淺析企業(yè)的內(nèi)部審計

淺析企業(yè)的內(nèi)部審計一、引言內(nèi)部審計在國際上定義為一項獨立、客觀的保證和咨詢參謀效勞。它具有顯著的建立性和內(nèi)向效勞性其目的在于幫助本單位健全內(nèi)部控制尼女善經(jīng)營管理進步經(jīng)濟效益。它以增加價值和改善營運為目的通過系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)的手段來評估風(fēng)險、降低風(fēng)險改進風(fēng)險的控制和組織的治理構(gòu)造,以到達組織的既定目的。隨著全球經(jīng)濟一體化和信息化步伐的加快在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中,內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜企業(yè)風(fēng)險日益增多內(nèi)部審計作為企業(yè)強化管理實現(xiàn)組織目的的重要手段在風(fēng)險管理中所起的作用越來越被人所重視。在我國,內(nèi)部審計是指由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完好性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。二、內(nèi)部審計的概念內(nèi)部審計最初的定義是少內(nèi)部審計是組織內(nèi)部檢查會計、財務(wù)及其他業(yè)務(wù)的獨立性評價活動,以便向管理部門提供防護性和建立性效勞。而經(jīng)過屢次的修訂在2001年頒發(fā)的?內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)?中將內(nèi)部審計定義為少內(nèi)部審計是一種獨立、客觀確實認(rèn)和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過系統(tǒng)的、標(biāo)準(zhǔn)的方法評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的結(jié)果幫助組織實現(xiàn)其目的。由此可以看到定義中一個明顯的進步,那就是內(nèi)部審計已經(jīng)將進步風(fēng)險管理的程度直接納入它的定義,當(dāng)成內(nèi)部審計的一個直接的目的來對待決出強調(diào)了內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的重大作用。三、內(nèi)部審計的必要性內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動啟的目的是為機構(gòu)增加價值并進步機構(gòu)的運作效率。它采取一種系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化的方法來對風(fēng)險管理、控制及監(jiān)管過程進展評價進而進步他們的效率幫助機構(gòu)實現(xiàn)它的目的。內(nèi)部審計質(zhì)量控制是保證組織目的得以有效實現(xiàn)的管理手段。(一)內(nèi)部審計可以防范會計舞弊內(nèi)部審計能更深化組織內(nèi)部,從而到達防范會計舞弊目的分析會計舞弊的行為本質(zhì)上是主觀化、個性化的,假設(shè)刻意掩飾那就很難被觀察到。內(nèi)部審計人員根植于組織內(nèi)部與組織成員廣泛聯(lián)絡(luò)、親密接觸先天融為一體對組織文化、管理理念、經(jīng)營哲學(xué)、人員素質(zhì)最為理解在有效防范舞弊發(fā)生等方面內(nèi)部審計具有外部審計無法比擬的天然優(yōu)勢。(二)內(nèi)部審計可以治理會計信息失真內(nèi)部審計可以通過自己的監(jiān)視工作發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題催促企業(yè)各級管理人員及各位員工遵紀(jì)守法嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定對企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進展客觀的會計核算并及時地真實地披露會計信息,保證財務(wù)報告的真實可靠性。其次內(nèi)部審計職能的全面實現(xiàn)有利于降低企業(yè)風(fēng)險,進步企業(yè)經(jīng)濟效益進而促進會計信息質(zhì)量的進步。(三)內(nèi)部審計質(zhì)量控制是全面質(zhì)量管理的內(nèi)在要求全面質(zhì)量管理是根據(jù)組織向顧客提供最優(yōu)產(chǎn)品或效勞的原那么制定的長期戰(zhàn)略性措施是通過諸如質(zhì)量籌劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進而施行的全部管理活動。