自己整理的財(cái)政學(xué)

自己整理的財(cái)政學(xué)1、 財(cái)政的基本特征：（1）階段性與公共性。由財(cái)政與國(guó)家或政府的關(guān)系產(chǎn)生了財(cái)政的兩個(gè)并存的鮮明特征，即階級(jí)性和公共性。（2）強(qiáng)制性與非直接償還性。財(cái)政的強(qiáng)制性是指財(cái)政這種經(jīng)濟(jì)行為以及運(yùn)行時(shí)憑借國(guó)家政治權(quán)利，通過(guò)頒發(fā)法令來(lái)實(shí)施。財(cái)政的非直接償還性是與它的強(qiáng)制性相一致的。（3）收入與支出的對(duì)稱性（或平衡性）。財(cái)政的運(yùn)行過(guò)程是有收有支，即通過(guò)“收入——支出、支出一一收入”過(guò)程運(yùn)行的，因而收入與支出的對(duì)稱性構(gòu)成財(cái)政運(yùn)行的一個(gè)重要特征。2、 公共物品：公共部門提供用來(lái)滿足社會(huì)需要的商品和服務(wù)3、 公共財(cái)政與國(guó)家政權(quán)：4、 市場(chǎng)失靈的表現(xiàn)：（1） 壟斷。壟斷者可能通過(guò)限制產(chǎn)量，抬高價(jià)格，使價(jià)格高于其邊際成本，獲得額外利潤(rùn)，從而喪失市場(chǎng)效率。（2） 信息不充分和不對(duì)稱。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，生產(chǎn)者與消費(fèi)者的生產(chǎn)、銷售、購(gòu)買都屬于個(gè)人行為，都不可能掌握必要的信息，信息是不充分和不對(duì)稱的。（3） 外部效應(yīng)與公共物品。外部效應(yīng)說(shuō)明的是一個(gè)廠商從事某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)其他人帶來(lái)利益或損失的現(xiàn)象，對(duì)他人帶來(lái)利益，則是正的外部效應(yīng)，對(duì)他人造成損失，即為負(fù)的外部效應(yīng)。外部效應(yīng)典型的例子就是“公共物品”<（4） 收入分配不公。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的第一道分配是要素分配，個(gè)人收入依賴于勞動(dòng)投入的數(shù)最、質(zhì)量以及投入資本的多少，即承認(rèn)個(gè)人天賦、受教育程度以及私人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，所以市場(chǎng)在初次分配中是不完全公平的，只能照顧效率，公平問(wèn)題只能由政府財(cái)政來(lái)考慮。（5）經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。市場(chǎng)機(jī)制是通過(guò)供求機(jī)制來(lái)自發(fā)調(diào)節(jié)價(jià)格與產(chǎn)量的，因而不可避免會(huì)引起經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)或失衡。5、財(cái)政職能：包括三方面：（一）財(cái)政資源配置職能的主要內(nèi)容（1） 調(diào)節(jié)資源在地區(qū)之間的配置。（2） 調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門之間的配置。（3）調(diào)節(jié)全社會(huì)的資源在政府部門和非政府部門之間的配置。（二） 財(cái)政收入分配職能的主要內(nèi)容（1） 調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤(rùn)水平。（2） 調(diào)節(jié)居民個(gè)人收入水平。（三） 財(cái)政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的主要內(nèi)容（1） 通過(guò)財(cái)政預(yù)算，調(diào)節(jié)社會(huì)供需平衡。（2） 通過(guò)財(cái)政收入與支出制度的安排，發(fā)揮財(cái)政"內(nèi)在穩(wěn)定器“的作用。6、 公共物品的提供方式：7、 財(cái)政支出效益的內(nèi)涵和范圍：8購(gòu)買性支出與轉(zhuǎn)移性支出：9、 財(cái)政支出結(jié)構(gòu)分析10、 財(cái)政投資的特點(diǎn)（1） 政府投資是由具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)或個(gè)人從事的投資，作為商品生產(chǎn)者，它們的目標(biāo)是追求盈利，而且它們的盈利是根據(jù)自身所能感受到的微觀效益和微觀成本計(jì)算的。（2） 企業(yè)或個(gè)人主要依靠自身的積累和社會(huì)籌資來(lái)為投資？