企業(yè)與利益相關者

企業(yè)與利益相關者之間的關系即指在財務活動過程中形成的企業(yè)與利益相關者之間的經(jīng)濟利益關系。分為六種財務關系：企業(yè)與投資者之間：提供股本，分配利潤企業(yè)與債權人之間：支付利息，償還本金企業(yè)與受資企業(yè)之間：提供股本，分配利潤企業(yè)與債務人之間：支付利息，償還本金企業(yè)與稅務機關之間：納稅企業(yè)與職工之間：支付報酬外購存貨成本的確認外購存貨的會計處理：借：在途物資應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（應付賬款等）借：原材料、庫存商品貸：在途物資外購的存貨成本買價+稅費+其他相關費用（1）購買價款：發(fā)票中的金額；（2）相關稅費：計入存貨的消費稅、資源稅、不能抵扣的增值稅、關稅；（3）其他可直接歸屬于存貨采購成本的費用：包括運輸途中合理損耗、入庫前的挑選整理費用。注意以下幾點:商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、運輸途中的合理損耗以及其他相關費用（1）一般要計入存貨的采購成本。（2）如果企業(yè)采購商品的進貨金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當期損益。（3）發(fā)生時也可以先進行歸集，期末再按已銷商品和結存商品的比例進行分配。入庫前的挑選整理費用，應計入存貨的入賬價值，入庫以后發(fā)生的挑選整理費用、保管費用應計入管理費用中。會計核算的特征會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過對特定主體的經(jīng)營活動進行確認、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，如實反映特定主體的財務狀況、經(jīng)營成果（或運營績效）和現(xiàn)金流量等信息。會計核算職能是會計最基本的職能。會計核算具有三個方面的特征：（1）主要利用貨幣計量單位對經(jīng)濟活動的數(shù)量方面進行核算；（2）對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動進行事中、事后的核算，同時也為預測未來提供信息；（3）核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性影響短期償債能力的因素增強短期償債能力的因素增強短期償債能力的表外因素有：（1） 可動用的銀行貸款指標：銀行已同意、企業(yè)未辦理貸款手續(xù)的銀行貸款限額，可以隨時增加企業(yè)的現(xiàn)金，提高支付能力。這一數(shù)據(jù)不反映在財務報表中，但會在董事會決議中披露。（2） 準備很快變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)：企業(yè)可能有一些長期資產(chǎn)可以隨時出售變現(xiàn)，而不出現(xiàn)在''一年內到期的非流動資產(chǎn)”項目中。例如，儲備的土地、未開采的采礦權、目前出租的房產(chǎn)等，在企業(yè)發(fā)生周轉困難時，將其出售并不影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。

（3）償債能力的聲譽：如果企業(yè)的信用很好，在短期償債方面出現(xiàn)暫時困難比較容易籌集到短缺的現(xiàn)

金。降低短期償債能力的因素降低短期償債能力的表外因素有：（1）與擔保有關的或有負債，如果它的數(shù)額較大并且可能發(fā)生，就應在評價償債能力時給予關注；（2）經(jīng)營租賃合同中承諾的付款，很可能是需要償付的義務；（3）建造合同、長期資產(chǎn)購置合同中的分階段付款，也是一種承諾，應視同需要償還的債務。會計基礎：稅務會計的特點1=會計基礎：稅務會計的特點1=稅務會計作為稅收制度和會計核算于一體的特殊專業(yè)會計，具有以下特點：1.法律性從稅收的概念中可以知道，稅務會計以稅收法律為準繩，也就是說，稅務會計必須以國家的稅務法規(guī)

為依據(jù)。同時，稅務會計還要依據(jù)會計法規(guī)，因為會計法規(guī)是進行納稅核算的依據(jù)，是稅收法律法規(guī)的具

體化。所以，稅務會計具有直接受制于稅收法律規(guī)定的顯著特點，這也是稅務會計區(qū)別于其他專業(yè)會計的

一個重要標志。相對獨立性稅務會計并不是和企業(yè)財務會計并列的專業(yè)會計，它只是企業(yè)會計的一個特殊領域，即對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉稅部分的核算和反映，其核算也依據(jù)會計學的理論，但和其他會計相比較，稅務會計具有其相對的獨立性，因為國家規(guī)定的征稅依據(jù)與企業(yè)會計制度的規(guī)定是有一定差別的，其處理方法、計算口徑不盡相同。所以，稅務會計有一套自身獨立的處理準則，如自產(chǎn)自用貨物視同銷售的有關規(guī)定等就反映了稅務會計核算方法與內容的相對獨立性。差異互調性財務會計是為了滿足投資者、債權人和管理者的需要，而稅務會計是為了滿足國家征稅和管理者進行

