外商投資企業(yè)與企業(yè)所得稅匯算清繳講義

1、外商投資企業(yè)和和外國(guó)企業(yè)所所得稅匯算清清繳輔導(dǎo)材料料北京市海淀區(qū)國(guó)國(guó)家稅務(wù)局國(guó)際稅務(wù)管理科科2007年度外外商投資企業(yè)業(yè)和外國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)教教材說(shuō)明為做好20077年度外商投投資企業(yè)和外外國(guó)企業(yè)所得得稅匯算清繳繳工作，我局局特編印了這這套外商投資資企業(yè)和外國(guó)國(guó)企業(yè)所得稅稅匯算清繳輔輔導(dǎo)教材，供供各企業(yè)在匯匯算清繳中使使用，現(xiàn)將有有關(guān)問(wèn)題說(shuō)明明如下：(一)為了提高高此次匯算清清繳申報(bào)資料料編報(bào)的工作作質(zhì)量，各企企業(yè)務(wù)必要高高度重視、認(rèn)認(rèn)真組織好匯匯算清繳工作作。(二)請(qǐng)企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和和辦稅人員認(rèn)認(rèn)真閱讀輔導(dǎo)導(dǎo)教材的填表表說(shuō)明，嚴(yán)格格按照填表要要求逐項(xiàng)逐表表進(jìn)行填報(bào)，要要注意表間邏

2、邏輯關(guān)系正確確、數(shù)字真實(shí)實(shí)準(zhǔn)確。(三)企業(yè)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)行業(yè)歸屬屬直接關(guān)系到到此次匯算清清繳的質(zhì)量,請(qǐng)各企業(yè)務(wù)務(wù)必嚴(yán)格按照照新的國(guó)民經(jīng)經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類類標(biāo)準(zhǔn)和代碼碼填寫。(四)各企業(yè)必必須嚴(yán)格按照照匯算清繳規(guī)規(guī)定的申報(bào)時(shí)時(shí)間進(jìn)行申報(bào)報(bào)，并報(bào)送相相關(guān)資料。對(duì)對(duì)未按時(shí)申報(bào)報(bào)且未經(jīng)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延延期申報(bào)的企企業(yè)，將按照照征管法有有關(guān)規(guī)定進(jìn)行行處理。國(guó)際稅收管理科科 聯(lián)系電話話：825772932第八稅務(wù)所 聯(lián)系系電話：8884971110第三稅務(wù)所 聯(lián)系系電話：8884970555 北京市海淀淀區(qū)國(guó)家稅務(wù)務(wù)局國(guó)際稅務(wù)務(wù)管理科2008年2 月25日 目 錄一、企業(yè)申報(bào)流流程 (44)二、匯算清繳的的時(shí)間和內(nèi)容

3、容 (5)三、匯算清繳的的范圍 (6)四、匯算軟件填填報(bào)時(shí)的特別別提示 (6)五、申報(bào)表填報(bào)報(bào)的具體操作作 (8)六、企業(yè)之間關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)認(rèn)定 (225)七、隨同所得稅稅年終匯算清清繳備案的項(xiàng)項(xiàng)目 （228） 八、按照規(guī)定時(shí)時(shí)限需辦理備備案的項(xiàng)目 (34)九、外商投資房房地產(chǎn)企業(yè)年年度所得稅申申報(bào)具體要求求 （336）十、2006年年度匯算清繳繳納稅人熱點(diǎn)點(diǎn)問(wèn)題回復(fù)（一一） （38）十一、20066年度匯算清清繳納稅人熱熱點(diǎn)問(wèn)題回復(fù)復(fù)（二） （344）十二、20066年度匯算清清繳納稅人熱熱點(diǎn)問(wèn)題回復(fù)復(fù)（三） （35）2007年度外外商投資企業(yè)業(yè)和外國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)教教材企業(yè)申報(bào)流

4、程2007年度所所得稅匯算清清繳流程，為為先審核，后后申報(bào)，具體體流程如下：（一）納稅人攜攜匯算相關(guān)資資料到第八稅稅務(wù)所作一般般性審核。（二）第八稅務(wù)務(wù)所對(duì)企業(yè)匯匯算資料作一一般性審核后后，交還企業(yè)業(yè)一份外商商投資企業(yè)所所得稅匯算清清繳受理文書(shū)書(shū)。（三）納稅人攜攜審核后的相相關(guān)資料到第第三稅務(wù)所申申報(bào)錄入系統(tǒng)統(tǒng)。（四）參加所得得稅匯算清繳繳，需要報(bào)送送匯算資料如如下：1、企業(yè)年度所所得稅申報(bào)表表及其附表2、年度財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)決算報(bào)表表3、中國(guó)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)報(bào)告4、2007年年度已預(yù)繳所所得稅稅票復(fù)復(fù)印件5、減免稅批復(fù)復(fù)復(fù)印件6、外商投資企企業(yè)虧損原因因分析要求注明：企企業(yè)成立時(shí)間間、注冊(cè)資本、

5、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、所屬行業(yè)（同同時(shí)用六位代代碼表示）、自開(kāi)業(yè)以來(lái)的累計(jì)虧損額、2007年度銷售收入額。要從企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用等幾方面進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)于連續(xù)虧損三年的企業(yè)在進(jìn)行上述分析的基礎(chǔ)上，還要分析企業(yè)的資金流動(dòng)情況，字?jǐn)?shù)應(yīng)不少于500字。7、取消行政審審批后需向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提交交的備案資料料（需備案的的事項(xiàng)詳見(jiàn)PP15頁(yè)七、隨同所所得稅年終匯匯算清繳備案案的項(xiàng)目，企企業(yè)已向第八八稅務(wù)所備案案的資料不需需再報(bào)送）以上資料請(qǐng)企業(yè)業(yè)在申報(bào)時(shí)一一并裝入檔案案袋，在檔案案袋封面注明明企業(yè)名稱、115位編碼、77位管理碼。（五）請(qǐng)企業(yè)通通過(guò)北京通審軟軟件技術(shù)有限限責(zé)任公司網(wǎng)網(wǎng)站 中（北北京企業(yè)下載載界面）下

6、載載涉外企業(yè)所所得稅申報(bào)系系統(tǒng)。并在33月1-100日征期到第第三稅務(wù)所領(lǐng)領(lǐng)取涉外企企業(yè)所得稅匯匯算清繳申報(bào)報(bào)系統(tǒng)輔導(dǎo)操操作演示光光盤。請(qǐng)企業(yè)業(yè)詳細(xì)閱讀操操作流程及填填寫說(shuō)明后再再行填報(bào)。通過(guò)軟件錄入本本企業(yè)匯算信信息后，請(qǐng)用用軟盤拷出，并并打印全套的的申報(bào)表，即即：年度報(bào)表表、財(cái)務(wù)報(bào)表表、備案表，加加蓋企業(yè)公章章后一并向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)。 （六）企企業(yè)申報(bào)信息息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確，對(duì)匯算算軟件系統(tǒng)提提示的“錯(cuò)誤”和“疑問(wèn)”應(yīng)進(jìn)行校正正，審核無(wú)誤誤后向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)報(bào)送。稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)報(bào)報(bào)送的軟盤中中存在“錯(cuò)誤”提示的不予予受理。企業(yè)業(yè)對(duì)審核無(wú)誤誤的“疑問(wèn)”信息必須附附情況說(shuō)明。二、匯算清繳的的時(shí)間和內(nèi)

7、容容（一）企業(yè)所得得稅匯算清繳繳的時(shí)間要求求企業(yè)應(yīng)在年度終終了后四個(gè)月月內(nèi)，填寫企企業(yè)所得稅年年度申報(bào)表（通通過(guò)匯算軟件件打印報(bào)表），向向其主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)上上一年度的應(yīng)應(yīng)納稅所得額額、應(yīng)納所得得稅額、減免免所得稅額、抵抵免所得稅額額、境外應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)所得稅額，并并應(yīng)依其全年年實(shí)際應(yīng)納稅稅額減除已預(yù)預(yù)繳的所得稅稅額，自核自自繳應(yīng)補(bǔ)繳的的稅額；企業(yè)因特殊原因因，不能在規(guī)規(guī)定期限內(nèi)辦辦理年度所得得稅申報(bào)，可可在年度終了了后四個(gè)月內(nèi)內(nèi)，向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提出出延期申報(bào)申申請(qǐng)，經(jīng)主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)批批準(zhǔn)后，可以以適當(dāng)延長(zhǎng)申申報(bào)期限，延延長(zhǎng)期限不得得超過(guò)15天天。新征管法法第27條第第二款規(guī)定：“經(jīng)核準(zhǔn)延期期辦理

