創(chuàng)業(yè)板企業(yè)IPO財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn)課件

企業(yè)創(chuàng)業(yè)板IPO簡介及審計(jì)要點(diǎn)企業(yè)創(chuàng)業(yè)板IPO簡介目錄1企業(yè)創(chuàng)業(yè)板IPO的一般要求提問及討論對擬在創(chuàng)業(yè)板IPO企業(yè)的審計(jì)特別關(guān)注事項(xiàng)及案例2345創(chuàng)業(yè)板在中國目錄1企業(yè)創(chuàng)業(yè)板IPO的一般要求提問及討論對擬在創(chuàng)業(yè)板IPO1998-2000年2009年3月2009年9月2001年11月創(chuàng)業(yè)板在中國提出創(chuàng)業(yè)板股票市場問題1998/12國家計(jì)委提出“今早研究設(shè)立創(chuàng)業(yè)板塊股票市場問題”1999/01深交所提交《關(guān)于進(jìn)行成長板市場的方案研究的立項(xiàng)報告》1999/08國務(wù)院提出“適當(dāng)?shù)臅r候?qū)ｉT設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)板塊”，同期香港創(chuàng)業(yè)板開設(shè)2000/04證監(jiān)會提交《關(guān)于支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展設(shè)立二板市場有關(guān)問題的請示》2000/10深交所停發(fā)新股籌建創(chuàng)業(yè)板網(wǎng)絡(luò)股泡沫破裂2001/10安然事件爆發(fā)同年8月銀廣廈事件爆發(fā)2001/11總理表態(tài)先整頓好主板再推創(chuàng)業(yè)板再次啟動創(chuàng)業(yè)板工作2009/03證監(jiān)會正式發(fā)布《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》2009/06深交所發(fā)布《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》正式進(jìn)入操作階段2009/07證監(jiān)會公開受理創(chuàng)業(yè)板IPO申請2009/08創(chuàng)業(yè)板發(fā)審委成立2009/09發(fā)審委首次召開會議7家企業(yè)通過2009/09首批10家創(chuàng)業(yè)板公司發(fā)布招股說明書2009/10舉行創(chuàng)業(yè)板開板儀式并月底28家企業(yè)成功集體上市1998-2000年2009年3月2009年9月2001年1創(chuàng)業(yè)板在中國自09年9月至10年7月163家上會97家已在深交所掛牌33家正在發(fā)行和等待批文過程中33家未獲通過工作成果盤點(diǎn)目前有近200家公司提交了創(chuàng)業(yè)板上市申請并已進(jìn)入審核周期另有2家上會前臨時取消審核蘇州恒久取消發(fā)行河南新大新材過會后因?qū)＠凸偎镜葐栴}暫緩，現(xiàn)已發(fā)行。創(chuàng)業(yè)板在中國自09年9月至10年7月97家已在深交所掛牌33目錄1企業(yè)創(chuàng)業(yè)板IPO的一般要求提問及討論對擬在創(chuàng)業(yè)板IPO企業(yè)的審計(jì)特別關(guān)注事項(xiàng)及案例2345創(chuàng)業(yè)板在中國目錄1企業(yè)創(chuàng)業(yè)板IPO的一般要求提問及討論對擬在創(chuàng)業(yè)板IPO上市工作的系列依據(jù)文件文件名稱施行時間《證券法》2006年1月1日《公司法》2006年1月1日《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》2009年5月1日2009年6月5日《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第30號——創(chuàng)業(yè)板上市公司年度報告的內(nèi)容與格式》2009年12月《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第29號——首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件》2009年7月《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》2007年1月1日上市工作的系列依據(jù)文件文件名稱施行時間《證券法》2006年1創(chuàng)業(yè)板與主板IPO條件的差異比較（一）條件A股主板創(chuàng)業(yè)板IPO辦法主體資格依法設(shè)立且合法存續(xù)的股份有限公司依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營三年以上的股份有限公司資產(chǎn)要求最近一期末無形資產(chǎn)(扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后)占凈資產(chǎn)的比例不高于20%最近一期末凈資產(chǎn)不少于兩千萬元股本要求發(fā)行前股本總額不少于人民幣3,000萬元企業(yè)發(fā)行后的股本總額不少于3,000萬元主營業(yè)務(wù)要求最近3年內(nèi)主營業(yè)務(wù)沒有發(fā)生重大變化發(fā)行人應(yīng)當(dāng)主營業(yè)務(wù)突出。同時，要求募集資金只能用于發(fā)展主營業(yè)務(wù)。創(chuàng)業(yè)板與主板IPO條件的差異比較（一）條件A股主板創(chuàng)業(yè)板IP創(chuàng)業(yè)板與主板IPO條件的差異比較（二）條件A股主板創(chuàng)業(yè)板IPO辦法盈利要求最近3個會計(jì)年度凈利潤均為正數(shù)且累計(jì)超過人民幣3,000萬元，凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計(jì)算依據(jù)；最近兩年連續(xù)盈利，最近兩年凈利潤累計(jì)不少于1000萬元，且持續(xù)增長；或者最近一年盈利，且凈利潤不少于500萬元，最近一年?duì)I業(yè)收入不少于5000萬元，最近兩年?duì)I業(yè)收入增長率均不低于30％。最近3個會計(jì)年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計(jì)超過人民幣5,000萬元；或者最近3個會計(jì)年度營業(yè)收入累計(jì)超過人民幣3億元；凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計(jì)算依據(jù)最近一期不存在未彌補(bǔ)虧損；（注：上述要求為選擇性標(biāo)準(zhǔn)，符合其中一條即可）創(chuàng)業(yè)板與主板IPO條件的差異比較（二）條件A股主板創(chuàng)業(yè)板IP創(chuàng)業(yè)板與主板IPO條件的差異比較（三）條件A股主板創(chuàng)業(yè)板IPO辦法董事和管理層最近3年內(nèi)沒有發(fā)生重大變化

最近2年內(nèi)沒有發(fā)生重大變化

實(shí)際控制人最近3年內(nèi)沒有發(fā)生變更

最近2年內(nèi)沒有發(fā)生變更

違法行為

最近36個月內(nèi)未經(jīng)法定機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，擅自公開或者變相公開發(fā)行過證券，或者有關(guān)違法行為雖然發(fā)生在36個月前，但目前仍處于持續(xù)狀態(tài)；最近36個月內(nèi)無其他重大違法行為

發(fā)行人最近3年內(nèi)不存在損害投資者合法權(quán)益和社會公共利益的重大違法行為；發(fā)行人及其股東最近3年內(nèi)不存在未經(jīng)法定機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，擅自公開或者變相公開發(fā)行證券，或者有關(guān)違法行為雖然發(fā)生在3年前，但目前仍處于持續(xù)狀態(tài)的情形

