某咨詢企業(yè)預(yù)算管理資料

國泰君安證券股份有限公司

預(yù)算管理培訓(xùn)

全面預(yù)算體系介紹安達信公司二零零二年四月十二日企業(yè)咨詢2002年安達信版權(quán)所有目錄1、預(yù)算培訓(xùn)目的2、預(yù)算管理現(xiàn)存的問題3、安達信預(yù)算管理的理念4、預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒5、全面預(yù)算體系介紹6、下一階段工作安排22002年安達信版權(quán)所有預(yù)算培訓(xùn)目的通過此次研討，幫助國泰君安管理人員準確理解預(yù)算的概念與作用；通過介紹安達信預(yù)算管理的理念與模型，使國泰君安管理人員更好地理解預(yù)算與公司戰(zhàn)略、績效管理、風(fēng)險控制、成本管理之間的關(guān)系；通過介紹安達信預(yù)算管理的全球最佳實踐，幫助國泰君安管理人員了解國外先進證券金融企業(yè)實行預(yù)算管理的相關(guān)經(jīng)驗；介紹安達信對建立國泰君安未來預(yù)算體系的初步設(shè)想；與國泰君安管理人員一起討論下階段的工作安排及相互的配合，為將來預(yù)算體系的實施打好基礎(chǔ)。32002年安達信版權(quán)所有目錄1、預(yù)算培訓(xùn)目的2、預(yù)算管理現(xiàn)存的問題3、安達信預(yù)算管理的理念4、預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒5、全面預(yù)算體系介紹6、下一階段工作安排42002年安達信版權(quán)所有關(guān)于預(yù)算管理的調(diào)查2001年3月份，英國Cranfield大學(xué)對全球15家跨國公司的高層管理人員與30家證券公司的高級分析師進行關(guān)于預(yù)算管理的調(diào)查訪問15家跨國公司包括殼牌石油、福特汽車、敦豪快運、沃爾沃汽車、思科網(wǎng)絡(luò)等公司，而30家證券公司中則有德意志投資銀行、摩根斯坦利、美林證券、謹慎證券公司、標準普爾等著名證券企業(yè)通過匯總分析被訪者對企業(yè)現(xiàn)有預(yù)算管理的評價，可以發(fā)現(xiàn)他們對現(xiàn)有預(yù)算管理的抱怨主要集中在以下12個方面52002年安達信版權(quán)所有被調(diào)查企業(yè)預(yù)算管理存在的十二個問題預(yù)算編制過程過于耗時、成本太高預(yù)算管理缺乏彈性，對市場變化的反應(yīng)遲鈍事實上，預(yù)算沒有很好地支持公司的戰(zhàn)略，甚至與之產(chǎn)生沖突預(yù)算管理中存在許多非增值性的流程，缺乏效率預(yù)算更多地注重成本的減少，而不夠注重價值的增加預(yù)算管理中只是強調(diào)上下級的垂直命令與控制預(yù)算管理缺乏創(chuàng)新意識，如沒有隨著組織架構(gòu)的改變而改變預(yù)算管理中存在許多“不正當”的行為缺乏預(yù)算調(diào)整機制，預(yù)算制定后幾乎不再進行修改作為預(yù)算編制基礎(chǔ)的許多假設(shè)尚未得到充分地論證人為設(shè)置部門之間的障礙，缺乏必要的知識共享預(yù)算管理中公司管理層所作的許多決策使員工感到缺乏重視62002年安達信版權(quán)所有國泰君安的預(yù)算管理國泰君安實施預(yù)算管理只有兩年多的時間，其預(yù)算管理尚有待進一步提高：2002年度2000年度1999年度1999年下半年公司剛合并成立，預(yù)算工作還未來得及開展公司以利潤為基準向各部門下達編制2000年度預(yù)算的要求，預(yù)算內(nèi)容主要為財務(wù)收支預(yù)算公司的預(yù)算內(nèi)容進一步擴大到資金需求初步預(yù)算，但缺乏有效的監(jiān)控及執(zhí)行預(yù)算年度2001年度公司的預(yù)算內(nèi)容擴大到資本性支出預(yù)算，為全面預(yù)算體系的建立奠定了基礎(chǔ)72002年安達信版權(quán)所有國泰君安預(yù)算存在的主要問題現(xiàn)有的市場研究手段還需完善，市場研究的成果與結(jié)論尚不能完全指導(dǎo)公司年度預(yù)算的制定；在制定預(yù)算的過程中，公司內(nèi)部缺乏縱向和橫向的溝通，造成各部門對制定的預(yù)算存在理解上的偏差；缺乏清晰的預(yù)算編制流程及標準的預(yù)算編制方法，造成各部門在其預(yù)算編制的具體過程中操作口徑不甚統(tǒng)一；預(yù)算缺乏彈性，缺少必要的反饋調(diào)整機制，使預(yù)算不能隨市場等因素的重大變化而變化；預(yù)算制定與實施缺乏相應(yīng)配套的績效管理機制，削弱了預(yù)算應(yīng)有的強制性與嚴肅性，從而使公司的戰(zhàn)略目標也難以得到很好地實現(xiàn)。