8、納稅申申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在納稅期內(nèi)內(nèi)按照上期實(shí)實(shí)際交納的稅稅款或者稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)核定的的稅額預(yù)繳稅稅款，并在核核準(zhǔn)的延期內(nèi)內(nèi)辦理納稅結(jié)結(jié)算?！保ǘ┢髽I(yè)所得得稅匯算清繳繳的內(nèi)容企業(yè)應(yīng)首先按照照外商投資資企業(yè)和外國(guó)國(guó)企業(yè)匯算清清繳管理辦法法的規(guī)定，自自行調(diào)整、計(jì)計(jì)算本納稅年年度的實(shí)際應(yīng)應(yīng)納稅所得額額、實(shí)際應(yīng)納納稅額、自核核本納稅年度度應(yīng)補(bǔ)（退）所所得稅稅款并并繳納應(yīng)補(bǔ)稅稅款。（三）采取匯總總或合并申報(bào)報(bào)繳納所得稅稅的總機(jī)構(gòu)或或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)（以以下簡(jiǎn)稱匯繳繳機(jī)構(gòu)）應(yīng)在每年5月331日前，向向我局索取外外商投資企業(yè)業(yè)和外國(guó)企業(yè)業(yè)匯總或合并并申報(bào)企業(yè)所所得稅證明，地地點(diǎn)：海淀區(qū)區(qū)萬(wàn)柳中路八八號(hào)417室室-國(guó)際稅稅

9、務(wù)管理科。并并應(yīng)在6月330日前將該該證明及其年年度申報(bào)表和和會(huì)計(jì)報(bào)表送送達(dá)其分支機(jī)機(jī)構(gòu)所在地的的主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)。（四）查賬報(bào)告告中應(yīng)列示有有關(guān)調(diào)整的事事項(xiàng)企業(yè)在辦理年度度所得稅申報(bào)報(bào)時(shí)，應(yīng)要求求中國(guó)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在其出出具的年度查查賬報(bào)告中列列示有關(guān)調(diào)整整的項(xiàng)目、原原因、依據(jù)、計(jì)計(jì)算過(guò)程、調(diào)調(diào)整金額等，并并注明年度應(yīng)應(yīng)納稅所得額額。三、匯算清繳的的范圍 凡在納納稅年度內(nèi)已已開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)（包括試試生產(chǎn)、試營(yíng)營(yíng)業(yè)）的企業(yè)業(yè)，或在納稅稅年度中間發(fā)發(fā)生合并、分分立、終止的的企業(yè)，無(wú)論論盈利或虧損損，也不論企企業(yè)是核實(shí)征征收還是核定定征收，除經(jīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均均應(yīng)按照稅法法及外商投投資企業(yè)

10、和外外國(guó)企業(yè)所得得稅匯算清繳繳管理辦法（以以下簡(jiǎn)稱辦法法）的有關(guān)規(guī)規(guī)定參加所得得稅匯算清繳繳。但企業(yè)具具有下列情形形之一的，可可不參加當(dāng)年年度的所得稅稅匯算清繳：1、臨時(shí)來(lái)華承承包建筑、安安裝、裝配工工程和提供勞勞務(wù)不足一年年的外國(guó)企業(yè)業(yè)；2、匯算清繳期期內(nèi)已辦理注注銷的企業(yè)；其它經(jīng)主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可可不參加當(dāng)年年度所得稅匯匯算清繳的企企業(yè)。 四、匯匯算軟件填制制時(shí)的特別提提示根據(jù)以往年度匯匯算申報(bào)情況況，現(xiàn)特作如如下提示：（一）企業(yè)填寫寫“通審軟件”的企業(yè)基本本情況-企業(yè)業(yè)基本信息-企業(yè)類型及及稅率信息的的“企業(yè)所得稅稅稅率情況”時(shí)，需注意意：1.未辦理過(guò)減減免稅手續(xù)的的企業(yè)選000030

11、%稅率00本年不不享受減免。2.辦理過(guò)生產(chǎn)產(chǎn)性減免手續(xù)續(xù)的企業(yè)選1100244%稅率103設(shè)立立沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)開(kāi)放區(qū)的生產(chǎn)產(chǎn)性外商投資資企業(yè)。企業(yè)所得稅實(shí)際際征收率20007年為224%的，選選“00本年不不享受減免”，同時(shí)核實(shí)實(shí)需要修改“地方所得稅稅實(shí)際征收率率”；企業(yè)所得稅實(shí)際際征收率20007年為112%的，選選“10從獲利利開(kāi)始兩免三三減半”“11生生產(chǎn)性外商投投資企業(yè)”，在“定期減免優(yōu)優(yōu)惠類型”選“減半”，在“所處優(yōu)惠年年度處 ”填寫年度，同同時(shí)修改“地方所得稅稅實(shí)際征收率率”，修改為11.5%或00%；企業(yè)所得稅實(shí)際際征收率20007年為00%的，選“10從獲利利開(kāi)始兩免三三減半”“1

12、1生生產(chǎn)性外商投投資企業(yè)”，在“定期減免優(yōu)優(yōu)惠類型”選“全免”，在“所處優(yōu)惠年年度處 ”填寫年度，同同時(shí)修改“地方所得稅稅實(shí)際征收率率”，修改為00%。3.辦理過(guò)高新新技術(shù)減免手手續(xù)的企業(yè)選選“200115%稅率率215在北北京市新技術(shù)術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)實(shí)實(shí)驗(yàn)區(qū)設(shè)立的的被認(rèn)定為新新技術(shù)的外商商投資企業(yè)”。企業(yè)所得稅實(shí)際際征收率20007年為115%的，選選00本年不不享受減免，同同時(shí)修改“地方所得稅稅實(shí)際征收率率”，由“3%”改為“0%”；企業(yè)所得稅實(shí)際際征收率20007年為77.5%的，“企業(yè)所得稅定期減免情況” 40從開(kāi)業(yè)開(kāi)始三免三減半41在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)實(shí)驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)的外商投資

13、企業(yè)”，“定期減免優(yōu)惠類型”選 “減半”，在“所處優(yōu)惠年度處 ”填寫年度，同時(shí)修改“地方所得稅實(shí)際征收率”，由“3%”改為“0%”；企業(yè)所得稅實(shí)際際征收率20007年為00%的，“企業(yè)所得稅稅定期減免情情況” 40從開(kāi)業(yè)業(yè)開(kāi)始三免三三減半41在北京京市新技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)實(shí)驗(yàn)驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被被認(rèn)定為新技技術(shù)的外商投投資企業(yè)”，“定期減免優(yōu)優(yōu)惠類型”選 “全免”，在“所處優(yōu)惠年年度處 ”填寫年度，同同時(shí)修改“地方所得稅稅實(shí)際征收率率”，由“3%”改為“0%” （二）企業(yè)填寫寫-企業(yè)基本本情況-企業(yè)業(yè)基本信息（第第四項(xiàng)）-投投資構(gòu)成情況況時(shí)，應(yīng)將各各投資方的信信息如：區(qū)域域、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)質(zhì)、投資比例例、投資額

14、等等填制完整。（三）主表是由由各附表填寫寫后生成的。各各附表的“帳載金額”和“依法申報(bào)金金額”要如實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確填寫。根根據(jù)會(huì)計(jì)師出出具事務(wù)所的的審計(jì)報(bào)告，如如果對(duì)收入、費(fèi)費(fèi)用等應(yīng)納稅稅所得額進(jìn)行行了調(diào)整，相相應(yīng)的依法申申報(bào)的金額應(yīng)應(yīng)填寫帳載金金額減（加）調(diào)調(diào)整數(shù)后的金金額。主表“12、其他他應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)調(diào)增（減）額額”只能是“A11表第第二行第二欄欄”數(shù)據(jù)?！癆11表第第二行第二欄欄”數(shù)據(jù)也只能填寫“企業(yè)接受的的貨幣捐贈(zèng)、接接受的非貨幣幣捐贈(zèng)、非貨貨幣資產(chǎn)投資資收益、債務(wù)務(wù)人豁免的債債務(wù)”，不能填寫寫其它項(xiàng)目。（四）主表“113、按規(guī)定定可彌補(bǔ)的以以前年度虧損損額”應(yīng)小于等于于“11、利潤(rùn)潤(rùn)（虧損

15、）總總額”+“12、其他他應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)調(diào)增（減）額額”。（五）A02營(yíng)營(yíng)業(yè)成本（支支出）明細(xì)表表：如果表中中的邏輯關(guān)系系不能真實(shí)反反映制造業(yè)的的主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本核算，請(qǐng)請(qǐng)?jiān)?4行反反映。（六）A03管管理費(fèi)用、營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)細(xì)表：17行行“交際應(yīng)酬費(fèi)費(fèi)”填寫企業(yè)發(fā)發(fā)生的與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的的交際應(yīng)酬費(fèi)費(fèi)。全年銷貨貨凈額15000萬(wàn)元以下下的，交際應(yīng)應(yīng)酬費(fèi)不超過(guò)過(guò)銷貨凈額的的5；全年銷貨貨凈額超過(guò)11500萬(wàn)元元的部分，交交際應(yīng)酬費(fèi)不不超過(guò)該部分分銷貨凈額的的3；全年業(yè)務(wù)務(wù)收入總額5500萬(wàn)元以以下的，交際際應(yīng)酬費(fèi)不超超過(guò)銷貨凈額額的10；全年業(yè)務(wù)務(wù)收入總額超超過(guò)500萬(wàn)萬(wàn)元的部分，交交際應(yīng)酬費(fèi)不不超