初審征求意見征求省級人民政府、國家發(fā)改委意見無創(chuàng)業(yè)板與主板IPO條件的差異比較（三）條件A股主板創(chuàng)業(yè)板IP創(chuàng)業(yè)板的特別要求具體類別細(xì)則創(chuàng)新要求發(fā)行人具有較高的成長性，具有一定的自主創(chuàng)新能力，在科技創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新等方面具有較強(qiáng)的競爭優(yōu)勢；高科技：企業(yè)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的；高增長：企業(yè)增長高于國家經(jīng)濟(jì)增長，高于行業(yè)經(jīng)濟(jì)增長；新服務(wù)：新的經(jīng)營模式；新能源：可再生能源的開發(fā)利用,資源的綜合利用；新材料：提高資源利用效率的材料；節(jié)約資源的材料；新農(nóng)業(yè)：具有農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化；提高農(nóng)民就業(yè)、收入的；新經(jīng)濟(jì)。其他要求發(fā)行人的經(jīng)營成果對稅收優(yōu)惠不存在嚴(yán)重依賴；在公司治理方面參照主板上市公司從嚴(yán)要求，要求董事會下設(shè)審計(jì)委員會，并強(qiáng)化獨(dú)立董事履職和控股股東責(zé)任；要求保薦人對公司成長性、自主創(chuàng)新能力作盡職調(diào)查和審慎判斷，并出具專項(xiàng)意見。創(chuàng)業(yè)板的特別要求具體類別細(xì)則創(chuàng)新要求發(fā)行人具有較高的成長性，創(chuàng)業(yè)板上市規(guī)則的介紹公募發(fā)行后總股本門檻不低于3000萬并股份人數(shù)不少于200人；強(qiáng)化了獨(dú)立董事的權(quán)責(zé)；強(qiáng)化保薦機(jī)構(gòu)的持續(xù)督導(dǎo)作用；增強(qiáng)對會計(jì)師事務(wù)所對約束條件；公司信息批露要求更嚴(yán)格；風(fēng)險警示處理“升級”；暫停上市新變化；終止上市新突破。大小非持股鎖定時間未變；公司高管持股限制未變。與A股主板不同的條件與A股主板一致的條件創(chuàng)業(yè)板上市規(guī)則的介紹公募發(fā)行后總股本門檻不低于3000萬并股關(guān)于進(jìn)一步做好創(chuàng)業(yè)板推薦工作的指引

內(nèi)容鼓勵行業(yè)明確要求各保薦機(jī)構(gòu)向創(chuàng)業(yè)板重點(diǎn)推薦符合國家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的企業(yè)，特別是新能源、新材料、信息、生物與新醫(yī)藥、節(jié)能環(huán)保、航空航天、海洋、先進(jìn)制造、高技術(shù)服務(wù)等領(lǐng)域的企業(yè)，以及其他領(lǐng)域中具有自主創(chuàng)新能力，成長性強(qiáng)的企業(yè)。

限制行業(yè)《指引》明確了保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)審慎推薦的領(lǐng)域主要是，（一）紡織、服裝；（二）電力、煤氣及水的生產(chǎn)供應(yīng)等公用事業(yè)；（三）房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營、土木工程建筑；（四）交通運(yùn)輸；（五）酒類、食品、飲料；（六）金融；（七）一般性服務(wù)業(yè)；（八）國家產(chǎn)業(yè)政策明確抑制的產(chǎn)能過剩和重復(fù)建設(shè)的行業(yè)。關(guān)于進(jìn)一步做好創(chuàng)業(yè)板推薦工作的指引內(nèi)容鼓勵行業(yè)明確要求各保高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的相關(guān)條件具體類別細(xì)則創(chuàng)新要求在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。

研發(fā)投入等財(cái)務(wù)要求最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%；企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的相關(guān)條件具體類別細(xì)則創(chuàng)新要求在中國境內(nèi)（不目錄1企業(yè)創(chuàng)業(yè)板IPO的一般要求提問及討論對擬在創(chuàng)業(yè)板IPO企業(yè)的審計(jì)特別關(guān)注事項(xiàng)及案例2345創(chuàng)業(yè)板在中國目錄1企業(yè)創(chuàng)業(yè)板IPO的一般要求提問及討論對擬在創(chuàng)業(yè)板IPO首次公開發(fā)行（IPO）一般流程

聘請保薦機(jī)構(gòu)及其他中介機(jī)構(gòu)完成發(fā)行方案、審計(jì)工作召開股東大會審議發(fā)行方案編制申報文件保薦機(jī)構(gòu)內(nèi)核并報送證監(jiān)會證監(jiān)會受理首次公開發(fā)行（IPO）一般流程

聘請保薦機(jī)構(gòu)及其他中介機(jī)構(gòu)完首次公開發(fā)行（IPO）一般流程（續(xù)）證監(jiān)會初審，提出反饋意見發(fā)行審核委員會審核證監(jiān)會作出核準(zhǔn)或不核準(zhǔn)決定證券發(fā)行證券上市持續(xù)督導(dǎo)征求發(fā)改委等相關(guān)部門意見發(fā)行人、保薦機(jī)構(gòu)及中介機(jī)構(gòu)首次公開發(fā)行（IPO）一般流程（續(xù)）證監(jiān)會初審，提出反饋意見上市進(jìn)程中會計(jì)師的工作第三步申請公開發(fā)行提供3年又1期的審計(jì)報告配合公司接受證券監(jiān)管部門的審核第一步股份制改造完成股份制改造“基準(zhǔn)日”凈資產(chǎn)審計(jì)完成驗(yàn)資報告第四步發(fā)行上市完成上市前一期的審計(jì)報告完成驗(yàn)資報告督促輔導(dǎo)對象建立健全公司財(cái)務(wù)會計(jì)管理體系第二步輔導(dǎo)期上市進(jìn)程中會計(jì)師的工作第三步申請公開發(fā)行提供3年又1期的審會計(jì)師需要完成的工作及提交的工作成果審計(jì)工作內(nèi)容工作成果對擬接受委托企業(yè)開展財(cái)務(wù)盡職調(diào)查盡職調(diào)查報告接受委托根據(jù)時間表完成三年財(cái)務(wù)報表審計(jì)工作各年度審計(jì)報告股份制改造基準(zhǔn)日凈資產(chǎn)審計(jì)凈資產(chǎn)審計(jì)報告股份公司設(shè)立驗(yàn)資驗(yàn)資報告內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況檢查內(nèi)部控制簽證報告對申報期間稅務(wù)的專項(xiàng)審核納稅情況專項(xiàng)意見檢查經(jīng)審計(jì)報表和原始報表的差異出具差異比較說明非經(jīng)常性損益的審核專項(xiàng)審核明細(xì)表對近期私募增資資金使用情況的審核*資金使用情況審核報告盈利預(yù)測審核*盈利預(yù)測審核報告*根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定是否需要會計(jì)師需要完成的工作及提交的工作成果審計(jì)工作內(nèi)容工作成果對擬創(chuàng)業(yè)板IPO企業(yè)的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域