82002年安達信版權(quán)所有目錄1、預(yù)算培訓(xùn)目的2、預(yù)算管理現(xiàn)存的問題3、安達信預(yù)算管理的理念4、預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒5、全面預(yù)算體系介紹6、下一階段工作安排92002年安達信版權(quán)所有預(yù)算的概念在安達信“全球最佳實務(wù)數(shù)據(jù)庫”中，對預(yù)算有如下描述：Abudgetisasystematicmethodofallocatingfinancial,physical,andhumanresourcestoachievestrategicgoals.Companiesdevelopbudgetsinordertomonitorprogresstowardtheirgoals,helpcontrolspending,andpredictcashflowandprofit.預(yù)算，是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它通過合理分配人力、物力和財力等資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，監(jiān)控戰(zhàn)略目標實施進度，控制費用支出，并預(yù)測現(xiàn)金流量和利潤。102002年安達信版權(quán)所有預(yù)算可以激激勵員工努努力工作并并作為員工工績效考評評的依據(jù)預(yù)算有助于于計劃、交交流、設(shè)定定公司員工工的行為標標準使其符符合公司戰(zhàn)戰(zhàn)略發(fā)展需需要細化戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃和年度度業(yè)務(wù)計劃劃，是對公公司整體經(jīng)經(jīng)營活動一一系列量化化的計劃安安排預(yù)算的作用用預(yù)算是對企企業(yè)經(jīng)營計計劃的一種種正式、量量化的表述述形式，為為企業(yè)提供供衡量實際際業(yè)績的基基準點。在在遵循公司司戰(zhàn)略目標標的前提下下概括了公公司的目標標及達成目目標的可行行步驟，科科學(xué)完善的的預(yù)算管理理對公司的的作用至少少有以下幾幾個方面：：預(yù)算可以促促使公司管管理層認真真考慮完成成目標的方方法并對市市場變化做做好準備預(yù)算是進行行事前、事事中、事后后控制的有有效工具112002年年安達信版版權(quán)所有績效管理體體系部門預(yù)算業(yè)務(wù)部門收入預(yù)算費用預(yù)算利潤預(yù)算資金預(yù)算管理部門費用預(yù)算資金預(yù)算部門財務(wù)類類KPI績效管理報報告體系戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略及行動動規(guī)劃年度經(jīng)營規(guī)規(guī)劃公司預(yù)算公司KPI部門業(yè)務(wù)規(guī)規(guī)劃年度營運計計劃銷售預(yù)測銷售計劃部門非財務(wù)務(wù)類KPI個人績效考考核考核頻率每日每周每月每季度每年預(yù)算實際執(zhí)執(zhí)行情況平衡分數(shù)卡卡公司部門績效管理溝溝通每日每周每月每季度每年反饋修正執(zhí)行122002年年安達信版版權(quán)所有預(yù)算與公司司戰(zhàn)略通過預(yù)算，，公司戰(zhàn)略略、年度經(jīng)經(jīng)營計劃都都可以得到到具體落實實，因此預(yù)算是是公司戰(zhàn)略略規(guī)劃重要要的組成部部分；通過預(yù)算，，各部門對對經(jīng)營目標標擁有統(tǒng)一一的認識，，以產(chǎn)生戰(zhàn)戰(zhàn)略協(xié)同效效應(yīng)；通過預(yù)算實實施、分析析差距、反反饋調(diào)整，，公司就能能夠不斷強強化自身特特有的競爭爭優(yōu)勢，以以達成既定定的戰(zhàn)略。。