初級實操出納商業(yè)工業(yè)課件-2014多知小

1、教學(xué)內(nèi)容：本書以一家新成立的小規(guī)模商業(yè)企

業(yè)為例，選擇了2個月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)讓大家進(jìn)行學(xué)習(xí)，以完成證、賬、表的全過程實際操作。2、學(xué)習(xí)目的：掌握新公司

流程、企業(yè)從籌建到經(jīng)營的全部賬務(wù)處理及相關(guān)涉稅事項；能勝任出納、庫管、會計助理、會計等崗位的工作。3、學(xué)①撕書：書很漂亮，可能舍不得撕，但尚德的目的是提高會計的動手能力，模擬一把會計工作流程。學(xué)習(xí)結(jié)束時，這本書變成了二本裝訂成冊的憑證。②充分利用賬盒：報名時發(fā)下的 冊，每次課都必須帶來，上 都需要用到，里面賬憑證，固體膠，試算平衡表，報表，賬本等，動手操作時的必要工具。③適度記錄知識點(diǎn)：適當(dāng)記錄一下講解的相關(guān)知

識點(diǎn)及注意事項，以后工作中學(xué)員會用得著，老師板書的內(nèi)容，都是會計實際操作時需要注意的。公司成立的流程（以前的規(guī)定）公司起名,起名有講究:公司名稱=行政區(qū)號+字號+行業(yè)表述+公司類型①、名稱預(yù)先核準(zhǔn)（在企業(yè)所在地工商局辦理,

先提

申請，等

， 做

法？

）②、開設(shè)驗資賬戶（收到工商《預(yù)核準(zhǔn)通后》據(jù)此在銀行開立臨時賬戶，以便驗資）③、驗資（股東投資款打到驗資賬戶后，進(jìn)行驗資，出具驗資報（根據(jù)驗資報告，委托會計師告）④、辦理工商到工商辦理>⑤、刻公章、法人章、財務(wù)章（一般到指定備案地點(diǎn)

）⑥、辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證⑦、辦理稅務(wù)登記證（國、地稅合二為章，辦

簿，購一），刻。⑧、辦

購支票(到證基本戶，注銷臨時戶，銀行辦理）⑵、稅務(wù)登記證辦理時限：取得之日起15

日之內(nèi)財務(wù)制度、會計處理方法及賬薄設(shè)置時間規(guī)定：取得 后

15

日內(nèi)財務(wù)制度、會計處理方法及賬薄備案時間規(guī)定：取得登記證后15

日內(nèi)稅局備案

稅種核定：拿到稅務(wù)登記證后，會有涉稅，包括稅種、稅率、納稅時間等內(nèi)容。四證合一辦理流程如果沒有按時登記的話，會有什么嚴(yán)重嗎？要付

。辦理稅務(wù)登記證后，還應(yīng)當(dāng)辦理哪些業(yè)務(wù)?辦理稅務(wù)登記證后，應(yīng)及時核定稅種如期申報并繳納

，以免產(chǎn)生逾期未申報違章信息。1#、：

向

借公司開辦流動30,

000.0030,000.00借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款一：借：費(fèi)用報銷用一開辦費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金450.00450.002#、：

出資人

、

認(rèn)繳出資款借：銀行存款一工行臨時戶500

000.00貸：實收資本一辛強(qiáng)實收資本一王石300

000.00200000.

003#、200014103410：購辦公桌椅：借：周轉(zhuǎn)材料-辦公桌周轉(zhuǎn)材料-辦公椅貸：庫存現(xiàn)金：領(lǐng)用辦公用品借：

用--開辦費(fèi)貸：周轉(zhuǎn)材料--辦公桌周轉(zhuǎn)材料--辦公椅3410200014104#

：購辦公用品借：

用—開辦費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金264.00264.00要點(diǎn)：1、籌建期批準(zhǔn)是指企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。開辦費(fèi)是指企在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期

工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)等；2、開辦費(fèi)金額不大直接入費(fèi)用可以，如果金額大了，為了正確核算當(dāng)期的利潤，放入“長期待攤費(fèi)用”，后期進(jìn)行攤銷。5#、營改增的內(nèi)容：支付興興

費(fèi)借：

用一開辦費(fèi)