可能的風(fēng)險點(diǎn)形成原因及具體表現(xiàn)內(nèi)部控制創(chuàng)始人股權(quán)集中，并通常是通過親屬裙帶關(guān)系相聯(lián)結(jié)，公司治理存在先天不足，難以形成有效的內(nèi)部控制機(jī)制；由于經(jīng)營規(guī)模不大，主負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制的重視程度不夠，關(guān)健崗位人員缺失，控制程序缺失；財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，會計(jì)核算基礎(chǔ)薄弱，會計(jì)人員為大出納、一支筆現(xiàn)象普遍。合規(guī)經(jīng)營原始積累正在形成過程中，股東對合規(guī)納稅之觀念淡??；通常高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)始人系出自名門，故存在對前雇主工作期間的工作成果占用現(xiàn)象，可能存在法律問題；初創(chuàng)階段的經(jīng)營風(fēng)險較大，故容易忽視用工的合法性問題。創(chuàng)業(yè)板IPO企業(yè)的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域可能的風(fēng)險點(diǎn)形成原因及具建議的審計(jì)策略

可能的風(fēng)險點(diǎn)建議的審計(jì)策略內(nèi)部控制薄弱當(dāng)事務(wù)所已決定接受委托后，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)全面了解被審計(jì)單位的內(nèi)控制度、判斷內(nèi)控的有效性、檢查有關(guān)內(nèi)控的執(zhí)行情況，從而判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制的可信賴程度，通常可能需要加大實(shí)質(zhì)性測試的范圍。對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地提出改進(jìn)措施，督促被審計(jì)單位不斷完善內(nèi)控。

經(jīng)營風(fēng)險深入了解被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度；熟悉相關(guān)法規(guī)，在審計(jì)過程中檢查被審計(jì)單位的經(jīng)營是否符合法規(guī)要求；認(rèn)真對待收入確認(rèn)時點(diǎn)，合理判斷被審計(jì)單位的會計(jì)政策是否與經(jīng)營活動實(shí)質(zhì)相符。建議的審計(jì)策略可能的風(fēng)險點(diǎn)建議的審計(jì)策略內(nèi)部控制薄弱當(dāng)事務(wù)創(chuàng)業(yè)板企業(yè)的一些業(yè)務(wù)特點(diǎn)從技術(shù)上來講，完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售具有可行性；具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；無形資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品具有市場或該無形資產(chǎn)自身存在市場；無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用時，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源的支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠的計(jì)量。開發(fā)階段支出資本化創(chuàng)業(yè)板企業(yè)的一些業(yè)務(wù)特點(diǎn)從技術(shù)上來講，完成該無形資產(chǎn)以使其能創(chuàng)業(yè)板企業(yè)的一些業(yè)務(wù)特點(diǎn)對于有試用期產(chǎn)品的收入確認(rèn)時點(diǎn)判斷－產(chǎn)品交付？對系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)時點(diǎn)判斷－分階段、完工百分比、完工一次性？業(yè)務(wù)模式方面的真實(shí)性－鋪貨、提前簽收完工單、關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化？關(guān)注收入確認(rèn)的原則創(chuàng)業(yè)板企業(yè)的一些業(yè)務(wù)特點(diǎn)對于有試用期產(chǎn)品的收入確認(rèn)時點(diǎn)判斷－目錄1企業(yè)創(chuàng)業(yè)板IPO的一般要求提問及討論對擬在創(chuàng)業(yè)板IPO企業(yè)的審計(jì)特別關(guān)注事項(xiàng)及案例2345創(chuàng)業(yè)板在中國目錄1企業(yè)創(chuàng)業(yè)板IPO的一般要求提問及討論對擬在創(chuàng)業(yè)板IPO未通過創(chuàng)業(yè)板IPO審核的簡單分析獨(dú)立性－技術(shù)和市場依賴關(guān)聯(lián)交易持續(xù)經(jīng)營能力－對重大不確定客戶依賴過高主體資格問題－實(shí)際控制人身分、變更募集資金使用－募投資金的盈利能力問題信息批露－隱瞞合同糾紛規(guī)范運(yùn)作與內(nèi)部控制－國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股東占用資金財(cái)務(wù)會計(jì)問題－無形資產(chǎn)資本化問題IPO申請被否決的原由歸納未通過創(chuàng)業(yè)板IPO審核的簡單分析獨(dú)立性－技術(shù)和市場依賴關(guān)聯(lián)交持續(xù)經(jīng)營能力質(zhì)疑案例（一）同濟(jì)同捷被否最根本的原因來自兩個方面，其一正是公司的經(jīng)營模式發(fā)生了重大變化對其持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響。資料顯示，汽車設(shè)計(jì)是同濟(jì)同捷的主營業(yè)務(wù)之一，不過公司在2009年6月卻通過增資擴(kuò)股投資了從事跑車制造的吉林凌田汽車，其給出的理由是通過收購來完成研發(fā)成果-S11混合動力跑車的技術(shù)產(chǎn)業(yè)化。

同時公司股東結(jié)構(gòu)復(fù)雜，共有51名股東，包括11名境內(nèi)法人股東、2名外資法人股東、35名境內(nèi)自然人股東和3名境外自然人股東，股權(quán)布局令人眼花繚亂主營業(yè)務(wù)改變來自發(fā)審委的意見則認(rèn)為：由于公司主營業(yè)務(wù)從跑車設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)至跑車制造和銷售，導(dǎo)致了“經(jīng)營模式將發(fā)生重大變化，使得持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性”，同時，由于公司動用申請資產(chǎn)一半資金收購上述制造企業(yè)，在財(cái)務(wù)上也存在重大風(fēng)險。

持續(xù)經(jīng)營能力質(zhì)疑案例（一）同濟(jì)同捷被否最根本的原因來自兩個方持續(xù)經(jīng)營能力質(zhì)疑案例（二）從事子午線輪胎研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的賽輪股份在2006年-2008年出口業(yè)務(wù)收入分別約占營業(yè)收入的41.9%、29.7%和31.94%，但由于公司幾乎是投資10億元的年產(chǎn)1000萬條半鋼子午胎項(xiàng)目的產(chǎn)品大部分銷往國外，而去年9月11日，美國決定對中國進(jìn)口的小轎車和輕型卡車輪胎實(shí)施為期3年的懲罰性關(guān)稅。經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化來自發(fā)審委的意見認(rèn)為：公司所處的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了重大變化，行業(yè)前景不明朗，從而對其持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響。