供資金，自身積累規(guī)模和社會(huì)籌資都受到種種限制，一般難以承擔(dān)規(guī)模宏大的建設(shè)項(xiàng)目，而且還要追求盈利，一般主要從事周轉(zhuǎn)快、見(jiàn)效快的短期性投資；政府財(cái)力雄厚，而且資金來(lái)源多半是無(wú)償?shù)?，可以投資于大型項(xiàng)目和長(zhǎng)期項(xiàng)目。（3）企業(yè)囿于一行一業(yè)，投資不可能顧及非經(jīng)濟(jì)的社會(huì)效益，不難想像，如果一個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)完全依靠非政府投資，投資結(jié)構(gòu)是很難優(yōu)化的；政府由于在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中居于特殊地位，可以從事社會(huì)效益好而經(jīng)濟(jì)效益一般的投資，可以而且應(yīng)該將自己的投資集中于那些“外部效應(yīng)”較大的公用設(shè)施、能源、通信、交通、農(nóng)業(yè)以及治理大江大河和治理污染等有關(guān)國(guó)計(jì)民生的產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域。也就是說(shuō)，在投資主體多元化的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，如果政府不承擔(dān)這些方面的投資或投資不足，就會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失調(diào)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度就會(huì)遇到“瓶頸”制約。11、財(cái)政補(bǔ)貼的分類政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)中的財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目是一種會(huì)計(jì)分類，不具有很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)分析意義。因此，理論界對(duì)于財(cái)政補(bǔ)貼還有若干其他分類：從補(bǔ)貼同社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程的關(guān)系來(lái)看，可以區(qū)分出生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼和消費(fèi)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼；從政府是否明確地安排支出來(lái)分，補(bǔ)貼可有明補(bǔ)與暗補(bǔ)之分；從補(bǔ)貼資金的接受主體來(lái)做區(qū)分，可有企業(yè)補(bǔ)貼和居民補(bǔ)貼兩類；從補(bǔ)貼對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響來(lái)看，可分為對(duì)生產(chǎn)的補(bǔ)貼和對(duì)消費(fèi)的補(bǔ)貼；從補(bǔ)貼是否與具體的購(gòu)買活動(dòng)相聯(lián)系來(lái)分析，又有實(shí)物補(bǔ)貼與現(xiàn)金補(bǔ)貼。12、 影響財(cái)政收入的因素13、 稅收的“三性”稅收的“三性”是指稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。“三性”是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的形式特征，不同時(shí)具備“三性”的財(cái)政收入就不是稅收。稅收的強(qiáng)制性是指征稅憑借國(guó)家政治權(quán)力，通常采用頒布法令方式實(shí)施，任何單位和個(gè)人都不得違抗。稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅以后，稅款即為國(guó)家所有，既不需要償還，也不需要對(duì)納稅人付出任何代價(jià)。稅收的固定性是指征稅前就以法律的形式規(guī)定了征稅對(duì)象以及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征稅。稅收的"三性”可集中概括為稅收的權(quán)威性，維護(hù)和強(qiáng)化稅收的權(quán)威性是我國(guó)當(dāng)前稅收征管中的一個(gè)重要課題。14、 稅收術(shù)語(yǔ)15、 全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率16、 稅收分類現(xiàn)代國(guó)家的稅制一般都由多個(gè)稅種組成，各稅種之間既互相區(qū)別又密切相關(guān)，依照一定的標(biāo)準(zhǔn)將各稅種分別歸類，是研究和建設(shè)稅制的重要前?。