公司戰(zhàn)略部門業(yè)務(wù)規(guī)規(guī)劃公司預(yù)算部門預(yù)算戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標經(jīng)營目標經(jīng)營目標經(jīng)營目標收入、費用用、資金收入、費用用、資金完善完善分解匯總132002年年安達信版版權(quán)所有預(yù)算預(yù)算與績效效管理在公司中，，預(yù)算與績績效管理都都有不同的的層次相對對應(yīng)；預(yù)算是績效效管理的基基礎(chǔ)，是公公司各部門門績效考核核的比較標標竿；預(yù)算的實現(xiàn)現(xiàn)又需要通通過績效管管理進行調(diào)調(diào)整與控制制，缺乏相相應(yīng)績效考考核的預(yù)算算會造成實實際的經(jīng)營營結(jié)果與戰(zhàn)戰(zhàn)略目標相相脫鉤。公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標公司績效部門績效目標1目標2目標3關(guān)鍵指標1關(guān)鍵指標2關(guān)鍵指標3關(guān)鍵指標1關(guān)鍵指標2關(guān)鍵指標3個人績效關(guān)鍵指標1關(guān)鍵指標2關(guān)鍵指標3公司預(yù)算部門預(yù)算考核基礎(chǔ)考核基礎(chǔ)生成數(shù)據(jù)生成數(shù)據(jù)142002年年安達信版版權(quán)所有預(yù)算與風(fēng)險險控制在執(zhí)行預(yù)算算過程中進進行數(shù)據(jù)分分析可以作作為公司風(fēng)風(fēng)險識別的的一種工具具；而通過預(yù)算算編制和執(zhí)執(zhí)行過程中中的監(jiān)控可可以防范如如下風(fēng)險（（紅色標注注）：權(quán)益風(fēng)險匯率匯率易變性性利潤折算風(fēng)風(fēng)險權(quán)益價格權(quán)益價格易易變性權(quán)益基礎(chǔ)風(fēng)風(fēng)險股利風(fēng)險利率收益曲線風(fēng)風(fēng)險利率易變性性利率基礎(chǔ)擴擴展預(yù)付風(fēng)險利率風(fēng)險貨幣風(fēng)險交易風(fēng)險執(zhí)行錯誤產(chǎn)品構(gòu)成復(fù)復(fù)雜記帳錯誤結(jié)算錯誤商品發(fā)送風(fēng)風(fēng)險文黨/合同同風(fēng)險超過限額欺詐交易舞弊洗錢安全風(fēng)險主要人員風(fēng)風(fēng)險辦理程序中中的風(fēng)險運營控制風(fēng)風(fēng)險系統(tǒng)風(fēng)險程序風(fēng)險編程錯誤模式/方法法錯誤市場參照信信息有誤管理信息計算機系統(tǒng)統(tǒng)故障電信系統(tǒng)故故障對意外事件件的規(guī)劃企業(yè)風(fēng)險市場/定位風(fēng)險運營風(fēng)險LiquidityRisk經(jīng)濟部門手段主要交易投資組合過過分集中市場流動性性風(fēng)險市場流動性性謹慎的市場場流動性商業(yè)/事件風(fēng)險信貸等級變變化聲譽風(fēng)險失誤風(fēng)險法律風(fēng)險災(zāi)難風(fēng)險法規(guī)風(fēng)險信貸風(fēng)險信貸擴展風(fēng)風(fēng)險直接信貸風(fēng)風(fēng)險信貸等值風(fēng)風(fēng)險結(jié)算風(fēng)險關(guān)聯(lián)風(fēng)險溝通故障時間性差異異造成的故故障穩(wěn)定性市場敏感度度152002年年安達信版版權(quán)所有目錄1、預(yù)算培培訓(xùn)目的2、預(yù)算管管理現(xiàn)存的的問題3、安達信信預(yù)算管理理的理念4、預(yù)算制制定全球最最佳實踐借借鑒5、全面預(yù)預(yù)算體系介介紹6、下一階階段工作安安排162002年年安達信版版權(quán)所有預(yù)算制定全全球最佳實實踐借鑒預(yù)算制定全球最佳實踐最佳實踐公司預(yù)算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系設(shè)計戰(zhàn)略性分配資源的流程將激勵機制與績效指標相聯(lián)系將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系降低預(yù)算的復(fù)雜性及預(yù)算制定周期制定預(yù)算中要包含對變化因素的考慮172002年年安達信版版權(quán)所有最佳實踐原原理將預(yù)算制定定與公司戰(zhàn)戰(zhàn)略相聯(lián)系系可以使公公司的戰(zhàn)略略更好地得得到貫徹。。