持續(xù)經(jīng)營能力質(zhì)疑案例（二）從事子午線輪胎研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的賽持續(xù)經(jīng)營能力質(zhì)疑案例（三）深圳IT公司海聯(lián)訊從事著包括網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建、專業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)、企業(yè)級信息平臺、技術(shù)服務(wù)與支持四大類主營業(yè)務(wù)，來自招股書申報稿的數(shù)據(jù)顯示，由核心技術(shù)帶來的專業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)、企業(yè)級一體化信息平臺帶來的業(yè)務(wù)收入在近年來的比重也占50%；但審計(jì)報告中卻顯示核心技術(shù)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)的軟件開發(fā)和銷售收入占比不足10%。核心技術(shù)收入占比不高發(fā)審委認(rèn)為：公司核心技術(shù)實(shí)現(xiàn)的銷售收入占比不高，核心競爭力不突出，從而可能導(dǎo)致深海聯(lián)訊的持續(xù)盈利能力和募投項(xiàng)目未來盈利能力產(chǎn)生重大不利影響。持續(xù)經(jīng)營能力質(zhì)疑案例（三）深圳IT公司海聯(lián)訊從事著包括網(wǎng)絡(luò)構(gòu)持續(xù)經(jīng)營能力質(zhì)疑案例（一）奇想青晨主營水性復(fù)膜膠產(chǎn)品，國內(nèi)市場占有率超過20%，其生產(chǎn)線一直超負(fù)荷運(yùn)營，最近3年的產(chǎn)能利用率依次為116%、110%和122%，產(chǎn)銷率均接近100%。盡管“開足馬力”生產(chǎn)，但奇想青晨的盈利能力略顯不足，最近3年實(shí)現(xiàn)凈利潤分別是2050萬元、2402萬元和2600萬元，對應(yīng)的同比增幅僅為17%、8%，2008年?duì)I業(yè)利潤則較2007年下降了21%，且產(chǎn)品售價也呈現(xiàn)逐年下降之勢。盈利成長性欠缺恒大高新、磐能電力、賽輪股份等多家公司2008年的凈利潤同比出現(xiàn)下降，如此明顯的業(yè)績波動，使其盈利能力持續(xù)性大打折扣。盈利能力方面其他細(xì)化的問題還包括過分依賴稅收優(yōu)惠、營收過小企業(yè)規(guī)模不足、行業(yè)前景或經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化等因素。持續(xù)經(jīng)營能力質(zhì)疑案例（一）奇想青晨主營水性復(fù)膜膠產(chǎn)品，國內(nèi)市財(cái)務(wù)會計(jì)問題（一）根據(jù)同濟(jì)同捷在招股書申報稿中披露，公司目前主要業(yè)務(wù)模式是根據(jù)客戶需求在限定時間內(nèi)完成整車車型的開發(fā)，但由于S11混合動力跑車是無定單自行開發(fā)設(shè)計(jì)，并在開發(fā)后實(shí)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者通過合作實(shí)現(xiàn)技術(shù)產(chǎn)品化的方式實(shí)現(xiàn)收入，因此公司在2008年度將這一項(xiàng)目研究費(fèi)用大約1100萬元進(jìn)行資本化；這一處理使得公司2008年錄得的2588.89萬元凈利潤，在2007年的2419.45萬元基礎(chǔ)上形成10%左右的增長。研發(fā)費(fèi)用資本化發(fā)審委認(rèn)為：這一理由并不充分，在其看來上述項(xiàng)目的研究投入需要繼續(xù)進(jìn)行費(fèi)用化處理而非資本化處理，這就意味著公司2008年的凈利潤將出現(xiàn)負(fù)增長，其結(jié)果將是公司公司財(cái)務(wù)指標(biāo)不再符合《暫行規(guī)定》中第十條的相關(guān)規(guī)定。財(cái)務(wù)會計(jì)問題（一）根據(jù)同濟(jì)同捷在招股書申報稿中披露，公司目前財(cái)務(wù)會計(jì)問題（二）北京福星曉程在2007年10月收購了一家叫做富根智能的公司，在經(jīng)過全面清查之后確定企業(yè)合并中形成了1504.07萬元的商譽(yù)；同時，在當(dāng)年年底經(jīng)過減值測試后，公司最終計(jì)提了336.37萬元的減值準(zhǔn)備。但在2008年公司又以商譽(yù)發(fā)生的減值準(zhǔn)備小于已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為由不再對商譽(yù)減值準(zhǔn)備進(jìn)行調(diào)整。同時，福星曉程的實(shí)際控制人漢川市鋼絲繩廠,也是福星股份的實(shí)際控制人。股東與上市公司有關(guān)聯(lián)。對資產(chǎn)減值的合理估計(jì)發(fā)審委認(rèn)為：在會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度中缺乏合理依據(jù)。