稅收籌劃的需要，因此兩者在收入確認、存貨計價、計提折舊和壞賬準備等方面都存在著一定的差異，造

成了稅前會計利潤和應納稅所得額也存在一定的差異，但兩者之間的差異可以根據(jù)產(chǎn)生差異的原因相互調

節(jié)。4.計劃性計劃性是指企業(yè)的納稅負擔可以通過合理地計劃安排達到避稅的目標。比如，存貨核算中，采用加權平均和先進先出的比較;固定資產(chǎn)折舊方法上，采用加速折舊和直線法的比較；利用稅收優(yōu)惠等等。合營企業(yè)合營各方的出資期限合營各方應當在合營合同中訂明出資期限，并且應當按照合營合同規(guī)定的期限繳清各自的出資。合營合同規(guī)定一次繳清出資的，合營各方應當自營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內繳清；合營合同規(guī)定分期繳付出資的，合營各方第一期出資，不得低于各自認繳出資額的15%，并且應當在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內繳清。合營企業(yè)合營各方未能在規(guī)定的期限內繳付出資的，視同合營企業(yè)自動解散，合營企業(yè)批準證書自動失效。合營企業(yè)合營一方未按照合同的規(guī)定如期繳付或者繳清其出資的，即構成違約。守約方應當催告違約方在1個月內繳付或者繳清出資，逾期仍未繳付或者繳清的，視同違約方放棄在合同中的一切權利，自動退出合營企業(yè)。守約方應當在逾期1個月內，向原審批機關申請批準解散合營企業(yè)或者申請批準另找合營者承擔違約方在合同中的權利義務。會計交接的程序一些準備進入財務界打拼的準會計，相信在開始工作前已經(jīng)給自己充滿了電。對于財務知識的掌握，甚至許多實務操作的流程，相信已經(jīng)輕車熟路。但是，很多沒有接觸過實際財務的人，都不知道如何進行交接。接下來，中華會計網(wǎng)校小編告訴您，如何進行會計的交接工作。1、交接前的準備工作會計人員在辦理會計工作交接前，必須做好以下準備工作：已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的應當填制完畢。尚未登記的賬目應當?shù)怯浲戤?，結出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。整理好應該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料。編制移交清冊，列明應該移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、公章、現(xiàn)金、有價證券、支票薄、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員應在移交清冊上列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內容。會計機構負責人（會計主管人員）移交時，應將財務會計工作、重大財務收支問題和會計人員的情況等向接替人員介紹清楚。2、移交點收移交人員離職前，必須將本人經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內，全部向接管人員移交清楚。接管人員應認真按照移交清冊逐項點收。具體要求是：現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或''白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內負責查清處理。有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中加以說明，由移交人負責。銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達賬項，應編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符;各種財產(chǎn)物資和債權債務的明細賬戶余額，要與總賬有關賬戶的余額核對相符；對重要實物要實地盤點，對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對。公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。實行會計電算化的單位，交接雙方應在電子計算機上對有關數(shù)據(jù)進行實際操作，確認有關數(shù)字正確無誤后，方可交接。3、專人負責監(jiān)交為了明確責任，會計人員辦理工作交接時，必須有專人負責監(jiān)交。通過監(jiān)交，保證雙方都按照國家有關規(guī)定認真辦理交接手續(xù)，防止流于形式，保證會計工作不因人員變動而受影響；保證交接雙方處在平等的法律地位上享有權利和承擔義務，不允許任何一方以大壓小，以強凌弱，或采取非法手段進行威脅。移交清冊應當經(jīng)過監(jiān)交人員審查和簽名、蓋章，作為交接雙方明確責任的證件。對監(jiān)交的具體要求是：一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人（會計主管人員）監(jiān)交。會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。所謂必要時由主管部門派人會同監(jiān)交，是指有些交接需要主管單位監(jiān)交或者主管單位認為需要參與監(jiān)交。通常有三種情況:一是所屬單位負責人不能監(jiān)交，需要由主管單位派人代表主管單位監(jiān)交。如因單位撤并而辦理交接手續(xù)等。二是所屬單位負責人不能盡快監(jiān)交，需要由主管單位派人督促監(jiān)交。如主管單位責成所屬單位撤換不合格的會計機構負責人（會計主管人員），所屬單位負責人卻以種種借口拖延不辦交接手續(xù)時，主管單位就應派人督促會同監(jiān)交等。三是不宜由所屬單位負責人單獨監(jiān)交，而需要主管單位會同監(jiān)交。如所屬單位負責人與辦理交接手續(xù)的會計機構負責人（會計主管人員）有矛盾，交接時需要主管單位派人會同監(jiān)交，以防可能發(fā)生單位負責人借機刁難等。此外，主管單位認為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交時，也可派人會同監(jiān)交。4、交接后的有關事宜①會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章，并應在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。②接管人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整。移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。特別提示：會計交接注意事項第一：交接表要寫清楚。看交接表上的內容與事實是否相符。第二：發(fā)票要看仔細。發(fā)票本數(shù)與事實相符。企業(yè)賬要與銀行賬相符?，F(xiàn)實和實務往來是否相符。