排

59、、新的保證人等。11、損失級(jí)。貸款的損失是毋庸置疑的，損失程度盡管仍不能準(zhǔn)確推斷，但能夠確信的是：不存在重大的減少貸款損失的因素，貸款能夠收回的比率特不低。銀行差不多采取了所有措施，沒(méi)有必要再對(duì)貸款的收回寄予希望。第二部分貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)中的會(huì)計(jì)原理 客觀(guān)地反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況并據(jù)此計(jì)提足夠的損失預(yù)備，是社會(huì)各方對(duì)商業(yè)銀行的差不多要求，也是商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要標(biāo)志。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的立場(chǎng)看，它也是真實(shí)地揭示一家銀行財(cái)務(wù)狀況的前提條件。因此，不論是商業(yè)銀行自身，依舊金融監(jiān)管當(dāng)局，都需要有一套系統(tǒng)的方法，對(duì)銀行資產(chǎn)特不是信貸資產(chǎn)的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)銀行抵御貸款損失的能力進(jìn)行綜合評(píng)估。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法實(shí)質(zhì)上確實(shí)是

60、一套對(duì)銀行的貸款質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)并對(duì)銀行抵御貸款損失的能力進(jìn)行評(píng)估的系統(tǒng)方法。依照我國(guó)金融監(jiān)管當(dāng)局和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，銀行應(yīng)采納貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法依照風(fēng)險(xiǎn)程度依次將貸款分為五類(lèi)，即正常類(lèi)貸款、關(guān)注類(lèi)貸款、次級(jí)類(lèi)貸款、可疑類(lèi)貸款和損失類(lèi)貸款，并要求商業(yè)銀行按照慎重會(huì)計(jì)原則建立貸款損失預(yù)備金制度。本專(zhuān)題擬從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度探討以下問(wèn)題：會(huì)計(jì)要素的財(cái)務(wù)特質(zhì)；計(jì)量方法與慎重性原則；資產(chǎn)轉(zhuǎn)換與還款來(lái)源；資產(chǎn)質(zhì)量的存量分析；資產(chǎn)質(zhì)量的流量分析。 一、會(huì)計(jì)要素的財(cái)務(wù)特質(zhì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度將會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六類(lèi)。前三類(lèi)可視為存量要素，后三類(lèi)可視為流量要素。各會(huì)計(jì)要素之間既因其規(guī)律性聯(lián)