三資金管理崗課件

財(cái)務(wù)會計(jì)—資金管理崗財(cái)務(wù)會計(jì)1財(cái)務(wù)會計(jì)（目錄）任務(wù)一崗位職責(zé)及工作內(nèi)容任務(wù)二各種借款的核算任務(wù)三交易性金融資產(chǎn)任務(wù)四持有至到期投資任務(wù)五所有者權(quán)益的核算財(cái)務(wù)會計(jì)（目錄）任務(wù)一崗位職責(zé)及工作內(nèi)容2任務(wù)一崗位職責(zé)及工作內(nèi)容①資金籌集與管理？②資金使用與管理？任務(wù)一崗位職責(zé)及工作內(nèi)容①資金籌集與管理？3向銀行借款利用商業(yè)信用籌資融資租賃內(nèi)部集資資金籌集與管理向銀行借款利用商業(yè)信用籌資資金籌集與管理4抓好資金的結(jié)構(gòu)管理周密研究投資方向，提高投資效果資金使用與管理抓好資金的結(jié)構(gòu)管理資金使用與管理5任務(wù)二各種借款的核算①短期借款？②長期借款？0123456年任務(wù)二各種借款的核算①短期借款？06短期借款？短期借款的賬戶設(shè)置？短期借款的賬務(wù)處理？0123456年短期借款短期借款？017長期借款？長期借款的賬戶設(shè)置？長期借款的賬務(wù)處理？0123456年長期借款長期借款？018短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年及1年以下的各種借款。臨時借款生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款票據(jù)貼現(xiàn)借款結(jié)算借款什么是短期借款短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年及1年以下9短期借款賬戶設(shè)置為了總括地核算和監(jiān)督短期借款的取得和償還情況，應(yīng)設(shè)置“短期借款”賬戶。短期借款借貸登記企業(yè)取得的短期借款的本金數(shù)額登記企業(yè)償還借款的本金數(shù)額尚未償還的短期借款短期借款賬戶設(shè)置為了總括地核算和監(jiān)督短期借款的取得和償還情況10該賬戶應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類及期限進(jìn)行明細(xì)分類核算。關(guān)于記賬該賬戶應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類及期限進(jìn)行明細(xì)分類核11短期借款賬務(wù)處理

2短期借款的利息

3短期借款的歸還

1取得短期借款短期借款賬務(wù)處理短期借款賬務(wù)處理2短期借款的利息3短期借款的歸還12短期借款賬務(wù)處理2短期借款的利息3短期借款的歸還1取得短期借款短期借款賬務(wù)處理1.取得短期借款的賬務(wù)處理。借：銀行存款貸：短期借款短期借款賬務(wù)處理2短期借款的利息3短期借款的歸還1取得13短期借款賬務(wù)處理2短期借款的利息3短期借款的歸還1取得短期借款短期借款賬務(wù)處理2關(guān)于短期借款的利息。實(shí)際操作中，銀行一般于每季末收取短期借款利息，因此企業(yè)一般采用月末預(yù)提的方式核算短期借款利息。短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”短期借款賬務(wù)處理2短期借款的利息3短期借款的歸還1取得14月末計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息實(shí)際支付時：借：應(yīng)付利息（據(jù)已預(yù)提的利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（據(jù)應(yīng)計(jì)利息）貸：銀行存款（應(yīng)付利息總額）月末計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用15短期借款賬務(wù)處理2短期借款的利息3短期借款的歸還1取得短期借款短期借款賬務(wù)處理3歸還短期借款的賬務(wù)處理。

借：短期借款貸：銀行存款短期借款賬務(wù)處理2短期借款的利息3短期借款的歸還1取得16例題A公司于2013年1月1日向銀行借入一筆流動資金借款，共計(jì)100000元，年利息為6%，期限6個月。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付。請做相關(guān)賬務(wù)處理。例題A公司于2013年1月1日向銀行借入一筆流動資金借款，共17Answer：(1)1月1日借入短期借款時：

借：銀行存款100000

貸：短期借款100000(2)1月末，計(jì)提1月份應(yīng)計(jì)利息時：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：應(yīng)付利息500本月應(yīng)計(jì)提的利息金額=100000×6%÷12=500（元）

2月末計(jì)提2月份利息費(fèi)用的處理與1月份相同。Answer：18(3)3月末支付第一季度銀行借款利息時：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

500

應(yīng)付利息

1000

貸：銀行存款

1500

第二季度的會計(jì)處理同上。(4)6月30日償還銀行借款本金時：

借：短期借款

100000

貸：銀行存款

100000(3)3月末支付第一季度銀行借款利息時：19長期借款？長期借款的賬戶設(shè)置？長期借款的賬務(wù)處理？0123456年長期借款長期借款？0120長期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各種借款。抵押借款/信用借款/擔(dān)保借款基本建設(shè)借款/技術(shù)改造借款/生產(chǎn)經(jīng)營借款定期一次性償還/分期償還什么是長期借款長期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含21長期借款賬戶設(shè)置為了總括地核算和監(jiān)督長期借款的取得和償還情況，應(yīng)設(shè)置“長期借款”賬戶。長期借款借貸登記企業(yè)取得的長期借款的本息數(shù)額登記企業(yè)償還借款的本息數(shù)額尚未償還的長期借款長期借款賬戶設(shè)置為了總括地核算和監(jiān)督長期借款的取得和償還情況22該賬戶應(yīng)當(dāng)按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。關(guān)于記賬該賬戶應(yīng)當(dāng)按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調(diào)整”、23長期借款賬務(wù)處理

