建筑業(yè)跨縣市區(qū)涉及的稅務問題

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)專心-專注-專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)問:建筑企業(yè)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營的問題對于建筑企業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，一些地方反映，與原地稅征管時的政策差異較大，涉及同一項目在不同行政區(qū)域稅收利益的分配，受地方政府預算進度的壓力，建議盡快明晰有關政策口徑和配套的征管措施。答：建筑服務發(fā)生地的征收管理，要按總局2016年第17號公告，結合金三核心征管系統(tǒng)的可實現(xiàn)程度來執(zhí)行。從目前系統(tǒng)補丁升級的情況看，建筑服務發(fā)生地未單獨設立機構的，不再辦理稅務登記，而是以機構所在地的名義作外出經(jīng)營報驗登記并填寫預繳申報表繳納稅款

2、。同一項目在不同行政區(qū)域稅收利益的分配，應要求納稅人按17號公告第十條的要求，自行建立預繳稅款臺賬，分別向不同行政區(qū)域預繳稅款。問:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的項目所在地與機構所在地為同一縣市的，是否還是先到地稅預繳稅款，然后再到國稅申報繳納？答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的項目所在地與機構所在地為同一縣市的，不需要先到地稅預繳稅款，而是按納稅期限統(tǒng)一核算后向機構所在地國稅機關申報繳納稅款。（云南國稅）問：我公司由于資金困難，2017年部分應繳的土地增值稅、房產(chǎn)稅等，我公司已計提進入“稅金及附加”科目，但截止目前仍未繳納，請問這部分欠繳的稅金，我公司能否在2017年企業(yè)所得稅匯算清繳前扣除？答：企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定

3、，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)所得稅若干問題的公告（國家稅務總局2011年34號公告）第六條規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告（公告2012年第15號）第六條規(guī)定，關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題的規(guī)定，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所

4、得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。根據(jù)上述規(guī)定，貴公司會計上已作處理的土地增值稅、房產(chǎn)稅發(fā)生欠繳的，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳結束前未取得相關完稅證明的，應作納稅調(diào)增處理，待取得完稅證明后，再按規(guī)定追補確認。問:建筑服務在外地設立的項目部預繳的0.2%的企業(yè)所得稅，在年報報表中是否需要體現(xiàn)？答：建筑企業(yè)在外地設立的項目部按照0.2%預繳的企業(yè)所得稅，需要總機構在預繳申報時向主管稅務機關申報。具體為：2018年6月份之前，通過中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2014版）第16行“減：特

5、定業(yè)務預繳（征）所得稅額”填報；2018年7月1日起，通過中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）第14行“減：特定業(yè)務預繳（征）所得稅額”填報。年度申報時無需填報。（河南國稅）問：省內(nèi)跨市、市內(nèi)跨區(qū)總機構直接管理的建筑企業(yè)項目部是否需要預繳企業(yè)所得稅？答：根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知（國稅函2010156號）的規(guī)定：“建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳”。因此，建筑企業(yè)跨市設立的由總機構直接管理的項目部應按照項目實際經(jīng)營收入0.2%按月或按季向主管稅務機關進行預繳。（河南國稅）問：改制重組土地增值稅政策能否適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)？答：不能適用。根據(jù)財稅201857號文規(guī)定，改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。這條比財政部 國家稅務總局關于企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的通知（財稅20155號）中“改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)?！钡囊?guī)定更為嚴格。如：A公司在改制重組時以房地產(chǎn)進行投資，將房