400.00貸：庫存現(xiàn)金

400.00原來是營業(yè)稅里的服務(wù)6#、首先明確：會計業(yè)，現(xiàn)在屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：支付驗資費(fèi)借：

用一開辦費(fèi)

1,000.00貸：庫存現(xiàn)金

1,000.00一般繳款書，屬于收據(jù)，行政事業(yè)7#、認(rèn)識非單位才能開具：領(lǐng)取代碼證借：

用一開辦費(fèi)

130.00貸：庫存現(xiàn)金

130.00注：A.在實務(wù)工作中，只有行政事業(yè)單位的收據(jù)可以作為費(fèi)用入賬，非行政事業(yè)單

位之間的收據(jù)只能作為預(yù)收預(yù)付款項核算。自2011年7月開始，

市工商局下文規(guī)定，取消全部工商

項目，包括開辦登

記費(fèi)、領(lǐng)照費(fèi)、變更登記費(fèi)、以及證照工本費(fèi)。B、回顧綜述：5#委托一家

公司費(fèi)這里的情況是指本公司的工商執(zhí)照，而支付給他們的費(fèi)用；6#驗資費(fèi)這里是指會計師對我公司進(jìn)行驗資后，支付給他們的驗資費(fèi)用；7#代碼費(fèi)是辦理企業(yè)組織代碼證時支付給技術(shù)的費(fèi)用。這三筆單據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)相同故做一筆分錄即可，在工作中遇到類似情況也可如此處理。8#、按新企業(yè)成立流程逐步完成，現(xiàn)在到了最后一步，要開立基本戶：開立基本戶存現(xiàn)/付

費(fèi)借：銀行存款一工行基本戶

500.00貸：庫存現(xiàn)金

500.00借：

用—開辦費(fèi)

50.00貸：銀行存款 50,

00要點(diǎn)：基本戶（即可以取現(xiàn)金的賬戶）只能有一個，若想再，只能開立一般戶且在一家銀行也只能開一個一般結(jié)算戶。?9#、如何看銀行的單據(jù)，重點(diǎn)在二處：我方是收款方還是付款方？是什么款（用途）？：收臨時戶存款利息借：銀行存款—工行臨時戶131.94貸： 用—開辦費(fèi)

-131.94

要點(diǎn)：A、成本費(fèi)用額放在借方，只有在結(jié)轉(zhuǎn)損益時才轉(zhuǎn)到貸方。B、籌建期收到利息，特定處理，不計入財務(wù)費(fèi)用，日常經(jīng)營期間入財務(wù)費(fèi)用。10#、承上，收付方都是我方，這種情況在企業(yè)里也常有：什么情況？：臨時賬戶淸戶轉(zhuǎn)基本戶借：銀行存款一工行基本戶 500,

131.94貸：銀行存款一工行臨時戶 500,

131.94?11#、認(rèn)識銀行手續(xù)費(fèi)的單據(jù)，看淸是什么原因產(chǎn)生 續(xù)費(fèi)，是哪個銀行的轉(zhuǎn)訖章：購支票及電匯憑證借： 用一開辦費(fèi)

105.00貸：銀行存款一工行基本戶105.00要點(diǎn)：A. 現(xiàn)金支票只在基本戶

，轉(zhuǎn)賬支票可以.在基本戶與一般戶期記入財務(wù)費(fèi)用,籌備期記入；B、日常經(jīng)營用開辦費(fèi)。12#、認(rèn)識工資表：會計入賬的工資表兩點(diǎn)必須有： 簽字，領(lǐng)款人簽字/銀行轉(zhuǎn)工資支票）：計提籌建期間工資借： 用一開辦費(fèi)

4，790.00貸：應(yīng)付職工薪酬一工資

4，790.00：支付工資/籌建期間借：應(yīng)付職工薪酬一工資貸：庫存現(xiàn)金4，790.004，790.00要點(diǎn)：準(zhǔn)則規(guī)定，所有為職工發(fā)生的福利及薪酬，全部通過“應(yīng)付職工薪酬”"核算，在企業(yè)里，一般采用的是

的同時做分配，且一般是次月做上月的工資，次月發(fā)放上月工資；

因為只有-個月的資料，所以是當(dāng)月發(fā)當(dāng)月的工資。??另外，一般企業(yè)發(fā)工資分配時是對受益對象進(jìn)行分配，即按計入相應(yīng)的費(fèi)用，但這里是籌建期還未分受益對象，故可一切從簡，直接計即可，可不通過應(yīng)付職工薪酬核算，在以后工作也是如此，應(yīng)活學(xué)活用。電腦，收，認(rèn)13#、認(rèn)識

：識轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)。：購置電腦借：固定資產(chǎn)一電腦5，600.