2長期借款的利息

3長期借款的歸還

1取得長期借款長期借款賬務(wù)處理長期借款賬務(wù)處理2長期借款的利息3長期借款的歸還24長期借款賬務(wù)處理2長期借款的利息3長期借款的歸還1取得長期借款長期借款賬務(wù)處理1.取得長期借款的賬務(wù)處理。借：銀行存款貸：長期借款如存在差額，計(jì)入“長期借款－利息調(diào)整”賬戶。長期借款賬務(wù)處理2長期借款的利息3長期借款的歸還1取得25長期借款賬務(wù)處理2關(guān)于長期借款的利息。屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。用于購建固定資產(chǎn)的，在尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，利息應(yīng)資本化，計(jì)入在建工程成本。用于購建固定資產(chǎn)的達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2長期借款的利息3長期借款的歸還1取得長期借款長期借款賬務(wù)處理長期借款賬務(wù)處理2關(guān)于長期借款的利息。2長期借款的利息26長期借款按合同利率確定的應(yīng)付未付利息，計(jì)入“應(yīng)付利息”或“長期借款-應(yīng)計(jì)利息”科目。

借：在建工程

制造費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

研發(fā)支出等

貸：應(yīng)付利息（或長期借款-應(yīng)計(jì)利息）注：一次還本付息方式下，每月預(yù)提利息計(jì)入“長期借款-應(yīng)計(jì)利息”；分期付息一次還本方式下，每月預(yù)提利息計(jì)入“應(yīng)付利息”，分期付息。長期借款按合同利率確定的應(yīng)付未付利息，計(jì)入“應(yīng)付利息”或“長27長期借款賬務(wù)處理3歸還長期借款的賬務(wù)處理。借：長期借款-本金貸：銀行存款歸還利息：借：長期借款-應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款2長期借款的利息3長期借款的歸還1取得長期借款長期借款賬務(wù)處理長期借款賬務(wù)處理3歸還長期借款的賬務(wù)處理。2長期借款的28興達(dá)公司于2008年11月30日從銀行借入資金4000000元，借款期限3年，年利率8.4%（到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利）。所借款項(xiàng)已存入銀行。興達(dá)公司用該借款于當(dāng)日購買不需要安裝的設(shè)備一臺，價款3900000元，另支付雜費(fèi)及保險等費(fèi)用100000元，設(shè)備已于當(dāng)日投入使用。興達(dá)公司于2008年12月31日計(jì)提長期借款利息。興達(dá)公司于2011年11月30日償還該筆款項(xiàng)本息。例題興達(dá)公司于2008年11月30日從銀行借入資金400000029Answer：(1)取得借款時

借：銀行存款

4000000

貸：長期借款-本金4000000(2)支付設(shè)備款和運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)時

借：固定資產(chǎn)

4000000

貸：銀行存款4000000Answer：30(3)興達(dá)公司于2008年12月31日計(jì)提長期借款利息。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用28000

貸：長期借款-應(yīng)計(jì)利息28000

每個月的利息=4000000×8.4%÷12=280002009年1月至2010年12月每月末預(yù)提利息分錄同上。(3)興達(dá)公司于2008年12月31日計(jì)提長期借款利息。31(4)興達(dá)公司于2011年11月30日償還該筆款項(xiàng)本息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用28000長期借款—本金4000000

長期借款—應(yīng)計(jì)利息980000貸：銀行存款5008000

★2008年11月30日至2011年10月31日已經(jīng)計(jì)提的利息為35×28000=980000元，應(yīng)借記“長期借款—應(yīng)計(jì)利息”，2011年11月應(yīng)計(jì)提的28000元為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。(4)興達(dá)公司于2011年11月30日償還該筆款項(xiàng)本息32能力拓展訓(xùn)練企業(yè)于2006年9月30日從銀行借入資金5000000元，借款期限為5年，年利率為10%，所借款項(xiàng)已存入銀行，按年計(jì)息，到期一次還本付息。A企業(yè)將該借款用于建造房屋。借款當(dāng)日，企業(yè)支付工程款3000000元；2007年1月1日，企業(yè)支付工程款2000000元，該廠房于2007年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

假定閑置的借款額未用于其他方面，且實(shí)際利率與合同利率相同。

要求：根據(jù)資料進(jìn)行長期借款取得、利息及歸還的賬務(wù)處理。能力拓展訓(xùn)練企業(yè)于2006年9月30日從銀行借入資金500033Answer：(1)取得借款時

借：銀行存款5000000

貸：長期借款－本金5000000(2)支付工程款時：借：在建工程3000000

貸：銀行存款3000000(3)A企業(yè)于2006年12月31日計(jì)提長期借款利息。根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會計(jì)分錄：

借：在建工程

125000

貸：長期借款—應(yīng)計(jì)利息125000Answer：34(4)2007年12月31日計(jì)提利息時，

借：在建工程375000

財(cái)務(wù)費(fèi)用125000

貸：長期借款—應(yīng)計(jì)利息500000

以后各年計(jì)提利息額，則全部計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。(5)2011年9月30日，A企業(yè)償還該筆銀行借款本息。根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用375000