16、過(guò)該部分分業(yè)務(wù)收入總總額的5；對(duì)于跨行行業(yè)經(jīng)營(yíng)的企企業(yè)，應(yīng)分別別按銷貨凈額額或業(yè)務(wù)收入入計(jì)算，收入入劃分不清的的，按主營(yíng)項(xiàng)項(xiàng)目所屬行業(yè)業(yè)確定。對(duì)于有按業(yè)務(wù)收收入總額計(jì)算算交際應(yīng)酬費(fèi)費(fèi)限額的企業(yè)業(yè)，應(yīng)點(diǎn)擊該該表菜單“A03管理理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表表-編輯交易易應(yīng)酬費(fèi)扣除除限額附加信信息，輸入全全年業(yè)務(wù)收入入總額和全年年銷售收入總總額后確定。（七）A04固固定資產(chǎn)折舊舊表，6、77欄“折舊”的帳載金額額和依法申報(bào)報(bào)金額應(yīng)填寫寫企業(yè)20007年度計(jì)入入成本、費(fèi)用用的折舊額，不不能填寫資產(chǎn)產(chǎn)自開(kāi)業(yè)起的的累計(jì)折舊額額，填寫自開(kāi)開(kāi)業(yè)起的累計(jì)計(jì)折舊額系統(tǒng)統(tǒng)會(huì)出現(xiàn)折舊舊率畸高的提提示。（八）A10001總

17、分支機(jī)機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)機(jī)構(gòu)所得稅情情況表：要求求總公司和各各分公司各填填一張表，否否則，系統(tǒng)中中未見(jiàn)各分公公司申報(bào)情況況不能對(duì)各分分公司開(kāi)具匯匯總繳納所得得稅證明。填填寫通審軟件件企業(yè)基本信信息時(shí)，選中中“包含分支機(jī)機(jī)構(gòu)”，填寫附表表時(shí)，從菜單單“企業(yè)基本信信息”處，錄入“分支機(jī)構(gòu)基基本信息”，注意各分分支機(jī)構(gòu)各年年度的“利潤(rùn)額”、“適用稅率”、“實(shí)際征收率率”一定要填寫寫正確，用“添加”按鈕逐筆填填寫，用“新建”按鈕錄入不不同分支機(jī)構(gòu)構(gòu)的信息，各各A10011表匯總的各各年度利潤(rùn)額額應(yīng)與A099表中的年度度利潤(rùn)額一致致。（九）20077年度與關(guān)聯(lián)聯(lián)方未發(fā)生關(guān)關(guān)聯(lián)交易的企企業(yè)，只填寫寫關(guān)聯(lián)關(guān)系系申

18、報(bào)表和和A13-AA表的關(guān)聯(lián)方方基本情況。2007年年度度與關(guān)聯(lián)方發(fā)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易易的，填寫關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)系申報(bào)報(bào)表和A113-A或AA13-B表表以及六張附附表，A133-A表適用用在本納稅年年度內(nèi)企業(yè)與與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)發(fā)生單一業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)的；A13-BB適用在本納納稅年度內(nèi)企企業(yè)與其關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)發(fā)生多多項(xiàng)業(yè)務(wù)往來(lái)來(lái)的。對(duì)查帳報(bào)告中披披露了關(guān)聯(lián)交交易事項(xiàng)而企企業(yè)未申報(bào)關(guān)關(guān)聯(lián)交易的，要要求企業(yè)限期期補(bǔ)報(bào)，逾期期仍不申報(bào)的的，根據(jù)征征管法的有有關(guān)條款進(jìn)行行處罰。（十）企業(yè)申報(bào)報(bào)后，如果發(fā)發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤誤，需要重新新申報(bào)的，只只能在無(wú)補(bǔ)稅稅情況下，在在同一個(gè)月份份覆蓋申報(bào)，不不能跨月覆蓋蓋申報(bào)。（十一）企業(yè)應(yīng)應(yīng)打

19、印裝訂年年度申報(bào)表，有有些附表企業(yè)業(yè)如果不涉及及，也應(yīng)打印印裝訂。（十二）企業(yè)在在申報(bào)時(shí)請(qǐng)與與第八稅務(wù)所所審核人員在在外商投資資企業(yè)所得稅稅匯算清繳受受理文書(shū)上上，對(duì)登記項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行逐項(xiàng)項(xiàng)核對(duì)，看是是否有漏作標(biāo)標(biāo)記現(xiàn)象。 五、申申報(bào)表填報(bào)的的具體操作 A類類申報(bào)表的具具體填報(bào)：（一）年度申報(bào)報(bào)表及其附表表（A類）企業(yè)年度所得稅稅申報(bào)表（AA類）由張張主表和188張附表組成成，適用于能能夠提供完整整、準(zhǔn)確的成成本、費(fèi)用憑憑證，如實(shí)計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅所所得額的企業(yè)業(yè)填報(bào)。在填報(bào)年度所得得稅申報(bào)表時(shí)時(shí)，應(yīng)著重注注意以下幾個(gè)個(gè)方面問(wèn)題（為為簡(jiǎn)便起見(jiàn)，以以下把企業(yè)所所得稅法及其其實(shí)施細(xì)則分分別簡(jiǎn)稱為稅稅法和實(shí)施

20、細(xì)細(xì)則）：1、關(guān)于賬載金金額與依法申申報(bào)金額的關(guān)關(guān)系問(wèn)題 賬載金額是指指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度度規(guī)定，記載載在相應(yīng)報(bào)表表、總賬、明明細(xì)賬上的匯匯總或明細(xì)金金額；依法申申報(bào)金額是指指企業(yè)按照現(xiàn)現(xiàn)行稅法規(guī)定定，對(duì)賬載金金額進(jìn)行調(diào)整整后的申報(bào)金金額。前者是是依會(huì)計(jì)制度度規(guī)定，后者者是依稅法規(guī)規(guī)定。也就是是說(shuō)，企業(yè)填填報(bào)的賬載金金額與其相應(yīng)應(yīng)報(bào)表、總賬賬、明細(xì)賬上上的金額應(yīng)當(dāng)當(dāng)一致，如不不一致企業(yè)應(yīng)應(yīng)附送相關(guān)說(shuō)說(shuō)明材料，即即企業(yè)填報(bào)的的賬載金額與與依法申報(bào)金金額可能一致致，也可能不不一致，兩者者之間有差異異的，企業(yè)應(yīng)應(yīng)在備注欄里里簡(jiǎn)要說(shuō)明。2、關(guān)于主表中中有關(guān)數(shù)據(jù)的的計(jì)算問(wèn)題（1）年度申報(bào)報(bào)表主表項(xiàng)目

21、目之間，其數(shù)數(shù)據(jù)計(jì)算一般般都有邏輯關(guān)關(guān)系（特殊項(xiàng)項(xiàng)目、情況除除外），具體體公式如下：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)（虧損損）總額其其他應(yīng)稅項(xiàng)目目調(diào)增（減）額額-按規(guī)定可可彌補(bǔ)的以前前年度虧損額額。其中：“其他應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)增增（減）額”是指企業(yè)在在申報(bào)年度內(nèi)內(nèi)“接受的貨幣幣捐贈(zèng)”、“接受的非貨貨幣捐贈(zèng)”、發(fā)生的“非貨幣資產(chǎn)產(chǎn)投資收益”和“債權(quán)人豁免免的債務(wù)”等無(wú)法通過(guò)過(guò)收入、成本本、費(fèi)用、營(yíng)營(yíng)業(yè)外收支及及其他損益等等項(xiàng)目下進(jìn)行行調(diào)整，而直直接調(diào)增（減減）企業(yè)計(jì)稅稅收益（所得得）或損失的的數(shù)額?！袄麧?rùn)（虧損）總總額”中的“虧損額”和“其他應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目調(diào)增（減減）額”中的“調(diào)減額”用負(fù)數(shù)表示示。應(yīng)納稅所得額欄欄不

22、允許出現(xiàn)現(xiàn)負(fù)數(shù)，如果果計(jì)算結(jié)果為為負(fù)數(shù)，則應(yīng)應(yīng)填寫為“0”。（2）一般情況況下，主表上上的所得稅額額=應(yīng)納稅所所得額適用稅率（征征收率）。但對(duì)于匯總（合合并）納稅的的企業(yè)，如果果其所屬分支支（營(yíng)業(yè)）機(jī)機(jī)構(gòu)適用不同同稅率的，則則其應(yīng)納稅額額必須通過(guò)AA10表計(jì)算算、匯總后填填入。（3）一般情況況下，應(yīng)補(bǔ)退退所得稅額=實(shí)際應(yīng)納所所得稅額境境外應(yīng)補(bǔ)所得得稅額-政策策性抵免所得得稅額-全年年已預(yù)繳所得得稅額。 但對(duì)于于企業(yè)發(fā)生的的“以前年度損損益應(yīng)補(bǔ)（退退）所得稅額額”，則必須通通過(guò)附表A114表計(jì)算、匯匯總后填入主主表。3、關(guān)于適用稅稅率和實(shí)際征征收率問(wèn)題 適用稅率是指指稅法規(guī)定的的企業(yè)所在地地區(qū)或

