會計學科背景、架構(gòu)和基本邏輯

會計學科背景、架構(gòu)和基本邏輯

—談會計類專業(yè)課程學習思維和方法11/1/20221個人簡介求學經(jīng)歷：天津大學（本科）、天津財經(jīng)大學（碩士）、中山大學（博士）教授，河南財經(jīng)政法大學會計學院副院長，中國注冊會計師，碩士生導師社會兼職：中國會計學會財務成本分會常務理事，河南省會計學會理事，河南省審計學會常務理事學術榮譽：河南省教育廳學術技術帶頭人，河南省高校青年骨干教師，河南省首批會計（學術類）領軍人才培養(yǎng)對象學術研究：主持研究國家自然科學基金、教育部人文社科基金項目。主要研究興趣是：企業(yè)政治戰(zhàn)略與企業(yè)績效；公司治理、公共治理與審計在《審計研究》、《經(jīng)濟學動態(tài)》、《南開管理評論》、《中國會計評論》、《經(jīng)濟學家》等期刊發(fā)表論文多篇個人微博：潘克勤Huel11/1/20222Outline一、會計類專業(yè)人才能力特征二、河南省會計類專業(yè)人才供給狀況三、會計學科的重要背景：公司治理四、會計學科的基本架構(gòu)五、財務會計學基本邏輯六、財務管理學基本邏輯七、審計學基本邏輯八、學習方法：由邏輯框架到專業(yè)思維11/1/20223一、會計類人才應具備的素質(zhì)優(yōu)秀的專業(yè)思維和技能分析、解決問題的能力溝通能力合作精神領導才能戰(zhàn)略思維創(chuàng)新精神1、從“做報表”到“管理報表”2、將財務會計與企業(yè)經(jīng)營結(jié)合，做戰(zhàn)略的承接者和實現(xiàn)者，才能創(chuàng)值，才能有價值11/1/20224二、河南省會計類專業(yè)人才供給狀況1、河南省本科、高職高專等128所（48所本科，公辦33所，民辦15所；80所高職高專，公辦53所，民辦27所）2、設會計類專業(yè)99所，41所本科（26公辦，民辦15所），58所高職高專3、近5萬在校本?？粕?、350名專職教師河南財經(jīng)政法大學會計學院68名專職教師11/1/20225三、現(xiàn)代會計學科重要背景：公司治理（一）公司治理的涵義Governance：管理，管制，統(tǒng)治，治理PublicGovernance；NationalGovernance；GlobalGovernanceCorporateGovernanceGovernanceStructure公司治理：對公司有關權力主體的權力制約、為利益各方提供利益保障的一套制度和行為規(guī)范11/1/20226三、現(xiàn)代會計學科重要背景：公司治理（二）為什么需要公司治理任何一個組織都需要組織規(guī)范，以約束組織中各個行為主體的行為，保障各利益主體的合理利益源于利益沖突；利益沖突源于“委托——代理”關系公司治理的鮮活示例寧向東（2004）的例子春秋戰(zhàn)國時期諸侯國將公子互派人質(zhì)，以相互制約11/1/20227三、現(xiàn)代會計學科重要背景：公司治理（三）現(xiàn)代公司治理現(xiàn)代公司治理不能依靠“人質(zhì)”治理！現(xiàn)代公司治理依靠一套現(xiàn)代性的制度架構(gòu)！所有者與受托者的利益沖突與治理所有者、受托者與債權人的利益沖突與治理所有者集團內(nèi)部的利益沖突與治理11/1/20228三、現(xiàn)代會計學科重要背景：公司治理（四）所有者與受托者的利益沖突與治理所有者和受托者的利益不一致所有者謀取投資收益但可能并不如受托者更了解公司信息受托者謀取自身利益：工薪、在職消費、受托者地位的穩(wěn)固性對于公司信息很了解利益沖突+信息不對稱，必然導致：所有者的反映之一：逆向選擇受托者的反映之一：道德風險11/1/20229三、現(xiàn)代會計學科重要背景：公司治理（四）所有者與受托者的利益沖突與治理治理思路股權結(jié)構(gòu)：股權不能過于分散，以免形成“搭便車”現(xiàn)象—所有者要有內(nèi)在動力關注受托者契約安排：力爭用完善的契約，激勵和約束受托者信息披露及管制：解決信息“相關性”和“可靠性”兩個相互矛盾的問題準則制定是一個博弈和政治過程信息鑒證——獨立審計——尤為重要11/1/202210三、現(xiàn)代會計學科重要背景：公司治理（五）所有者/受托者與債權人的利益沖突與治理利益沖突有限責任制度、所有者承擔有限責任——所有者與債權人的沖突受托者（管理者）追求企業(yè)規(guī)模和新項目，以穩(wěn)固自身地位，追求在職消費——受托人做出一些冒險投資項目，債權人承擔相關風險治理措施債務契約條款：硬性財務指標約束和有形資產(chǎn)擔保會計信息披露及信息鑒證破產(chǎn)制度/債權人接管制度11/1/202211三、現(xiàn)代會計學科重要背景：公司治理（六）所有者集團內(nèi)部的利益沖突與治理利益沖突：大股東欺負小股東治理思路：獨立董事制度等信息披露與信息鑒證制度11/1/202212四、會計學科的基本架構(gòu)營利性組織（企業(yè)）財務會計財務管理成本管理會計外部信息使用者會計師事務所和CPA審計財務報告Why？11/1/202213五、財務會計的基本邏輯4、會計準則是一個協(xié)調(diào)的產(chǎn)物，會計準則制定是一個政治過程。1、現(xiàn)代財務會計理論建立在“信息經(jīng)濟學”基礎上；2、現(xiàn)代財務會計理論解決兩個有些矛盾的問題：相關性和可靠性；3、準則制定既要考慮會計信息的資本市場投資決策有用（相關性），也要考慮會計信息的經(jīng)濟后果：管理層利用準則操縱利潤，影響契約簽訂及執(zhí)行；11/1/202214五、財務會計的基本邏輯財務會計目標：對外信息披露——財務報告財務會計課程須以財務報表為邏輯主線展開初級會計學會計六要素的學習理解，就離不開財務報表有人說，六要素是為了復式記賬。果真如此？設置收入、費用要素，為了便于利潤計算科目與賬戶設置的理解，更離不開財務報表有了六要素，為什么還要設置科目賬戶？設置科目賬戶，目的在于能夠為報表編制提供更為明晰分類的信息11/1/202215五、財務會計的基本邏輯資金流入資產(chǎn)增加—所有者權益增加