長期借款－本金5000000

長期借款—應(yīng)計(jì)利息2125000

貸：銀行存款7500000(4)2007年12月31日計(jì)提利息時，35財(cái)務(wù)會計(jì)（目錄）任務(wù)一崗位職責(zé)及工作內(nèi)容任務(wù)二各種借款的核算任務(wù)三交易性金融資產(chǎn)任務(wù)四持有至到期投資任務(wù)五所有者權(quán)益的核算財(cái)務(wù)會計(jì)（目錄）任務(wù)一崗位職責(zé)及工作內(nèi)容36交易性金融資產(chǎn)VS持有至到期投資交易性金融資產(chǎn)VS持有至到期投資37任務(wù)三交易性金融資產(chǎn)①交易性金融資產(chǎn)？②交易性金融資產(chǎn)的賬戶設(shè)置？

③交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理？任務(wù)三交易性金融資產(chǎn)①交易性金融資產(chǎn)？38交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)以交易的目的、為了近期內(nèi)出售獲取差價而持有的金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量：①初始計(jì)量②后續(xù)計(jì)量③公允價值的確定交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)以交易的目的、為了近期內(nèi)出售獲取差39交易性金融資產(chǎn)相關(guān)賬戶的設(shè)置交易性金融資產(chǎn)借貸出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本，或者資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于賬面余額的差額取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面余額的差額等企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值交易性金融資產(chǎn)相關(guān)賬戶的設(shè)置交易性金融資產(chǎn)借貸出售交易性金融40交易性金融資產(chǎn)相關(guān)賬戶的設(shè)置公允價值變動損益借貸企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值高于賬面余額的差額企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值低于賬面余額的差額交易性金融資產(chǎn)相關(guān)賬戶的設(shè)置公允價值變動損益借貸企業(yè)持有的交41交易性金融資產(chǎn)相關(guān)賬戶的設(shè)置投資收益借貸企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失交易性金融資產(chǎn)相關(guān)賬戶的設(shè)置投資收益借貸企業(yè)出售交易性金融資42交易性金融資產(chǎn)的取得(購買)：借：交易性金融資產(chǎn)-成本（公允價值）投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）應(yīng)收利息/應(yīng)收股利(已到期或已宣告尚未支付)貸：銀行存款（實(shí)際支付的價款）收到購買價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利交易性金融資產(chǎn)的取得(購買)：43持有期間確認(rèn)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利息時：

借：應(yīng)收利息/應(yīng)收股利

貸：投資收益收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利持有期間確認(rèn)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利息時：44交易性金融資產(chǎn)的期末(月末、季末或者年末)計(jì)量1、公允價值高于賬面余額時

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

貸：公允價值變動損益2、公允價值低于賬面余額時

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動交易性金融資產(chǎn)的期末(月末、季末或者年末)計(jì)量45交易性金融資產(chǎn)的處置(賣出)處置時：借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）貸：交易性金融資產(chǎn)（按賬面余額）差額借或貸記“投資收益”同時：原計(jì)入“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)出借：公允價值變動損益or借：投資收益貸：投資收益貸：公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn)的處置(賣出)462007年1月20日，甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購入A上市公司股票100萬股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購買日的公允價值為1000萬元。另支付相關(guān)交易費(fèi)用金額3萬元。請作相應(yīng)的會計(jì)處理。例題12007年1月20日，甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購47Answer：(1)2007年1月20日，購買A上市公司股票及支付相關(guān)交易費(fèi)用時：

借：交易性金融資產(chǎn)-成本

10000000

投資收益30000

貸：其他貨幣資金-存出投資款1030000Answer：482007年2月1日甲公司購入乙公司股票1萬股，每股買價6元（含0.1元現(xiàn)金股利），相關(guān)稅費(fèi)3000元，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，4月1日收到現(xiàn)金股利，6月30日每股公允價值5元，8月20日出售，收到80000元存入銀行。請作相應(yīng)的會計(jì)處理。例題22007年2月1日甲公司購入乙公司股票1萬股，每股買價6元（49Answer：(1)2007年2月1日投入乙公司股票時：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本59000

應(yīng)收股利

1000

投資收益

3000

貸：銀行存款

63000Answer：50(2)2007年4月1日收到購買價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時：

借：銀行存款1000

貸：應(yīng)收股利

1000(3)2007年6月30日公允價值發(fā)生變動時：

借：公允價值變動損益

9000

貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動9000(2)2007年4月1日收到購買價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)51(4)2007年8月20日出售股票時：

借：銀行存款

80000

交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動9000

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本59000

投資收益30000同時：借：投資收益

9000

貸：公允價值變動損益9000(4)2007年8月20日出售股票時：522007年1月8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2006年1月2日發(fā)行，面值為2500萬元，票面利率為4%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為2650萬元（其中包含已宣告放的債券利息100萬元），另支付交易費(fèi)用30萬元。2007年2月5日，甲公司收到該筆債券利息100萬元。2008年2月10日，甲公司收到債券利息100萬元。能力拓展訓(xùn)練2007年1月8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券53假定2007年6月30日，甲公司購買的該筆債券的市價為2580萬元；2007年12月31日，甲公司購買的該筆債券的市價為2560萬元。假定2008年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司債券，售價為2565萬元，甲公司應(yīng)作如下會計(jì)處理：三資金管理崗課件54Answer：(1)2007年1月8日，購入丙公司的公司債券時：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本25500000

應(yīng)收利息

1000000

投資收益

300000

貸：銀行存款

26800000(2)2007年2月5日，收到購買價款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時：