內(nèi)部審計的顧客就是它的效勞對象。最優(yōu)效勞就是從質(zhì)量即利潤的觀念出發(fā),以最小的本錢幫助組織實現(xiàn)最大利潤。四、內(nèi)部審計對于公司治理的意義公司治理是一組標(biāo)準(zhǔn)公司相關(guān)各方的責(zé)、權(quán)、利的制度安排是現(xiàn)代企業(yè)中最重要的制度架構(gòu)。從狹義上講啟是指公司的決策者、執(zhí)行者和監(jiān)視者之間的制度安排。從廣義上講啟是指關(guān)于公司的投資者、經(jīng)營者、勞動者和監(jiān)視者的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任及與外部關(guān)系的法規(guī)體系。因此,公司治理的本質(zhì)是標(biāo)準(zhǔn)公司各利益相關(guān)者之間的一種契約關(guān)系。治理構(gòu)造完善的公司一般設(shè)有股東大會、董事會和監(jiān)事會。(一)開展內(nèi)部審計是施行現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求現(xiàn)代企業(yè)實行兩權(quán)別離的制度運用法律的手段,以契約的形式確定企業(yè)與國家之間、企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)責(zé)關(guān)系。一方面經(jīng)營者有權(quán)獨立使用所有者授權(quán)的所有消費資料適應(yīng)市場需要做出切合實際的并且可以發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢的經(jīng)營決策。另一方面,經(jīng)營者要承擔(dān)明確的經(jīng)濟責(zé)任,這就需要建立確定的經(jīng)濟關(guān)系和經(jīng)濟責(zé)任評價與考核制度。綜上可以得出內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要地位和作用。(二)有利于進步消費力程度開展內(nèi)部審計并實行嚴(yán)格的經(jīng)濟監(jiān)視對消費力程度的進步有很大幫助。內(nèi)部審計為了到達內(nèi)部審計目的主要包括保護國家財產(chǎn)平安、監(jiān)視企業(yè)財務(wù)收支、強化內(nèi)部控制、進步經(jīng)濟效益等通過查錯防弊等手段河以幫助每個企業(yè)不斷改善經(jīng)營管理從而進步消費力開展程度。(三)有利于進步經(jīng)濟效益經(jīng)濟效益是內(nèi)部審計的一項重要內(nèi)容,通過審計可以查明單位管理出現(xiàn)的各種問題然后對癥下藥捉使企業(yè)改善經(jīng)營、降低本錢費用、挖掘潛力從而進步經(jīng)濟效益。五、目前內(nèi)部審計施行過程中面臨的問題雖然內(nèi)部審計在企業(yè)的開展過程中有著至關(guān)重要的作用且對企業(yè)的快速開展有著重要意義,但是由于目前內(nèi)部審計自身以及周邊環(huán)境存在的問題導(dǎo)致內(nèi)部審計在施行過程中存在著許多困難這些問題都會導(dǎo)致內(nèi)部審計無法正常作用于企業(yè)的現(xiàn)代經(jīng)營管理過程,只有充分認(rèn)識到內(nèi)部審計在施行過程中面臨的問題,才能對癥下藥進步內(nèi)部審計的質(zhì)量。(一)從業(yè)人員質(zhì)量風(fēng)險意識有待進步隨著內(nèi)部審計監(jiān)視領(lǐng)域的不斷擴大演計范圍的不斷增加演計工程越來越多完成工作的壓力也日益加大。通常審計部門人員少所以有些內(nèi)審人員應(yīng)付思想比擬嚴(yán)重造成審計風(fēng)險意識淡薄,質(zhì)量意識缺乏,因此無視了內(nèi)部審計質(zhì)量要求表現(xiàn)出來,即是重數(shù)量班質(zhì)量。造成工程審了不少膽真正有影響可以提升企業(yè)內(nèi)部管理的精品少影響了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。(二)內(nèi)部審計從業(yè)人員素質(zhì)有待進步現(xiàn)有審計從業(yè)人員很多知識相對陳舊,對于傳統(tǒng)的一般財務(wù)審計理解得多膽掌握現(xiàn)代管理知識、科學(xué)知識具有一定綜合分析才能的復(fù)合型人才比擬少整體上應(yīng)對復(fù)雜審計工作場面的才能比擬弱。而且審計人員的開拓創(chuàng)新意識相對較弱宏觀意識和現(xiàn)代審計意識不夠強。有些審計人員留在內(nèi)部審計就是查賬的思維形式之中從而多層次、多角度審視問題才能不夠蹤合分析才能比擬差。(三)內(nèi)部審計質(zhì)量管理制度有待健全內(nèi)部審計質(zhì)量管理制度包括內(nèi)部審計復(fù)核制度、考核制度等建立和完善質(zhì)量管理制度是進步內(nèi)部審計質(zhì)量的保障。