財(cái)務(wù)會計(jì)問題（二）北京福星曉程在2007年10月收購了一家叫信息批露不完整或虛假（一）據(jù)公司介紹或發(fā)行上市文件刊載，其擁有5項(xiàng)現(xiàn)有專利技術(shù)、3項(xiàng)發(fā)明專利申請、1項(xiàng)實(shí)用新型專利申請，以及10項(xiàng)國際領(lǐng)先、國內(nèi)首創(chuàng)或國內(nèi)領(lǐng)先非專利技術(shù)。蘇州恒久那些專利卻被媒體通過國家知識產(chǎn)權(quán)局網(wǎng)站專利檢索查出：蘇州恒久的5項(xiàng)專利技術(shù)已經(jīng)被國家知識產(chǎn)權(quán)局于2010年2月下旬終止了專利權(quán)，終止原因?yàn)槲蠢U年費(fèi)；2項(xiàng)發(fā)明專利申請?jiān)趯?shí)質(zhì)審查生效后，于2008年4月被宣告為“發(fā)明專利申請公布后的視為撤回”。專利申請被視為撤回的，實(shí)際上是國家知識產(chǎn)權(quán)局實(shí)施實(shí)質(zhì)審查后，要求申請人在指定期限內(nèi)陳述意見或修改申請，申請人無正當(dāng)理由逾期不答復(fù)，則視為撤回。信息批露不完整或虛假（一）據(jù)公司介紹或發(fā)行上市文件刊載，其擁信息批露不完整或虛假（二）一份實(shí)名舉報材料稱，近日即將在創(chuàng)業(yè)板上市的新大新材，其主營業(yè)務(wù)及其生產(chǎn)技術(shù)涉嫌侵犯河南醒獅的專利權(quán)及其公司產(chǎn)品特有名稱。河南醒獅表示，新大新材主營業(yè)務(wù)及其生產(chǎn)技術(shù)涉嫌侵犯了公司“半導(dǎo)體材料線切割專用刃料”國家發(fā)明專利和產(chǎn)品的專有名稱。公司已對此提起了法律訴訟，并已經(jīng)收到了法院的立案通知。深圳卓寶科技在最初的申報稿中存在著隱瞞報告期內(nèi)子公司發(fā)生火災(zāi)及被處罰，同時還隱瞞了部分合同糾紛，在被舉報后才做出了相關(guān)披露和說明。未批露的或有事項(xiàng)信息批露不完整或虛假（二）一份實(shí)名舉報材料稱，近日即將在創(chuàng)業(yè)目錄1企業(yè)創(chuàng)業(yè)板IPO的一般要求提問及討論對擬在創(chuàng)業(yè)板IPO企業(yè)的審計(jì)特別關(guān)注事項(xiàng)及案例2345創(chuàng)業(yè)板在中國目錄1企業(yè)創(chuàng)業(yè)板IPO的一般要求提問及討論對擬在創(chuàng)業(yè)板IPO踏實(shí)，奮斗，堅(jiān)持，專業(yè)，努力成就未來。11月-2211月-22Friday,November4,2022弄虛作假要不得，踏實(shí)肯干第一名。02:27:5402:27:5402:2711/4/20222:27:54AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。11月-2202:27:5402:27Nov-2204-Nov-22重于泰山，輕于鴻毛。02:27:5402:27:5402:27Friday,November4,2022不可麻痹大意，要防微杜漸。11月-2211月-2202:27:5402:27:54November4,2022加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)個人的休養(yǎng)。2022年11月4日2:27上午11月-2211月-22追求卓越，讓自己更好，向上而生。04十一月20222:27:54上午02:27:5411月-22嚴(yán)格把控質(zhì)量關(guān)，讓生產(chǎn)更加有保障。十一月222:27上午11月-2202:27November4,2022重規(guī)矩，嚴(yán)要求，少危險。2022/11/42:27:5402:27:5404November2022好的事情馬上就會到來，一切都是最好的安排。2:27:54上午2:27上午02:27:5411月-22每天都是美好的一天，新的一天開啟。11月-2211月-2202:2702:27:5402:27:54Nov-22務(wù)實(shí)，奮斗，成就，成功。2022/11/42:27:54Friday,November4,2022抓住每一次機(jī)會不能輕易流失，這樣我們才能真正強(qiáng)大。11月-222022/11/42:27:5411月-22謝謝大家！踏實(shí)，奮斗，堅(jiān)持，專業(yè)，努力成就未來。11月-2211月-2企業(yè)創(chuàng)業(yè)板IPO簡介及審計(jì)要點(diǎn)企業(yè)創(chuàng)業(yè)板IPO簡介目錄1企業(yè)創(chuàng)業(yè)板IPO的一般要求提問及討論對擬在創(chuàng)業(yè)板IPO企業(yè)的審計(jì)特別關(guān)注事項(xiàng)及案例2345創(chuàng)業(yè)板在中國目錄1企業(yè)創(chuàng)業(yè)板IPO的一般要求提問及討論對擬在創(chuàng)業(yè)板IPO1998-2000年2009年3月2009年9月2001年11月創(chuàng)業(yè)板在中國提出創(chuàng)業(yè)板股票市場問題1998/12國家計(jì)委提出“今早研究設(shè)立創(chuàng)業(yè)板塊股票市場問題”1999/01深交所提交《關(guān)于進(jìn)行成長板市場的方案研究的立項(xiàng)報告》1999/08國務(wù)院提出“適當(dāng)?shù)臅r候?qū)ｉT設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)板塊”，同期香港創(chuàng)業(yè)板開設(shè)2000/04證監(jiān)會提交《關(guān)于支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展設(shè)立二板市場有關(guān)問題的請示》2000/10深交所停發(fā)新股籌建創(chuàng)業(yè)板網(wǎng)絡(luò)股泡沫破裂2001/10安然事件爆發(fā)同年8月銀廣廈事件爆發(fā)2001/11總理表態(tài)先整頓好主板再推創(chuàng)業(yè)板再次啟動創(chuàng)業(yè)板工作2009/03證監(jiān)會正式發(fā)布《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》2009/06深交所發(fā)布《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》正式進(jìn)入操作階段2009/07證監(jiān)會公開受理創(chuàng)業(yè)板IPO申請2009/08創(chuàng)業(yè)板發(fā)審委成立2009/09發(fā)審委首次召開會議7家企業(yè)通過2009/09首批10家創(chuàng)業(yè)板公司發(fā)布招股說明書2009/10舉行創(chuàng)業(yè)板開板儀式并月底28家企業(yè)成功集體上市1998-2000年2009年3月2009年9月2001年1創(chuàng)業(yè)板在中國自09年9月至10年7月163家上會97家已在深交所掛牌33家正在發(fā)行和等待批文過程中33家未獲通過工作成果盤點(diǎn)目前有近200家公司提交了創(chuàng)業(yè)板上市申請并已進(jìn)入審核周期另有2家上會前臨時取消審核蘇州恒久取消發(fā)行河南新大新材過會后因?qū)＠凸偎镜葐栴}暫緩，現(xiàn)已發(fā)行。創(chuàng)業(yè)板在中國自09年9月至10年7月97家已在深交所掛牌33目錄1企業(yè)創(chuàng)業(yè)板IPO的一般要求提問及討論對擬在創(chuàng)業(yè)板IPO企業(yè)的審計(jì)特別關(guān)注事項(xiàng)及案例2345創(chuàng)業(yè)板在中國目錄1企業(yè)創(chuàng)業(yè)板IPO的一般要求提問及討論對擬在創(chuàng)業(yè)板IPO上市工作的系列依據(jù)文件文件名稱施行時間《證券法》2006年1月1日《公司法》2006年1月1日《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》2009年5月1日2009年6月5日《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第30號——創(chuàng)業(yè)板上市公司年度報告的內(nèi)容與格式》2009年12月《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第29號——首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件》2009年7月《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》2007年1月1日上市工作的系列依據(jù)文件文件名稱施行時間《證券法》2006年1創(chuàng)業(yè)板與主板IPO條件的差異比較（一）條件A股主板創(chuàng)業(yè)板IPO辦法主體資格依法設(shè)立且合法存續(xù)的股份有限公司依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營三年以上的股份有限公司資產(chǎn)要求最近一期末無形資產(chǎn)(扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后)占凈資產(chǎn)的比例不高于20%最近一期末凈資產(chǎn)不少于兩千萬元股本要求發(fā)行前股本總額不少于人民幣3,000萬元企業(yè)發(fā)行后的股本總額不少于3,000萬元主營業(yè)務(wù)要求最近3年內(nèi)主營業(yè)務(wù)沒有發(fā)生重大變化發(fā)行人應(yīng)當(dāng)主營業(yè)務(wù)突出。同時，要求募集資金只能用于發(fā)展主營業(yè)務(wù)。創(chuàng)業(yè)板與主板IPO條件的差異比較（一）條件A股主板創(chuàng)業(yè)板IP創(chuàng)業(yè)板與主板IPO條件的差異比較（二）條件A股主板創(chuàng)業(yè)板IPO辦法盈利要求最近3個會計(jì)年度凈利潤均為正數(shù)且累計(jì)超過人民幣3,000萬元，凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計(jì)算依據(jù)；最近兩年連續(xù)盈利，最近兩年凈利潤累計(jì)不少于1000萬元，且持續(xù)增長；或者最近一年盈利，且凈利潤不少于500萬元，最近一年?duì)I業(yè)收入不少于5000萬元，最近兩年?duì)I業(yè)收入增長率均不低于30％。最近3個會計(jì)年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計(jì)超過人民幣5,000萬元；或者最近3個會計(jì)年度營業(yè)收入累計(jì)超過人民幣3億元；凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計(jì)算依據(jù)最近一期不存在未彌補(bǔ)虧損；（注：上述要求為選擇性標(biāo)準(zhǔn)，符合其中一條即可）創(chuàng)業(yè)板與主板IPO條件的差異比較（二）條件A股主板創(chuàng)業(yè)板IP創(chuàng)業(yè)板與主板IPO條件的差異比較（三）條件A股主板創(chuàng)業(yè)板IPO辦法董事和管理層最近3年內(nèi)沒有發(fā)生重大變化