保管賬與實務是否相符。要清點倉庫。固定資產(chǎn)也要盤點。第三：有時間的話，單位往來賬要相核對。個人賬要核對。總之，會計交接一定要注意。否則后果自負。所以不要怕麻煩。涉及會計方方面面一定要核實。前任會計交接后沒有責任的。什么是會計政策變更（一）會計政策會計政策一一指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。（二）會計政策變更企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應當保持一致，不得隨便變更。但是，滿足下列條件之一的，可以變更會計政策：法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更;會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息。下列各項不屬于會計政策變更：本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策。對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策。（三）會計政策變更的處理方法追溯調整法追溯調整法一一指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務報表相關項目進行調整的方法。會計政策變更累積影響數(shù)一一指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。未來適用法未來適用法一一指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法。（四）會計政策變更處理方法的選擇企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更會計政策的，應當按國家相關會計規(guī)定執(zhí)行。會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息的，應當追溯調整法處理。無法確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)的，應當采用未來適用法處理。備用金的借支與保管制度備用金（國際上也稱暫定金額）是企業(yè)、機關、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟組織等撥付給非獨立核算的內部單位或工作人員備作差旅費、零星采購、零星開支等用的款項。預支備作差旅費、零星采購等用的備作金，一般按估計需用數(shù)額領取，支用后一次報銷，多退少補。對于零星開支用的備用金，可實行定額備用金制度，即由指定的備用金負責人按照規(guī)定的數(shù)額領取，支用后按規(guī)定手續(xù)報銷，補足原定額。備用金借支管理（1）企業(yè)各部門填制''備用金借款單"，一方面財務部門核定其零星開支便于管理；另一方面，憑此單據(jù)支給現(xiàn)金。（2）各部門零星備用金，一般不得超過規(guī)定數(shù)額，若遇特殊需要應由企業(yè)部門經(jīng)理核準。（3）各部門零星備用金借支應將取得的正式發(fā)票定期送到財務部門備用金管理人員（出納員）手中，沖轉借支額或補充備用金。備用金保管（1）備用金收支應設置''備用金''賬戶，并編制''收、支日報表''送交經(jīng)理查看。（2）備用金定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表，及時反映備用金支出情況。（3）備用金賬戶應做到逐月結清。（4）出納人員應妥善保管各種與備用金相關的各種票據(jù)。備用金的管理不論采用何種辦法，都應嚴格備用金的預借、使用和報銷的手續(xù)制度。產(chǎn)生會計差錯的原因由于會計確認不當形成的會計差錯會計確認就是依據(jù)一定標準去識別和確定發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務走否可以作為會計要素進入會計系劣和其數(shù)據(jù)應否列入會計報表的過程。它解決的是會計的定性問題為會計計量確定空間范圍、時間界限。根據(jù)會計確認標準對會計確產(chǎn)生的影響，會計確認標準可以為基本確認和補充確認兩大類：與基本確認標準不符的會計差錯有：與權責發(fā)生制確認時間基礎不符的會計差錯，例如：提前或推遲確認收人或不確認實現(xiàn)的收入在期末應計項目與遞延項目未予時調整等人為舞弊、欺詐行為。會計要素的定義和特征不符的會訓差錯，賬戶分類不當，資產(chǎn)性支出和收益性支出劃分的差錯等。與補充確認標準不符的會計差錯有：與真實性不符的會計差錯如企業(yè)對某項建造合同本應按建譴合同規(guī)定的方法確認營業(yè)收入，但該企業(yè)按確認商品銷售收人的方法確認收入。與合法性不符的會討差錯，例如：為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生專門借款，企業(yè)將固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款費用，也計入該項固定資產(chǎn)的價值，予歷資本化。由于會計計量環(huán)節(jié)形成的會計差錯主要包括：與實物數(shù)量不符的會計差錯：例如：對發(fā)出材料的計量不準確，導致期末存貨出現(xiàn)盤盈或盤虧現(xiàn)象，從而便會計報表發(fā)生錯報。與計量屬性和計士單位不符的會計差錯，例如：接受捐贈或盤盈的固定資產(chǎn)，是以歷史成本計價還是以現(xiàn)行市價或未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計價等。由于會計記錄造成的會計差錯主要包括：①操作性錯誤，即財務人員操作不當出現(xiàn)的錯誤，如按錯計算器鍵、算盤誤計、眼誤或筆誤等。②技術性錯誤，即財務人員由于對財務工作的不熟練而造成的會計差錯，如：憑證填寫不準確，小數(shù)點錯記，紅筆運用不當?shù)?。習慣性錯誤，如將某些數(shù)字寫的太模糊而被錯認為“0等。條件性錯誤，即由于客觀條件不好，如復寫紙質量低劣而造成的復寫下聯(lián)字跡不清，或紙質較差發(fā)生的字跡變形而造成的錯認。其他原因造成的會計差錯對于經(jīng)濟業(yè)務中不確定因素的會計估計差錯；由于管理薄弱、基礎工作差，有關人員的職責權限范圍不明，而使財務人員犯的錯誤；由于財務人員責任心不強造成的會計差錯。存貨的驗收與保管控制存貨的驗收外購存貨的驗收，應當重點關注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質量、規(guī)格等是否一致。涉及技術含量較高的貨物，必要時可委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協(xié)助驗收。自制存貨的驗收，應當重點關注產(chǎn)品質量，通過檢驗合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應及時查明原因、落實責任、報告處理。