借：銀行存款1000000

貸：應(yīng)收利息1000000Answer：55(3)2007年12月31日，確認(rèn)丙公司的公司債券利息收入時

借：應(yīng)收利息1000000

貸：投資收益1000000(4)2008年2月10日，收到持有丙公司的公司債券利息時：

借：銀行存款1000000

貸：應(yīng)收利息1000000(5)2007年6月30日，確認(rèn)公允價值變動損益時：

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動300000

貸：公允價值變動損益

300000(3)2007年12月31日，確認(rèn)丙公司的公司債券利息收入時56(6)2007年12月31日，確認(rèn)公允價值變動損益時：

借：公允價值變動損益

200000

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動200000(7)2008年1月15日，出售所持有的丙公司債券時：

借：銀行存款

25650000

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本25500000

—公允價值變動100000

投資收益50000同時:

借：公允價值變動損益100000

貸：投資收益100000(6)2007年12月31日，確認(rèn)公允價值變動損益時：57財(cái)務(wù)會計(jì)（目錄）任務(wù)一崗位職責(zé)及工作內(nèi)容任務(wù)二各種借款的核算任務(wù)三交易性金融資產(chǎn)任務(wù)四持有至到期投資任務(wù)五所有者權(quán)益的核算財(cái)務(wù)會計(jì)（目錄）任務(wù)一崗位職責(zé)及工作內(nèi)容583VS

交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資期限短期不明確長期目的短期差價不明確長期投資目的是否明確明確不明確明確股票還是債券股票或債券股票或債券債券回報是否可預(yù)見否否是風(fēng)險高不明確低初始計(jì)量完全公允價值實(shí)際成本賬面價值3VS交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資期限短期593VS

交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資交易費(fèi)計(jì)入方向計(jì)入投資收益計(jì)入成本計(jì)入成本后續(xù)計(jì)量

實(shí)際利率法攤余成本實(shí)際利率法攤余成本涉及科目交易性金融資產(chǎn)

持有至到期-成本公允價值變動損益

持有至到期-利息調(diào)整投資收益

投資收益應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

應(yīng)收利息可供出售金融資產(chǎn)如果是持有至到期投資轉(zhuǎn)來的，則它的初始計(jì)量又為該資產(chǎn)當(dāng)時的公允價值3VS交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資交易費(fèi)計(jì)60任務(wù)四持有至到期投資①持有至到期投資？②持有至到期投資的賬務(wù)設(shè)置？③持有至到期投資的賬務(wù)處理？任務(wù)四持有至到期投資①持有至到期投資？61持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有62本賬戶可按持有至到期投資的類別，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶可按持有至到期投資的類別，分別“成本”、“利息調(diào)整”、63持有至到期投資的賬戶設(shè)置持有至到期投資借貸登記出售或到期收回持有至到期投資的賬面余額登記企業(yè)取得的持有至到期投資的成本反映持有至到期投資的攤余成本持有至到期投資的賬戶設(shè)置持有至到期投資借貸登記出售或到期收回64持有至到期投資的取得(購買)：按取得時的公允價值和相關(guān)稅費(fèi)之和作為初始確認(rèn)金額。

借:持有至到期投資-成本

(按賬面價值入賬)-利息調(diào)整

(差額)應(yīng)收利息

(已宣告尚未支付)

貸:銀行存款

(實(shí)際支付額)

持有至到期投資的取得(購買)：65持有期間被投資單位宣告發(fā)放利息時

借：應(yīng)收利息

(每年賬面收益)

持有至到期投資-利息調(diào)整

(差額)

貸：投資收益

(每年實(shí)際收益)

借：銀行存款貸：應(yīng)收利息(每年賬面收益)持有期間被投資單位宣告發(fā)放利息時66持有至到期投資的處置(賣出)

借：銀行存款

貸：持有至到期投資-成本

(一開始的賬面價值)持有至到期投資的處置(賣出)672007年1月1日，阿甲公司支付價款1000元（含交易費(fèi)用）從活躍市場上購入某公司5年期債券，面值1250元，票面利率4.72%，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。不考慮所得稅、減值損失等因素,請計(jì)算實(shí)際利率后作相應(yīng)的賬務(wù)處理。Answer：59×(1+r)+59×(1+r)+59×(1+r)+59×(1+r)+（59+1250)×(1+r)=1000元，由此得出r=10%。例題1-1-5-2-4-32007年1月1日，阿甲公司支付價款1000元（含交易費(fèi)用）68時間初始成本實(shí)際收益實(shí)收現(xiàn)金差額攤余成本2007.1.1100000010002007.12.311000100594110412008.12.311041104594510862009.12.311086109595011362010.12.311136113595411902011.12.31119011959601250012345n年5959595959+1250r=10%1K4150455460時間初始成本實(shí)際收益實(shí)收現(xiàn)金差額攤余成本2007.1.11069(1)2007年1月1日，購入債券時

借：持有至到期投資—成本1250

—利息調(diào)整-250

貸：銀行存款

1000

(2)2007年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息時

借：應(yīng)收利息59

持有至到期投資—利息調(diào)整41

貸：投資收益100

借：銀行存款

59

貸：應(yīng)收利息

59(1)2007年1月1日，購入債券時70(3)2008年12月31日,確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息時

借：應(yīng)收利息59

持有至到期投資—利息調(diào)整45

貸：投資收益104

借：銀行存款59

貸：應(yīng)收利息59(4)2009年12月31日,確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息時

借：應(yīng)收利息59

持有至到期投資—利息調(diào)整50

貸：投資收益109

借：銀行存款59

貸：應(yīng)收利息59(3)2008年12月31日,確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息71(5)2010年12月31日,確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息時