一般來(lái)說(shuō)，有下面五種分類方法。按照課稅對(duì)象的性質(zhì)可將各稅種分為所得課稅、商品課稅和財(cái)產(chǎn)課稅三大類。直接稅與間接稅一般認(rèn)為，所得課稅和財(cái)產(chǎn)課稅屬于直接稅，商品課稅屬于間接稅。按照課稅標(biāo)準(zhǔn)分類，可將稅收劃分為從量稅和從價(jià)稅。以稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，可將稅收分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。與前幾種分類方法不同，中央稅和地方稅是按稅種的隸屬關(guān)系劃分的。仃、稅收原則稅收的效率類原則：促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則又稱為稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則，是指稅收制度和稅收政策在保證籌集財(cái)政收入的同時(shí)，應(yīng)有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，力圖對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)積極影響。征稅費(fèi)用最小化和確實(shí)簡(jiǎn)化原則。征稅費(fèi)用最小化和確實(shí)簡(jiǎn)化原則是稅制本身的問(wèn)題，所以又稱為稅收的制度原則。稅收費(fèi)用的最小化是指在征稅既定稅收收入的前？下，盡可能將征納雙方的征納費(fèi)用減少到最低限度。稅收的公平類原則：受益原則。受益原則是指各社會(huì)成員應(yīng)按各自從政府？供公共物品中享用的利益來(lái)納稅，或者說(shuō)政府？供公共物品的成本應(yīng)按各社會(huì)成員享用的份額來(lái)承擔(dān)。能力原則。能力原則是指征收以各社會(huì)成員的支付能力為標(biāo)準(zhǔn)，而不考慮各自對(duì)公共物品的享用程度，或者說(shuō)，？供公共物品的成本按各人的實(shí)際支付能力分?jǐn)偅杖敫叩娜硕喾謹(jǐn)?，收入低的人少分?jǐn)?。顯然，這一原則具有收入再分配的作用，有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。18、稅收的中性問(wèn)題稅收中性是指政府課稅不扭曲市場(chǎng)機(jī)制的正常運(yùn)行，或者說(shuō)，不影響私人部門原有的資源配置狀況；如果政府課稅改變了消費(fèi)者以獲取最大效用為目的的消費(fèi)行為，或改變了生產(chǎn)者以獲取最大利潤(rùn)為目的的市場(chǎng)行為，就會(huì)改變私人部門原來(lái)（稅前）的資源配置狀況，這種改變就被視為稅收的非中性。稅收中性包含兩種含義：一是國(guó)家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會(huì)帶來(lái)其他的額外損失或負(fù)擔(dān)；二是國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，特別是不能使稅收超越市場(chǎng)機(jī)制而成為資源配置的決定因素。只要國(guó)家征稅就必然會(huì)對(duì)商品購(gòu)買、勞動(dòng)投入以及儲(chǔ)蓄和投資等諸多方面產(chǎn)生不同程度的影響，在現(xiàn)實(shí)生活中保持完全稅收中性是不可能的。 因此,?出稅收中性原則的實(shí)踐意義， 在于盡量減少稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，使市場(chǎng)機(jī)制在資源配置中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用。在這個(gè)前？下，掌握好稅收超額負(fù)擔(dān)的量和度，有效地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，使稅收機(jī)制與市場(chǎng)機(jī)制兩者取得最優(yōu)的結(jié)合。19、 超額負(fù)擔(dān)稅收超額負(fù)擔(dān)是指政府通過(guò)征稅將社會(huì)資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門的轉(zhuǎn)移過(guò)程中，給納稅人造成了相當(dāng)于納稅稅款以外的負(fù)擔(dān)。