企業(yè)財產(chǎn)清查制度及其賬務(wù)處理

1、PAGE PAGE 10企業(yè)財產(chǎn)清查制度及其賬務(wù)處理年末是我們單位最為忙碌的時候。在年終結(jié)算前，單位要將當(dāng)年債權(quán)、債務(wù)的是存數(shù)于賬面結(jié)存數(shù)核對，借以查明賬實是否相符。這種年終結(jié)算前的財產(chǎn)清查方法，我們稱之為全面清查;對于每日終了盤存的庫存現(xiàn)金，我們則稱之為局部清查。一、企業(yè)財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清清查是通通過對各各項資產(chǎn)產(chǎn)的實地地盤點以以及對各各種債權(quán)權(quán)、債務(wù)務(wù)的查核核，將一一定時點點的實存存數(shù)與賬賬面結(jié)存存數(shù)核對對，借以以查明賬賬實是否否相符的的一種專專門發(fā)法法。財產(chǎn)清清查是內(nèi)內(nèi)部牽制制制度的的一個部部分，其其目的在在于定期期確定內(nèi)內(nèi)部牽制制制度執(zhí)執(zhí)行是否否有效。在在企業(yè)日日常工作作中，在在考慮

2、成成本、效效益的前前提下，可可選擇范范圍大小小適宜、時時機恰當(dāng)當(dāng)?shù)呢敭a(chǎn)產(chǎn)清查。也也就是說說，可按按照財產(chǎn)產(chǎn)清查實實施的范范圍、時時間間隔隔等把財財產(chǎn)清查查適當(dāng)?shù)氐剡M行分分類。財產(chǎn)清清查，是是通過實實地盤點點、核對對、查詢詢，確定定各項財財產(chǎn)物資資、貨幣幣資金、往往來款項項的實際際結(jié)存數(shù)數(shù)，并與與賬存數(shù)數(shù)核對，以以保證賬賬實相符符的一種種會計核核算的專專門方法法。二、 企業(yè)建建立財產(chǎn)產(chǎn)清查的的目的、意意義(一)目的為保證證會計核核算的真真實性?保護財財產(chǎn)物資資的安全全完整?最大限限度利用用公司資資源?維維護財經(jīng)經(jīng)紀律?貫徹執(zhí)執(zhí)行企業(yè)業(yè)財務(wù)制制度及會會計準則則?促使使公司對對外經(jīng)濟濟往來正正常進行

3、行?特制制定財產(chǎn)產(chǎn)清查制制度。(二)、意義義1、保保證會計計核算資資料的準準確和真真實。通通過財產(chǎn)產(chǎn)清查，可可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)賬實的的差異，可可以查明明各項財財產(chǎn)物資資的實有有數(shù)與賬賬面記錄錄是否相相符，并并可以查查明發(fā)生生差異的的原因和和責(zé)任，及及時進行行賬面調(diào)調(diào)整并采采取措施施，切實實做到賬賬實相符符，保證證會計核核算資料料的準確確和真實實。2、挖挖掘財產(chǎn)產(chǎn)物資的的潛力。通通過財產(chǎn)產(chǎn)清查，可可以查明明單位內(nèi)內(nèi)部對各各項財產(chǎn)產(chǎn)物資的的儲備和和利用情情況，對對于儲備備不足的的應(yīng)及時時補充，保保證生產(chǎn)產(chǎn)和經(jīng)營營的需要要;對積積壓、呆呆滯及不不配套的的物資應(yīng)應(yīng)及時作作適當(dāng)?shù)牡奶幚?，避避免損失失浪費。通通過

4、財產(chǎn)產(chǎn)清查，挖挖掘企業(yè)業(yè)內(nèi)部物物資潛力力，加速速資金周周轉(zhuǎn)，從從而提高高各方面面效益。3、保保護單位位財產(chǎn)是是安全和和完整。通通過財產(chǎn)產(chǎn)清查，可可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)對各項項財產(chǎn)物物資的保保管有無無由于管管理不善善而發(fā)生生霉?fàn)€變變質(zhì)、損損壞丟失失或者被被非法挪挪用、貪貪污盜竊竊等情況況，從而而采取措措施，改改善對財財產(chǎn)物資資的管理理，保護護單位財財產(chǎn)的完完整和安安全。4、促促使單位位遵守財財經(jīng)紀律律和信貸貸結(jié)算等等制度。通通過財產(chǎn)產(chǎn)清查，可可以查明明單位是是否切實實遵守財財經(jīng)紀律律、按期期上繳稅稅利，是是否遵守守結(jié)算制制度，對對各項往往來款項項有無逾逾期和拖拖欠情況況，促使使單位嚴嚴格遵守守各項財財經(jīng)制度