借：應(yīng)收利息59

持有至到期投資—利息調(diào)整54

貸：投資收益

113

借：銀行存款59

貸：應(yīng)收利息

59(5)2010年12月31日,確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息72(6)2011年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息和本金時

借：應(yīng)收利息59

持有至到期投資—利息調(diào)整60

貸：投資收益

119

借：銀行存款

59

貸：應(yīng)收利息59

借：銀行存款

1250

貸：持有至到期投資—成本1250(6)2011年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息73阿Y企業(yè)2007年1月3日購入B企業(yè)2007年1月1日發(fā)行的五年期債券，票面利率12%，債券面值1000元，企業(yè)按1050元的價格購入80張，該債券每年付息一次，最后一年還本金并付最后一次利息。不考慮所得稅、減值損失等因素。假設(shè)Y企業(yè)按年計(jì)算利息,請作相應(yīng)的賬務(wù)處理。例題2阿Y企業(yè)2007年1月3日購入B企業(yè)2007年1月1日發(fā)行的74(1)購入債券：

借：持有至到期投資-成本80000

-利息調(diào)整4000

貸：銀行存款

84000

投資成本（80×1050）

84000

減：債券面值（80×1000）80000

利息調(diào)整

4000(1)購入債券：75(2)年度終了計(jì)算利息并攤銷溢價:

9600×（1+r）-1+9600×(1+r)-2+9600×(1+r)-3+9600×(1+r)-4+(9600+80000)×(1+r)-5=84000元，

根據(jù)公式，計(jì)算出本例的實(shí)際利率r=10.66%(2)年度終了計(jì)算利息并攤銷溢價:762007年12月31日

借：應(yīng)收利息

9600

貸：投資收益8954

持有至到期投資-利息調(diào)整646

借：銀行存款9600

貸：應(yīng)收利息

96002007年12月31日借：應(yīng)收利息772008年12月31日

借：應(yīng)收利息9600

貸：投資收益

8886

持有至到期投資-利息調(diào)整714

借：銀行存款

9600

貸：應(yīng)收利息96002008年12月31日借：應(yīng)收利息782009年12月31日

借：應(yīng)收利息9600

貸：投資收益8809

持有至到期投資-利息調(diào)整791

借：銀行存款

9600

貸：應(yīng)收利息96002009年12月31日借：應(yīng)收利息792010年12月31日

借：應(yīng)收利息9600

貸：投資收益8725

持有至到期投資-利息調(diào)整875

借：銀行存款

9600

貸：應(yīng)收利息96002010年12月31日借：應(yīng)收利息802011年12月31日

借：應(yīng)收利息9600

貸：投資收益8626

持有至到期投資-利息調(diào)整974

借：銀行存款

9600

貸：應(yīng)收利息9600

借：銀行存款

80000

貸：持有至到期投資-成本800002011年12月31日借：應(yīng)收利息81任務(wù)五所有者權(quán)益的核算資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配留存收益+=任務(wù)五所有者權(quán)益的核算資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)收資本資本公積盈余公積未82所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的83實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配留存收益+=可以是國家投資、外商投資、個人投資指投入的實(shí)收資本本身引起的各種增值指留在企業(yè)的凈利潤實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配留存收益+=可以是國84實(shí)收資本的賬戶設(shè)置實(shí)收資本借貸投入資本的增加投入資本的減少企業(yè)的資本余額實(shí)收資本的賬戶設(shè)置實(shí)收資本借貸投入資本的增加投入資本的減少企85①以貨幣資金方式投入資本②以實(shí)物資產(chǎn)方式投入資本③以無形資產(chǎn)方式投入資本

借：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金固定資產(chǎn)、庫存商品、其他實(shí)物資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本實(shí)收資本的賬務(wù)處理（投資）①以貨幣資金方式投入資本實(shí)收資本的賬務(wù)處理（投資）86①以貨幣資金方式投入資本。按實(shí)際收到的金額入賬：借：庫存現(xiàn)金銀行存款

其他貨幣資金貸：實(shí)收資本①以貨幣資金方式投入資本。87②以實(shí)物資產(chǎn)方式投入資本。按投資合同或協(xié)議約定價值確定固定資產(chǎn)價值(不公允的除外)；按注冊資本中應(yīng)享有的份額確認(rèn)實(shí)收資本。差額計(jì)入“資本公積”借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本②以實(shí)物資產(chǎn)方式投入資本。88阿某企業(yè)收到國家投資5000000元,其他法人投資2000000元,已全部存入銀行,根據(jù)銀行的收款通知等憑證。請作相應(yīng)的賬務(wù)處理。Answer：

借:銀行存款7000000

貸:實(shí)收資本-國家投資5000000

-法人投資2000000例題阿某企業(yè)收到國家投資5000000元,其他法人投資2000089如屬原材料、庫存商品等實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)按投資雙方確認(rèn)的價值和增值稅專用發(fā)票確認(rèn)實(shí)物價值借：原材料(or庫存商品)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：實(shí)收資本(按其在注冊資本中的份額)資本公積(差額)如屬原材料、庫存商品等實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)按投資雙方確認(rèn)的價值和增值90阿企業(yè)接受A公司投入的材料一批,合同約定的價值為80000元,應(yīng)交增值稅額為13600元,與注冊資本中所占份額相等,根據(jù)收到的增值稅專用發(fā)票等憑證。請作相應(yīng)的賬務(wù)處理。Answer：