預(yù)算對于于資源分配配和進度監(jiān)監(jiān)控具有指指導(dǎo)意義。。將制定、、執(zhí)行預(yù)算算同公司的的戰(zhàn)略結(jié)合合起來，有有助于調(diào)整整公司策略略，得到有有關(guān)機遇和和挑戰(zhàn)的反反饋，最終終有助于提提高績效水水平制定預(yù)算過過程中應(yīng)平平衡考慮各各類戰(zhàn)略目目標加強預(yù)算制制定過程中中的相互溝溝通對預(yù)算制訂訂者實施相相關(guān)培訓(xùn)最佳實踐公公司戴爾電腦公公司董事長兼首首席執(zhí)行官官邁克·戴戴爾每年都都要舉行幾幾次會議向向公司員工工傳達公司司當前的戰(zhàn)戰(zhàn)略。幾年年前，公司司財務(wù)部進進行了為期期15個月公司全全員培訓(xùn)，，內(nèi)容為資資本收益率率等戰(zhàn)略指指標?，F(xiàn)在在公司員工工能夠通過過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)絡(luò)隨時進入入這些課程程學(xué)習(xí)。最佳實踐：：將預(yù)算制制定與公司司戰(zhàn)略相聯(lián)聯(lián)系預(yù)算制定全全球最佳實實踐借鑒（（續(xù)）182002年年安達信版版權(quán)所有最佳實踐原原理實行最佳實實踐的公司司制定始終終如一的方方針指導(dǎo)資資源分配，，運用公平平的途徑解解決競爭需需求。在資資源分配的的過程中節(jié)節(jié)省了時間間，加大對對項目及運運作的資金金投入使戰(zhàn)戰(zhàn)略的實施施更加行之之有效設(shè)計高效、、合理流程程能使公司司更清晰的的傳遞公司司的戰(zhàn)略；；對營運和資資本預(yù)算的的回顧進行行協(xié)調(diào)；對對項目建議議書采用綜綜合考慮的的標準，對對項目建議議書的評估估采用一致致的標準；；采用跨部部門的團隊隊來評估項項目建議書書，按需求求監(jiān)控結(jié)果果并修改流流程最佳實踐公公司位于紐約的的跨國制藥藥界的巨人人Merck&Co.,Inc.默克公司運用其過去去調(diào)研項目目所收集的的數(shù)據(jù)資源源，正在實實施按照選選擇性定價價原理為基基準的資源源分配方法法。此系統(tǒng)統(tǒng)整合了經(jīng)經(jīng)濟、財務(wù)務(wù)、統(tǒng)計和和電腦方面面的預(yù)測來來為Merck制定出適用用于高風(fēng)險險、高投資資調(diào)研和項項目發(fā)展的的評估標準準。這種分分析對Merck和其他此類類長期處于于開發(fā)領(lǐng)先先地位的公公司來說好好處在于，，它使分析析者的結(jié)論論在項目建建議書中起起到有價值值影響最佳實踐：：設(shè)計戰(zhàn)略略性分配資資源的流程程預(yù)算制定全全球最佳實實踐借鑒（（續(xù)）192002年年安達信版版權(quán)所有最佳實踐原原理除了完成預(yù)預(yù)算目標，，通過改變變評估流程程和加強激激勵機制的的轉(zhuǎn)變，體體現(xiàn)績效考考核的重要要性，使公公司形成對對績效管理理更加綜合合的觀念。。在這種體制制下，那些些可以完成成預(yù)算，但但是不能得得到預(yù)期市市場份額和和客戶滿意意度的經(jīng)理理所獲得的的報酬將比比能達到各各項考核指指標的經(jīng)理理遜色。這這種觀念的的轉(zhuǎn)變更注注重綜合績績效表現(xiàn)，，同時也使使預(yù)算流程程更具真實實性。最佳實踐公公司JP摩根投資銀銀行、惠普普公司、美美孚石油公司均將獎獎金、利潤潤分享及股股票期權(quán)計計劃同業(yè)績績目標的達達成相聯(lián)系系，例如將將激勵機制制同扣除資資本成本后后的資本回回報率相聯(lián)聯(lián)系，此外外還利用平平衡分數(shù)卡卡進行績效效考評。