采購部門應驗收材料的品種、數(shù)量，填制驗收單；質量檢驗部門檢驗質量，簽署驗收單；倉庫保管部門根據(jù)驗收單驗收存貨，填制入庫單，登記存貨臺賬，將發(fā)票、運單連同收料單送回采購部門。存貨的保管企業(yè)應當建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，重點關注下列事項：（1）存貨在不同倉庫之間流動時應當辦理出入庫手續(xù)。（2）應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質等管理規(guī)范。（3）加強生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、周轉材料、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。（4）代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應單獨存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。（5）結合企業(yè)實際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風險。固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)在會計處理上的比固定資產(chǎn)具有實物形態(tài)，并且在使用過程中保持不變，而無形資產(chǎn)，如：專利權、商標權等則不具有實物形態(tài)，它的存在是以隱形形式體現(xiàn)的，不是人們通過感官所能直接接觸到或感受到的。固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)都屬于長期資產(chǎn)，但兩者卻有著本質的不同，決定了其在會計處理上的不同特點，尤其在管理和風險防范上急需采取強有力的對策和措施，才能有效地防范兩類資產(chǎn)流失的風險。一、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)在成本計量上的區(qū)別固定資產(chǎn)無論是自建還是購買取得，其有關支出，一般在實際發(fā)生時，予以資本化，計人固定資產(chǎn)成本。可見，固定資產(chǎn)在價值的確認上具有完整性和確定性。而企業(yè)的無形資產(chǎn)，如果是內部開發(fā)形成，其開發(fā)費用全部費用化，計入當期損益，不作為無形資產(chǎn)人賬，只有在試制成功并依法取得專利時，將所發(fā)生的注冊費、聘請律師費以及其它相關支出作為專利權的人賬價值。可見無形資產(chǎn)的人賬價值不夠完整，有些無形資產(chǎn)的取得要經(jīng)歷一個漫長的研究過程，成果的出現(xiàn)具有很大的隨機性。因此，將研究費用歸集到成果中去有一定的難度，可見，無形資產(chǎn)的成本不夠準確。固定資產(chǎn)在使用過程中都會發(fā)生各種支出，如為維護、恢復和改進固定資產(chǎn)功能研發(fā)生的支出，擴建、改建、增建固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，這類支出可劃分為兩類，一類為收益性支出（受益期在一年以內），將其作為費用處理，計入當期損益；另一類為資本性支出（受益期在一年以上），將其作為固定資產(chǎn)的成本增加處理，計入固定資產(chǎn)的成本。而無形資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的各種支出，如為維護、提高無形資產(chǎn)的功能所發(fā)生的支出，保護專利權不受侵犯的支出等，這類支出是費用化，還是資本化較難確定，應具體問題具體分析。二、固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷的比較固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)在使用過程中都會發(fā)生價值轉移。固定資產(chǎn)的已損耗價值，會計上稱為折舊；無形資產(chǎn)的已損耗價值稱為攤銷。兩者除了在字面上不同，還有以下區(qū)別：（一） 計算方法不同。固定資產(chǎn)的折舊方法比較靈活，供企業(yè)選擇的余地較大。折舊計提方法主要有平均年限法和工作量法。部分企業(yè)，如符合國家有關規(guī)定，也可采用加速折舊法，主要有余額遞減法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。而無形資產(chǎn)由于與將來的經(jīng)濟利益之間并不存在肯定明顯的關系，所以現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定各種無形資產(chǎn)應當在受益期內分期平均攤銷。因此無形資產(chǎn)的攤銷方法比較單一。（二） 殘值的保留不一樣。固定資產(chǎn)必須保留殘值，殘值的比例一般在資產(chǎn)原價的5%以內。而無形資產(chǎn)則沒有殘值，攤銷完畢，賬面值為零。特殊情況下，有的行業(yè)財務會計制度規(guī)定，無形資產(chǎn)攤銷完畢，仍在使用，可在無形資產(chǎn)賬戶保留一元余額。；（三） 會計處理方法不同。固定資產(chǎn)折舊需要設立累計折舊''備抵調整賬戶，按月計提折舊，借記”制造費用'、"管理費用'、”營業(yè)費用'、"其他業(yè)務支出''等科目，貸記累計折舊”，因而固定資產(chǎn)的賬面價值始終保持原始價值。而無形資產(chǎn)攤銷的會計核算不設立備抵調整賬戶，攤銷額直接沖減無形資產(chǎn)的賬面價值，借記''管理費用"科目，貸記''無形資產(chǎn)〃。由此可見，無形資產(chǎn)的賬面價值保留的是無形資產(chǎn)的攤余價值即凈值。三、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)在轉讓上的區(qū)別固定資產(chǎn)在轉讓時，成交價格由買賣雙方協(xié)商確定，轉讓收人的確定比較容易。而無形資產(chǎn)在轉讓時，收人的確定比較復雜。這是因為無形資產(chǎn)所能提供的未來經(jīng)濟利益具有較大的不確定性。無形資產(chǎn)轉讓收人的確定，實質上是對該項無形資產(chǎn)所能帶來的未來收益的折現(xiàn)，無形資產(chǎn)供企業(yè)長期使用，長期受益，但其受益額究竟有多大，通常是不能準確計量的。在會計處理方法上，固定資產(chǎn)轉讓的核算需通過''固定資產(chǎn)清理''這一臨時性賬戶，而無形資產(chǎn)的轉讓則不需通過臨時性賬戶進行核算。另外，固定資產(chǎn)轉讓的凈損益列為''營業(yè)外收入〃或''營業(yè)外支出"。這是因為該凈損益與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關系，所以不列作經(jīng)營收入。而無形資產(chǎn)在轉讓時，無論是轉讓所有權還是轉讓使用權，所取得的收入都構成了企業(yè)的業(yè)務收入，列為''其他業(yè)務收入”；轉讓的成本列人''其他業(yè)務支出”。