借:原材料80000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13600

貸:實(shí)收資本-A公司93600例題阿企業(yè)接受A公司投入的材料一批,合同約定的價值為80000元91③以無形資產(chǎn)方式投入資本。應(yīng)按雙方確認(rèn)的價值確認(rèn)無形資產(chǎn)價值；按注冊資本中應(yīng)享有的份額確認(rèn)實(shí)收資本。差額計(jì)入“資本公積”。借：無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本③以無形資產(chǎn)方式投入資本。92被投資企業(yè)吸收無形資產(chǎn)投資的總額不得超過注冊資本的20%。如遇特殊情況需要超過20%時，必須報經(jīng)工商行政管理部門審查批準(zhǔn)，但以無形資產(chǎn)投資的總額占注冊資本的比例最高不得超過注冊資本總額的30%。被投資企業(yè)吸收無形資產(chǎn)投資的總額不得超過注冊資本的20%。93①實(shí)收資本的增加(接受投資者追加投資、資本公積轉(zhuǎn)增、盈余公積轉(zhuǎn)增)借：固定資產(chǎn)（或銀行存款等科目）資本公積盈余公積貸：實(shí)收資本實(shí)收資本的賬務(wù)處理（增減變動）①實(shí)收資本的增加(接受投資者追加投資、資本公積轉(zhuǎn)增、盈余公積94②實(shí)收資本的減少(資本過剩、企業(yè)發(fā)生重大虧損而需要減少實(shí)收資本)

借：實(shí)收資本貸：銀行存款實(shí)收資本的賬務(wù)處理（增減變動）②實(shí)收資本的減少(資本過剩、企業(yè)發(fā)生重大虧損而需要減少實(shí)收資95實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配留存收益+=可以是國家投資、外商投資、個人投資指投入的實(shí)收資本本身引起的各種增值指留在企業(yè)的凈利潤實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配留存收益+=可以是國96資本公積的賬戶設(shè)置資本公積借貸資本公積的增加資本公積的減少余額在貸方資本公積的賬戶設(shè)置資本公積借貸資本公積的增加資本公積的減少余971、資本（股本）溢價資本溢價是指投資者的實(shí)際出資額大于其在注冊資本中所占的份額的金額。新加入的投資者的出資額中,屬于按投資比例計(jì)算的其在注冊資本中所占的份額部分,計(jì)入“實(shí)收資本”賬戶,超過部分計(jì)入“資本公積”賬戶。除股份有限公司外的企業(yè)，在創(chuàng)辦初期,投資者投入的資本一般與注冊資本一致,不會出現(xiàn)資本溢價,即投資者投入的資本全部作為實(shí)收資本。1、資本（股本）溢價資本溢價是指投資者的實(shí)際出資額大于其在注98小某企業(yè)原由甲、乙、丙三位股東各出資1000000元組建而成。注冊資本為3000000元。企業(yè)經(jīng)營兩年后,為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模,準(zhǔn)備吸收新的投資者,使注冊資本總額達(dá)到4000000元。丁投資者愿意出資1500000元而擁有該企業(yè)25%的股份。接銀行的通知,收到丁投資者的投資。請根據(jù)銀行通知及有關(guān)原始憑證編制相關(guān)會計(jì)分錄。小某企業(yè)原由甲、乙、丙三位股東各出資1000000元組建而成99丁投資者出資額中應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本的金額=4000000×25%=1000000(元)資本溢價=1500000-1000000=500000(元)借:銀行存款1500000

貸:實(shí)收資本—丁1000000

資本公積—資本溢價500000丁投資者出資額中應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本的金額=4000000×25%1002、其他資本公積其他資本公積是指出資本溢價項(xiàng)目以外所形成的資本公積，其中主要是直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。2、其他資本公積其他資本公積是指出資本溢價項(xiàng)目以外所形成的資101阿房房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自用的辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。轉(zhuǎn)換日該辦公樓公允價值10000萬元，該項(xiàng)辦公樓原值5000萬元，已提折舊200萬元，該項(xiàng)資產(chǎn)未曾提取減值準(zhǔn)備。請編制該公司轉(zhuǎn)換時的會計(jì)處理。阿房房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自用的辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。轉(zhuǎn)換日該辦102借：投資性房地產(chǎn)-成本10000W

累計(jì)折舊200W貸：固定資產(chǎn)5000W資本公積-其他資本公積5200W借：投資性房地產(chǎn)-成本10000W103實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配留存收益+=可以是國家投資、外商投資、個人投資指投入的實(shí)收資本本身引起的各種增值指留在企業(yè)的凈利潤實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配留存收益+=可以是國104盈余公積盈余公積是指企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的企業(yè)積累資金，是具有特定用途的一種內(nèi)部積累資金。公司制企業(yè)的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積：10%法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊資本的50%時可以不再提取。盈余公積盈余公積是指企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的企業(yè)積累資金，105盈余公積的賬戶設(shè)置盈余公積借貸盈余公積的增加盈余公積的減少貸方余額盈余公積的賬戶設(shè)置盈余公積借貸盈余公積的增加盈余公積的減少貸106(1)彌補(bǔ)虧損。企業(yè)發(fā)生的虧損一般有兩種彌補(bǔ)方法:一是用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤彌補(bǔ);二是用盈余公積彌補(bǔ)。(2)轉(zhuǎn)增資本(或股本)。公司制企業(yè)經(jīng)股東大會決議,在辦理增資手續(xù)后,可用盈余公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)。但法定盈余公積在轉(zhuǎn)增資本(或股本)后,留存的盈余公積不得少于注冊資本的25%。(3)分配股利。經(jīng)股東大會決議,企業(yè)可按規(guī)定用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別在于其各自計(jì)提的依據(jù)不同，前者以國家的法律法規(guī)為依據(jù)，后者由企業(yè)的權(quán)力機(jī)構(gòu)自行決定。(1)彌補(bǔ)虧損。企業(yè)發(fā)生的虧損一般有兩種彌補(bǔ)方法:一是用以后1071、提取盈余公積（5000000ⅹ10%=500000）借：利潤分配—提取法定盈余公積500000