最佳實踐：：將激勵機機制與績效效指標相聯(lián)聯(lián)系，而不不僅僅只是是達到預(yù)算算目標預(yù)算制定全全球最佳實實踐借鑒（（續(xù)）202002年年安達信版版權(quán)所有最佳實踐原原理將成本控制制與預(yù)算相相聯(lián)系，預(yù)預(yù)算制訂人人員能夠得得到質(zhì)量更更高的信息息，作出合合理的預(yù)算算。準確的的成本管理理系統(tǒng)是準準確地制定定預(yù)算的基基礎(chǔ)。當某一業(yè)務(wù)務(wù)部門的預(yù)預(yù)算制訂并并得到批準準后，高層層主管人員員就成本的的預(yù)算差異異進行監(jiān)控控，這樣有有助于成本本控制及對對業(yè)務(wù)部門門戰(zhàn)略目標標的可實現(xiàn)現(xiàn)性作出評評價。此外，管理理層還能夠夠發(fā)現(xiàn)改進進運作的方方法以及對對預(yù)算制訂訂使用的模模型或假設(shè)設(shè)應(yīng)作的改改進工作。。最佳實踐公公司美國運通公公司在其位于美美國亞利桑桑那州菲尼尼克斯城的的金融業(yè)務(wù)務(wù)總部實行行了作業(yè)成成本管理，，收集其52項業(yè)務(wù)務(wù)活動的成成本信息，，根據(jù)其業(yè)業(yè)務(wù)量進行行劃分。通通過這一作作法，經(jīng)理理人員掌握握了以前無無法得到的的業(yè)務(wù)量及及成本的信信息，可以以用來編制制預(yù)算，監(jiān)監(jiān)控業(yè)績。。最佳實踐：：將成本控控制與預(yù)算算相聯(lián)系預(yù)算制定全全球最佳實實踐借鑒（（續(xù)）212002年年安達信版版權(quán)所有最佳實踐原原理優(yōu)化了預(yù)算算機制的公公司可以縮縮短制定預(yù)預(yù)算的時間間，降低成成本同時又又不會影響響公司的核核心增值業(yè)業(yè)務(wù)以及預(yù)預(yù)算的質(zhì)量量。對預(yù)算機制制的優(yōu)化可可以縮短預(yù)預(yù)算制定周周期。較短短的預(yù)算周周期不僅可可以節(jié)省財財務(wù)部門的的成本也可可以降低每每一個制定定預(yù)算的業(yè)業(yè)務(wù)單位的的成本。優(yōu)化的另一一個優(yōu)點還還在于能夠夠使財務(wù)人人員從協(xié)調(diào)調(diào)程序的不不一致性和和軟件沖突突中解放出出來，使他他們在財務(wù)務(wù)分析、培培訓(xùn)和決策策制定的支支持方面扮扮演更重要要的角色。。最佳實踐公公司美國著名網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)證券公公司Fidelity忠誠基金公公司的母公司FMR原來由96個業(yè)務(wù)實實體組成，，有108本總帳。。為了提高高效率，公公司對帳目目進行合并并。由于有有些業(yè)務(wù)部部門是報告告銷售總額額而有些是是報告銷售售凈額，相相互各不相相同，在此此過程中Fidelity公司沒有強強迫其它部部門更換它它們的設(shè)備備與軟件，，而是使用用統(tǒng)一的定定義及數(shù)據(jù)據(jù)解釋方法法來提供財財務(wù)信息。。最佳實踐：：降低預(yù)算算的復(fù)雜性性及預(yù)算制制定周期預(yù)算制定全全球最佳實實踐借鑒（（續(xù)）222002年年安達信版版權(quán)所有最佳實踐原原理業(yè)務(wù)單元或或部門可以以對變化的的業(yè)務(wù)環(huán)境境做出更快快，更準確確的反應(yīng)，，減少其對對公司整體體業(yè)績的影影響。最高高管理層能能增加利益益相關(guān)者對對其的信任任—包括供供應(yīng)商、戰(zhàn)戰(zhàn)略伙伴、、投資人、、雇員和監(jiān)監(jiān)控者。通通過與利益益相關(guān)者保保持策略和和戰(zhàn)略上轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變的溝通通，最高管管理層可以以讓他們相相信公司的的長遠目標標是可以實實現(xiàn)的在預(yù)算回顧顧中報告情情況的變化化因素;對對不同的假假設(shè)情況建建立情景模模型;為具具有競爭優(yōu)優(yōu)勢的機會會預(yù)留預(yù)算算;為輔助助預(yù)算制定定而采取具具有彈性的的預(yù)測技巧巧最佳實踐公公司在1980年左右，，復(fù)印和打打印設(shè)備制制造商施樂公司（（XeroxCorp.）沒有能夠為為一些項目目進行預(yù)留留，而以后后這些項目目為它的競競爭者取得得了高度的的成功。