最近2年內(nèi)沒有發(fā)生重大變化

實(shí)際控制人最近3年內(nèi)沒有發(fā)生變更

最近2年內(nèi)沒有發(fā)生變更

違法行為

最近36個月內(nèi)未經(jīng)法定機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，擅自公開或者變相公開發(fā)行過證券，或者有關(guān)違法行為雖然發(fā)生在36個月前，但目前仍處于持續(xù)狀態(tài)；最近36個月內(nèi)無其他重大違法行為

發(fā)行人最近3年內(nèi)不存在損害投資者合法權(quán)益和社會公共利益的重大違法行為；發(fā)行人及其股東最近3年內(nèi)不存在未經(jīng)法定機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，擅自公開或者變相公開發(fā)行證券，或者有關(guān)違法行為雖然發(fā)生在3年前，但目前仍處于持續(xù)狀態(tài)的情形

初審征求意見征求省級人民政府、國家發(fā)改委意見無創(chuàng)業(yè)板與主板IPO條件的差異比較（三）條件A股主板創(chuàng)業(yè)板IP創(chuàng)業(yè)板的特別要求具體類別細(xì)則創(chuàng)新要求發(fā)行人具有較高的成長性，具有一定的自主創(chuàng)新能力，在科技創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新等方面具有較強(qiáng)的競爭優(yōu)勢；高科技：企業(yè)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的；高增長：企業(yè)增長高于國家經(jīng)濟(jì)增長，高于行業(yè)經(jīng)濟(jì)增長；新服務(wù)：新的經(jīng)營模式；新能源：可再生能源的開發(fā)利用,資源的綜合利用；新材料：提高資源利用效率的材料；節(jié)約資源的材料；新農(nóng)業(yè)：具有農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化；提高農(nóng)民就業(yè)、收入的；新經(jīng)濟(jì)。其他要求發(fā)行人的經(jīng)營成果對稅收優(yōu)惠不存在嚴(yán)重依賴；在公司治理方面參照主板上市公司從嚴(yán)要求，要求董事會下設(shè)審計(jì)委員會，并強(qiáng)化獨(dú)立董事履職和控股股東責(zé)任；要求保薦人對公司成長性、自主創(chuàng)新能力作盡職調(diào)查和審慎判斷，并出具專項(xiàng)意見。創(chuàng)業(yè)板的特別要求具體類別細(xì)則創(chuàng)新要求發(fā)行人具有較高的成長性，創(chuàng)業(yè)板上市規(guī)則的介紹公募發(fā)行后總股本門檻不低于3000萬并股份人數(shù)不少于200人；強(qiáng)化了獨(dú)立董事的權(quán)責(zé)；強(qiáng)化保薦機(jī)構(gòu)的持續(xù)督導(dǎo)作用；增強(qiáng)對會計(jì)師事務(wù)所對約束條件；公司信息批露要求更嚴(yán)格；風(fēng)險警示處理“升級”；暫停上市新變化；終止上市新突破。大小非持股鎖定時間未變；公司高管持股限制未變。與A股主板不同的條件與A股主板一致的條件創(chuàng)業(yè)板上市規(guī)則的介紹公募發(fā)行后總股本門檻不低于3000萬并股關(guān)于進(jìn)一步做好創(chuàng)業(yè)板推薦工作的指引

內(nèi)容鼓勵行業(yè)明確要求各保薦機(jī)構(gòu)向創(chuàng)業(yè)板重點(diǎn)推薦符合國家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的企業(yè)，特別是新能源、新材料、信息、生物與新醫(yī)藥、節(jié)能環(huán)保、航空航天、海洋、先進(jìn)制造、高技術(shù)服務(wù)等領(lǐng)域的企業(yè)，以及其他領(lǐng)域中具有自主創(chuàng)新能力，成長性強(qiáng)的企業(yè)。

限制行業(yè)《指引》明確了保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)審慎推薦的領(lǐng)域主要是，（一）紡織、服裝；（二）電力、煤氣及水的生產(chǎn)供應(yīng)等公用事業(yè)；（三）房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營、土木工程建筑；（四）交通運(yùn)輸；（五）酒類、食品、飲料；（六）金融；（七）一般性服務(wù)業(yè)；（八）國家產(chǎn)業(yè)政策明確抑制的產(chǎn)能過剩和重復(fù)建設(shè)的行業(yè)。關(guān)于進(jìn)一步做好創(chuàng)業(yè)板推薦工作的指引內(nèi)容鼓勵行業(yè)明確要求各保高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的相關(guān)條件具體類別細(xì)則創(chuàng)新要求在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。