四、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的風險防范和化解由于固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在會計處理上具有上述特點，決定了在其管理和轉讓上存在不同程度的風險。改革開放以來，我國企事業(yè)單位在合資、轉讓、租賃過程中，由于對國有固定資產(chǎn)的核算和評估不準確，使兩類資產(chǎn)的流失嚴重。據(jù)國家有關部門統(tǒng)計，每年有幾百億元的國有固定資產(chǎn)流失；國有無形資產(chǎn)的流失也相當嚴重，如一些國內的馳名商標竟無償給外商使用。因此，加強對兩類資產(chǎn)的管理和風險防范已成當務之急。首先，必須采取強有力的措施，加強對兩類資產(chǎn)的管理。對國有固定資產(chǎn)的管理，必須明晰其產(chǎn)權關系，明確管理部門，并采取一系列維護、修理、改造等措施，使國有固定資產(chǎn)保值增值。對專利權、商標權等無形資產(chǎn)的管理應區(qū)別不同情況，采取加大廣告宣傳力度、提高技術水平和產(chǎn)品質量等綜合措施，盡可能擴大無形資產(chǎn)的營運規(guī)模，力爭使無形資產(chǎn)最大最快地增值；同時采取相應的充實、改進、優(yōu)化措施，努力延長無形資產(chǎn)的生命周期。二是必須加強對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的評估。我國加入WTO后，在國有固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的評估上必須與國際接軌，國家必須制定相應的法律、法規(guī)，明確規(guī)定國有大、中型企業(yè)在合資、轉讓、租賃、上市之前，必須按企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模等級經(jīng)過國際或國內權威資產(chǎn)評估機構評估，并規(guī)定未經(jīng)權威機構評估的國有固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)不得合資、轉讓、租賃和上市。只有這樣，才能最大限度地減少國有固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的流失風險。三是由國有資產(chǎn)管理部門建立國有固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的風險防范信息網(wǎng)絡，收集整理轄區(qū)內兩類資產(chǎn)的風險信息。并及時分析綜合，對可能出現(xiàn)資產(chǎn)流失的風險信息予以整理，通告轄區(qū)內有關部門予以防范，以減少兩類資產(chǎn)流失。四是加強對企業(yè)無形資產(chǎn)的研究和開發(fā)，建立更新、淘汰、轉讓陳舊無形資產(chǎn)機制。企業(yè)的無形資產(chǎn)具有一定的生命周期，因此，不斷加強對企業(yè)無形資產(chǎn)的研究和開發(fā)，關系到企業(yè)的未來。具有遠見的企業(yè)不能滿足現(xiàn)有存量的無形資產(chǎn)，必須通過不斷地研究開發(fā)，不斷提高無形資產(chǎn)質量，擴大其營運規(guī)模，使企業(yè)無形資產(chǎn)始終占領技術、知識、商譽制高點，并提高其風險防范能力，才能最終有效地防范和化解無形資產(chǎn)流失風險。會計基礎：存貨的種類（1）原材料（2）在產(chǎn)品：企業(yè)正在制造尚未完工的生產(chǎn)物。（3） 半成品：注意不包括從一個生產(chǎn)車間轉給另一個生產(chǎn)車間繼續(xù)加工的自制半成品以及不能單獨計算成本的自制半成品（4） 庫存商品：企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并驗收入庫，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。注意企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗收入庫后，應視同企業(yè)的庫存商品。（5）商品：可供銷售的物品。周轉材料：企業(yè)能夠多次使用，逐漸轉移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認為固定資產(chǎn)的材料。包括包裝物和低值易耗品。注意：會計上不作為包裝物存貨進行核算的有：①各種包裝用的材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，這些應作為原材料核算②企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中用于儲存和保管產(chǎn)品或商品、材料、半成品、零部件等不隨產(chǎn)品或商品出售、出租或出借的包裝物，如企業(yè)在經(jīng)營過程中周轉使用的包裝容器。這些按照價值大小和使用年限長短，分別歸入固定資產(chǎn)或低值易耗品進行核算特別注意：①為建造固定資產(chǎn)等各項工程而儲備的各種材料，即工程物資不能作為存貨進行核算。②企業(yè)的特種儲備以及按國家指令專項儲備的資產(chǎn)也不符合存貨的概念，不屬于企業(yè)的存貨。做財務的小技巧1、應算出各個重要科目或比率的臨界點，如流動比率、速動比率，資產(chǎn)利潤率、存貨周轉率、應收賬款周轉率等。當然，從我們專業(yè)角度來說，主要是五大類的比率：即償債能力比率、營運能力比率、發(fā)展能力能力比率、盈利能力比率、社會責任比率。2、注重幫助老板解讀重要的財務信息很多老板是不懂財務的，或者說不太懂。如果財務人員只是把做成的財務報表原汁原味的送到老板那里，老板不懂又不好意思說，一定會被那幾個報表嚇得心臟病都出來了。因此財務人員應主動做好信息解釋工作，明白的在一些重要數(shù)據(jù)邊上用不同顏色的筆注明這些數(shù)據(jù)表示什么意思，并做好通俗易懂的報表分析說明。3、財務人員應主動向老板請示參加公司的營銷會議目前一個普遍的問題是財務人員不懂業(yè)務，業(yè)務人員不懂財務。而公司開會時財務人員又不在場，導致公司領導在決策時以為公司有錢，實際沒錢，以為項目沒問題，實際經(jīng)過計算是虧本買賣。如何解決這個問題，請財務人員參加公司的營銷會議與一些重大會議就是一個很好的解決之道。財會人員只有參加了營銷會議，才知道資金用在哪里，才知道公司的發(fā)展目標是什么，才知道公司未來兩三年要做什么事情，才知道未來缺不缺錢，才知道現(xiàn)在要不要給銀行調頭寸，才知道公司如何進行多元化發(fā)展。才知道如何更好樹立大財務的觀念，而不是整天呆在財務室里重復同樣的工作。4、注意顏色管理也就是用不同的顏色把不同重要程度的信息進行區(qū)分。如用紅色表示最重要最緊急，用綠色表示最緊急但次重要，用桔色表示最重要次緊急，用黑色表示次重要次緊急。5、按順序排列自己公司最嚴重的財務危機，注意提醒老板一般來說，一個公司最嚴重的財務危機有以下幾種：第一位：現(xiàn)金不足第二位：過多的應收賬款沒有收回來第三位：過多的存貨沒有賣出第四位：公司買了過多的房子和土地，占用了大量資金