超額負(fù)擔(dān)主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是國(guó)家征稅一方面減少了納稅人支出，同時(shí)增加了政府部門支出，若因征稅而導(dǎo)致納稅人的經(jīng)濟(jì)利益損失大于因征稅而增加的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，則發(fā)生資源配置方面的超額負(fù)擔(dān)；二是由于征稅改變了商品的相對(duì)價(jià)，對(duì)納稅人的消費(fèi)和生產(chǎn)行為產(chǎn)生不良影響，則發(fā)生經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的超額負(fù)擔(dān)。稅收理論認(rèn)為，稅收的超額負(fù)擔(dān)會(huì)降低稅收的效率，而減少稅收的超額負(fù)擔(dān)從而？高稅收效率的重要途徑，在于盡可能保持稅收的中性原則。一般來(lái)說(shuō)，所得課稅只產(chǎn)生收入效應(yīng)，對(duì)市場(chǎng)的干預(yù)程度較小，商品課稅也因稅種和稅率的設(shè)置不同而有所不同，如避免重復(fù)課稅的稅種和稅率檔次較少，對(duì)市場(chǎng)的干預(yù)程度也較輕。20、 稅收的收入效應(yīng)稅收的收入效應(yīng)是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購(gòu)買量和消費(fèi)水平。21、 稅收的替代效應(yīng)稅收的替代效應(yīng)是指稅收對(duì)納稅人在商品購(gòu)買方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購(gòu)買量，而增加無(wú)稅或輕稅商品的購(gòu)買量，即以無(wú)稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。22、 稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響23、 拉弗曲線供給學(xué)派的三個(gè)基本命題可以從供給學(xué)派的代表人物拉弗設(shè)計(jì)的“拉弗曲線”得到說(shuō)明，拉弗曲線是說(shuō)明稅率與稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間函數(shù)關(guān)系的一條曲線。拉弗曲線至少闡明了以下三方面的經(jīng)濟(jì)含義：?jiǎn)J稅率不一定取得咼收入，而咼收入也不一定要實(shí)行高稅率。因?yàn)楦叨惵蕰?huì)挫傷生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者的積極性，削弱經(jīng)濟(jì)行為主體的活力，導(dǎo)致生產(chǎn)停滯或下降。取得同樣多的稅收收入可以采取兩種不同的稅率，如圖中的D點(diǎn)和E點(diǎn)，兩點(diǎn)的稅收收入是相等的，但D點(diǎn)的稅收負(fù)擔(dān)很輕。由于低稅負(fù)刺激了工作意愿、儲(chǔ)蓄意愿和投資意愿，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，而且隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，稅基擴(kuò)大，稅收收入自然增加。（3）稅率、稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系，從理論上說(shuō)應(yīng)當(dāng)存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最優(yōu)稅率。因此，保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件。24、商品課稅的特征和功能商品課稅是泛指所有以商品為征稅對(duì)象的稅類。就我國(guó)現(xiàn)行稅制而言，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、關(guān)稅及一些地方性工商稅種。同其他稅類相對(duì)比，商品課稅有下述四方面的特征：（1） 課征普遍。商品課稅以商品交換并形成銷售收入為前？。在現(xiàn)代社會(huì)中，商品是社會(huì)生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)的對(duì)象，商品生產(chǎn)和商品交換是社會(huì)生產(chǎn)的主要形式，對(duì)商品的課稅自然是最具普遍性的稅類。（2） 以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)。這里的商品流轉(zhuǎn)額指商品銷售的收入額，非商品流轉(zhuǎn)額指交通運(yùn)輸、郵政通信以及各種服務(wù)性行業(yè)的營(yíng)業(yè)收入。由于商品課稅以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，在稅率既定的前？