現(xiàn)金及有價證券之管理辦法與作業(yè)程序及控制要點(制度范本、DOC格式)

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)第一章現(xiàn)金及有價證券之管理辦法與作業(yè)程序及控制要點(一)現(xiàn)金及有價證券之管理辦法一、總則第一條本?，F(xiàn)金及有價證券之處理，除法令另有規(guī)定外，依本辦法之規(guī)定辦理。第二條本辦法所稱現(xiàn)金，謂庫存現(xiàn)金、零用金、銀行支票存款、銀行活期存款及到期票據(jù)。所稱有價證券，謂政府債券、公司債券、公司股票、定期存款單及遠期票據(jù)等。第三條現(xiàn)金及有價證券之收付、移轉(zhuǎn)及保管事務，由出納人員依據(jù)核準之轉(zhuǎn)帳撥款（定存換單）及會計人員開立之傳票辦理。零用金之收付、保管，由經(jīng)辦人員辦理。第四條本校各項收入得委托所在地之銀行或其它金融機構(gòu)(以下簡稱銀行)代收。與各銀行往來，有關(guān)賬戶之設立、變更或取消等，均應事先呈校長核準。自行收納者，應于當日或隔日悉數(shù)存入銀行，不得移作支出之用。第五條本校之基金、學雜費等之收入，應在銀行分別設戶。提款時，均以支票為之，并由校長、主辦會計人員及出納人員會同簽名或蓋章。空白支票由出納人員保管，出納人員根據(jù)會計人員之支出傳票開立付款支票；支付廠商之票據(jù)，應以開立抬頭并注明禁止背書轉(zhuǎn)讓之支票支付。第六條出納人員除當日收現(xiàn)未及存入銀行之現(xiàn)金外，不保管及存有庫存現(xiàn)金。第七條零用金之限額，由校長核定之。第八條主辦會計人員對于現(xiàn)金及有價證券之收付、移轉(zhuǎn)、保管應做定期及不定期之檢查。定期檢查每學期不得少于三次，并應將檢查結(jié)果報告呈校長及董事會。二、現(xiàn)金收支第九條出納人員執(zhí)行收款時，除收回支出或借支等外，應制給「收款收據(jù)」(格式一)。前項收款收據(jù)，除經(jīng)手人簽章外，并應由主辦出納、主辦會計及校長簽章。其三聯(lián)式已收款收據(jù)，均應裝訂成冊，統(tǒng)一連續(xù)編號，由出納人員保管。出納收訖后當日或隔日應存入銀行，會計聯(lián)報核會計部門編制收入傳票入帳。第十條出納人員對委托銀行代收款項之憑單于收款期限截止后未見送回時，應即查明原因，并通知主辦會計人員。第十一條出納人員除現(xiàn)場繳現(xiàn)外，應根據(jù)主辦會計人員核章之收入傳票執(zhí)行收款，于收訖后在傳票上加蓋經(jīng)手人日期章，同時登記「現(xiàn)金出納備查簿」(格式二)。但逾期一周仍未能收取者，應敘明催收情形，并通知主辦會計人員。第十二條出納人員收入之支票，發(fā)生退票情事時，應即通知會計部門協(xié)助處理。前項退票款項，應即由出納人員向債務人追收或通知經(jīng)辦人員辦理追收。第十三條出納人員根據(jù)主辦會計人員核章之支出傳票，登入廠商「付款簽收簿」(格式三)。于付訖后同時登記現(xiàn)金出納備查簿。并將傳票退還會計部門辦理。第十四條出納人員支付款項，除零用金及特殊款項外，應以支票徑付與學校債權(quán)人；其當場領(lǐng)取者，應在廠商付款簽收簿上用印及簽名并寫付款日期，或以掛號郵寄；或轉(zhuǎn)帳匯入對方賬號。開立支票時，存根聯(lián)上應詳予填載。三、有價證券第十五條學校收受遠期票據(jù)，以校務有關(guān)者為限，并須呈校長核準。第十六條收受遠期票據(jù)，應即委托銀行代收，并于收到時，由出納人員通知會計部門入帳。