5、度和紀律律，及時時進行債債權(quán)、債債務(wù)的結(jié)結(jié)算。5、促促進經(jīng)營營管理水水平的提提高。通通過財產(chǎn)產(chǎn)清查，可可以及時時發(fā)現(xiàn)單單位內(nèi)部部各項制制度的健健全程度度，有利利于制度度的完善善和防止止差錯的的產(chǎn)生。同同時，通通過財產(chǎn)產(chǎn)清查，可可以激勵勵會計人人員提高高貫徹制制度的自自覺性和和積極性性，提高高自身的的素質(zhì)，使使單位的的經(jīng)營管管理水平平上一個個新臺階階。三、企企業(yè)財產(chǎn)產(chǎn)清查的的內(nèi)容、要要求(一).貨幣幣資金的的清查庫存現(xiàn)現(xiàn)金的清清查。通通過實地地盤點的的方法?確定庫庫存現(xiàn)金金的實存存數(shù)，再再與現(xiàn)金金日記賬賬的賬面面余額進進行核對對?以查查明余缺缺情況。除除查明帳帳實是否否相符外外?還要要查明有有無

6、違反反現(xiàn)金管管理制度度規(guī)定?盤點結(jié)結(jié)束后?應(yīng)根據(jù)據(jù)盤點結(jié)結(jié)果?及及時填制制庫存現(xiàn)現(xiàn)金盤點點報告表表?并由由檢查人人員和出出納人員員簽名或或蓋章。對對長款、短短款情況況?要進進行分析析?明確確經(jīng)濟責(zé)責(zé)任。銀行存存款的清清查采用用核對法法?即將將開戶銀銀行對賬賬單與本本單位的的銀行存存款日記記賬逐筆筆進行核核對?以以查明帳帳實是否否相符?在清查查過程中中?查找找雙方未未達賬項項的余額額?并據(jù)據(jù)以編制制銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表?清除除未達款款項影響響?以便便檢查雙雙方有無無差錯?并確定定銀行存存款實存存數(shù)。其他貨貨幣資金金的清查查?與銀銀行存款款的清查查相同。(二) 存貨貨的清查查存貨的的清查是是指

7、對庫庫存材料料、在產(chǎn)產(chǎn)品、產(chǎn)產(chǎn)成品、低低值易耗耗品、包包裝物等等的清查查?清查查方法主主要采用用實地盤盤點方法法?首先先將材料料物資賬賬簿上的的數(shù)量、金金額填在在存貨清清查表上上?然后后根據(jù)賬賬存數(shù)對對材料物物資進行行實地盤盤點?帳帳實差額額作為盤盤盈、盤盤虧?對對盤盈、盤盤虧金額額要分析析產(chǎn)生的的原因?做出單單獨說明明。(三) 固定定資產(chǎn)的的清查固定資資產(chǎn)的清清查?采采用實地地盤點的的方法?將固定定資產(chǎn)明明細賬的的記錄情情況與固固定資產(chǎn)產(chǎn)實物一一一核對對?包括括明細賬賬上所列列固定資資產(chǎn)的類類別、名名稱、編編號等?在清查查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)固定資資產(chǎn)盤盈盈或毀損損?還要要查明該該項固定定資產(chǎn)的的原值、

8、己己提折舊舊額等;如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)固定資資產(chǎn)盤盈盈?要對對其估價價?以確確定盤盈盈固定資資產(chǎn)的重重置價值值、估計計折舊等等?據(jù)以以編制固固定資產(chǎn)產(chǎn)盤虧、盤盤盈報告告單。(四)應(yīng)收、應(yīng)應(yīng)付款項項的清查查應(yīng)收、應(yīng)應(yīng)付款項項的清查查?包括括應(yīng)收賬賬款、其其他應(yīng)收收款、應(yīng)應(yīng)付賬款款和其他他應(yīng)付款款的清查查?清查查一般采采用同對對方核對對賬目的的方法。清查時時?首先先將各項項應(yīng)收、應(yīng)應(yīng)付的往往來款項項正確完完整地登登記入賬賬? 由由財務(wù)部部向往來來單位發(fā)發(fā)函證?如對方方單位核核對無誤誤?應(yīng)在在函證上上蓋章后后退發(fā)出出單位;如對方方發(fā)現(xiàn)數(shù)數(shù)字不符符?應(yīng)在在函證證證明不符符原因處處簽章并并注明金金額后退退回發(fā)出出單