第五位：向銀行借的錢都是短期貸款。個人所得稅常見涉稅問題勞務報酬所得和工資、薪金所得相混淆個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和承包、承租所得相混淆承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權，錯按承包、承租所得繳納個人所得稅將提供著作權所得錯按稿酬所得申報繳納個人所得稅其他所得和偶然所得相混淆利息、股息、紅利性質的所得和工資、薪金所得相混淆利潤分配基本原則1=利潤分配基本原則1=（一）依法分配原則企業(yè)的收益分配必須依法進行。為了規(guī)范企業(yè)的收益分配行為，維護各利益相關者的合法權益，國家頒布了相關法規(guī)。（二）分配與積累并重原則企業(yè)通過經(jīng)營活動賺取收益，既要保證企業(yè)簡單再生產(chǎn)的持續(xù)進行，又要不斷積累企業(yè)擴大再生產(chǎn)的

財力基礎。恰當處理分配與積累之間的關系，留存一部分凈收益以供未來分配之需，能夠增強企業(yè)抵抗風

險的能力，同時，也可以提高企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性與安全性。（三）兼顧各方利益原則企業(yè)的收益分配必須兼顧各方面的利益。企業(yè)是經(jīng)濟社會的基本單元，企業(yè)的收益分配涉及國家、企業(yè)股東、債權人、職工等多方面的利益。（四）投資與收益對等原則企業(yè)進行收益分配應當體現(xiàn)''誰投資誰受益”、收益大小與投資比例相對等的原則。會計工作的大體流程會計工作的大體流程，就是會計人員在會計期間內，按照國家規(guī)定的會計制度，運用一定的會計方法，遵循一定的會計步驟對經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行記錄、計算、匯總、報告、從編制會計憑證，登記會計賬簿到形成會計報表的過程。通常，將這種依次發(fā)生、周而復始的以記錄為主的會計處理過程稱之為會計循環(huán)。具體來說，按照以下幾個步驟循環(huán)進行：（1）建賬就是根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會計業(yè)務情況，購置所需要的賬簿，然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務情況和會計處理程序登記賬簿。（2）會計事項分析。包括經(jīng)濟業(yè)務分析、原始憑證審核等工作。（3） 編制會計憑證。即對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行確認和計量，并根據(jù)其結果，運用復式記賬法編制會計分錄，填寫會計憑證。（4） 登記有關賬簿。即根據(jù)會計憑證分別登記有關的日記賬、總分類賬和明細分類賬，并結出發(fā)生額和余額。（5） 編制試算平衡表。即根據(jù)總分類賬試算平衡表和明細分類賬試算平衡表，檢查記賬有無錯誤。（6） 期末調賬和編制工作底稿。期末結賬前，按照權責發(fā)生制原則，確定本期的應得收入和應負擔的費用，并據(jù)以對賬簿記錄的有關賬項作出必要調整，編制調賬分錄和試算平衡表，并結合分類賬和日記賬的會計數(shù)據(jù)，據(jù)以編制工作底稿，以方便下一步對賬和結賬工作，并為最后編制報表提供便利。（7） 對賬和結賬。對賬是為確保賬簿記錄的正確，完整真實，在有關經(jīng)濟業(yè)務入賬以后，進行的對賬工作，主要有賬賬相對、賬證相對和賬實相對。結賬即結清賬目，在把一定時期所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬后，將各種賬簿記錄的經(jīng)濟業(yè)務結算清楚，結出本期發(fā)生額合計和期末余額，或將余額結轉下期，以便編制會計報表，分清上下期會計記錄和分期繼續(xù)核算。（8）編制和報送財務報告。根據(jù)賬簿記錄編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，報告企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果。財務工作中遇到的各種不同賬簿序時賬簿在實際工作中，序時賬簿是按照會計部門收到憑證的先后順序也就是按照記賬憑證編號的先后順序逐日進行登記的，所以序時賬簿亦稱日記賬。序時賬簿有兩種：一種是用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務的，又叫普通日記賬；另一種是用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務的，又叫特種日記賬。在會計核算發(fā)展的早期，最常用的是前一種。分類賬簿分類賬簿又稱分類賬，是對全部經(jīng)濟業(yè)務分類登記的賬簿。分類賬簿按其反映指標的詳細程度劃分，分為總分類賬簿和明細分類賬簿兩種。總分類賬是根據(jù)一級會計科目設置的，總括反映全部經(jīng)濟業(yè)務和資金狀況的賬簿，簡稱總賬；明細分類賬，是根據(jù)二級或明細科目設置的，詳細記錄某一類中某一種經(jīng)濟業(yè)務增減變化及其結果的賬簿。明細分類賬（簡稱明細賬）是對總賬的補充和具體化，并受總賬的控制和統(tǒng)馭。備查賬簿備查賬簿是對某些不能在日記賬和分類賬中記錄的經(jīng)濟事項或記錄不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿，因此也叫輔助賬簿，例如''應收、應付票據(jù)備查簿”、''租入固定資產(chǎn)備查簿”、''代銷商品登記簿”等。訂本式賬簿訂本式賬簿簡稱訂本賬，訂本賬是在啟用前就已經(jīng)按順序編號并固定裝訂成冊的賬簿，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般采用這種形式。其優(yōu)點是可以防止賬頁散失或抽換賬頁；其缺點是賬頁固定后，不能確定各賬戶應該預留多少賬頁，也不便于會計人員分工記賬?；铐撡~活頁賬簡稱活頁式賬簿，活頁賬是在啟用前和使用過程中把賬頁置于活頁賬夾內，隨時可以取放賬頁的賬簿。適用于一般明細分類賬，其優(yōu)點是可根據(jù)實際需要，靈活使用，也便于分工記賬；其缺點是賬頁容易散失和被抽換。為了克服此缺點，使用活頁賬時必須要求按賬頁順序編號，期末裝訂成冊，加編目錄，并由有關人員蓋章后保存。收入控制的概念收入控制就是按照計劃的要求對生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程與結果進行監(jiān)督管理，以達到完成預定的經(jīng)營目標，提高經(jīng)濟效益的目的。營業(yè)收入的控制主要是對銷售收入的控制。一般來說，銷售控制主要包括以下幾個方面：調整推銷手段，認真執(zhí)行銷售合同，擴大產(chǎn)品銷售量，完成銷售計劃在市場經(jīng)濟條件下，小企業(yè)的推銷手段對產(chǎn)品的銷售有重大影響，推銷手段高，可以擴大產(chǎn)品銷售量，

增加銷售收入。在銷售產(chǎn)品時，要認真執(zhí)行與客戶所簽訂的經(jīng)濟合同，這樣不僅可以加速小企業(yè)的資金周

轉，而且可以提高小企業(yè)的信譽，為小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)造良好的環(huán)境。提高產(chǎn)品質量，做好售后服務工作質量是小企業(yè)的生命，關系到小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成敗興衰。服務質量不僅包括小企業(yè)服務態(tài)度和服務