第十七條有價證券應由出納人員編制「定期存單匯總表」(格式四)與「定期存單流程表」(格式五)，并登錄「有價證券備查簿」(格式六)及「有價證券明細表」(格式七)，定期存單放置于銀行保險箱保管為原則。第十八條出納人員應注意各項有價證券之本息到期日期，按期兌取，并通知會計部門入帳。四、登記與編報第十九條出納人員應按日就庫存現(xiàn)金及銀行存款之收付結(jié)存，編制「現(xiàn)金及銀行存款日報表」(格式八)，并按到期日定期存單，編制「定期存單匯總表」，并送主辦會計人員核送校長核準。第二十條出納人員應于次月十五日前，根據(jù)銀行對賬單核對銀行存款金額，如有差額，應敘明原因并編制「銀行存款調(diào)節(jié)表」(格式九)移送會計人員核轉(zhuǎn)校長核閱。第廿一條零用金采定額制，由出納根據(jù)核準憑證在額定零用金內(nèi)支付。其支付應由經(jīng)辦人員登記于「零用金備查簿」(格式十)，按月根據(jù)零用金備查簿填具「零用金支付清單」(格式十一)，連同原始憑證交由會計人員核辦并補足原額。五、出納人員之管理第廿二條經(jīng)辦現(xiàn)金、銀行存款及票據(jù)之收付保管人員，均應依規(guī)定辦理保證手續(xù)，并由學校辦理信用保證保險。前項保證手續(xù)細則及保證保險額度，呈報校長視實際情形自行規(guī)定。第廿三條經(jīng)辦現(xiàn)金、銀行存款及票據(jù)之收付保管人員，應遵守下列各項規(guī)定：應由正式編制內(nèi)人員擔任，不得由臨時人員為之。不得兼任本身經(jīng)管收付部分交易之記帳工作。不得對外作有關(guān)財務上之保證。六、附則第廿四條學校收付外幣或外匯時，應依照外匯管理有關(guān)規(guī)定辦理。第廿五條作業(yè)組織或單獨為現(xiàn)金收付之作業(yè)單位，其現(xiàn)金及有價證券之管理，適用本規(guī)章之規(guī)定。第廿六條基金之管理使用得：一、存放金融機構(gòu)。二、購買公債及短期票券。三、購置學校自用之不動產(chǎn)。第廿七條本校目前尚無投資基金。第廿八條本辦法經(jīng)校務會議通過報經(jīng)董事會核準后施行之，修正時亦同。(格式一)北臺技術(shù)學院收款收據(jù)Ｎｏ設立核準文號設立核準文號：教育部60.3.17.臺(60)專字第6085號令統(tǒng)一編號：：中華民國年月日：交款人姓名或機關(guān)款項名稱摘要金額(大寫)新臺幣仟佰拾萬仟佰元整銀行名稱：支票號碼：備注※若支付支票請開抬頭校長校長主辦會計主辦出納經(jīng)手人說明：1.本收據(jù)系供一般收入款項之用2.本收據(jù)共三聯(lián)：第一聯(lián)交款人收執(zhí)(白色)；第二聯(lián)送會計室入帳(藍色)；第三聯(lián)由出納組存查(紅色)3.本收據(jù)非經(jīng)相關(guān)人員蓋章不生效力4.本校校址：<112>臺北市北投區(qū)關(guān)渡一德里一德街151號 (格式二)北臺技術(shù)學院現(xiàn)金出納備查簿第頁中華民國年度收方年收入傳科目摘要支票號碼金額月日票號數(shù)現(xiàn)金銀行存款現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳合計本日小計上日結(jié)存本日合計說明：１、本簿根據(jù)現(xiàn)金收支及現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳傳票登記，將記帳之月日，記帳憑證之字號與會計科目及摘要，現(xiàn)金收付事項，分別記入各該欄內(nèi)２、本簿一頁登記不敷時，可接續(xù)登記，惟須于該頁末行將收支各欄金額各結(jié)一總數(shù)摘要欄內(nèi)書「過次頁」三字，于次頁首行摘要欄內(nèi)書「承前頁」三字，并將收支各欄之總數(shù)，填入次頁之各相當欄內(nèi)。