23、所屬行行業(yè)適用的相相應(yīng)稅率，如如申報(bào)企業(yè)符符合稅法第七七條規(guī)定，其其企業(yè)所得稅稅適用稅率相相應(yīng)填寫244%或15%；實(shí)際征收收率是指按稅稅法規(guī)定享受受減免稅待遇遇的企業(yè)，在在適用稅率的的基礎(chǔ)上，在在減免稅期內(nèi)內(nèi)企業(yè)（地方方）所得稅的的實(shí)際負(fù)擔(dān)率率，如申報(bào)企企業(yè)適用稅率率為24%，則則其減半期內(nèi)內(nèi)的實(shí)際征收收率為12%。如果同一一企業(yè)各分公公司有不同適適用稅率，應(yīng)應(yīng)在申報(bào)表AA1001表表中一一列示示。4、關(guān)于境外應(yīng)應(yīng)補(bǔ)所得稅額額的計(jì)算問(wèn)題題境外應(yīng)補(bǔ)所得稅稅額是指企業(yè)業(yè)來(lái)源于境外外的所得，在在境外繳納的的所得稅小于于按我國(guó)稅法法規(guī)定計(jì)算的的應(yīng)納稅額，而而應(yīng)在我國(guó)境境內(nèi)補(bǔ)繳的差差額。之所以以單獨(dú)設(shè)

24、計(jì)此此欄，主要考考慮：一是主主表中并沒(méi)有有合并計(jì)算境境外應(yīng)納稅所所得額；二是是境外所得要要按法定稅率率（33%）計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅額額，企業(yè)匯總總納稅的稅率率是適用稅率率（或?qū)嶋H征征收率），而而當(dāng)其適用稅稅率（或?qū)嶋H際征收率）與與法定稅率不不一致時(shí)，其其來(lái)源于境外外的所得必須須單獨(dú)按法定定稅率計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅額，扣扣除已在境外外繳納稅款后后的差額就是是境外所得應(yīng)應(yīng)在中國(guó)境內(nèi)內(nèi)補(bǔ)繳的稅額額，即填寫在在主表“28.境外應(yīng)補(bǔ)所所得稅額”中的數(shù)額。5、關(guān)于政策性性抵免所得稅稅問(wèn)題按照有關(guān)稅收政政策規(guī)定，目目前該項(xiàng)目?jī)H僅指企業(yè)購(gòu)買買國(guó)產(chǎn)設(shè)備經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批批準(zhǔn)用于抵免免當(dāng)年度企業(yè)業(yè)所得稅的數(shù)數(shù)額。企業(yè)在在納稅年度發(fā)

25、發(fā)生上述抵免免稅額的，應(yīng)應(yīng)在本欄目中中反映。6、關(guān)于全年已已預(yù)繳企業(yè)所所得稅額問(wèn)題題主表上的“全年年已預(yù)繳企業(yè)業(yè)所得稅額”和“全年已預(yù)繳繳地方所得稅稅額”分別來(lái)源于于第四季度企企業(yè)所得稅申申報(bào)表（AAA1表）第118行和第119行的數(shù)據(jù)據(jù)。企業(yè)應(yīng)按按照稅法規(guī)定定進(jìn)行季度預(yù)預(yù)繳，包括第第四季度的所所得稅。主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)應(yīng)對(duì)企業(yè)全年年預(yù)繳情況進(jìn)進(jìn)行審核，企企業(yè)預(yù)繳數(shù)額額有變動(dòng)的，應(yīng)應(yīng)以調(diào)整后的的實(shí)際預(yù)繳數(shù)數(shù)填報(bào)。7、關(guān)于以前年年度損益調(diào)整整問(wèn)題本項(xiàng)目是為了解解決企業(yè)因發(fā)發(fā)生以前年度度損益調(diào)整，按按稅法規(guī)定需需重新計(jì)算當(dāng)當(dāng)年度應(yīng)納稅稅所得額及應(yīng)應(yīng)補(bǔ)退所得稅稅申報(bào)問(wèn)題。企企業(yè)發(fā)生的以以前年度損益益調(diào)

26、整，（不不管是企業(yè)自自行調(diào)整還是是稅務(wù)機(jī)關(guān)審審核、檢查發(fā)發(fā)現(xiàn)的）都會(huì)會(huì)直接或間接接地影響企業(yè)業(yè)以前年度的的盈虧和所得得情況。但在在本欄目或相相應(yīng)附表反映映的，僅指企企業(yè)應(yīng)按稅法法規(guī)定需重新新計(jì)算當(dāng)年度度應(yīng)納稅所得得及應(yīng)補(bǔ)退所所得稅的以前前年度損益調(diào)調(diào)整。企業(yè)發(fā)發(fā)生的以前年年度損益調(diào)整整按稅法規(guī)定定可直接并入入?yún)R繳納稅年年度計(jì)算納稅稅的不屬上述述范疇,或經(jīng)過(guò)稅務(wù)務(wù)審計(jì)，已經(jīng)經(jīng)對(duì)以前年度度損益作過(guò)處處理的，企業(yè)業(yè)不再填報(bào)。企企業(yè)以前年度度損益調(diào)整及及重新計(jì)算的的當(dāng)年度應(yīng)納納稅所得和補(bǔ)補(bǔ)退稅情況，應(yīng)應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后填報(bào)。在填填報(bào)、審核以以前年度損益益調(diào)整欄目及及相關(guān)附表時(shí)時(shí)，應(yīng)注意所所屬年度

27、損益益調(diào)整后，對(duì)對(duì)企業(yè)其他年年度的虧損彌彌補(bǔ)、優(yōu)惠減減免、獲利年年度計(jì)算及應(yīng)應(yīng)稅情況等方方面的影響。（二）營(yíng)業(yè)收收入表（A001）本表主要反映企企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)中取得得的業(yè)務(wù)收入入和生產(chǎn)性收收入占全部業(yè)業(yè)務(wù)收入比重重的情況。表表中5、6、77行所有企業(yè)業(yè)都要填列。表中：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入是指企企業(yè)經(jīng)常性的的、主要業(yè)務(wù)務(wù)所產(chǎn)生的收收入，一般占占企業(yè)收入的的比重較大，對(duì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益產(chǎn)生較較大的影響；其他業(yè)務(wù)收收入是指企業(yè)業(yè)非經(jīng)常性、兼兼營(yíng)的業(yè)務(wù)所所產(chǎn)生的收入入；生產(chǎn)性企企業(yè)是指從事事企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則則第72條規(guī)規(guī)定所列舉的的行業(yè)企業(yè)及及國(guó)務(wù)院稅務(wù)務(wù)主管部門確確定的其他生生產(chǎn)性行業(yè)企企業(yè)；

28、生產(chǎn)性性收入是指從從事企業(yè)所得得稅法實(shí)施細(xì)細(xì)則第72條條規(guī)定的行業(yè)業(yè)而取得的生生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收收入；非生產(chǎn)產(chǎn)性收入是指指生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入以外的的收入。表中邏輯關(guān)系如如下：（1）營(yíng)業(yè)收入入合計(jì)=主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收收入，即：44=1+3=5+6；（2）生產(chǎn)性收收入占全部業(yè)業(yè)務(wù)收入比例例=生產(chǎn)性收收入/(生產(chǎn)產(chǎn)性收入非非生產(chǎn)性收入入)*1000%，即：77=5/（55+6）*1100%。（三）營(yíng)業(yè)成成本（支出）明明細(xì)表（A002）本表主要反映企企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本及其他他業(yè)務(wù)支出情情況。按現(xiàn)行行行業(yè)分類，表表中列示了五五個(gè)主要行業(yè)業(yè)，企業(yè)可根根據(jù)所從事的的行業(yè)填報(bào)本本表中主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本和其其他業(yè)務(wù)支

29、出出，不在五個(gè)個(gè)行業(yè)之內(nèi)的的，其主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本和其其他業(yè)務(wù)支出統(tǒng)一一在其他項(xiàng)目目下反映。如如果企業(yè)主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及兩兩個(gè)或兩個(gè)以以上行業(yè)的，可可按本表所列列行業(yè)分別填填報(bào)。并將不不同行業(yè)的相相關(guān)數(shù)據(jù)匯總總到本表主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本和和其他業(yè)務(wù)支支出的合計(jì)欄欄。制造業(yè)的的主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本邏輯關(guān)系系有錯(cuò)誤，如如果表中的邏邏輯關(guān)系不能能真實(shí)反映企企業(yè)的成本核核算，請(qǐng)?jiān)?74行反映。 （四）管管理費(fèi)用、營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)細(xì)表(A033)本表主要反映企企業(yè)為銷售商商品、組織和和管理生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程程中發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用情況。表表中所列項(xiàng)目目與企業(yè)管理理費(fèi)用明細(xì)賬賬和營(yíng)業(yè)費(fèi)用用明細(xì)賬上的的科目基本一一致，企業(yè)應(yīng)應(yīng)逐項(xiàng)如實(shí)填