下，稅額大小直接依存于商品和勞務(wù)價(jià)格的高低及流轉(zhuǎn)額的多少，而與成本和費(fèi)用水平無(wú)關(guān)。根據(jù)商品課稅的這一特征，又被稱為流轉(zhuǎn)課稅。（3） 實(shí)行比例稅率。除少數(shù)稅種實(shí)行定額稅率外，使用比例稅率制是商品稅類的一個(gè)重要特征。（4） 計(jì)征簡(jiǎn)便。商品課稅以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，與商品成本和盈利水平無(wú)關(guān)，又是實(shí)行比例稅率，所以計(jì)稅征稅都十分簡(jiǎn)便。商品課稅的優(yōu)點(diǎn)是稅源充裕，課征方便，并可以抑制消費(fèi)，增加儲(chǔ)蓄和投資，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但正如前面指出的，由于商品課稅與商品價(jià)格相聯(lián)系，在國(guó)內(nèi)會(huì)干擾市場(chǎng)運(yùn)行并形成分配不公，在國(guó)際間會(huì)阻礙資金、勞動(dòng)力和商品的自由競(jìng)爭(zhēng)和流動(dòng)?？傊?，商品課稅是特征鮮明、功能突出、缺陷也明顯的一個(gè)稅類。在稅收實(shí)踐中，必須揚(yáng)其長(zhǎng)而避其短，這也正是我國(guó)商品課稅制度建設(shè)中應(yīng)遵循的基本原則。25、所得課稅的特征和功能所得課稅是對(duì)所有以所得額為課稅對(duì)象的稅種的總稱。所得課稅是一種優(yōu)缺點(diǎn)十分鮮明的稅類，它具有四個(gè)方面的特征和優(yōu)點(diǎn)：稅負(fù)相對(duì)公平。所得課稅是以純收入或凈所得為計(jì)征依據(jù)，并一般實(shí)行多所得多征、少所得少征的累進(jìn)征稅辦法，合乎量能課稅的原則。同時(shí)，所得課稅往往規(guī)定起征點(diǎn)、免征額及扣除項(xiàng)目,可以在征稅上照顧低收入者，不會(huì)影響納稅人的基本生活。一般不存在重復(fù)征稅問(wèn)題，不影響商品的相對(duì)價(jià)格。所得課稅是以納稅人的總收入減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的應(yīng)稅所得額為課征對(duì)象，征稅環(huán)節(jié)單一，只要不存在兩個(gè)以上課稅主體，則不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅，因而不致影響市場(chǎng)的運(yùn)轉(zhuǎn)。所得稅的應(yīng)稅所得額不構(gòu)成商品價(jià)格的追加，且不易轉(zhuǎn)嫁，因而一般不會(huì)干擾各類商品的相對(duì)價(jià)格。有利于維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。在國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往與合作不斷擴(kuò)大的現(xiàn)代社會(huì)，跨國(guó)投資和經(jīng)營(yíng)的情況極為普遍，因而必然存在跨國(guó)所得。對(duì)跨國(guó)所得征稅是任何一個(gè)主權(quán)國(guó)家應(yīng)有的權(quán)益，這就需要利用所得稅可以跨國(guó)征稅的天然屬性， 參與納稅人跨國(guó)所得的分配，維護(hù)本國(guó)權(quán)益。課稅有彈性。所得來(lái)源于經(jīng)濟(jì)資源的利用和剩余產(chǎn)品的增加，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，隨著資源利用效率的？高，剩余產(chǎn)品也會(huì)不斷增長(zhǎng)，因而所得課稅不僅稅源可靠，而且可根據(jù)國(guó)家的需要靈活調(diào)整，以適應(yīng)政府支出的增減。所得課稅也存在某些缺陷，主要是：所得稅的開(kāi)征及其財(cái)源受企業(yè)利潤(rùn)水平和人均收入水平的制約；所得稅的累進(jìn)課稅方法會(huì)在一定程度上壓抑納稅人的生產(chǎn)和工作積極性的充分發(fā)揮； (3)計(jì)征管理也比較復(fù)雜，需要較高的稅務(wù)管理水平，在發(fā)展中國(guó)家廣泛推行往往遇到困難。另外，同商品課稅相比，有一種觀點(diǎn)認(rèn)為所得稅的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能顯弱，不易有效地體現(xiàn)政府經(jīng)濟(jì)政策。所得稅是國(guó)家籌措資金的重要手段，也是促進(jìn)社會(huì)公平分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的杠桿，所得稅的后兩種功能在當(dāng)今社會(huì)倍受重視，并成為各國(guó)社會(huì)政策和經(jīng)濟(jì)政策的主要傳導(dǎo)工具。