３、本簿每日結(jié)帳一次，其余額應與出納單位所編送之現(xiàn)金及銀行存款結(jié)存表相核對。(格式二)北臺技術(shù)學院現(xiàn)金出納備查簿中華民國學年度付方年支出傳票號數(shù)科目摘要支票號碼金額月日現(xiàn)金銀行存款現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳合計本日小計本日結(jié)存本日合計說明：１、本簿根據(jù)現(xiàn)金收支及現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳傳票登記，將記帳之月日，記帳憑證之字號與會計科目及摘要，現(xiàn)金收付事項，分別記入各該欄內(nèi)２、本簿一頁登記不敷時，可接續(xù)登記，惟須于該頁末行將收支各欄金額各結(jié)一總數(shù)摘要欄內(nèi)書「過次頁」三字，于次頁首行摘要欄內(nèi)書「承前頁」三字，并將收支各欄之總數(shù)，填入次頁之各相當欄內(nèi)。３、本簿每日結(jié)帳一次，其余額應與出納單位所編送之現(xiàn)金及銀行存款結(jié)存表相核對。(格式三)付款簽收簿月份日期貴寶號摘要票據(jù)內(nèi)容收款廠商蓋收款章月日月日月日月日(格式四)北臺技術(shù)學院定期存單匯總表年月日銀行名稱金額備注合計$校長:秘書:會計主任:單位主管:制表人:(格式五)北臺技術(shù)學院定期存單流程表年月日到期日存款期限年利率金額備注合計$(格式六)北臺技術(shù)學院有價證券備查簿中華民國年度月日摘要號數(shù)張數(shù)購入金額票面金額入帳金額付息次數(shù)及日期利率還本或兌換日期備注說明：1.本簿由出納人員登記，并經(jīng)會計人員核章2.專欄以外之事項，于備注欄內(nèi)注明3.無該事項之『欄』免于登記尺寸：長×寬(297×210)公厘(格式七)北臺技術(shù)學院有價證券明細表中華民國年月日頁次：種類字數(shù)張數(shù)戶名出票人付款人票面金額到期日期限利率保管地點備注合計校長：會計主任：會計：制表：(格式八)北臺技術(shù)學院現(xiàn)金及銀行存款日報表轉(zhuǎn)帳傳票自號至號中華民國年月日第號摘要上日結(jié)存本日共收本日共付本日結(jié)存一.現(xiàn)金二.銀行存款1.郵局存款2.銀行存款3.定期存單三.長期投資-基金庫存現(xiàn)金盤點金額備注壹千元紙幣伍佰元紙幣壹百元紙幣伍拾元紙幣壹拾元銅幣五元銅幣壹元銅幣合計董事長校長秘書主辦會計人員主辦總務人員主辦出納人員制表(格式九)北臺技術(shù)學院銀行名稱：銀行存款調(diào)節(jié)表帳號：中華民國年月日摘要金額摘要金額銀行對賬單余額加：xxxx加：xxxx加：xxxx減：xxxx加：xxxx加：xxxx調(diào)整后余額帳載余額加：xxxx加：xxxx加：xxxx減：xxxx加：xxxx加：xxxx調(diào)整后余額校長主辦會計人員主辦總務人員復核制表說明：１、本表為銀行存款與賬面存款數(shù)額不符原因之解釋表。＿＿＿＿＿＿＿＿２、凡賬面存款額與銀行對賬單數(shù)額不同時編制之。＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿３、未兌現(xiàn)支票之調(diào)節(jié)，應列明支票號碼。＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿４、本表編制三份，除自存一份外，其余二份分送會計部門及董事會。(格式十)北臺技術(shù)學院零用金備查簿中華民國年月日至年月日支付日期科目原始憑證摘要金額備注年月日名稱張數(shù)合計一、零用金支付清單與零用金備查簿格式相同。二、一次清單有兩張以上者，應加編頁數(shù)，并加結(jié)合計數(shù)(格式十一)北臺技術(shù)學院零用金支付清單中華民國年月日至年月日支付日期科目原始憑證摘要金額備注領(lǐng)款人年月日名稱張數(shù)合計(二)現(xiàn)金及有價證券作業(yè)程序及控制要點項目作業(yè)程序及控制要點現(xiàn)金及銀行存款1.作業(yè)程序：(1)現(xiàn)金收入時，應開立收據(jù)隨即存入往來銀行賬戶中。(2)現(xiàn)金支付時，應先檢查憑證是否齊全，核準范圍是否合于權(quán)限。(3)現(xiàn)金支付時，出納組憑會計室開制傳票執(zhí)行支付。(4)每日現(xiàn)金收支均應編制現(xiàn)金及銀行存款日報表，并由主辦會計、校長簽章。(5)每日結(jié)帳后，清點庫存現(xiàn)金余額與現(xiàn)金日報表是否相符。(6)支付后在憑證上蓋「付訖」章，并由領(lǐng)款人簽名表示收訖。(7)出納組需要向銀行申請空白票據(jù)，自銀行取回空白票據(jù)后立即蓋上禁止背書轉(zhuǎn)讓，票據(jù)開具后應于存根聯(lián)記載到期日、收票人、金額等。(8)支付款項，除適于零用金付款以現(xiàn)金支付外，支付廠商票據(jù)一律開立抬頭劃線禁止背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)支付，其金額應大寫，如有不合，查明原因。。(9)粘貼憑證用紙應由申請單位編制，經(jīng)會計、校長核準后作為支付款項之憑證，再交出納組處理，不得由客戶直接遞送。(10)開立票據(jù)應注意之事項：(a)出納組應根據(jù)傳票于付款前開立票據(jù)，并在存根聯(lián)注明受款人、金額、開票日期及到期日期。(b)開立票據(jù)如需作廢，應將作廢之支票號碼剪下貼于支票領(lǐng)取單，并于存根聯(lián)記注作廢。(c)受款人如要求取消「抬頭」、「劃線」及禁止背書轉(zhuǎn)讓字樣者，應事先呈請核準后始得取消。(11)銀行收入憑證須詳細填寫并粘貼于傳票后面。(12)所有支付除規(guī)定付現(xiàn)金外，其余以支票給付，所開支票應劃線、抬頭、禁止背書轉(zhuǎn)讓、金額大寫，如有不合，查明其原由。(13)支票應按編號順序開付，未開立空白支票應有適當之控制。(14)客戶寄來款項(支票)，未解存銀行前，應有適當之控制。2.控制要點：(1)各項支付均需要有憑證、傳票。(2)支票及印鑒應由不同人員保管。(3)出納與會計應由不同人員擔任。(4)自銀行領(lǐng)回之空白支票均經(jīng)銀行劃線。(5)支票開立應檢查存根是否均為連號，避免空白支票流出。(6)庫存現(xiàn)金應隨時不定期盤點庫存現(xiàn)金。有價證券1.作業(yè)程序：(1)有價證券指長、短期投資性質(zhì)之有價證券。(2)所有有價證券均應設置有價證券明細表，內(nèi)容包括面值、取得成本、取得日期、兌付日期等。(3)帳列證券如供作抵押、債務保證、或寄托保管等，在有價證券明細表應列示提供數(shù)額及債務項目，并單獨列表。(4)注意有價證券取得之法定權(quán)益手續(xù)是否完備，投資收入、股利等按期領(lǐng)取及記錄。(5)有價證券期末評價，依財務會計準則公報處理。