00貸：銀行存款一工行基本戶

5，600.00要點(diǎn)：

A.固定資產(chǎn)入賬的二個條件。為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；使用 超過一個會計年度；B.折舊方法：選用稅

定的“平均年限法”D.年折舊額=原值*(1-凈殘值率）/預(yù)計使用年限14#、認(rèn)識地稅服務(wù)業(yè)

。：付

費(fèi)借：

用—開辦費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金400.00400.00，入庫，轉(zhuǎn)支頭15#、采購業(yè)務(wù)，認(rèn)識單據(jù)：購建材一批/款已付借：庫存商品一釉面瓷磚（白）

121，744.00?庫存商品一釉面瓷磚（蘭）

158，256.00貸：銀行存款一工行基本戶

280，000.0012#、：計提2

月份房租借：

用一開辦費(fèi)

2，

000.00貸：其他應(yīng)付款一預(yù)提房租2，000.0017#、：提現(xiàn)借:庫存現(xiàn)金30

000.00貸：銀行存款--工行基本戶30

000.00：還款借：其他應(yīng)付款--辛強(qiáng)30

000.00貸：庫存現(xiàn)金30

000.0018#

：結(jié)轉(zhuǎn)損益借：本年利潤12

867.06貸：

用一開辦費(fèi)

12

867.06登記：×登記：×2014年2月分財務(wù)報表三月份賬務(wù)處理100.00100.001#、認(rèn)識電信公司：支付

初裝費(fèi)借：

用一通訊費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金要點(diǎn)：A、

用：指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營管理而發(fā)生的各項費(fèi)用。一般設(shè)明細(xì)科目：辦公費(fèi)、交通費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、工資薪酬、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)等；B、印花稅，車船使用稅，土地使用稅，

稅屬于

用，不屬營業(yè)稅金及附加2#、采購業(yè)務(wù)，認(rèn)識單據(jù)：萬元版通用機(jī)打，入庫，電匯，手續(xù)費(fèi)分析原單：讓大家認(rèn)識每張單據(jù)代表的含意。：反映商品金額，是付款依據(jù)；銀行的付款單據(jù)：反映款已付；入庫單：反映貨到。問：這里不算稅？（購進(jìn)時，不考慮稅，稅直接計入成本）。還有在實際工作中，電匯付款方式就會產(chǎn)生手續(xù)費(fèi)，計入財務(wù)費(fèi)用。會計分錄：：購建材一批/付電匯手續(xù)費(fèi)借：庫存商品一玻化瓷磚600*600MM

48000.00庫存商品一衛(wèi)生潔具節(jié)水型庫存商品—乳膠漆

環(huán)保PA6800.009900.00財務(wù)費(fèi)用---銀行手續(xù)費(fèi)

13.43貸：銀行存款—工行基本戶40700銀行存款--工行基本戶13.43應(yīng)付賬款—

奇瑞

24000戶或小規(guī)模使用,3#、認(rèn)識

，通用手工，提問：大家買A4紙的用途？辦公用，則計入“如何判斷真?zhèn)危和ㄟ^稅務(wù)用一辦公費(fèi)”， 收到 時，查詢或撥打

12366。：電腦耗材借：用--辦公費(fèi)136.00136.00貸：庫存現(xiàn)金公司時、4#、認(rèn)識 通用繳款書印花稅，由地稅局負(fù)責(zé)征收；在實務(wù)工作中、年度地稅清繳時，到地稅 時需要繳納。：付印花稅借： 用--印花稅