30、填寫。企業(yè)發(fā)發(fā)生的不在本本表所列項(xiàng)目目之內(nèi)的上述述費(fèi)用，統(tǒng)一一在本表其他他欄目下反映映。表中主要欄目填填寫口徑如下下：1、福利費(fèi)。填填寫企業(yè)根據(jù)據(jù)國(guó)稅函119997709號(hào)文件件等相關(guān)規(guī)定定在提存三項(xiàng)項(xiàng)基金（住房房公積金、退退休保險(xiǎn)基金金、醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)基金）和計(jì)計(jì)提兩項(xiàng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)（工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)、職工教育育經(jīng)費(fèi)）以外外實(shí)際發(fā)生的的其他職工福福利費(fèi)支出。2、退休保險(xiǎn)基基金。填寫企企業(yè)按相關(guān)規(guī)規(guī)定繳納的基基本養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn).3、醫(yī)療保險(xiǎn)基基金。填寫企企業(yè)按相關(guān)規(guī)規(guī)定繳納的基基本醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)。4、折舊費(fèi)。僅僅填寫列支在在管理費(fèi)用和和營(yíng)業(yè)費(fèi)用中中的折舊費(fèi)。5、總機(jī)構(gòu)管理理費(fèi)。填寫外外國(guó)企業(yè)在中中國(guó)境內(nèi)設(shè)立立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)

31、場(chǎng)所，向其總總機(jī)構(gòu)支付的的同本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)場(chǎng)所生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合合理的管理費(fèi)費(fèi)；根據(jù)稅法法規(guī)定，企業(yè)業(yè)應(yīng)附報(bào)總機(jī)機(jī)構(gòu)出具的管管理費(fèi)匯集范范圍、總額、分分?jǐn)傄罁?jù)和方方法的證明文文件，以及注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的查賬報(bào)告。外商投資企業(yè)不允許列支總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)6、上繳管理費(fèi)費(fèi)。填寫企業(yè)業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)規(guī)定向有關(guān)部部門、協(xié)會(huì)支支付的管理費(fèi)費(fèi)。7、銷售傭金或或手續(xù)費(fèi)。填填寫企業(yè)在銷銷售商品過(guò)程程中發(fā)生的傭傭金或手續(xù)費(fèi)費(fèi)，應(yīng)根據(jù)稅稅法規(guī)定附送送企業(yè)合同、協(xié)協(xié)議、合法憑憑證及詳細(xì)說(shuō)說(shuō)明，否則應(yīng)應(yīng)自行依法調(diào)調(diào)整；屬于房房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企企業(yè)的境外傭傭金，需經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核核后方可在稅稅前扣除。8、保險(xiǎn)費(fèi)。填填寫企業(yè)在營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管

32、管理費(fèi)用中列列支的保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)用。9、交際應(yīng)酬費(fèi)費(fèi)。填寫企業(yè)業(yè)發(fā)生的與生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)關(guān)的交際應(yīng)酬酬費(fèi)。全年銷銷貨凈額15500萬(wàn)元以以下的，不超超過(guò)銷貨凈額額的5；全年銷貨貨凈額超過(guò)11500萬(wàn)元元的部分，不不超過(guò)該部分分銷貨凈額的的3；全年業(yè)務(wù)務(wù)收入總額5500萬(wàn)元以以下的，不超超過(guò)銷貨凈額額的10；全年業(yè)務(wù)務(wù)收入總額超超過(guò)500萬(wàn)萬(wàn)元的部分，不不超過(guò)該部分分業(yè)務(wù)收入總總額的5；對(duì)于跨行行業(yè)經(jīng)營(yíng)的企企業(yè)，應(yīng)分別別按銷貨凈額額或業(yè)務(wù)收入入計(jì)算，收入入劃分不清的的，按主營(yíng)項(xiàng)項(xiàng)目所屬行業(yè)業(yè)確定。10、稅金及附附加。填寫可可以列入費(fèi)用用的稅金，如如城市房地產(chǎn)產(chǎn)稅、車船使使用牌照稅和和印花稅等。11、無(wú)形

33、資產(chǎn)產(chǎn)攤銷的“依法申報(bào)金金額”。填寫A00301表第第1行第3欄欄金額。12、籌辦費(fèi)攤攤銷。填寫AA0301表表第8行第22、3欄金額額。依稅法規(guī)規(guī)定，不短于于五年攤銷。13、壞賬損失失。企業(yè)稅前前列支的壞賬賬損失應(yīng)到稅稅務(wù)機(jī)關(guān)備案案，提交備案案材料；“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備”項(xiàng)目，按新新會(huì)計(jì)制度企企業(yè)可以計(jì)提提，但應(yīng)按照照稅法規(guī)定自自行依法調(diào)整整稅前可以扣扣除數(shù)額。從事信貸、租賃賃行業(yè)的企業(yè)業(yè)，可以根據(jù)據(jù)實(shí)際需要，報(bào)報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后后，按照年末末放款余額（不不包括銀行間間拆借），或或者年末應(yīng)收收賬款、應(yīng)收收票據(jù)等應(yīng)收收款項(xiàng)的余額額，計(jì)提不超超過(guò)3%的壞壞賬準(zhǔn)備，從從該企業(yè)的應(yīng)應(yīng)

34、納稅所得額額中扣除。對(duì)對(duì)信貸、租賃賃行業(yè)以外的的其他企業(yè)，一一般情況下不不得計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備。14、企業(yè)在向向主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)報(bào)送年度度企業(yè)所得稅稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)應(yīng)該同時(shí)報(bào)送送其所支付的的工資、福利利標(biāo)準(zhǔn)和所依依據(jù)的文件等等有關(guān)資料備備案；以后年年度工資、福福利費(fèi)支付標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有發(fā)生生變化的，可可以不再重復(fù)復(fù)報(bào)送；支付付標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變變化的，應(yīng)在在辦理年度所所得稅申報(bào)時(shí)時(shí)將標(biāo)準(zhǔn)變化化情況報(bào)主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)備備案。（五）無(wú)形資資產(chǎn)、長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用、其其他長(zhǎng)期資產(chǎn)產(chǎn)攤銷情況表表（A03001）本表主要反映企企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用、其他他長(zhǎng)期資產(chǎn)攤攤銷情況。該該表是管理理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表表(A03)

35、的附表，相相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)與與A03表一一致。同時(shí)，企企業(yè)不在A003表反映的的上述攤銷情情況，也應(yīng)填填列在本表中中，并應(yīng)在備備注欄中做簡(jiǎn)簡(jiǎn)要說(shuō)明。本表的主要欄目目填寫口徑如如下：1、無(wú)形資產(chǎn)。是指企業(yè)為為生產(chǎn)商品或或提供勞務(wù)或或?yàn)楣芾砟康牡亩钟械?、沒(méi)沒(méi)有實(shí)物形態(tài)態(tài)的非貨幣性性長(zhǎng)期資產(chǎn)。包包括土地使用用權(quán)、專利權(quán)權(quán)、非專利技技術(shù)、商標(biāo)權(quán)權(quán)等。作為投投資或者受讓讓的無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)，在協(xié)議、合合同中規(guī)定使使用年限的，可可以按照該使使用年限分期期攤銷；沒(méi)有有規(guī)定使用年年限的，或者者自行開(kāi)發(fā)的的無(wú)形資產(chǎn)，攤攤銷期限不得得少于十年。 2、長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用。是指企業(yè)已已經(jīng)支出，但但攤銷期限在在一年以上的的（不含一年

36、年）的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用。包括籌籌辦費(fèi)、固定定資產(chǎn)大修理理支出、租入入固定資產(chǎn)改改良支出等。其其中“籌辦費(fèi)”雖然按財(cái)務(wù)務(wù)制度規(guī)定可在在企業(yè)開(kāi)業(yè)后后一次性計(jì)入入管理費(fèi)用，但但按現(xiàn)行稅法法規(guī)定仍應(yīng)按按年（經(jīng)營(yíng)營(yíng)期低于年年的按實(shí)際經(jīng)經(jīng)營(yíng)期）攤銷銷。3、其他長(zhǎng)期資資產(chǎn)。是指企業(yè)不不在無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用項(xiàng)目下下反映的其他他長(zhǎng)期資產(chǎn)攤攤銷情況。4、原值。是指指各項(xiàng)資產(chǎn)的的歷史成本；歷史成本有有變動(dòng)的，應(yīng)應(yīng)以調(diào)整后的的為準(zhǔn)。5、賬載金額、企企業(yè)依法申報(bào)報(bào)金額。均指各項(xiàng)資資產(chǎn)本年攤銷銷金額。6、邏輯關(guān)系。1=2+33+4+5+6；7=88+9+100+11；113=1+77+12。本表第1行第33欄數(shù)據(jù)應(yīng)與與

37、A03表第第19行第55欄數(shù)據(jù)相一一致。本表第第8行第2、33欄數(shù)據(jù)應(yīng)與與A03表第第20行第44、5欄數(shù)據(jù)據(jù)相一致。（六）固定資資產(chǎn)折舊情況況表（A044）本表主要反映企企業(yè)本納稅年年度全部固定定資產(chǎn)增減及及其折舊情況況，既包括直直接成本中的的固定資產(chǎn)增增減及其折舊舊情況，也包包括間接費(fèi)用用中固定資產(chǎn)產(chǎn)增減及其折折舊情況。本表按折舊方式式不同分為兩兩大類，一類類為直線法；另一類為非非直線法，包包括“工作量法”、“年數(shù)總和法法”、“雙倍余額遞遞減法”等折舊方法法。企業(yè)應(yīng)根根據(jù)其實(shí)際采采用折舊方法法，分別如實(shí)實(shí)填報(bào)。企業(yè)業(yè)采取“非直線法”計(jì)提折舊應(yīng)應(yīng)在該固定資資產(chǎn)投入使用用或改變折舊舊方法后首個(gè)