水平，也包括小企業(yè)產(chǎn)品質量。提高服務質量可以使銷售工作少出問題，減少銷貨退回，減少經(jīng)濟糾紛，

增加小企業(yè)的銷售收入。售后服務對銷售也至關重要，有助于提高小企業(yè)信譽，增強產(chǎn)品競爭力，擴大銷

售。售后服務是實行競爭、打開產(chǎn)品銷路的重要手段，是一種必要的追加投資。及時辦理結算，加快貨款回收貨款結算與回收一般由財務部門統(tǒng)一辦理，但是銷售部門也應該協(xié)助財務部門做好貨款回收工作。為減少壞賬損失，小企業(yè)在銷售產(chǎn)品時，一定要在合同中明確雙方的責任和貨款結算方式。及時了解市場情況，要做好信息反饋工作小企業(yè)生產(chǎn)、銷售必須以市場為導向，根據(jù)市場需求變化來調整自己的經(jīng)營活動。小企業(yè)在銷售產(chǎn)品的過程中，要及時了解市場情況，搜集各種信息，以便根據(jù)市場變化調整計劃中不合理之處，同時也為未來預測做好準備工作。會計基礎：會計名詞解釋會計的反映職能：是指會計通過確認、計量、記錄、報告，從數(shù)量上反映企業(yè)和行政事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟活動，為經(jīng)營管理提供經(jīng)濟信息的功能。會計的監(jiān)督職能：是指會計具有一定的目的和要求，利用會計反映所提供的經(jīng)濟信息，對企業(yè)和行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行控制，使之達到預期目標的功能。會計：是以貨幣為主要計量單位，并利用專門的方法和程序，對企業(yè)和行政、事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督，旨在提供經(jīng)濟信息和提高經(jīng)濟效益的一項管理活動是經(jīng)濟管理的重要組成部分。會計核算的基本前提（或會計假設）：是指為了保證會計工作的正常進行和會計信息的質量，對會計核算的范圍、內容、基本程序和方法所作的限定，并在此基礎上建立會計原則。持續(xù)經(jīng)營：是指會計核算應以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提，而不考慮企業(yè)是否將破產(chǎn)清算。貨幣計量：是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及經(jīng)營成果，或其他單位的經(jīng)濟活動都通過貨幣計量予以綜合反映，其他計量單位雖也要使用，但不占主要地位。有用性原則：又稱相關性原則，是指會計核算所提供的經(jīng)濟信息應當有助于信息使用者作出經(jīng)濟決策，會計提供的信息要同決策相關聯(lián)。一貫性原則：是指各個企業(yè)和行政事業(yè)單位處理會計業(yè)務的方法和程序在不同會計期間要保持前后一致，不能隨意變更，以便于對前后時期會計資料進行縱向比較。配比原則：是指對一個會計期間的收入和與其相關的成本、費用應配合起來進行比較，在同一會計期間登記入賬，以便計算本期損益。權責發(fā)生制原則：是指企業(yè)應按收入的權利和支出的義務是否屬于本期來確認收入、費用的入賬時間，而不是按款項的收支是否在本期發(fā)生。資產(chǎn)：是企業(yè)擁有或控制的，能以貨幣計量并能為企業(yè)提供未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。負債：是企業(yè)所承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)或勞務償還的債務。13.所有者權益：是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權。收入：指企業(yè)由于銷售商品、提供勞務及提供他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)而發(fā)生的或即將發(fā)生的現(xiàn)金（或其等價物）的流入，或債務的清償。費用：指通過配比方式確認的為取得收入而發(fā)生的各種耗費。這個定義是指狹義的費用，僅限于同提供商品和勞務有關的資產(chǎn)耗費，即營業(yè)費用。廣義的費用，還包括投資損失、營業(yè)外支出和所得稅費用。會計科目：是對會計對象具體內容即會計要素進一步分類的項目。賬戶：是對會計要素進行分類核算的工具，它應以會計科目作為它的名稱，并具有一定的格式。復式記賬：指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的記賬方法。簡單會計分錄：指一個賬戶借方只同另一個賬戶貸方發(fā)生對應關系的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。復合會計分錄：指一個賬戶借方同幾個賬戶貸方發(fā)生對應關系，或相反，一個賬戶貸方同幾個賬戶借方發(fā)生對應關系的會計分錄，即一借多貸或多借一貸的會計分錄。員工借款管理規(guī)定（一）借款的制度通過借款制度，員工借款管理規(guī)定來規(guī)范員工的借款行為：.臨時工能不能向企業(yè)借款問題，企業(yè)借款不還，不按規(guī)定的期限報銷、還款，財務人員該如何處理，借款報銷需要票據(jù)。寫明借款的范圍：職工因公出差需要借支的款項；業(yè)務員零星采購所需的款項；經(jīng)財務部門核準可周轉使用的周轉金、備用金;其他因業(yè)務需用必須預借現(xiàn)金的款項。（二） 借款的限額因公出差人員借款限額，按預計出差天數(shù)及標準核定：車船票、飛機票按預計金額借款；住宿費、補助費按每人每天100元借款；如有特殊原因需增加款項時，應在借款單上闡明理由。零星物資采購，按計劃金額借款。周轉金、備用金的限額，按財務部核定的數(shù)額借款。其他借款應根據(jù)實際情況填寫借款單，不得多借。（三） 借款的程序職工借款需辦理如下手續(xù)：借款人按借款限額填寫''現(xiàn)金借款單”（見表6.3），并簽名、蓋章；借款人所在部門負責人簽署意見；公司分管總經(jīng)理批示；財務負責人審批。借款人員根據(jù)簽字手續(xù)齊全的''現(xiàn)金借款單”到財務部門辦理借款，經(jīng)審核人員審核后由出納員支付現(xiàn)金。職工借款必須按規(guī)定辦理借款手續(xù)，并嚴格按限額借款，否則，財務部門不得付款。財務部門對已支付的借款作如下處理：''現(xiàn)金借款單"為增加應收款的憑證；''現(xiàn)金借款單〃存根由出納人員留存，作為催收借款和還款時的依據(jù)。（四） 借款的歸還職工出差返回及零星采購結束后，必須及時到財務部門辦理報銷手續(xù)，并結清欠款。會計人員應根據(jù)借款申請嚴格審核報銷憑單，對不符合借款申請用途的票據(jù)不予報銷，一切后果由責任人承擔。職工借款的歸還期限如下:（1）出差借款自最后一天的住宿日期或回公司所在地的車船票日期算起，在十日內，到財務部門辦理報銷及還款手續(xù)；（2）零星采購以購貨發(fā)票日期為準，在十日內，到財務部門辦理報銷及還款手續(xù)。職工借款的歸還實行逐筆結清的辦法，已發(fā)生借款尚未結清者，一律不準再發(fā)生新的借款。