所得稅是一種有效的再分配手段。它通過(guò)累進(jìn)課征可以縮小社會(huì)貧富和企業(yè)之間實(shí)際收入水平的差距；通過(guò)減稅免稅對(duì)特殊困難的納稅人給以種種照顧，從而緩解社會(huì)矛盾，保持社會(huì)安寧。所謂稅收的社會(huì)政策，主要是指所得稅政策。所得稅也是政府穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的重要工具。由于所得的彈性較大，因而政府可以根據(jù)社會(huì)總供給和總需求的平衡關(guān)系靈活調(diào)整稅負(fù)水平，抑制經(jīng)濟(jì)波動(dòng)：當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度過(guò)快、總需求過(guò)旺時(shí)，？高所得稅稅負(fù)水平；當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于蕭條時(shí)期、社會(huì)總需求萎縮時(shí)，降低所得稅稅負(fù)水平。由于所得稅一般實(shí)行累進(jìn)稅率，當(dāng)經(jīng)濟(jì)過(guò)熱、社會(huì)總需求過(guò)大時(shí)，企業(yè)和個(gè)人的所得會(huì)大幅度增加，原來(lái)按較低稅率納稅的人要改按較高稅率納稅，稅收收入會(huì)自然增加，從而可以抑制納稅人的投資和消費(fèi)沖動(dòng)，維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定；反之，當(dāng)經(jīng)濟(jì)蕭條，納稅人收入下降時(shí)，適用稅率自動(dòng)下降，又可以刺激投資和消費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。具有這種功能的所得稅被稱為“內(nèi)在穩(wěn)定器”和“人為穩(wěn)定器”。所得稅內(nèi)在的穩(wěn)定功能，在西方發(fā)達(dá)國(guó)家構(gòu)成了國(guó)家財(cái)政政策的核心內(nèi)容。26、國(guó)債的政策功能（一） 彌補(bǔ)財(cái)政赤字（國(guó)債產(chǎn)生的主要?jiǎng)右颍?。（二?籌集建設(shè)資金（三） 調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)國(guó)債不僅是財(cái)政政策手段，而且是金融政策手段，國(guó)債券是可流通債券的主要組成部分，特別是短期國(guó)債券是中央銀行進(jìn)行公開(kāi)市場(chǎng)操作從而調(diào)節(jié)貨幣需求與供給的重要手段。3.簡(jiǎn)述分析我國(guó)近年來(lái)國(guó)債27、國(guó)家預(yù)算是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃，是政府集中分配資金、調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的主要財(cái)政機(jī)制，是國(guó)家的重要立法文件。國(guó)家預(yù)算是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃，它的功能首先是反映政府的財(cái)政收支狀況。從形式上看，國(guó)家預(yù)算就是按一定標(biāo)準(zhǔn)將財(cái)政收入和支出分門別類地列入特定的表格，可以使人們清楚地了解政府的財(cái)政活動(dòng)，成為反映財(cái)政活動(dòng)的一面鏡子。但從實(shí)際經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來(lái)看，國(guó)家預(yù)算的編制是對(duì)財(cái)政收支的計(jì)劃安排或收支平衡表，預(yù)算的執(zhí)行是財(cái)政收支的籌措和使用過(guò)程，預(yù)算的決算則是國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)。因此，國(guó)家預(yù)算反映了政府活動(dòng)的范圍、方向和國(guó)家政策。同時(shí)，由于國(guó)家預(yù)算要經(jīng)過(guò)國(guó)家權(quán)力機(jī)構(gòu)的審批方才生效，因而又是國(guó)家的重要立法文件，體現(xiàn)國(guó)家權(quán)力機(jī)構(gòu)和全體公民對(duì)政府財(cái)政活動(dòng)的監(jiān)督。以預(yù)算形式的差別為依據(jù)，國(guó)家預(yù)算可分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算。