為為了防止此此類損失的的再度發(fā)生生，公司設(shè)設(shè)立了Xerox技術(shù)風(fēng)險基基金來為核核心業(yè)務(wù)外外的項目提提供投資。。當項目開開始盈利，，Xerox將出售主控控部分。其其他的公司司將接手此此業(yè)務(wù)。當當然此類基基金必須受受到監(jiān)控來來確保達到到其預(yù)定目目的最佳實踐：：制定預(yù)算算中要包含含對變化因因素的考慮慮預(yù)算制定全全球最佳實實踐借鑒（（續(xù)）232002年年安達信版版權(quán)所有目錄1、預(yù)算培培訓(xùn)目的2、預(yù)算管管理現(xiàn)存的的問題3、安達信信預(yù)算管理理的理念4、預(yù)算制制定全球最最佳實踐借借鑒5、全面預(yù)預(yù)算體系介介紹6、下一階階段工作安安排242002年年安達信版版權(quán)所有全面預(yù)算體體系的基本本框架財務(wù)體體系系戰(zhàn)略目目標調(diào)整公司全面預(yù)算管理戰(zhàn)略目目標實施施財務(wù)管理公司戰(zhàn)戰(zhàn)略略財務(wù)分析決策支持績效考核主營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)投行承銷、、投資自營營、財務(wù)顧顧問、經(jīng)紀紀業(yè)務(wù)、代代客理財會計核算風(fēng)險管理風(fēng)險管理252002年年安達信版版權(quán)所有全面預(yù)算管管理的流程程總覽確定公司的的戰(zhàn)略編制公司的的年度預(yù)算算審批公司的的年度預(yù)算算預(yù)算的執(zhí)行行監(jiān)控和調(diào)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行結(jié)結(jié)果對戰(zhàn)略略的指導(dǎo)262002年年安達信版版權(quán)所有確定公司的的發(fā)展戰(zhàn)略略確定公司的的戰(zhàn)略編制公司的的年度預(yù)算算審批公司的的年度預(yù)算算預(yù)算的執(zhí)行行監(jiān)控和調(diào)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行結(jié)結(jié)果對戰(zhàn)略略的指導(dǎo)272002年年安達信版版權(quán)所有戰(zhàn)略管理的的基本框架架戰(zhàn)略形成企業(yè)目標愿景、使命和價值觀評估和控制特定戰(zhàn)略執(zhí)行實施計劃內(nèi)部狀況分析最佳借鑒成文執(zhí)行評估戰(zhàn)略改進主要成功因素外部環(huán)境分析市場/行業(yè)分析部門業(yè)務(wù)計劃預(yù)算282002年年安達信版版權(quán)所有戰(zhàn)略規(guī)劃、、業(yè)務(wù)計劃劃與預(yù)算的的關(guān)系戰(zhàn)略選擇A戰(zhàn)略選擇B戰(zhàn)略選擇C戰(zhàn)略選擇D預(yù)算沒有戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃過程的的公司被強強迫在預(yù)算算階段考慮慮大量戰(zhàn)略略問題，可可能造成信信息過載，，缺少過濾濾，影響資資源分配決決策的質(zhì)量量，同時也也會造成預(yù)預(yù)算編制的的不統(tǒng)一戰(zhàn)略選擇A戰(zhàn)略選擇B戰(zhàn)略選擇C戰(zhàn)略選擇D明確公司戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃及及行動計劃劃、部門業(yè)業(yè)務(wù)計劃能能幫助公司司縮小戰(zhàn)略略選擇范圍圍，以助于于預(yù)算制定定過程中對對資源分配配做出更好好的決策確定戰(zhàn)略選選擇業(yè)務(wù)計劃預(yù)算戰(zhàn)略規(guī)劃及及行動計劃劃292002年年安達信版版權(quán)所有戰(zhàn)略規(guī)劃制定單位：： 公司總總部制定時間：： 第二、、三季度制定內(nèi)容：： 根據(jù)市市場狀況對對戰(zhàn)略行動動計劃進行行修訂業(yè)務(wù)計劃制定單位：： 公司各各部室和分分支機構(gòu)制定時間：： 第三季季度末、第第四季度初初制定內(nèi)容：： 