9、位，或或者另抄抄對賬單單退回?作為進進一步核核對的依依據(jù)。發(fā)發(fā)出單位位收到對對方的回回單后?對錯誤誤的賬目目應(yīng)及時時查明原原因?并并按規(guī)定定方法加加以更正正?最后后根據(jù)清清查結(jié)果果編制“往往來款項項清查報報告表”。四、 企業(yè)財財產(chǎn)清查查的方法法一般企企業(yè)常用用的財產(chǎn)產(chǎn)清查方方法包括括：(一) 實地地盤點法法。一般般適用于于機器設(shè)設(shè)備、包包裝物、原原材料。產(chǎn)產(chǎn)成品和和庫存商商品等的的清查。(二) 技術(shù)術(shù)推算法法。一般般適用于于散裝的的、大量量成堆的的化肥、飼飼料等物物資的清清查。(三) 抽樣樣盤存法法。一般般適用于于數(shù)量多多、重量量均勻的的實物財財產(chǎn)。(四) 函證證核對法法。一般般適用于于委托外

10、外單位加加工或保保管的物物資。五、企企業(yè)財產(chǎn)產(chǎn)清查的的劃分(一)按清查查的范圍圍劃分，財財產(chǎn)清查查可分為為全部清清查和局局部清查查。1、全全部清查查一般是是在期終終結(jié)算時時進行，對對所有財財產(chǎn)進行行全面盤盤點和核核對。2、局局部清查查是對一一部分財財產(chǎn)進行行的清查查，其清清查對象象主要包包括三大大類。(1)對具有有流動性性或容易易短缺的的材料、在在產(chǎn)品、產(chǎn)產(chǎn)成品等等，根據(jù)據(jù)實際需需要在年年度內(nèi)輪輪流盤點點或重點點抽查。(2)各種貴貴重物資資，每月月都要清清點一次次。(3)對庫存存現(xiàn)金每每日終了了進行清清點。(二)按清查查的時間間劃分，財財產(chǎn)清查查還可分分為定期期清查和和不定期期清查。六、 財產(chǎn)

11、清清查結(jié)果果處理的的要求(一) 分析析產(chǎn)生差差異的原原因和性性質(zhì)，提提出處理理建議。(二) 積極極處理多多余積壓壓財產(chǎn)，清清理往來來款項。(三) 總結(jié)結(jié)經(jīng)驗教教訓(xùn)，建建立健全全各項管管理制度度。(四) 及時時調(diào)整賬賬簿記錄錄，保證證賬實相相符七、 財產(chǎn)清清查結(jié)果果的會計計處理方方法為了反反映和監(jiān)監(jiān)督各單單位在財財產(chǎn)清查查過程中中查明的的各種財財產(chǎn)的盤盤盈、盤盤虧和毀毀損情況況，企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置和運運用 待處理理財產(chǎn)損損溢科科目。各各項待處處理財產(chǎn)產(chǎn)物資的的盤盈凈凈值，在在批準前前記入該該科目的的貸方，批批準后結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)已批批準處理理財產(chǎn)物物資的盤盤盈數(shù)登登記在該該科目的的借方，該該科目的的貸方余余

