企業(yè)內(nèi)部控制制度建設與涉稅風險防范

企業(yè)內(nèi)控制度建設＆涉稅風險防范1老板：別心疼啦，反正沒成本……內(nèi)控分析法六年來貴公司向林某某進貨，確認嗎？確認！六年來我們公司一直向林某某進貨?；樵冏C的故事從某市進貨取某縣發(fā)票我們是真進貨，怎么還被認定是“偷稅”？會有哪些問題？政策如何把握？怎樣發(fā)現(xiàn)問題？定性容易取證難取證容易定性難始于內(nèi)控測評基于賬證核實給咱自己提個醒所屬行業(yè)內(nèi)控制度特殊業(yè)務適用政策風險節(jié)點內(nèi)部控制：由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。何為內(nèi)部控制？規(guī)范之路1999年修訂的《會計法》，第一次以法律的形式對建立健全內(nèi)部控制提出原則要求《內(nèi)部會計控制規(guī)范--基本規(guī)范》等7項內(nèi)部會計控制規(guī)范上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引規(guī)范之路《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范財會便[2007]7號《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》財會[2008]7號大企業(yè)稅務風險管理指引(試行)國稅發(fā)<2009>90號《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》財會便[2007]7號

基本規(guī)范+17項具體規(guī)范

第一類經(jīng)濟業(yè)務事項控制規(guī)范第二類財務報表編報控制規(guī)范第三類為實現(xiàn)有效的財務報告必需的控制規(guī)范貨幣資金存貨固定資產(chǎn)銷售與收款籌資對外投資成本費用《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范財會便[2007]7號企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范--基本規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--貨幣資金

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--采購與付款

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--存貨

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--對外投資

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范財會便[2007]7號企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--工程項目

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--固定資產(chǎn)

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--銷售與收款

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--籌資

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--成本費用企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--擔保

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--合同

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--對子公司的控制

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范財會便[2007]7號企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--財務報告編制

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--信息披露

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--預算

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--人力資源政策

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--計算機信息系統(tǒng)

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范財會便[2007]7號《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

財會[2008]7號

財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，現(xiàn)予印發(fā)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。

第一章總則第二章內(nèi)部環(huán)境第三章風險評估第四章控制活動第五章信息與溝通第六章內(nèi)部監(jiān)督第七章附則

16（一）合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)資產(chǎn)安全財務報告及相關信息真實完整（二）提高經(jīng)營效率和效果（三）促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

基本目標17企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個層級、各個方面和各項業(yè)務環(huán)節(jié)。涵蓋各層級各方面

不同所有制形式、不同組織形式、不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)可以結合實際情況，從不同的角度入手建立健全內(nèi)部控制。

因地制宜企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的基本原則：

（一）全面性原則（二）重要性原則（三）制衡性原則（四）適應性原則（五）成本效益原則建立有效的內(nèi)部控制，至少應當考慮以下基本要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境（二）風險評估（三）控制活動（四）信息與溝通（五）內(nèi)部監(jiān)督

建立有效的內(nèi)部控制，至少應當考慮以下基本要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，一般包括：治理結構、機構設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。建立有效的內(nèi)部控制，至少應當考慮以下基本要素：

（二）風險評估

風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

什么是風險？風險：是對組織目標實現(xiàn)產(chǎn)生消極影響的不確定性。未來不確定性不可完全預測性負面、消極目標的角度24稅收風險稅收風險：在稅收管理中，對提高納稅遵從目標實現(xiàn)產(chǎn)生負面影響的可能性。=稅收遵從風險稅收風險《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》

國稅發(fā)〔2009〕90號

本指引旨在引導大企業(yè)合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。

1總則2稅務風險管理組織3稅務風險識別和評估4稅務風險應對策略和內(nèi)部控制5信息與溝通6監(jiān)督和改進《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》稅務風險管理目標稅務規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定對稅務事項的會計處理符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定提高納稅遵從度28遇“險”“風”識增值稅稅負率高所得稅稅負率低這是為什么呢？某印染加工廠，長期受外貿(mào)公司托加工，主要能源為蒸汽，加工量很大稅眼看賬綜合看賬“1+4”評估分析法１個納稅調(diào)查表４個評估模塊勾稽關系模塊貨物分析模塊資金分析模塊利潤分析模塊納稅申報表

資產(chǎn)負債表

利潤表

數(shù)據(jù)來源：蟻象系數(shù)螞蟻可以變大象！

最終到手利潤率=表面利潤率×J其中：

J蟻象系數(shù)，J=x/y

x某商品或項目，需要的全部成本

y該商品或項目，商家實際投入的成本關于國美滯留票的詳細說明省局流轉稅處：現(xiàn)將徐州鵬潤國美電器有限公司具體情況匯報如下：此次涉及徐州鵬潤國美電器有限公司（以下簡稱國美電器）共197張滯留票，其中系統(tǒng)顯示屬于銷方未將票交給國美電器的有139份，另外58份系統(tǒng)顯示銷貨方已經(jīng)將發(fā)票交于購貨方，經(jīng)對這58份進一步核查，發(fā)現(xiàn)主要有以下幾種類型：1、銷貨方收回發(fā)票重新開票，這種情況共有28份2、業(yè)務員將銷方開具的發(fā)票丟失，造成沒有認證7份（目前這7份歸類在開紅票中）3、固定資產(chǎn)不需要認證抵扣5份4、已經(jīng)入賬未認證2份屬于低值易耗品5、確實沒有收到23份客觀規(guī)律經(jīng)營虧虧虧

資產(chǎn)減減減古怪表現(xiàn)賬面虧虧虧

規(guī)模漲漲漲關聯(lián)關系股權控制高管委派資金融通特許權依賴購銷控制高管兼任兜底條款符合其中任一關系的，均可被認定為存在關聯(lián)關系。勞務控制關聯(lián)關系類型主表是附表是綱舉目張綱目主表講邏輯，附表重細節(jié)收入查范圍時間金額查成本費用實際發(fā)生的與取得收入有關的合理的防收入后移費用前移“應收賬款”與“預收賬款”的故事余額變動藏玄機再掐一掐存貨周轉再核一核價格變動吹牛關聯(lián)交易哭窮2010年主營業(yè)務收入變動率＝（1143－949）÷949×100%＝20.44%2009年主營業(yè)務收入變動率＝（949－475）÷475×100%＝99.79%2010年主營業(yè)務成本變動率＝（957-702）÷702×100%＝36.32%2009年主營業(yè)務成本變動率＝（702-393）÷393×100%＝78.63%2010年主營業(yè)務利潤變動率＝（178-240）÷240×100%＝-25.83%2009年主營業(yè)務利潤變動率＝（240-79）÷79×100%＝203.8%2010年存貨周轉率＝957÷〔（45＋95）÷2〕×100%＝1367%2009年存貨周轉率＝702÷〔（95＋69）÷2〕×100%＝856%某企業(yè)的故事……2010年預收賬款變動率=（197－71）÷71×100%=177%2009年預收賬款變動率=（71－54）÷54×100%=31%我們處在一個怎樣的制稅環(huán)境中？指令性檢查項目（1）（2）（3）①成品油批發(fā)、零售企業(yè)；②辦理電子、家具、服裝類產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)；③證券公司、基金公司指導性檢查項目（1）（2）（