單式預(yù)算是指國(guó)家財(cái)政收支計(jì)劃通過(guò)統(tǒng)一的一個(gè)計(jì)劃表格來(lái)反映；復(fù)式預(yù)算是指國(guó)家財(cái)政收支計(jì)劃通過(guò)兩個(gè)以上的計(jì)劃表格來(lái)反映，一般分為經(jīng)常預(yù)算和建設(shè)預(yù)算（或債務(wù)預(yù)算）。復(fù)式預(yù)算雖對(duì)預(yù)算安排和預(yù)算分析有一定的意義，但編制和實(shí)施比較復(fù)雜。我國(guó)曾一度編制復(fù)式預(yù)算，目前已不再編制復(fù)式預(yù)算。以預(yù)算分項(xiàng)支出安排方式的差別為依據(jù)，國(guó)家預(yù)算可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算。增量預(yù)算是指計(jì)劃財(cái)政年度的預(yù)算分項(xiàng)支出數(shù)是以上年度各項(xiàng)支出數(shù)作為基數(shù)，考慮新財(cái)政年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整之后確定的。它的要點(diǎn)是：逐項(xiàng)確定支出預(yù)算；以上年度各項(xiàng)支出的支出數(shù)為依據(jù)；以人員經(jīng)費(fèi)的保障為重點(diǎn)。這種預(yù)算安排方法的初衷是控制支出規(guī)模，但最終結(jié)果則可能是平均分配資金，難以保證重點(diǎn)，導(dǎo)致支出規(guī)模的日益膨脹。零基預(yù)算是指計(jì)劃財(cái)政年度預(yù)算分項(xiàng)支出指標(biāo)的確定，只以對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)測(cè)和對(duì)當(dāng)年各部門新增任務(wù)的審核為依據(jù)，不考慮以前財(cái)政年度各項(xiàng)支出的基數(shù)。從理論上看，零基預(yù)算是完全重新編制年度預(yù)算，如同編制一個(gè)新的預(yù)算一樣，但也不能簡(jiǎn)單地理解為一切從頭開(kāi)始，絲毫不考慮上年的基礎(chǔ)。零基預(yù)算的明顯優(yōu)點(diǎn)是有利于優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，？高預(yù)算效率，控制預(yù)算規(guī)模，但要求具備科學(xué)的預(yù)測(cè)和評(píng)估方法以及統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，否則也可能與其失之交臂?？v觀世界各國(guó)的預(yù)算，無(wú)論是單式預(yù)算或是復(fù)式預(yù)算，主要仍采用增量預(yù)算法。零基預(yù)算事實(shí)上還未成為確定的編制預(yù)算的一般方法，通常只用于具體收支項(xiàng)目上。28、 預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)29、 中國(guó)分稅制度改革內(nèi)容：（一）中央與地方的事權(quán)和支出劃分：（二） 中央與地方的收入劃分：（三） 中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額的確定（四） 原體制的處理指導(dǎo)思想：（1）正確處理中央與地方的利益關(guān)系，促進(jìn)國(guó)家財(cái)政收入合理增長(zhǎng)，逐步？高中央財(cái)政收入的比重。既要考慮地方利益，調(diào)動(dòng)地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)、增收節(jié)支的積極性，又要適當(dāng)增加中央財(cái)力，增強(qiáng)中央財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。為此，中央要從財(cái)政收入的增量中適當(dāng)多得一些，以保證中央財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財(cái)力分配。既要有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)繼續(xù)保持較快的發(fā)展勢(shì)頭，又要通過(guò)中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度，扶持經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的發(fā)展和老工業(yè)基地的改造。同時(shí)，促使地方加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出的預(yù)算約束。堅(jiān)持“統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合”的原則。堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。有待完善的問(wèn)題和完善措施：中國(guó)分稅制改革是采取整體設(shè)計(jì)、逐步推進(jìn)的方式進(jìn)行的，通過(guò)多年的運(yùn)行已初見(jiàn)成效，但需要總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步深化。進(jìn)一步完善的基本思路是，對(duì)目標(biāo)模式有關(guān)問(wèn)題進(jìn)一步明確，同時(shí)對(duì)現(xiàn)行具體制度進(jìn)行微調(diào)，加快向目標(biāo)模式推進(jìn)的步伐。進(jìn)一步明確各級(jí)政府的事權(quán)范圍和各級(jí)預(yù)算主體的支出職責(zé)。逐步調(diào)整和規(guī)范收入劃分。、完善轉(zhuǎn)移支付制度是進(jìn)一步完善分稅制的重點(diǎn)。推進(jìn)省(區(qū))以下轉(zhuǎn)移支付制度的建立和完善。辨別：預(yù)算赤字、決算赤字和赤字政策結(jié)構(gòu)性赤字、周期性赤字預(yù)算赤字是指在編制預(yù)算時(shí)在收支安排上就有赤字；但預(yù)算列有赤字，并不意味著預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果也一定有赤字，因?yàn)樵陬A(yù)算執(zhí)行過(guò)程中可以通過(guò)采取增收節(jié)支的措施實(shí)現(xiàn)收支的平衡。決算赤字是指預(yù)算執(zhí)行結(jié)果支大于收，出現(xiàn)赤字。決算有赤字，可能是因?yàn)轭A(yù)算編制時(shí)就有赤字，也可能是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)新的減收增支的因素而導(dǎo)致赤字。對(duì)于預(yù)算赤字或決算赤字而言，從財(cái)政政策的指導(dǎo)思想上說(shuō)，并不一定是有意識(shí)地安排赤字，也并非在每一個(gè)財(cái)政年度都出現(xiàn)，只是由于經(jīng)濟(jì)生活中的一些矛盾一時(shí)難以解決而導(dǎo)致個(gè)別年度或少數(shù)年度的赤字。。赤字政策是指國(guó)家有意識(shí)地運(yùn)用赤字來(lái)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的一種政策，亦即通過(guò)財(cái)政赤字?jǐn)U大政府支出，實(shí)行擴(kuò)張性財(cái)政政策，刺激社會(huì)有效需求的增長(zhǎng)。因而赤字政策不是個(gè)別年度或少數(shù)年度存在赤字，它的主要標(biāo)志是連續(xù)多年安排預(yù)算赤字，甚至是巨額赤字。結(jié)構(gòu)性赤字：是指發(fā)生在意給定的充分就業(yè)水平條件下的赤字，也稱為充分就業(yè)赤字。周期性赤字：赤字變化(增或減)的一部分是經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)的反映，是由于經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)而自動(dòng)地產(chǎn)生和增減的，這部分赤字成為周期性赤字。31、 財(cái)政政策目標(biāo)財(cái)政政策目標(biāo)就是財(cái)政政策所要實(shí)現(xiàn)的期望值。根據(jù)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要以及財(cái)政的基本特點(diǎn)，我國(guó)財(cái)政政策的目標(biāo)可以歸結(jié)為以下幾個(gè)方面：物價(jià)水平相對(duì)穩(wěn)定。這是世界各國(guó)均在追求的重要目標(biāo)，也是財(cái)政政策穩(wěn)定功能的基本要求收入的合理分配。經(jīng)濟(jì)適度增長(zhǎng)。社會(huì)生活質(zhì)量逐步？高。32、 財(cái)政政策工具是財(cái)政政策主體所選擇的用以達(dá)到政策目標(biāo)的各種財(cái)政手段。財(cái)政收入(主要是稅收)稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配的重要形式，具有無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性、權(quán)威性等特點(diǎn)。稅收促進(jìn)財(cái)政目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的方式即是靈活運(yùn)用各種稅制要素。1）適當(dāng)設(shè)置稅種和稅目,形成合理的稅收體系，從而確定稅收調(diào)節(jié)的范圍和層次，使各種稅種相互配合。2）確定稅率,明確稅收調(diào)節(jié)的數(shù)量界限，這是稅收作為政策