資產(chǎn)增加—負債增加

資產(chǎn)增加—收入增加

負債減少—收入增加

資金流出資產(chǎn)減少—所有者權益減少

資產(chǎn)減少—負債減少

負債增加—費用增加

資產(chǎn)減少—費用增加

單式簿記時代：凈利潤=（年末資產(chǎn)－年初資產(chǎn)）－（年末負債－年初負債）－本年增資＋本年縮資復式簿記時代：凈利潤=收入－費用六要素最重要的奧妙之一：將影響利潤的資產(chǎn)或者負債變動設置兩個對應的虛擬要素收入、費用11/1/202216五、財務會計的基本邏輯資產(chǎn)增加資產(chǎn)要素所有者權益要素負債要素收入要素所有者權益增加資產(chǎn)增加所有者權益增加資產(chǎn)增加負債增加收入增加資產(chǎn)增加收入增加11/1/202217五、財務會計的基本邏輯資產(chǎn)減少資產(chǎn)要素所有者權益要素負債要素費用要素所有者權益減少資產(chǎn)減少所有者權益減少資產(chǎn)減少負債減少費用增加資產(chǎn)減少費用增加11/1/202218五、財務會計的基本邏輯11/1/202219五、財務會計的基本邏輯11/1/202220五、財務會計的基本邏輯財務會計課程須以財務報表為邏輯主線展開中、高級財務會計以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算為例固定資產(chǎn)折舊的處理思想學習者應該將自己置于雙重角色—會計信息的生成者和使用者不能脫離會計報表來理解甚至死記單筆經(jīng)紀業(yè)務的處理11/1/202221六、財務管理基本邏輯：公司乃投資工具外部世界貨幣資產(chǎn)與實物資產(chǎn)的交換投資決策籌資決策公司公司理財投資人資本市場金融機構(gòu)貨幣資產(chǎn)與金融資產(chǎn)的交換資本市場與金融中介11/1/202222六、財務管理基本邏輯：公司乃會計模型投資決策流動資產(chǎn)：現(xiàn)金短期投資應收項目存貨非流動資產(chǎn)：長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他籌資決策流動負債：應付項目短期借款一年內(nèi)到期長債長期負債：長期借款應付債券其他股東權益：股本資本公積留存收益NetWorkingCapital

11/1/202223六、財務管理基本邏輯：學習、講授財務管理，離不開財務會計財務管理的信息來源之一，就是財務會計信息財務管理的直接后果之一，就是財務報表信息學習、講授財務管理，離不開資本市場財務管理主要職能之一，就是籌資決策，籌資離不開資本市場資本市場相關知識是不可或缺的金融學/貨幣銀行學/財政學：貨幣政策及財政政策IPO及SEO相關知識公司金融與經(jīng)濟學行為金融離不開財務會計/資本市場11/1/202224七、審計學的基本邏輯經(jīng)營權和所有權分離，委托代理關系利益分歧或沖突－代理成本距離－信息不對稱－不信任重大性專業(yè)性AmericanAccountingAssociation.1973.Astatementofbasicauditingconcepts[R].ByCommitteeonBasicAuditingConcepts.11/1/202225七、審計學的基本邏輯ABC懷疑、不安傳遞檢驗

資料來源：鳥羽至英，秋月信二.2001.審計的理論思考.日本：森山書店，第6頁，圖表1。受托責任？

11/1/202226七、審計學的基本邏輯審計是一個財務信息鑒別過程，而非財務信息生成過程??！未審計財務報表審定財務報表審計報告及意見審計過程

遵循準則恪守道德注重邏輯注重經(jīng)驗經(jīng)濟后果法律責任過程特點

管理層認定及審計目標風險識別風險應對審計程序?qū)徲嫵闃訉徲嬜C據(jù)意見分歧范圍受限審計建議審計報告過程內(nèi)容

重要性11/1/202227七、審計學的基本邏輯：審計師的財務會計水平應高于財務會計人員怎樣才會高？去大的會計師事務所干幾年，你就會成為公司挖掘的對象審計師須熟知財務會計但其任務不是財務會計審計師要具備財務會計人員不具備的知識如風險識別，就需要非常寬的知識面如審計某一行業(yè)的客戶，就需要熟知該行業(yè)，及其生產(chǎn)經(jīng)營工藝流程等審計師要具備發(fā)散的、質(zhì)疑的專業(yè)思維方式不滿足于客戶賬面的平衡和其解釋質(zhì)疑其關鍵賬務處理及報告的背后意圖按照審計準則執(zhí)行審計程序，以證據(jù)證實或者消除疑慮魔高一尺道高一丈11/1/202228八、學習方法：由邏輯框架到專業(yè)思維1、清楚學科重要的背景：現(xiàn)代企業(yè)制度與公司治理2、細節(jié)很重要，但