275.00貸：銀行存款一工行基本戶

275.00知識綜述：1、比例征收(一般適用于合同,但有個特別的除外就是記載的賬簿,引出表格中實收資本50萬*0.5‰=250。2、

征收：每本（份）5元（營業(yè)賬簿中的其他賬簿，每本5元；

另

也要交1*5=5元，特別注意的是：衛(wèi)生 證和稅務(wù)登記證不用交印花稅，稅率表了解一下，如下表：稅

目比例稅率稅

目比例稅率1、

租賃合同1‰5、貨物

合同0.5‰2、倉儲保管合同1‰6、

轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰3、加工承攬合同0.5‰7、營業(yè)賬簿中記載

的賬簿0.5‰4、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同0.5‰8、購銷合同0.3‰9、建筑安裝工程承包合同0.3‰稅

目稅率10、技術(shù)合同0.3‰1、權(quán)利

證照五元11、借款合同0.05‰2、營業(yè)賬簿中的其他賬簿五元5#、銷售業(yè)務(wù)1、先看 ：從 上看出，購貨方為 福田中學(xué)，我方為銷售方， 由我方開出，我方記賬聯(lián)可以不蓋做為原始憑證，但給對方的一定要蓋。由于我方適用小規(guī)模

3%的

稅率，做賬時要把價稅分開，不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+3%）=111

850/1.03=108

592.23。2、應(yīng)納銷項稅額=不含稅銷售額*3%=11504.85*3%=3257.773、再看原始憑證一張

，沒有銀行支付單據(jù)，說明企業(yè)銷售貨物沒有收到款項。但是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)該確認(rèn)債權(quán)、收人以及

。：銷售商品借：應(yīng)收賬款- 福田中學(xué) 111

850.00貸：主營業(yè)務(wù)收入一釉面瓷磚150*150MM 17

475.73主營業(yè)務(wù)收入一釉面瓷磚180*260MM 21

844.66主營業(yè)務(wù)收入一釉面瓷磚600*600MM 69

271.84應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交 3

257.77補(bǔ)充講解：為什么銷售分錄不是：借：應(yīng)收賬款，貸：庫存商品。銷售業(yè)務(wù)，之所以銷售，是沖著利潤而來的，收回來的錢分 面：其一：產(chǎn)品的本錢得收回；其二：因銷售而產(chǎn)生稅金得收回；其三： 期望的利潤得收回，把東西賣出去，既要體現(xiàn)收入增加了，稅費(fèi)增加了，還要體現(xiàn)成本增加了，商品減少了。，轉(zhuǎn)賬支票頭6#、采購業(yè)務(wù)：：購置格力空調(diào)借：固定資產(chǎn)一空調(diào)

2

100貸：銀行存款一工行基本戶

2

100要點(diǎn)：A、因為購空調(diào)，一般是銷售方包安裝，付的2100元價款是含有安裝費(fèi)的，如果

的固定資產(chǎn)是需要我方安裝才能達(dá)到使用狀態(tài)的，通過“在建工程”核算。B、固定資產(chǎn)屬于企業(yè)的大件資產(chǎn)，企業(yè)要完整記錄企業(yè)資產(chǎn)的淸單，但在使用過程中不停受到各種損耗、催殘，累計起來叫“累計折舊”，損耗掉的價值一方面進(jìn)成本費(fèi)用，一方面放在抵減固定資產(chǎn)原值的“累計折舊”科目里，所以對于固定資產(chǎn)，看它的凈價值，要將兩個科目結(jié)合起來看。7#、提問：這張

買的是什么？單位是用來做什么的？招待費(fèi)用一般是指：公司中發(fā)生的餐飲、禮品等費(fèi)用。：購煙借：銷售費(fèi)用一業(yè)務(wù)招待費(fèi)230.00貸：庫存現(xiàn)金

230.008#、提現(xiàn)：不要被上面的用途“工資所困擾，只要看到現(xiàn)金支票存根就能反應(yīng)到，庫存現(xiàn)金增加,銀行存款減少。：提現(xiàn)備發(fā)工資/3月借：庫存現(xiàn)金 8

500貸：銀行存款一工行基本戶 8

5009#、工資 ：一般單位發(fā)工資的流程，一般是二步，1、

2、分配，這二步在實際工作中也可顛倒操作，

意義差不多。新會計準(zhǔn)則中要求通過“應(yīng)付職工薪薪酬”核算。故 工資時，借：應(yīng)付職工薪酬，貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）；分配工資費(fèi)用（按受益對象計入相應(yīng)銷售費(fèi)用