貸：盈余公積—法定盈余公積5000002、盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積600000

貸：利潤分配—盈余公積補(bǔ)虧6000003、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積400000

貸：實(shí)收資本4000001、提取盈余公積（5000000ⅹ10%=500000）108利潤分配未分配利潤是經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積和向投資者分配利潤等利潤分配之后剩余的利潤，它是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的歷年結(jié)存的利潤。利潤分配未分配利潤是經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取法定盈余公積、提取任意109未分配利潤的賬戶設(shè)置未分配利潤借貸未分配利潤的增加未分配利潤的減少期末余額在貸方未分配利潤的賬戶設(shè)置未分配利潤借貸未分配利潤的增加未分配利潤110利潤分配利潤分配的順序:（1）提取法定盈余公積（2）提取任意盈余公積（3）向投資者分配利潤利潤分配利潤分配的順序:111東方公司年初未分配利潤為0，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000000元，本年按照凈利潤的10%提取法定盈余公積200000元。假定不考慮其他因素，會計(jì)處理如下：(1)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤2000000

貸：利潤分配-未分配利潤2000000如企業(yè)當(dāng)年發(fā)生虧損，則應(yīng)借：利潤分配-未分配利潤貸：本年利潤東方公司年初未分配利潤為0，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000000元，112(2)提取法定盈余公積借：利潤分配-提取法定盈余公積200000

貸：盈余公積200000同時借：利潤分配-未分配利潤200000

貸：利潤分配-提取法定盈余公積200000(2)提取法定盈余公積113▲課本強(qiáng)化練習(xí)參考答案-資金管理崗一、ACDBADDAAABB二、ACDABCABCDABC

ADABCDADABCBCBCDABD三、業(yè)務(wù)處理▲課本強(qiáng)化練習(xí)參考答案-資金管理崗一、AC1141、某企業(yè)2009年1月1日向銀行借入300000元，期限9個月，年利率8%，該借款到期后如數(shù)歸還。要求：進(jìn)行借入、每月預(yù)提利息、每季度支付利息、償還本金的處理Answer:(1)2009年1月1日借入時

借：銀行存款300000

貸：短期借款3000001、某企業(yè)2009年1月1日向銀行借入300000元，期限9115(2)2009年1月31日，預(yù)提當(dāng)月利息=300000×8%÷12=2000

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

貸：應(yīng)付利息2000(3)2月末預(yù)提利息2000元，會計(jì)分錄同（2）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

貸：應(yīng)付利息2000(4)3月末計(jì)算當(dāng)月利息，支付第一季度利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

應(yīng)付利息4000

貸：銀行存款6000(2)2009年1月31日，預(yù)提當(dāng)月利息=300000×8%116（5）4月、5月末預(yù)提利息分錄同（2）和（3）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

2000

貸：應(yīng)付利息2000（6）6月末計(jì)算當(dāng)月利息并支付第二季度利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

2000

應(yīng)付利息

4000

貸：銀行存款6000（7）7月、8月末預(yù)提利息分錄同（2）和（3）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

貸：應(yīng)付利息2000（5）4月、5月末預(yù)提利息分錄同（2）和（3）117（8）9月末計(jì)算當(dāng)月利息，支付第三季度利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

應(yīng)付利息

4000

貸：銀行存款6000歸還本金時，

借：短期借款300000

貸：銀行存款300000（8）9月末計(jì)算當(dāng)月利息，支付第三季度利息1182、甲公司以交易為目的，于2008年4月10日從二級市場上以105000元的價格購入10000股某上市公司股票，其中5000元為已宣但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，另支付相關(guān)稅費(fèi)2000元。甲公司擬在短期內(nèi)將這些股票出售。2008年4月20日，甲公司收到已宣告現(xiàn)金股利。2008年12月31日，該上市公司的股票市場價格為15元/股。2009年3月20日，該上市公司再次發(fā)放現(xiàn)金股利0.5元/股。甲公司于2009年4月20日以18元/股的價格將上述股票賣出，交易費(fèi)用略。甲公司的資產(chǎn)負(fù)債表日為12月31日。要求：做出甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理。2、甲公司以交易為目的，于2008年4月10日從二級市場上以119(1)2008年4月10日，購入時借：交易性金融資產(chǎn)—成本100000

應(yīng)收股利5000

投資收益2000

貸：銀行存款107000(2)2008年4月20日，收到已宣告的現(xiàn)金股利借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收股利5000(3)2008年12月31日，公允價值為150000元借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動50000

貸：公允價值變動損益50000(1)2008年4月10日，購入時120(4)該上市公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時借：應(yīng)收股利5000

貸：投資收益5000

2009年3月20日，收到現(xiàn)金股利時借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收股利5000(4)該上市公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時121(5)2009年4月20日，出售股票時借：銀行存款180000