研發(fā)投入等財(cái)務(wù)要求最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%；企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的相關(guān)條件具體類別細(xì)則創(chuàng)新要求在中國境內(nèi)（不目錄1企業(yè)創(chuàng)業(yè)板IPO的一般要求提問及討論對擬在創(chuàng)業(yè)板IPO企業(yè)的審計(jì)特別關(guān)注事項(xiàng)及案例2345創(chuàng)業(yè)板在中國目錄1企業(yè)創(chuàng)業(yè)板IPO的一般要求提問及討論對擬在創(chuàng)業(yè)板IPO首次公開發(fā)行（IPO）一般流程

聘請保薦機(jī)構(gòu)及其他中介機(jī)構(gòu)完成發(fā)行方案、審計(jì)工作召開股東大會審議發(fā)行方案編制申報文件保薦機(jī)構(gòu)內(nèi)核并報送證監(jiān)會證監(jiān)會受理首次公開發(fā)行（IPO）一般流程

聘請保薦機(jī)構(gòu)及其他中介機(jī)構(gòu)完首次公開發(fā)行（IPO）一般流程（續(xù)）證監(jiān)會初審，提出反饋意見發(fā)行審核委員會審核證監(jiān)會作出核準(zhǔn)或不核準(zhǔn)決定證券發(fā)行證券上市持續(xù)督導(dǎo)征求發(fā)改委等相關(guān)部門意見發(fā)行人、保薦機(jī)構(gòu)及中介機(jī)構(gòu)首次公開發(fā)行（IPO）一般流程（續(xù)）證監(jiān)會初審，提出反饋意見上市進(jìn)程中會計(jì)師的工作第三步申請公開發(fā)行提供3年又1期的審計(jì)報告配合公司接受證券監(jiān)管部門的審核第一步股份制改造完成股份制改造“基準(zhǔn)日”凈資產(chǎn)審計(jì)完成驗(yàn)資報告第四步發(fā)行上市完成上市前一期的審計(jì)報告完成驗(yàn)資報告督促輔導(dǎo)對象建立健全公司財(cái)務(wù)會計(jì)管理體系第二步輔導(dǎo)期上市進(jìn)程中會計(jì)師的工作第三步申請公開發(fā)行提供3年又1期的審會計(jì)師需要完成的工作及提交的工作成果審計(jì)工作內(nèi)容工作成果對擬接受委托企業(yè)開展財(cái)務(wù)盡職調(diào)查盡職調(diào)查報告接受委托根據(jù)時間表完成三年財(cái)務(wù)報表審計(jì)工作各年度審計(jì)報告股份制改造基準(zhǔn)日凈資產(chǎn)審計(jì)凈資產(chǎn)審計(jì)報告股份公司設(shè)立驗(yàn)資驗(yàn)資報告內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況檢查內(nèi)部控制簽證報告對申報期間稅務(wù)的專項(xiàng)審核納稅情況專項(xiàng)意見檢查經(jīng)審計(jì)報表和原始報表的差異出具差異比較說明非經(jīng)常性損益的審核專項(xiàng)審核明細(xì)表對近期私募增資資金使用情況的審核*資金使用情況審核報告盈利預(yù)測審核*盈利預(yù)測審核報告*根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定是否需要會計(jì)師需要完成的工作及提交的工作成果審計(jì)工作內(nèi)容工作成果對擬創(chuàng)業(yè)板IPO企業(yè)的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域

可能的風(fēng)險點(diǎn)形成原因及具體表現(xiàn)內(nèi)部控制創(chuàng)始人股權(quán)集中，并通常是通過親屬裙帶關(guān)系相聯(lián)結(jié)，公司治理存在先天不足，難以形成有效的內(nèi)部控制機(jī)制；由于經(jīng)營規(guī)模不大，主負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制的重視程度不夠，關(guān)健崗位人員缺失，控制程序缺失；財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，會計(jì)核算基礎(chǔ)薄弱，會計(jì)人員為大出納、一支筆現(xiàn)象普遍。合規(guī)經(jīng)營原始積累正在形成過程中，股東對合規(guī)納稅之觀念淡?。煌ǔ８咝录夹g(shù)企業(yè)的創(chuàng)始人系出自名門，故存在對前雇主工作期間的工作成果占用現(xiàn)象，可能存在法律問題；初創(chuàng)階段的經(jīng)營風(fēng)險較大，故容易忽視用工的合法性問題。創(chuàng)業(yè)板IPO企業(yè)的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域可能的風(fēng)險點(diǎn)形成原因及具建議的審計(jì)策略

可能的風(fēng)險點(diǎn)建議的審計(jì)策略內(nèi)部控制薄弱當(dāng)事務(wù)所已決定接受委托后，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)全面了解被審計(jì)單位的內(nèi)控制度、判斷內(nèi)控的有效性、檢查有關(guān)內(nèi)控的執(zhí)行情況，從而判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制的可信賴程度，通常可能需要加大實(shí)質(zhì)性測試的范圍。對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地提出改進(jìn)措施，督促被審計(jì)單位不斷完善內(nèi)控。

經(jīng)營風(fēng)險深入了解被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度；熟悉相關(guān)法規(guī)，在審計(jì)過程中檢查被審計(jì)單位的經(jīng)營是否符合法規(guī)要求；認(rèn)真對待收入確認(rèn)時點(diǎn)，合理判斷被審計(jì)單位的會計(jì)政策是否與經(jīng)營活動實(shí)質(zhì)相符。建議的審計(jì)策略可能的風(fēng)險點(diǎn)建議的審計(jì)策略內(nèi)部控制薄弱當(dāng)事務(wù)創(chuàng)業(yè)板企業(yè)的一些業(yè)務(wù)特點(diǎn)從技術(shù)上來講，完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售具有可行性；具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；無形資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品具有市場或該無形資產(chǎn)自身存在市場；無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用時，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源的支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠的計(jì)量。開發(fā)階段支出資本化創(chuàng)業(yè)板企業(yè)的一些業(yè)務(wù)特點(diǎn)從技術(shù)上來講，完成該無形資產(chǎn)以使其能創(chuàng)業(yè)板企業(yè)的一些業(yè)務(wù)特點(diǎn)對于有試用期產(chǎn)品的收入確認(rèn)時點(diǎn)判斷－產(chǎn)品交付？對系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)時點(diǎn)判斷－分階段、完工百分比、完工一次性？業(yè)務(wù)模式方面的真實(shí)性－鋪貨、提前簽收完工單、關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化？關(guān)注收入確認(rèn)的原則創(chuàng)業(yè)板企業(yè)的一些業(yè)務(wù)特點(diǎn)對于有試用期產(chǎn)品的收入確認(rèn)時點(diǎn)判斷－目錄1企業(yè)創(chuàng)業(yè)板IPO的一般要求提問及討論對擬在創(chuàng)業(yè)板IPO企業(yè)的審計(jì)特別關(guān)注事項(xiàng)及案例2345創(chuàng)業(yè)板在中國目錄1企業(yè)創(chuàng)業(yè)板IPO的一般要求提問及討論對擬在創(chuàng)業(yè)板IPO未通過創(chuàng)業(yè)板IPO審核的簡單分析獨(dú)立性－技術(shù)和市場依賴關(guān)聯(lián)交易持續(xù)經(jīng)營能力－對重大不確定客戶依賴過高主體資格問題－實(shí)際控制人身分、變更募集資金使用－募投資金的盈利能力問題信息批露－隱瞞合同糾紛規(guī)范運(yùn)作與內(nèi)部控制－國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股東占用資金財(cái)務(wù)會計(jì)問題－無形資產(chǎn)資本化問題IPO申請被否決的原由歸納未通過創(chuàng)業(yè)板IPO審核的簡單分析獨(dú)立性－技術(shù)和市場依賴關(guān)聯(lián)交持續(xù)經(jīng)營能力質(zhì)疑案例（一）同濟(jì)同捷被否最根本的原因來自兩個方面，其一正是公司的經(jīng)營模式發(fā)生了重大變化對其持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響。資料顯示，汽車設(shè)計(jì)是同濟(jì)同捷的主營業(yè)務(wù)之一，不過公司在2009年6月卻通過增資擴(kuò)股投資了從事跑車制造的吉林凌田汽車，其給出的理由是通過收購來完成研發(fā)成果-S11混合動力跑車的技術(shù)產(chǎn)業(yè)化。