但這些制度,企業(yè)要么沒有制定或制定的過于簡單沒能得到認(rèn)真執(zhí)行其結(jié)果是內(nèi)部審計人員在審計過程中不能做到互相溝通、配合,以及互相監(jiān)視、促進沒能很好地形成提升審計質(zhì)量的合力。(四)內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠明晰對于內(nèi)部審計認(rèn)識缺乏將內(nèi)審機構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財會部門,或者由會計人員兼任。在已設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)的單位中,一部分內(nèi)審機構(gòu)是由最高主管或?qū)徲嬑瘑T會指導(dǎo)但其他單位或是由副職主管或是由財務(wù)總監(jiān)主管,內(nèi)部審計的地位沒有得到應(yīng)有的重視。從而內(nèi)部審計的作用難以發(fā)揮。內(nèi)部審計的規(guī)章制度是保證內(nèi)部審計質(zhì)量的核心。要進步內(nèi)部審計的質(zhì)量就要完善制度嚴(yán)格管理。一方面要加強內(nèi)部審計制度體系建立。制定制度時要親密聯(lián)絡(luò)企業(yè)實際情況,進步內(nèi)部審計制度的科學(xué)性和可操作性。另一方面要加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度建立。六、進步內(nèi)部審計質(zhì)量的對策通過分析,我們得出內(nèi)部審計目前面臨的主要問題就是如何進步內(nèi)部審計的質(zhì)量。理解到內(nèi)部審計在施行過程中的出現(xiàn)的一系列問題,下一步要做的就是對癥下藥找到可以解決內(nèi)部審計在企業(yè)運營過程中出現(xiàn)的弊端的有效措施從而盡可能幫助企業(yè)進步內(nèi)部審計的質(zhì)量發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用。(一)抓住重點和重視全局只有在把握全局的根底上抓住要害決出重點查深查透才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)視的作用。一方面要科學(xué)制定內(nèi)部審計方案。只有充分完善內(nèi)部審計的方案,才能有條不紊的將按照既定的流程對企業(yè)的經(jīng)營過程進展內(nèi)部審計:另一方面要突出內(nèi)部審計的重點。內(nèi)部審計不是盲目的要通過對企業(yè)經(jīng)營過程中容易產(chǎn)生的問題進展分析找到本企業(yè)進展內(nèi)部審計的主要目的從而抓住審計重點對癥下藥。(二)創(chuàng)新審計方法并改革審計手段為了更好的內(nèi)部審計作用,必須適應(yīng)企業(yè)財務(wù)及管理不斷開展的要求不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計的方法改革審計手段。首先要加強先進的審計技術(shù)方法的推廣運用。其次要積極探究經(jīng)濟效益審計。最后要采取有效措施大力推廣和完善審計抽樣、內(nèi)控測評、風(fēng)險評估等審計方法積極研究探究適宜內(nèi)審工作的先進方法進步內(nèi)部審計的工作程度。(三)完善內(nèi)部審計的管理制度內(nèi)部審計的規(guī)章制度是保證內(nèi)部審計質(zhì)量的核心。要進步內(nèi)部審計的質(zhì)量就要完善制度嚴(yán)格管理。一方面要加強內(nèi)部審計制度體系建立。制定制度時要親密聯(lián)絡(luò)企業(yè)實際情況,進步內(nèi)部審計制度的科學(xué)性和可操作性。另一方面要加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度建立。(四)進一步進步內(nèi)部審計部門地位要進步內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的地位,以增強內(nèi)部審計的相對獨立性和權(quán)威性。在指導(dǎo)關(guān)系的選擇上要充分考慮審計活動與業(yè)務(wù)活動、財會部門以及其它管理工作的關(guān)系,盡量防止一個管理者同時指導(dǎo)財會工作和審計工作這容易影響審計的獨立性。七、完畢語內(nèi)部審計在將來的開展過程中不僅僅面臨著自身存在的問題更重要的是面對內(nèi)部審計環(huán)境變化和各種挑戰(zhàn)。因此,內(nèi)部審計的領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)更加寬廣重視組織戰(zhàn)略和社會責(zé)任關(guān)注第三方風(fēng)險和信息平安