12、額表示示尚待批批準處理理的財產(chǎn)產(chǎn)物資的的盤盈數(shù)數(shù);各項項待處理理財產(chǎn)物物資的盤盤虧及毀毀損凈值值，在批批準前記記人該科科目的借借方，批批準后結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)已批批準處理理財產(chǎn)物物資的盤盤虧及毀毀損數(shù)并并登記在在該科目目的貸方方，該科科目的借借方余額額表示尚尚待批準準處理的的財產(chǎn)物物資的盤盤虧及毀毀損。為為分別反反映和監(jiān)監(jiān)督企業(yè)業(yè)固定資資產(chǎn)和流流動資產(chǎn)產(chǎn)的盈虧虧情況，應(yīng)應(yīng)開設(shè)待處理理財產(chǎn)損損溢待處理理固定資資產(chǎn)損溢溢和待處理理財產(chǎn)損損溢一一一待處理理流動資資產(chǎn)損溢溢兩個個二級明明細分類類科目進進行核算算。財產(chǎn)產(chǎn)清查的的結(jié)果不不同，會會計處理理方法也也不同。在在會計實實務(wù)中，可可以按照照下面的的情況分分別處

13、理理。(一) 財產(chǎn)產(chǎn)物資盤盤盈的核核算例：某某公司在在財產(chǎn)清清查中盤盤盈X材材料5000000千克，實實際單位位成本110000元，經(jīng)經(jīng)查明屬屬于材料料收發(fā)計計量錯誤誤。該公公司的會會計材料料如下：(1) 批準準處理前前借：原原材料 5000000000貸：待待處理財財產(chǎn)損溢溢 50000000000(2) 批準準材料后后借：待待處理財財產(chǎn)損溢溢 50000000000貸：管管理費用用 50000000000例：某某企業(yè)在在財產(chǎn)清清查中，盤盤盈賬外外機器一一臺，估估計重置置價值為為100000元元，已提提折舊440000元。 賬外固固定資產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)批準準后轉(zhuǎn)銷銷。該公公司企業(yè)業(yè)所得稅稅稅率為為25

14、%，并按按凈利潤潤的100%計提提法定盈盈余公積積。(1)借：固固定資產(chǎn)產(chǎn) 1000000貸：累累計折舊舊 40000以前年年度損益益調(diào)整 60000(2)借：以以前年度度損益調(diào)調(diào)整 115000貸：應(yīng)應(yīng)交稅費費應(yīng)交交所得稅稅(60000*25%) 115000(3)借：以以前年度度損益調(diào)調(diào)整(660000-15500) 45500貸：盈盈余公積積法定定盈余公公積(445000*100%) 4500利潤分分配未未分配利利潤 440500(二)財產(chǎn)物物資盤虧虧的核算算例：企企業(yè)盤虧虧材料110000元，屬屬于額內(nèi)內(nèi)損耗。其其會計處處理如下下：(1) 批準準處理前前借：待待處理財財產(chǎn)損溢溢 100

15、00貸：原原材料 10000(2) 批準準處理后后借：管管理費用用 10000貸：待待處理財財產(chǎn)損溢溢 10000例：.某企業(yè)業(yè)在財產(chǎn)產(chǎn)清查中中盤虧設(shè)設(shè)備一臺臺，賬面面原值1100000元，已已提折舊舊80000元，經(jīng)經(jīng)批準后后轉(zhuǎn)銷。(1)借：待待處理財財產(chǎn)損溢溢待待處理固固定損益益 20000累計折折舊 880000貸：固固定資產(chǎn)產(chǎn) 1000000(2)借：營營業(yè)外支支出固定資資產(chǎn)盤虧虧 20000貸：待待處理財財產(chǎn)損溢溢待待處理固固定資產(chǎn)產(chǎn)損益 20000小結(jié)：財產(chǎn)清清查結(jié)果果的主要要賬務(wù)處處理如下下：(一)資產(chǎn)盤盤盈當(dāng)企業(yè)業(yè)盤盈各各種材料料、產(chǎn)成成品、商商品等流流動資產(chǎn)產(chǎn)時，應(yīng)應(yīng)借記“原原材料”、“庫庫存商品品”等科科目，貸貸記“待待處理財財產(chǎn)損溢溢”科目目，經(jīng)有有關(guān)機構(gòu)構(gòu)批準后后，借記記“待處處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科科目，貸貸記“管管理費用用”、“營營業(yè)外收收入”等等科目;當(dāng)企業(yè)業(yè)盤盈固固定資產(chǎn)產(chǎn)時，應(yīng)應(yīng)作為前前期差錯錯記入“以以前年度度損益調(diào)調(diào)整”科科目。(二)資產(chǎn)盤盤虧、損損毀企業(yè)盤盤虧、損損毀各種種材料、產(chǎn)產(chǎn)成品、商商品等流流動資產(chǎn)產(chǎn)及