同時公司股東結(jié)構(gòu)復(fù)雜，共有51名股東，包括11名境內(nèi)法人股東、2名外資法人股東、35名境內(nèi)自然人股東和3名境外自然人股東，股權(quán)布局令人眼花繚亂主營業(yè)務(wù)改變來自發(fā)審委的意見則認(rèn)為：由于公司主營業(yè)務(wù)從跑車設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)至跑車制造和銷售，導(dǎo)致了“經(jīng)營模式將發(fā)生重大變化，使得持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性”，同時，由于公司動用申請資產(chǎn)一半資金收購上述制造企業(yè)，在財(cái)務(wù)上也存在重大風(fēng)險。

持續(xù)經(jīng)營能力質(zhì)疑案例（一）同濟(jì)同捷被否最根本的原因來自兩個方持續(xù)經(jīng)營能力質(zhì)疑案例（二）從事子午線輪胎研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的賽輪股份在2006年-2008年出口業(yè)務(wù)收入分別約占營業(yè)收入的41.9%、29.7%和31.94%，但由于公司幾乎是投資10億元的年產(chǎn)1000萬條半鋼子午胎項(xiàng)目的產(chǎn)品大部分銷往國外，而去年9月11日，美國決定對中國進(jìn)口的小轎車和輕型卡車輪胎實(shí)施為期3年的懲罰性關(guān)稅。經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化來自發(fā)審委的意見認(rèn)為：公司所處的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了重大變化，行業(yè)前景不明朗，從而對其持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響。

持續(xù)經(jīng)營能力質(zhì)疑案例（二）從事子午線輪胎研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的賽持續(xù)經(jīng)營能力質(zhì)疑案例（三）深圳IT公司海聯(lián)訊從事著包括網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建、專業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)、企業(yè)級信息平臺、技術(shù)服務(wù)與支持四大類主營業(yè)務(wù)，來自招股書申報稿的數(shù)據(jù)顯示，由核心技術(shù)帶來的專業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)、企業(yè)級一體化信息平臺帶來的業(yè)務(wù)收入在近年來的比重也占50%；但審計(jì)報告中卻顯示核心技術(shù)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)的軟件開發(fā)和銷售收入占比不足10%。核心技術(shù)收入占比不高發(fā)審委認(rèn)為：公司核心技術(shù)實(shí)現(xiàn)的銷售收入占比不高，核心競爭力不突出，從而可能導(dǎo)致深海聯(lián)訊的持續(xù)盈利能力和募投項(xiàng)目未來盈利能力產(chǎn)生重大不利影響。持續(xù)經(jīng)營能力質(zhì)疑案例（三）深圳IT公司海聯(lián)訊從事著包括網(wǎng)絡(luò)構(gòu)持續(xù)經(jīng)營能力質(zhì)疑案例（一）奇想青晨主營水性復(fù)膜膠產(chǎn)品，國內(nèi)市場占有率超過20%，其生產(chǎn)線一直超負(fù)荷運(yùn)營，最近3年的產(chǎn)能利用率依次為116%、110%和122%，產(chǎn)銷率均接近100%。盡管“開足馬力”生產(chǎn)，但奇想青晨的盈利能力略顯不足，最近3年實(shí)現(xiàn)凈利潤分別是2050萬元、2402萬元和2600萬元，對應(yīng)的同比增幅僅為17%、8%，2008年?duì)I業(yè)利潤則較2007年下降了21%，且產(chǎn)品售價也呈現(xiàn)逐年下降之勢。盈利成長性欠缺恒大高新、磐能電力、賽輪股份等多家公司2008年的凈利潤同比出現(xiàn)下降，如此明顯的業(yè)績波動，使其盈利能力持續(xù)性大打折扣。盈利能力方面其他細(xì)化的問題還包括過分依賴稅收優(yōu)惠、營收過小企業(yè)規(guī)模不足、行業(yè)前景或經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化等因素。持續(xù)經(jīng)營能力質(zhì)疑案例（一）奇想青晨主營水性復(fù)膜膠產(chǎn)品，國內(nèi)市財(cái)務(wù)會計(jì)問題（一）根據(jù)同濟(jì)同捷在招股書申報稿中披露，公司目前主要業(yè)務(wù)模式是根據(jù)客戶需求在限定時間內(nèi)完成整車車型的開發(fā)，但由于S11混合動力跑車是無定單自行開發(fā)設(shè)計(jì)，并在開發(fā)后實(shí)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者通過合作實(shí)現(xiàn)技術(shù)產(chǎn)品化的方式實(shí)現(xiàn)收入，因此公司在2008年度將這一項(xiàng)目研究費(fèi)用大約1100萬元進(jìn)行資本化；這一處理使得公司2008年錄得的2588.89萬元凈利潤，在2007年的2419.45萬元基礎(chǔ)上形成10%左右的增長。研發(fā)費(fèi)用資本化發(fā)審委認(rèn)為：這一理由并不充分，在其看來上述項(xiàng)目的研究投入需要繼續(xù)進(jìn)行費(fèi)用化處理而非資本化處理，這就意味著公司