38、個(gè)納稅年度，在在報(bào)送企業(yè)年年度所得稅申申報(bào)時(shí)申報(bào)。企業(yè)的各類固定定資產(chǎn)在計(jì)算算折舊前，應(yīng)應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)規(guī)定估計(jì)殘值值，從固定資資產(chǎn)原價(jià)減除除。對(duì)企業(yè)新新購(gòu)置投入使使用的固定資資產(chǎn)，在計(jì)提提折舊前，其其殘值暫統(tǒng)一一確定為100%；對(duì)一些些固定資產(chǎn)凡凡能預(yù)見(jiàn)在其其使用年限結(jié)結(jié)束后無(wú)法變變賣、或者沒(méi)沒(méi)有變賣價(jià)值值的，可不留留殘值（需于于新購(gòu)置使用用時(shí)備案）。本表主要項(xiàng)目填填寫口徑如下下：按三大類類填寫，不用用具體到明細(xì)細(xì)。1、固定資產(chǎn)分分類。 企企業(yè)采用直線線法折舊的固固定資產(chǎn)，可可按稅法實(shí)施施細(xì)則第355條規(guī)定，結(jié)結(jié)合實(shí)際情況況分三大類填寫，其其中：（）房屋、建建筑物,是指指供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)使用和為職職

39、工生活福利利服務(wù)的房屋屋、建筑物及及其附屬設(shè)施施,范圍如下下：房屋,包括廠房房,營(yíng)業(yè)用房房,辦公用房房,庫(kù)房,住住宿用房,食食堂及其他房房屋等；建筑物,包括塔塔,池,槽,井,架,棚棚(不包括臨臨時(shí)工棚,車車棚等簡(jiǎn)易設(shè)設(shè)施),場(chǎng),路,橋,平平臺(tái),碼頭,船塢,涵洞洞,加油站以以及獨(dú)立于房房屋和機(jī)器設(shè)設(shè)備之外的管管道,煙囪,圍墻等；房屋、建筑物的的附屬設(shè)施,是指同房屋屋、建筑物不不可分割的,不單獨(dú)計(jì)算算價(jià)值的配套套設(shè)施,包括括房屋、建筑筑物內(nèi)的通氣氣,通水,通通油管道,通通訊,輸電線線路,電梯,衛(wèi)生設(shè)備等等。（）火車,輪輪船,機(jī)器,機(jī)械和其他他生產(chǎn)設(shè)備的的范圍如下：火車,包括各種種機(jī)車,客車車,貨車

40、以及及不單獨(dú)計(jì)算算價(jià)值的車上上配套設(shè)施；輪船,包括各種種機(jī)動(dòng)船舶以以及不單獨(dú)計(jì)計(jì)算價(jià)值的船船上配套設(shè)施施；機(jī)器、機(jī)械和其其他生產(chǎn)設(shè)備備,包括各種種機(jī)器,機(jī)械械,機(jī)組,生生產(chǎn)線及其配配套設(shè)備,各各種動(dòng)力,輸輸送,傳導(dǎo)設(shè)設(shè)備等。（）電子設(shè)備備和火車、輪輪船以外的運(yùn)運(yùn)輸工具以及及與生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)關(guān)的器具、工工具、家具等等范圍如下：電子設(shè)備,是指指由集成電路路,晶體管,電子管等電電子元器件組組成,應(yīng)用電電子技術(shù)(包包括軟件)發(fā)發(fā)揮作用的設(shè)設(shè)備,包括電電子計(jì)算機(jī)以以及由電子計(jì)計(jì)算機(jī)控制的的機(jī)器人,數(shù)數(shù)控或者程控控系統(tǒng)等；火車、輪船以外外的運(yùn)輸工具具,包括飛機(jī)機(jī),汽車,電電車,拖拉機(jī)機(jī),摩托車(艇)

41、,機(jī)帆帆船,帆船以以及其他運(yùn)輸輸工具。企業(yè)采用非非直線方法折折舊的固定資資產(chǎn)，填寫采采用非直線折折舊方法計(jì)提提折舊的固定定資產(chǎn)類別（名名稱），并應(yīng)應(yīng)將所采用的的具體非直線線折舊方法在在備注欄中說(shuō)明。2、年初固定資資產(chǎn)原值。填填寫企業(yè)本納納稅年度年初初的固定資產(chǎn)產(chǎn)實(shí)際數(shù)額。、“本年增加加值”和“本年減少值值”。分別填寫寫企業(yè)在本納納稅年度新投投入使用和停停止使用的固固定資產(chǎn)數(shù)額額。4.折舊：僅指指本年度計(jì)入入成本、費(fèi)用用中的累計(jì)折折舊數(shù)額。（七）財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用表（A005）本表主要反映企企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用收支支情況。包括括應(yīng)當(dāng)作為期期間費(fèi)用的利利息支出、利利息收入、匯匯兌損

42、失、匯匯兌收益以及及相關(guān)手續(xù)費(fèi)費(fèi)、現(xiàn)金折扣扣及其他財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用等；表表中利息支出出、匯兌收益益均指未扣除除利息收入、匯匯兌損失前的的數(shù)額。企業(yè)借款用于固固定資產(chǎn)的購(gòu)購(gòu)置、建造或或者無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的受讓、開(kāi)開(kāi)發(fā)，在該項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)投入使使用前發(fā)生的的利息，應(yīng)計(jì)計(jì)入固定資產(chǎn)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)原價(jià)；與生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)關(guān)的利息支出出及因注冊(cè)資資本未到位而而發(fā)生的利息息支出應(yīng)依法法調(diào)整。合理理的借款利息息，指按不高高于一般商業(yè)業(yè)貸款利率計(jì)計(jì)算的利息。填寫本表時(shí)應(yīng)注注意：1、表中利息收收入、匯兌收收益用負(fù)數(shù)表表示。2、不屬于1-6行的，統(tǒng)統(tǒng)一放入行次次7-其他。3、表中行次邏邏輯關(guān)系。112=1+22+3+4+5+6+77

43、。（八）注冊(cè)資資本到位情況況表(A066)本表主要反映企企業(yè)注冊(cè)資本本的到位情況況，目的是為為了審核、判判定企業(yè)是否享受有關(guān)關(guān)優(yōu)惠政策及及相關(guān)利息可可否列支問(wèn)題題。根據(jù)總局局關(guān)于外商商投資企業(yè)外外方投資不到到位有關(guān)企業(yè)業(yè)所得稅稅務(wù)務(wù)處理問(wèn)題的的通知（國(guó)國(guó)稅發(fā)19999600號(hào)）和關(guān)關(guān)于外商投資資企業(yè)利息列列支問(wèn)題的批批復(fù)（國(guó)稅稅函1999960號(hào)號(hào)）的規(guī)定：一是外方實(shí)實(shí)際投入的資資本未達(dá)到規(guī)規(guī)定比例的企企業(yè)不得享受受外商投資企企業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠待遇；二二是在規(guī)定期期限內(nèi)未繳足足其應(yīng)繳資本本的外商投資資企業(yè)，對(duì)其其借款發(fā)生的的相應(yīng)的利息息部分不得列列支，計(jì)算公公式如下：不予列支利息=未到位注冊(cè)冊(cè)資

44、本額應(yīng)到未到天天數(shù)借款月利率率30天。本表主要欄目填填報(bào)口徑如下下：1、注冊(cè)資本總總額。填寫企企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)書(shū)上注明的注注冊(cè)資本總額額。2、時(shí)間。按企企業(yè)合同、章章程上注明的的入資時(shí)間分分別填寫。3、應(yīng)到位注冊(cè)冊(cè)資本。填寫寫合同約定的的中外雙方入入資時(shí)間所規(guī)規(guī)定的應(yīng)到位位的注冊(cè)資本本額。4、已到位注冊(cè)冊(cè)資本時(shí)間。按按注冊(cè)會(huì)計(jì)師師驗(yàn)資報(bào)告中中驗(yàn)明的中外外方注冊(cè)資本本金實(shí)際已經(jīng)經(jīng)到位時(shí)間填填寫。5、已到位注冊(cè)冊(cè)資本金額。按按注冊(cè)會(huì)計(jì)師師驗(yàn)資報(bào)告中中驗(yàn)明的實(shí)際際已經(jīng)到位的的注冊(cè)資本金金填寫，為中中外方到位資資本合計(jì)數(shù)。6、外方已到位位注冊(cè)資本時(shí)時(shí)間。按注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資資報(bào)告中驗(yàn)明明的注冊(cè)資本本金外方實(shí)