具體還款程序如下：（1） 借款人將手續(xù)齊全的現(xiàn)金報銷單據(jù)交財務部門，由稽核員審核無誤后交現(xiàn)金出納辦理現(xiàn)金付訖手續(xù)；（2） 借款人足額歸還借款時，出納員將現(xiàn)金清點無誤與借款單存根核對相符后，開具現(xiàn)金收訖憑證作為借款人歸還借款的依據(jù)。同時，將借款單存根和現(xiàn)金收據(jù)一并交借款人存查。實行備用金制度的，借款人報銷時，由財務部門付訖現(xiàn)金，借款滾動使用。借款人調離原部門后，應立即歸還所借的備用金。（五）借款違章的處罰職工借款后，不按本制度規(guī)定辦理還款手續(xù)的，一律視為挪用公款，并按以下辦法給予處罰：超過購貨發(fā)票日期及超過最后一天住宿日期或回本地車船票日期十天，未還清借款的，從第十一天開始，按日計收1%。的罰息。由財務部門出具收據(jù)，從借款人工資或報銷的費用中扣回。罰息計算公式如下：罰息數(shù)額=借款金額x1%°x超期天數(shù)職工出差回本地后超過一個月未到財務部門辦理結算手續(xù)的，除執(zhí)行罰款外，取消其享受出差補助費的資格。固定資產(chǎn)清查的方法清查前的準備?組成固定資產(chǎn)清查小組，明確責任分工；?進行事前的摸查。利用賬務清理結果，編制盤點用的固定資產(chǎn)明細表實地盤點并核實有關情況根據(jù)盤點情況編制''清查固定資產(chǎn)盤點表”，與基準日''固定資產(chǎn)清查明細表''進行核對，并對盤點中出現(xiàn)的差異情況進行說明。根據(jù)固定資產(chǎn)清查中的問題提出處理意見報告清查結果?根據(jù)盤點核實結果，填報固定資產(chǎn)盤點明細表；?錄入固定資產(chǎn)電子卡片；?進一步完善固定資產(chǎn)清查明細表；?編輯損失材料并呈批。存貨日常管理存貨采購一律通過供應部統(tǒng)一采購，各部門需采購存貨時，應填寫一式三份的《采購申請表》，列明其要求和建議，經(jīng)部門負責人審批后交供應部。供應部根據(jù)公司采購流程實施采購。存貨的驗收、入庫（1） 外購存貨，公司倉庫管理人員應根據(jù)隨貨同行的送貨單驗收貨物，需要確認貨物是否為公司訂單所定貨物，實物貨物是否與送貨單一致，貨物是否有損傷。（2） 自制存貨，生產(chǎn)部門加工完畢移交于倉庫的產(chǎn)品，由倉庫部門認真驗收合格后，填具產(chǎn)成品入庫單，并經(jīng)雙方簽字、確認。存貨的發(fā)出外銷，倉庫管理員根據(jù)訂單生成銷售出庫單并發(fā)貨，打印銷售出庫單。內部領用，倉庫管理員根據(jù)審核批準后的《領料申請單》發(fā)貨。存貨的盤點企業(yè)確定存貨的實物數(shù)量有兩種方法：一種是實地盤存制；另一種是永續(xù)盤存制。如何選擇財務軟件應該從以下幾個方面來考慮如何選擇財務軟件:1、企業(yè)自身發(fā)展需要。一個發(fā)展壯大的企業(yè)，必須考慮以后的發(fā)展的需求，單機版、網(wǎng)絡版的選擇，站點數(shù)的選擇都很重要，而且與其他軟件的兼容性，是否有接口，接口是否方便、容易都必須考慮充分。2、對模塊的需求。你企業(yè)需要什么樣的模塊，是否需要決策分析功能等。3、 服務的重要性。軟件比較成熟，所以服務不是很重要，但由于考慮與其他軟件的接口，以及操作使用過程中的不熟練，你選擇品牌不如選擇服務。4、 與客戶、合作伙伴的兼容。不同財務軟件之間，基本可以兼容，但各自在細微功能方面還是有區(qū)別，所以你最好選擇同你的客戶相同的，便于業(yè)務往來。5、 不要被所謂的功能如何如何所欺騙。財務管理本身，就那些具體的東西，你有最多的功能也是騙人的?，F(xiàn)在很多都是如何如何在可以實現(xiàn)決策支持，這還有一些技術問題沒有解決。所以不要寄予厚望。6、 發(fā)展對功能的需求。財務管理只是管理的一部分，信息化是要實現(xiàn)所有管理的信息化為目標，什么ERP、CRM，等現(xiàn)在不能上，但與供應商管理、銷售管理等軟件的互動也必須納入你的考慮范圍。保理業(yè)務的基本分類2011-7-1515:12互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯】在實際的運用中，保理業(yè)務有多種不同的操作方式。一般可以分為：有追索權和無追索權的保理；明保理和暗保理；折扣保理保理和到期保理（一）有追索權的保理和無追索權的保理有追索權的保理是指供應商將應收賬款的債權轉讓銀行（即保理商），供應商在得到款項之后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權向供應商進行追索，要求償還預付的貨幣資金。當前銀行出于謹慎性原則考慮，為了減少日后可能發(fā)生的損失，通常情況下會為客戶提供有追索權的保理。無追索權的保理則相反，是由保理商獨自承擔購貨商拒絕付款或無力付款的風險。供應商在與保理商開展了保理業(yè)務之后就等于將全部的風險轉嫁給了銀行。因為風險過大，銀行一般不予以接受。（二）明保理和暗保理明保理和暗保理是按照是否將保理業(yè)務通知購貨商來區(qū)分的。明保理是指供貨商在債權轉讓的時候應立即將保理情況告知購貨商，并指示購貨商將貨款直接付給保理商。而暗保理則是將購貨商排除在保理業(yè)務之外，由銀行和供貨商單獨進行保理業(yè)務，在到期后供貨商出面進行款項的催討，收回之后再交給保理商。供貨商通過開展暗保理可以隱瞞自己資金狀況不佳的狀況。需要注意的是，在我國《合同法》中有明確的規(guī)定，供應商在對自有應收賬款轉讓時，須在購銷合同中約定，且必須通知買方。因此這就決定了目前在國內銀行所開展保理業(yè)務都是明保理。（三）折扣保理和到期保理折扣保理又稱為融資保理，是指當出口商將代表應收賬款的票據(jù)交給保理商時，保理商立即以預付款方式向出口商提供不超過應收賬款80%的融資，剩余20%的應收賬款待保理商向債務人（進口商）收取全部貨款后，再行清算。這是比較典型的保理方式。到期保理是指保理商在收到出口商提交的、代表應收賬款的銷售發(fā)票等單據(jù)時并不向出口商提供融資，而是在單據(jù)到期后，向出口商支付貨款。無論到時候貨款是否能夠收到，保理商都必須支付貨款。收據(jù)與發(fā)票的區(qū)別2011-7-1414:17互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯】首先說發(fā)票和收據(jù)的相同點：發(fā)票和收據(jù)都是原始憑證，它們都可以證明收支了某項款項；不同點：收據(jù)收取的款項只能是往來款項，收據(jù)所收支款項不能作為成本、費用或收入，只能作為收取往來款項的憑證，而發(fā)票不但是收支款項的憑證，而且憑發(fā)票所收支的款項可以做為成本、費用或收入，也就是說發(fā)票是發(fā)生的成本、費用或收入的原始憑證；對于顧客所索要不同的憑證，這要根據(jù)他的目的而分，有的人是為企業(yè)辦事，需要到企業(yè)報銷費用，這時他必須索要發(fā)票，否則他不能報銷，因為收據(jù)不能做成本或費用的原始憑證。而有些人只是為證明他收了或付了某些款項，并不想作為報銷憑證，開票就要交稅，開收據(jù)不用交稅，索要發(fā)票要比索要收據(jù)的價格要高，所以這時這些人就索要收據(jù)而不索要發(fā)票。發(fā)票是從稅務機關購買的。其實商品含稅和不含稅是指商品價格含稅和不含稅。在銷售商品時，如果