借：銷售費(fèi)用（銷售

工資)/

用(管理

工資），貸：應(yīng)付職工薪酬。：工資/3月份借：應(yīng)付職工薪酬一工資8

500.00貸：庫存現(xiàn)金8

500.0010#、工資費(fèi)用分配：工資費(fèi)用分配借：

用一職工薪酬銷售費(fèi)用一職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬—工資4

544.003

956.008

500.00原始憑證—折舊計算表11#、認(rèn)識及填寫：計提折舊借：用一折舊費(fèi)貸：累計折舊89.0089.00要點(diǎn)：A、折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法年限平均法月折舊額=(固定資產(chǎn)原值一預(yù)計凈殘值)/預(yù)計使用年限/12本例：電腦：月折舊額=(5600-5600*5%)/5/12=89.00；格力空調(diào)：本月新增，本月不提折舊，本月減少固定資產(chǎn)，本月照提折舊。B、最低折舊年限：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的

工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年C、

的折舊按對應(yīng)科目入賬，先看付款金額12#、分析原始憑證，是一張電費(fèi)1051.2，那么通過什么方式付的？再看 上有—個銀行轉(zhuǎn)訖的，說明公司是通過銀行轉(zhuǎn)付的，但是又沒有轉(zhuǎn)賬支票支付票頭，說明是由銀行委托轉(zhuǎn)賬的。（實則上銀行的 不可能蓋在 上的，在實務(wù)工作中。還是另有轉(zhuǎn)款憑證在回單箱里的）：支付電費(fèi)/3月借： 用一水電費(fèi)貸：銀行存款—工行基本戶1

051.201051.2013#、賬務(wù)處理：：銷售建材一批/向稅務(wù)

專票/繳納借：銀行存款--工行基本戶貸：主營業(yè)務(wù)收入——釉面瓷磚1500*150主營業(yè)務(wù)收入——?；纱u

600*60042300.005

242.7225242.72主營業(yè)務(wù)收入——衛(wèi)生潔具節(jié)水型4

368.93主營業(yè)務(wù)收入——乳膠漆環(huán)保PA6

213.59應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交1

232.041

232.04借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交貸：庫存現(xiàn)金1

232.04要點(diǎn)：A.小規(guī)模根據(jù)客戶需要到稅務(wù)局，但只能開據(jù)3%的專票，具體流程如下:帶稅務(wù)登記副本、

章、購銷合同——填寫 申請表一納稅申報——出具完稅證明給 窗口——

票（

票：先交稅后開票；自己開票：次月15曰前申報納稅）。B、補(bǔ)充：

的知識(什么樣的企業(yè)交 ，針對企業(yè)規(guī)模不同，稅務(wù)部門對納稅人分兩類)項

目小規(guī)模一般評定標(biāo)準(zhǔn)工業(yè)：年不含

入<50萬商業(yè)：年不含

入<80萬應(yīng)稅勞務(wù)：年不含收入<500萬工業(yè)：年不含 入>50萬商業(yè)：年不含 入>80萬應(yīng)稅勞務(wù)：年不含收入>500萬適用稅率3%17%，13%領(lǐng)用只能領(lǐng)購普票，但也可請

3%專票能領(lǐng)購普票/專票，不論

票還是開專票，稅率固定不變采購入賬采購支付的貨款，只能取得普票，全額進(jìn)采購成本采購支付的貨款，取得專票計算進(jìn)項給予抵扣，取得普票全額進(jìn)采購成本稅價分離價（不含 入）=含 入/（1+3%）稅=價*3%C、補(bǔ)充講述：不含

入：小規(guī)模應(yīng)納

額=不含問：在超市花103塊錢買一個

，開票金額103，給超市入*3%103元，這個，拿著

，消費(fèi)者要去

局交3個點(diǎn)的增103全是超市

的嗎？講解：在超市花100元買個值稅。那么，

究竟是誰在交呢？其實是買方在交，那么買東西的人不可能這么自覺地區(qū)稅務(wù)局交稅，那么收稅這個重?fù)?dān)就自然落在賣方的身上，有賣方在銷售環(huán)節(jié)征收，故那么例題中的超市是由賣方幫買方代收代繳。，不可能來一個人就解釋一次，所以調(diào)高價錢，將小價提到了103元。那么不含