根據(jù)公公司總體戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃制制定自己部部門的次年年度工作計計劃確定年度戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃及及業(yè)務(wù)計劃劃（示例））302002年年安達信版版權(quán)所有促進編制的的預(yù)算與公公司的戰(zhàn)略略目標相聯(lián)聯(lián)系通過預(yù)算制制定過程中中的相互溝溝通以強化化對公司戰(zhàn)戰(zhàn)略的理解解與執(zhí)行加強對預(yù)算算編制人員員的培訓(xùn)，，提高預(yù)算算編制的質(zhì)質(zhì)量平衡各項戰(zhàn)戰(zhàn)略目標，，提高預(yù)算算的科學(xué)性性與準確性性明確預(yù)算編編制過程中中的主要控控制點及審審批權(quán)限建立與公司司戰(zhàn)略、預(yù)預(yù)算管理緊緊密相聯(lián)的的績效管理理體系，以以保障公司司實際的經(jīng)經(jīng)營結(jié)果符符合預(yù)期的的目標明確戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃與業(yè)務(wù)務(wù)計劃對預(yù)預(yù)算編制的的作用312002年年安達信版版權(quán)所有編制公司的的年度預(yù)算算確定公司的的戰(zhàn)略編制公司的的年度預(yù)算算審批公司的的年度預(yù)算算預(yù)算的執(zhí)行行監(jiān)控和調(diào)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行結(jié)結(jié)果對戰(zhàn)略略的指導(dǎo)322002年年安達信版版權(quán)所有年度預(yù)算編編制的基本本流程公司戰(zhàn)略規(guī)劃公司年度戰(zhàn)略行動計劃業(yè)務(wù)部門及各營業(yè)部制定年度業(yè)務(wù)計劃部門收入預(yù)算部門費用預(yù)算提交公司的財務(wù)部匯總部門利潤預(yù)算總裁辦公會討論調(diào)整收入、費用及利潤預(yù)算直至通過職能管理部門制定年度業(yè)務(wù)計劃部門費用預(yù)算公司財務(wù)部根據(jù)各部門編制年度資金計劃公司收入預(yù)算公司費用預(yù)算公司利潤預(yù)算總裁辦公會總裁辦公會公司財務(wù)部業(yè)務(wù)部門/管理部門/營業(yè)部公司財務(wù)部董事會對收入、費用、利潤預(yù)算及資金計劃進行審核，直至通過董事會332002年年安達信版版權(quán)所有5、預(yù)算半半年度調(diào)整整Apr30May31Feb28Jan31Mar31Jun30年度預(yù)算編編制的時間間表績效體系審批下達4、部門績績效體系確確定6、半年度度考核預(yù)算審批下達戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達業(yè)務(wù)計劃審批下達July31Aug31Oct31Nov30Dec31制定公司年年度戰(zhàn)略行行動計劃編制部門業(yè)業(yè)務(wù)計劃2、部門業(yè)業(yè)務(wù)計劃7、年終考考核1、公司戰(zhàn)戰(zhàn)略行動計計劃Sept303、公司及及部門預(yù)算算編制公司及及部門預(yù)算算年中調(diào)整預(yù)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算預(yù)算調(diào)整審批下達342002年年安達信版版權(quán)所有預(yù)算編制的的一般順序序戰(zhàn)略規(guī)劃及及行動計劃劃證投部固定收益部部股份轉(zhuǎn)讓中中心企融部營業(yè)部營銷部總裁辦人力資源風(fēng)控辦清算、IT法律事務(wù)稽核審計財務(wù)公司層面業(yè)務(wù)部門管理部門匯總部門352002年年安達信版版權(quán)所有預(yù)算編制過過程中人員員參與的重重要性公司中、高高層管理層層都應(yīng)該參參與公司的的預(yù)算編制制：在美國：78％的公公司要求管管理人員參參與預(yù)算編編制在日本：67％的公公司要求管管理人員參參與預(yù)算編編制基層人員參參與預(yù)算編編制的優(yōu)勢勢：提高員工的的積極性使員工宜于于接受目標標將員工的獎獎懲與業(yè)績績更為緊密密的結(jié)合結(jié)合預(yù)算對對員工的影影響和員工工對預(yù)算的的影響，激激發(fā)員工的的積極性，，同時實現(xiàn)現(xiàn)組織目標標。