(6)本校未經(jīng)董事會同意設立投資基金前，不得從事公司債、基金及上柜上市股票之投資。2.控制要點：(1)有價證券期末評價是否依財務會計準則公報處理。(2)有價證券保管及記錄是否由不同人員擔任。(3)有價證券應取得之法定權(quán)益手續(xù)是否完備。(4)對學校規(guī)定從事股票等較具風險性之理財活動，其相關(guān)限制及規(guī)定，是否被徹底遵循。庫存保證票據(jù)1.作業(yè)程序：(1)工程、采購等合約應收保證票據(jù)者，由主辦單位負責取得約定票據(jù)，交出納組開立履約保證金收據(jù)，并將票據(jù)存入銀行作收入登錄。(2)庫存保證票據(jù)各項法定要件應齊全。(3)辦理退還保證金時，依據(jù)會計編制傳票，出納組開立支票，領(lǐng)取人憑保證金收據(jù)及公司章，簽名領(lǐng)取，退保固金亦同。(4)盤點每月庫存保證票據(jù)結(jié)存數(shù)量、金額，并編庫存保證票據(jù)明細表。(5)設置庫存保證票據(jù)登記簿，其異動應由簽收人及主管蓋章。2.控制要點：(1)應繳入保證票據(jù)之交易項目，是否如期收繳保證票據(jù)。(2)保證票據(jù)是否記入存入往來銀行入帳。現(xiàn)金及票據(jù)收入1.作業(yè)程序：(1)出納組應將當天收到的現(xiàn)金或票據(jù)于當天銀行下班或次日存入銀行為原則。(2)出納組于代收票據(jù)入帳后，如有逾期未兌票據(jù)，應了解原因；退票亦應處理。2.控制要點：(1)票據(jù)兌現(xiàn)日應與預估兌現(xiàn)日一致，若差異太大應查明原因。(2)依預估兌現(xiàn)日及賬戶別編制可動用賬戶明細表匯總，以便作現(xiàn)金調(diào)度。銀行調(diào)節(jié)表內(nèi)容核對1.作業(yè)程序：(1)依據(jù)銀行往來對賬單、與銀行存款結(jié)存金額，編制「銀行存款調(diào)節(jié)表」。(2)逾一年未兌支票，轉(zhuǎn)到雜項收入。2.控制要點：(1)支票兌現(xiàn)日期是否在付款日之前者。(2)查明銀行已入帳而出納組未列帳之款項。(3)存入銀行款項是否與入帳日期相符。(4)上月份之在途存款，是否記載于本月份之銀行往來對賬單。定期存單核對1.作業(yè)程序：(1)取得存單，在定期存單流程表或傳票注明號碼、種類、利率、到期日等。(2)兌領(lǐng)到期存單本息。(3)妥為保管存單。(4)存單抵押，到期立即收回。2.控制要點：(1)應不定期實體盤點，查對余額是否正確。(2)提供抵押之存單，有否逾期未收回。銀行存款1.作業(yè)程序及控制要點：(1)出納組應設置「現(xiàn)金出納登記簿」，依營業(yè)日分設收入及支出，按日登記。收入部分為：A.銀行代收之學雜費收款通知單。B.應兌現(xiàn)入帳之應收票據(jù)。C.存入之現(xiàn)金。D.他賬戶之轉(zhuǎn)存。支出部分：A.當日兌付票據(jù)。B.領(lǐng)現(xiàn)。C.轉(zhuǎn)存他賬戶。(2)出納組于每日結(jié)帳后，將當日收支金額及余額編制「現(xiàn)金日報表」。(3)自甲銀行轉(zhuǎn)存乙銀行，或自乙銀行轉(zhuǎn)存甲銀行，應依轉(zhuǎn)存手續(xù)辦理并列帳。2.控制重點：(1)往來銀行每日收付款項(2)各銀行賬戶余額。零用金作業(yè)1.作業(yè)程序：(1)在一定金額限額內(nèi)，各單位得視實際需要，以簽呈由校長核準之金額請領(lǐng)零用金。(2)零用金系因以零星或緊急小額支付而設置。(3)零用金周轉(zhuǎn)金依規(guī)定保管運用、報銷