入其實就是商品真正的價格。公式：開票金額（含

入）=不含

入+看到這個公式，可以得出，

是價外稅，由賣方幫買方代收代繳。不含

入=含

入/（1+稅率）（搞清：如何推導(dǎo)？）14#、提問：看單據(jù)判斷業(yè)務(wù)跟什么有關(guān)？先看期初是否有預(yù)提：有就要沖銷之前掛的

“其他應(yīng)付款一預(yù)提房租”，本月承擔(dān)的費(fèi)用是

2000元。應(yīng)計入管再看原始憑證：因為是辦公樓的理費(fèi)用。最后看如何支付的？——同城轉(zhuǎn)支：支付第一季度房租借：其他應(yīng)付款一預(yù)提房租費(fèi)用一房租費(fèi)貸：銀行存款一工行基本戶2

000.002

000.004

000.00補(bǔ)充講解：1、在實際工作中，房租一般先付后受益，有的還要付一定的押金。2、舊準(zhǔn)則中先付房租計入預(yù)提費(fèi)用，但因為新準(zhǔn)則中他不符合負(fù)債的定義，所以取消了。新準(zhǔn)則中用“其他應(yīng)付款”來代替“預(yù)提費(fèi)用”，3、在實務(wù)中，一般是先交 及押金，再享用，賬務(wù)如何處理要搞清2013年3月庫存商品收發(fā)存匯總表品名規(guī)格期初購入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額釉面瓷磚（白）1014531.2121744400001.248000614531.273744釉面瓷、磚（蘭）608682.6.6.6145256?；纱u4000124800037441244928256123072衛(wèi)生潔具203406800103403400103403400乳膠漆501989900201983960301985940合計34470011328823141216#、計提附加稅：小規(guī)模商業(yè)企業(yè)必涉相關(guān)稅費(fèi)1、先要搞清當(dāng)月的收入和應(yīng)納稅金，然后計算填寫出來。2、月末計提稅費(fèi)，也是依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，依據(jù)當(dāng)月的收入和流轉(zhuǎn)稅計稅的附加稅也要計入當(dāng)月，所以在月末時必須計提，一般在次月15日前申報。大類稅種稅率依據(jù)所屬月/季/年一、主稅3%不含稅銷售額月二、附加稅城建稅7%增+消+營地稅月教育費(fèi)附加3%增+消+營地稅月堤防費(fèi)0.01%營業(yè)收入地稅月地方教育附加2%增+消+營地稅月三、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅25%查賬征收=利潤總額*25%月/季（隨主稅）15%（高新）、20%（微利）核定征收（定率）=收入*應(yīng)稅所得率*25%四、相關(guān)稅費(fèi)稅：個稅、印花稅費(fèi)：社保（地稅）、工會經(jīng)費(fèi)（隨主稅種）在業(yè)務(wù)中詳解：計提稅費(fèi)/3月借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)一教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)一堤防費(fèi)

費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)一地方教育附加553.75314.29134.6914.9789.80本次課內(nèi)容：將1#—16#記賬憑證用丁字帳匯總，并試算平衡，利用匯總的結(jié)果進(jìn)行月末結(jié)轉(zhuǎn)。1、月末結(jié)轉(zhuǎn)的目的：①、將本期收入、費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶中，便于計算出本月的利潤總額及凈利潤。②、為何要損益類賬戶結(jié)平？為何要進(jìn)“本年利潤“？會計到了月末，大致對這個月的盈虧有所了解，但具體的數(shù)據(jù)，必須要經(jīng)過計算才能算出，這個計算的過程就是月末結(jié)轉(zhuǎn)，所以月末結(jié)轉(zhuǎn)的最終目的：為了精確地計算本月的盈虧情況。2、月末結(jié)轉(zhuǎn)的方法：①、將匯總的各項收益的余額轉(zhuǎn)入本年利潤②、將匯總的各項成本、費(fèi)用、支出的余額轉(zhuǎn)入本年利潤;③、確認(rèn)本期所得稅費(fèi)用；④、將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤.3、月末結(jié)轉(zhuǎn)的目的明確了，那么怎么樣達(dá)到這個目的呢？17#、：結(jié)轉(zhuǎn)損益借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤149660.19149660.19要點(diǎn)：應(yīng)入=6#憑證108592.63+14#憑證41067.96