45、際際已經(jīng)到位時(shí)時(shí)間填寫。7、外方已到位位注冊(cè)資本金金額。按注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資資報(bào)告中驗(yàn)明明的外方實(shí)際際已經(jīng)到位的的注冊(cè)資本金金金額填寫。8、應(yīng)到未到位位注冊(cè)資本。指指截止本納稅稅年度末，企企業(yè)合同、章章程約定的注注冊(cè)資本與實(shí)實(shí)際到位注冊(cè)冊(cè)資本金之間間的差額。9、應(yīng)到未到位位天數(shù)。填寫寫自注冊(cè)資本本應(yīng)到位時(shí)間間起至本納稅稅年度末止（2007年12月31日）應(yīng)到未到的累計(jì)天數(shù)。(九) 營(yíng)業(yè)業(yè)外收支情況況表（A077）本表主要反映企企業(yè)發(fā)生的與與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系系的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)業(yè)外收入、支支出的情況。表表中所列各項(xiàng)項(xiàng)與企業(yè)營(yíng)業(yè)業(yè)外收支明細(xì)細(xì)賬的科目基基本一致。企企業(yè)發(fā)生的不不在本表所列列項(xiàng)目之內(nèi)的的

46、，一律在本本表“其他”項(xiàng)目下反映映，8、9、222、23行行一律不填。表中主要項(xiàng)目填填寫口徑如下下：1、非貨幣性交交易收益。填填寫企業(yè)在涉涉及補(bǔ)價(jià)情況況下的非貨幣幣交易中取得得的收益；企企業(yè)取得的收收入為非貨幣幣資產(chǎn)或者權(quán)權(quán)益的,其計(jì)計(jì)稅收入額應(yīng)應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時(shí)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格格計(jì)算或者估估定。2、固定資產(chǎn)盤盤虧、處置固固定資產(chǎn)損失失、非常損失失。填寫企業(yè)業(yè)固定資產(chǎn)盤盤虧或處置時(shí)時(shí)發(fā)生的損失失；企業(yè)在生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程程中發(fā)生的固固定資產(chǎn)的盤盤虧、毀損、報(bào)報(bào)廢凈損失，以以及遭受自然然災(zāi)害、民事事訴訟等意外外事故造成的的非常損失，需需在所得稅匯匯算清繳時(shí)報(bào)報(bào)送備案資料料。3、計(jì)提的固定定資產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)、在

47、建建工程減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。填寫企企業(yè)當(dāng)年提取取的固定資產(chǎn)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)、在建工程程減值準(zhǔn)備；企業(yè)計(jì)提的的減值準(zhǔn)備不不得在稅前扣扣除。4、罰款、滯納納金支出。填填寫企業(yè)發(fā)生生的各項(xiàng)罰款款、滯納金支支出，企業(yè)違違法經(jīng)營(yíng)和各各項(xiàng)稅收的罰罰金、行政罰罰款及滯納金金，不得在稅稅前扣除。5、捐贈(zèng)支出。填填寫企業(yè)發(fā)生生的各項(xiàng)捐贈(zèng)贈(zèng)支出，企業(yè)業(yè)用于中國(guó)境境內(nèi)公益、救救濟(jì)性質(zhì)以外外的捐贈(zèng)，不不得在稅前扣扣除。6、已計(jì)入“其其他業(yè)務(wù)收入入”中的逾期未未退包裝物沒(méi)沒(méi)收的押金，不不再在本表“逾期未退包包裝物押金”反映。（十）其他損損益明細(xì)表（AA08）本表主要反映企企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收收支凈額以外外的投資收益益和補(bǔ)貼收

48、入入等情況。本表主要填寫口口徑如下：1、投資收益。是是指企業(yè)對(duì)外外（貨幣）投投資所取得的的收益，減去去發(fā)生的投資資損失和計(jì)提提的投資減值值準(zhǔn)備后的凈凈額。根據(jù)細(xì)細(xì)則第十八八條外商在境境內(nèi)投資于其其他企業(yè)，從從接受投資的的企業(yè)取得的的利潤(rùn)（股息息），可以不不計(jì)入本企業(yè)業(yè)應(yīng)納稅所得得額，但上述述投資所發(fā)生生的費(fèi)用和損損失，不得沖沖減本企業(yè)應(yīng)應(yīng)納稅所得額額。企業(yè)對(duì)境境外投資所得得，不填寫在在本欄目，需需通過(guò)外國(guó)稅稅額扣除表（AA12）填寫寫。2、補(bǔ)貼收入。是是指企業(yè)按規(guī)規(guī)定實(shí)際收到到退還的增值值稅，或按銷銷售量或工作作量等依據(jù)國(guó)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)補(bǔ)助定額計(jì)算算并按期給予予的定額補(bǔ)助助，以及屬于于國(guó)家財(cái)政扶

49、扶持的領(lǐng)域而而給予的其他他形式的補(bǔ)貼貼。（軟件企企業(yè)軟件收入入享受的即征征即退稅款，該該退稅款不予予征收企業(yè)所所得稅，其他他補(bǔ)貼款，若若無(wú)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)的文件規(guī)定定，應(yīng)征收企企業(yè)所得稅。）3、企業(yè)當(dāng)年計(jì)計(jì)提的“短期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期投資減減值準(zhǔn)備”、“委托貸款減減值準(zhǔn)備”在本表中以以負(fù)數(shù)表示。4、企業(yè)計(jì)提的的各項(xiàng)“減值準(zhǔn)備”、“跌價(jià)準(zhǔn)備”不得在稅前前扣除。5、表中行次邏邏輯關(guān)系：99=1+7+8。（十一）年度度虧損彌補(bǔ)情情況表（AA09表）本表主要反映企企業(yè)以前年度度虧損在本年年度彌補(bǔ)情況況及留待以后后年度可彌補(bǔ)補(bǔ)虧損的情況況。企業(yè)在進(jìn)進(jìn)行年度所得得稅匯算清繳繳時(shí)，無(wú)論盈盈利或虧損，均均需填

50、報(bào)本表表。企業(yè)相關(guān)關(guān)年度虧損和和盈利額、已已彌補(bǔ)的虧損損額以及未彌彌補(bǔ)的虧損額額發(fā)生變化的的，應(yīng)按調(diào)整整后實(shí)際數(shù)額額填報(bào)。本表主要欄目的的填寫口徑：1、年度。第一一年至第五年年，填寫本納納稅年度上溯溯前五年的年年度，填寫時(shí)時(shí)依公歷年度度順序填寫。2、虧損或盈利利金額。填寫寫依照稅法規(guī)規(guī)定調(diào)整后經(jīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧虧損或盈利金金額；虧損額額以負(fù)數(shù)表示示。經(jīng)稽查或或納稅評(píng)估后后應(yīng)依法調(diào)整整應(yīng)納稅所得得額的企業(yè)請(qǐng)請(qǐng)自查是否已已調(diào)整。3、已彌補(bǔ)過(guò)的的虧損額。填填寫每一年度度當(dāng)期虧損額額用其以后四四個(gè)年度盈利利額彌補(bǔ)過(guò)的的金額。4、本年度可彌彌補(bǔ)的虧損額額。填寫以前前年度發(fā)生的的虧損尚未彌彌補(bǔ)或未

51、彌補(bǔ)補(bǔ)完的虧損額額需用本年度度盈利額彌補(bǔ)補(bǔ)的金額；該該金額應(yīng)小于于或等于本年年度實(shí)際盈利利額；如本年年度為虧損，則則彌補(bǔ)額為零零。5、可結(jié)轉(zhuǎn)下一一年未彌補(bǔ)完完的虧損額。填填寫按稅法規(guī)規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)到到下一年度可可彌補(bǔ)的虧損損額。例題：某企業(yè)22002年虧虧損100元元，20033年虧損5000元，20004年虧損損500元，22005年盈盈利100元元，20066年盈利3000元，20007年盈利利300元，填填表說(shuō)明及結(jié)結(jié)果如下：2005年盈利利100元用用于彌補(bǔ)20002年虧損損100元，填填寫在第1行行第5欄和第第7欄中，即即“已彌補(bǔ)過(guò)的的虧損額”欄第四年與與“項(xiàng)目”欄中第一年年2002年年

52、的交匯處，“已彌補(bǔ)過(guò)的虧損額”欄中“合計(jì)”欄與“項(xiàng)目”欄中第一年2002年的交匯處；2006年盈利300元用于彌補(bǔ)2003年虧損500元中的300元，填寫在第2行第6欄和第7欄中，即“已彌補(bǔ)過(guò)的虧損額”欄第五年與“項(xiàng)目”欄中第二年2003年的交匯處，已彌補(bǔ)過(guò)的虧損額欄中“合計(jì)”欄與“項(xiàng)目”欄中第二年2003年的交匯處，2003年尚有未彌補(bǔ)完的虧損200元；本年度（2007年）盈利300元用于彌補(bǔ)2003年沒(méi)有彌補(bǔ)完的虧損200元和用于彌補(bǔ)2004年虧損500元中的100元，分別填寫在第2行和第3行的第8欄中，即在“本年度可彌補(bǔ)的虧損額”與“項(xiàng)目”欄第二年2003年和第三年2004年的交匯處；2