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本100000

—公允價值變動50000

投資收益30000同時:借：公允價值變動損益50000貸：投資收益50000(5)2009年4月20日，出售股票時1223、2008年，某企業(yè)由A、B、C三個公司組建而成，總股本為300000元。A公司投入100000元貨幣資金，B公司投入60000元一生產(chǎn)線和40000元一棟廠房，C公司投入100000元一項(xiàng)專利技術(shù)。3年后，甲公司留存收益為420000元。經(jīng)股東大會決定，吸收東方公司加入，經(jīng)協(xié)商，東方公司出資100000元，占該公司20%的股份。要求：根據(jù)以上資料編制相關(guān)會計(jì)分錄。3、2008年，某企業(yè)由A、B、C三個公司組建而成，總股本為123(1)借：銀行存款100000

固定資產(chǎn)100000

無形資產(chǎn)100000

貸：實(shí)收資本—A100000—B100000—C100000(2)借：銀行存款100000

貸：實(shí)收資本—東方公司60000資本公積40000

(1)借：銀行存款1000001244、A企業(yè)為建造一幢廠房，2008年1月1日借入期限為兩年的長期專門借款5000000元，年利率為6%，所借款項(xiàng)已存入銀行，每年付息一次，到期一次還清本金。2008年1月1日，A企業(yè)以銀行存款支付工程款3000000元；2009年1月1日，企業(yè)又支付工程費(fèi)用2000000元。該廠房于2009年10月底完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定實(shí)際利率與合同利率差異較小且不考慮暫時性的收益。要求：請做出A企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理。4、A企業(yè)為建造一幢廠房，2008年1月1日借入期限為兩年的125（1）2008年1月1日，借入款項(xiàng)時借：銀行存款5000000

貸：長期借款—本金5000000支付工程款時，借：在建工程3000000

貸：銀行存款3000000（1）2008年1月1日，借入款項(xiàng)時126（2）2008年每月（1-12月）計(jì)算借款利息=5000000×6%÷12=25000借：在建工程25000

貸：應(yīng)付利息25000（3）2008年12月31日支付當(dāng)年利息借：應(yīng)付利息300000

貸：銀行存款300000（2）2008年每月（1-12月）計(jì)算借款利息=500000127（4）2009年1月1日，支付工程款時借：在建工程2000000

貸：銀行存款2000000（5）2009年1-10月，每月計(jì)算利息時借：在建工程25000

貸：應(yīng)付利息25000（6）2009年10月31日，工程完工借：固定資產(chǎn)5550000貸：在建工程5550000（4）2009年1月1日，支付工程款時128（7）2009年11、12月計(jì)算借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用25000

貸：應(yīng)付利息25000（8）2009年12月31日，支付當(dāng)年利息300000元，同時歸還本金5000000元借：應(yīng)付利息300000

長期借款—本金5000000

貸：銀行存款5300000（7）2009年11、12月計(jì)算借款利息1295、甲公司所得稅稅率為25%，2008年年初未分配利潤為120000元；本年實(shí)現(xiàn)利潤400000元。年終，分別按凈利潤的10%、5%和20%提取法定盈余公積、任意盈余公積、向投資者分配現(xiàn)金股利。要求：計(jì)算所得稅、凈利潤和年終未分配的數(shù)額；編制結(jié)轉(zhuǎn)所得稅、結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤和年終有關(guān)利潤分配的會計(jì)分錄。5、甲公司所得稅稅率為25%，2008年年初未分配利潤為12130本年應(yīng)交所得稅=400000×25%=100000本年凈利潤=400000-100000=300000（1）計(jì)算所得稅時借：所得稅費(fèi)用100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅100000結(jié)轉(zhuǎn)所得稅，借：本年利潤100000

貸：所得稅費(fèi)用100000（2）結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤借：本年利潤300000

貸：利潤分配—未分配利潤300000

本年應(yīng)交所得稅=400000×25%=100000131（3）提取盈余公積時借：利潤分配—提取盈余公積45000貸：盈余公積—法定盈余公積30000

—任意盈余公積15000（4）向投資者分配利潤時借：利潤分配—分配投資者利潤60000貸：應(yīng)付股利60000（5）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)賬戶借：利潤分配—未分配利潤105000貸：利潤分配—提取盈余公積45000

—分配投資者利潤60000（3）提取盈余公積時132

利潤分配——未分配利潤

年初120000

（3）105000（2）300000

年末315000

年末分配利潤=120000+300000-105000=315000三資金管理崗課件133再見再見134財(cái)務(wù)會計(jì)—資金管理崗財(cái)務(wù)會計(jì)135財(cái)務(wù)會計(jì)（目錄）任務(wù)一崗位職責(zé)及工作內(nèi)容任務(wù)二各種借款的核算任務(wù)三交易性金融資產(chǎn)任務(wù)四持有至到期投資任務(wù)五所有者權(quán)益的核算財(cái)務(wù)會計(jì)（目錄）任務(wù)一崗位職責(zé)及工作內(nèi)容136任務(wù)一崗位職責(zé)及工作內(nèi)容①資金籌集與管理？②資金使用與管理？任務(wù)一崗位職責(zé)及工作內(nèi)容①資金籌集與管理？137向銀行借款利用商業(yè)信用籌資融資租賃內(nèi)部集資資金籌集與管理向銀行借款利用商業(yè)信用籌資資金籌集與管理138抓好資金的結(jié)構(gòu)管理周密研究投資方向，提高投資效果資金使用與管理抓好資金的結(jié)構(gòu)管理資金使用與管理139任務(wù)二各種借款的核算①短期借款？②長期借款？012