53、004年未彌補(bǔ)完的虧損400元，分別填寫在第3行的第9欄中即“可接轉(zhuǎn)下一年未彌補(bǔ)完的虧損額”與“項(xiàng)目”第三年2004年的交匯處和與橫欄“可結(jié)轉(zhuǎn)下一年未彌補(bǔ)完的虧損額”的交匯處。該企業(yè)在申報(bào)2007年所得稅時(shí)，可彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)數(shù)為300元，填寫在第6行的第8欄中，系主表第13欄的數(shù)據(jù)來(lái)源；可結(jié)轉(zhuǎn)下一年繼續(xù)彌補(bǔ)的虧損額為400元。該企業(yè)20077年度填報(bào)的的年度虧損損彌補(bǔ)情況表表（A099表）結(jié)果如如下： 外商投資企業(yè)和和外國(guó)企業(yè)所所得稅年度申申報(bào)表附表（A09）年度虧損彌補(bǔ)情情況表 金額單位位：人民幣元元項(xiàng)目行次年度額已彌補(bǔ)過(guò)的虧損損額本年度可彌補(bǔ)的的虧損額度的（各年的虧損額額在以后年度度的彌

54、補(bǔ)情況況）000第一年2002-10000100010000第二年2003-500-003003002000第三年2004-500-000100-400第四年2005100-0000第五年2006300-000本年2007300本年度可彌補(bǔ)的的以前年度虧虧損額3000可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度度未彌補(bǔ)完的的虧損額-400如果2007年年出現(xiàn)虧損3300元，以以前年度已彌彌補(bǔ)過(guò)的虧損損額與上例相相同，但本年年度可彌補(bǔ)的的虧損額和結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下一年未未彌補(bǔ)完的虧虧損額數(shù)字則則要相應(yīng)變化化。即：本年年度可彌補(bǔ)數(shù)數(shù)均填“0”，結(jié)轉(zhuǎn)下一一年數(shù)為以前前年度未彌補(bǔ)補(bǔ)完（不含22002年數(shù)數(shù)）加上本年年度虧損數(shù)，合合計(jì)1000

55、0元。把第3、4、55、6列理解解為20033年、20004年、20005年、22006年有有助于填寫本本表。 外商商投資企業(yè)和和外國(guó)企業(yè)所所得稅年度申申報(bào)表附表（A09）年度虧損彌補(bǔ)情情況表 金額單位位：人民幣元元項(xiàng)目行次年度額已彌補(bǔ)過(guò)的虧損損額本年度可彌補(bǔ)的的虧損額度的（各年的虧損額額在以后年度度的彌補(bǔ)情況況）0000第一年2002-10000100010000第二年2003-500-003003000-200第三年2004-500-0000-500第四年2005100-0000第五年2006300-000本年2007-300本年度可彌補(bǔ)的的以前年度虧虧損額0-300可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度度未彌補(bǔ)

56、完的的虧損額-1000“可結(jié)轉(zhuǎn)下一年年度未彌補(bǔ)完完的虧損額”-10000為累計(jì)數(shù)，-1000=-200-500-3300（十二）總、分分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納納稅情況調(diào)整整匯總表（A10表）本表主要反映企企業(yè)總、分支支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅稅所得和計(jì)稅稅調(diào)整情況。在在中國(guó)境內(nèi)設(shè)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)構(gòu)匯總申報(bào)納納稅的外商投投資企業(yè)和在在中國(guó)境內(nèi)設(shè)設(shè)有兩個(gè)或兩兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申申報(bào)納稅的外外國(guó)企業(yè)均應(yīng)應(yīng)填報(bào)本表。根據(jù)國(guó)稅發(fā)119970049號(hào)規(guī)定定，外商投資資企業(yè)在我國(guó)國(guó)境內(nèi)的從事事產(chǎn)品生產(chǎn)、商商品貿(mào)易、服服務(wù)等業(yè)務(wù)的的分支機(jī)構(gòu)，其其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所所得應(yīng)適用該該分支機(jī)構(gòu)所所在地同類業(yè)業(yè)務(wù)企業(yè)適用用的企業(yè)

57、所得得稅稅率，由由其總機(jī)構(gòu)匯匯總繳納所得得稅。銷售總總公司產(chǎn)品的的分支機(jī)構(gòu)適適用總公司稅稅率。 生產(chǎn)性分支機(jī)構(gòu)構(gòu)及銷售總公公司產(chǎn)品以外外的產(chǎn)品的分分支機(jī)構(gòu)和服服務(wù)性的分支支機(jī)構(gòu)請(qǐng)按照照以下說(shuō)明填填寫： 本表項(xiàng)目、內(nèi)容容雖然不多，但但對(duì)匯總、合合并申報(bào)納稅稅且分支機(jī)構(gòu)構(gòu)（營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)構(gòu)）適用不同同稅率的企業(yè)業(yè)，其申報(bào)項(xiàng)項(xiàng)目之間的關(guān)關(guān)系及計(jì)算過(guò)過(guò)程較為復(fù)雜雜。在填報(bào)、審審核本表中要要注意把握兩兩點(diǎn)： 1、根據(jù)稅法法實(shí)施細(xì)則第第九十一條規(guī)規(guī)定：上述企企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理理地分別計(jì)算算各分支機(jī)構(gòu)構(gòu)（營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)構(gòu)）的應(yīng)納稅稅所得額，按按照不同的稅稅率繳納所得得稅。有盈有有虧，盈虧相相抵后仍有利利潤(rùn)的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按有盈利的

58、的分支機(jī)構(gòu)（營(yíng)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)）所所適用的稅率率納稅。發(fā)生生虧損的分支支機(jī)構(gòu)（營(yíng)業(yè)業(yè)機(jī)構(gòu)），應(yīng)應(yīng)當(dāng)以該分支支機(jī)構(gòu)（營(yíng)業(yè)業(yè)機(jī)構(gòu)）以后后年度的盈利利彌補(bǔ)其虧損損，彌補(bǔ)虧損損后仍有利潤(rùn)潤(rùn)的，再按該該分支機(jī)構(gòu)（營(yíng)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)）所所適用的稅率率納稅；其彌彌補(bǔ)額應(yīng)當(dāng)按按為該虧損營(yíng)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)抵虧虧的分支機(jī)構(gòu)構(gòu)（營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)構(gòu)）所適用的的稅率納稅。2、根據(jù)國(guó)稅發(fā)發(fā)20000152號(hào)號(hào)文第三條規(guī)規(guī)定：上述企企業(yè)某些分支支機(jī)構(gòu)（營(yíng)業(yè)業(yè)機(jī)構(gòu)）發(fā)生生虧損，首先先應(yīng)用相同稅稅率機(jī)構(gòu)的盈盈利進(jìn)行彌補(bǔ)補(bǔ)，若沒(méi)有相相同稅率機(jī)構(gòu)構(gòu)的盈利，可可用與虧損機(jī)機(jī)構(gòu)相近稅率率機(jī)構(gòu)的盈利利進(jìn)行彌補(bǔ)。為便于填報(bào)審核核，現(xiàn)將計(jì)算算方法簡(jiǎn)要?dú)w歸納：本年度各分支機(jī)

59、機(jī)構(gòu)按相近稅稅率原則先進(jìn)進(jìn)行橫向彌補(bǔ)補(bǔ)，彌補(bǔ)后還還有盈利的機(jī)機(jī)構(gòu)再按相近近稅率原則彌彌補(bǔ)自已以前前五年虧損，彌彌補(bǔ)后仍有盈盈利的再次按按相近稅率原原則彌補(bǔ)其他他機(jī)構(gòu)本年度度無(wú)利潤(rùn)的以以前五年虧損損，彌補(bǔ)完成成后盈利的機(jī)機(jī)構(gòu)再按先借借先還、相近近稅率先還原原則按稅率計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅額。（十三）總、分分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)年度度所得稅情況況表（A11001表）本表主要反映匯匯總（合并）企企業(yè)各分支機(jī)機(jī)構(gòu)（包括總總機(jī)構(gòu)）或營(yíng)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)年度度經(jīng)營(yíng)情況；在中國(guó)境內(nèi)內(nèi)設(shè)有分支機(jī)機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)報(bào)納稅的外商商投資企業(yè)和和在中國(guó)境內(nèi)內(nèi)設(shè)有兩個(gè)或或兩個(gè)以上營(yíng)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并并申報(bào)納稅的的外國(guó)企業(yè)均均應(yīng)填報(bào)本表表。企業(yè)境外外分支

60、機(jī)構(gòu)不不填報(bào)本表，自自行附表說(shuō)明明。各分支機(jī)機(jī)構(gòu)和總公司司各填一張表表企業(yè)在填報(bào)報(bào)本表時(shí)，應(yīng)應(yīng)同時(shí)將本表表報(bào)送各分支支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地地主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)，并附送送各分支機(jī)構(gòu)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)構(gòu)的有關(guān)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。本表主要欄目的的填寫口徑如如下：1、納稅年度。填填寫公歷年度度或經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)所采采用的分支機(jī)機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)機(jī)構(gòu)滿十二個(gè)個(gè)月的會(huì)計(jì)年年度。2、分支機(jī)構(gòu)或或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)名名稱。填寫分分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)辦理理工商登記的的名稱。3、本表行次邏邏輯關(guān)系如下下：（）5=2+3+4；（）6=1-2-；（）10=66+7+8+9-4。（十四）總、分分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納納稅所得額分分配情況表（A1002