362002年年安達信版版權(quán)所有預(yù)算編制過過程中的道道德問題利用專業(yè)機機構(gòu)或企業(yè)業(yè)內(nèi)部研發(fā)發(fā)、市場機機構(gòu)進行充充分市場研研究，提高高預(yù)估的準準確性貫徹公司利利益最大化化原則使用內(nèi)部監(jiān)監(jiān)控等措施施防止人為為低估收入入、高估費費用的做法法利用道德教教育提高員員工素質(zhì)和和專業(yè)化程程度小案例:GE公司（通用電器））在其員工工教育手冊冊中這樣寫寫道：如果果工作與最最高道德行行為規(guī)范發(fā)發(fā)生沖突，，在矛盾解解決之前，，員工的榮榮譽感來指指導(dǎo)他們的的行為。一一位身為該該公司航空空航天器制制造部門副副經(jīng)理的代代理人說：：公司向員員工傳遞一一個信息，，即使完成成公司業(yè)績績制表的壓壓力不斷增增加，也必必須遵守公公司的道德德和法規(guī)行行為規(guī)范。。372002年年安達信版版權(quán)所有經(jīng)紀業(yè)務(wù)收收入預(yù)算：：戰(zhàn)略規(guī)劃階階段制定單位：： 公司的的股東大會會及董事會會制定時間：： 第二、、三季度制定內(nèi)容：： 根據(jù)市市場狀況對對戰(zhàn)略行動動計劃進行行修訂，確確定經(jīng)紀業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展展速度，分分布區(qū)域等等基本本方向業(yè)務(wù)計劃階階段制定單位：： 公司機機構(gòu)管理部部、各地區(qū)區(qū)業(yè)務(wù)總部部和營業(yè)部部制定時間：： 第三季季度末、第第四季度初初制定內(nèi)容：： 根據(jù)公公司總體戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃制制定本部門門次年度工工作計劃，，包括各區(qū)區(qū)域的發(fā)展展策略，各各營業(yè)業(yè)部下年度度的客戶（（大中小戶戶比例及交交易量）預(yù)算編制階階段編制單位：： 公司機機構(gòu)管理部部、各地區(qū)區(qū)業(yè)務(wù)總部部和營業(yè)部部編制時間：： 第四季季度編制內(nèi)容：： 根據(jù)業(yè)業(yè)務(wù)計劃及及對下年度度市場情況況的預(yù)期調(diào)調(diào)整，按照照營業(yè)部、、區(qū)域業(yè)務(wù)務(wù)總部、機機構(gòu)管管理部的層層級編制和和匯總經(jīng)紀紀業(yè)務(wù)收入入預(yù)算經(jīng)紀業(yè)務(wù)收收入預(yù)算的的編制（示示例）382002年年安達信版版權(quán)所有審批公司的的年度預(yù)算算確定公司的的戰(zhàn)略編制公司的的年度預(yù)算算審批公司的的年度預(yù)算算預(yù)算的執(zhí)行行監(jiān)控和調(diào)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行結(jié)結(jié)果對戰(zhàn)略略的指導(dǎo)392002年年安達信版版權(quán)所有建立跨部門門團隊和一一致的審核核程序評估估編制的預(yù)預(yù)算使預(yù)算關(guān)鍵鍵用戶參與與書面的預(yù)預(yù)算審批過過程下發(fā)預(yù)算同同時下發(fā)部部門經(jīng)理預(yù)預(yù)算考核指指標明確審批各各類預(yù)算的的合理時限限明確延誤預(yù)預(yù)算審核的的責(zé)任審批公司年年度預(yù)算的的目的402002年年安達信版版權(quán)所有預(yù)算的執(zhí)行行、監(jiān)控和和調(diào)整確定公司的的戰(zhàn)略編制公司的的年度預(yù)算算審批公司的的年度預(yù)算算預(yù)算的執(zhí)行行監(jiān)控和調(diào)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行結(jié)結(jié)果對戰(zhàn)略略的指導(dǎo)412002年年安達信版版權(quán)所有預(yù)算執(zhí)行、、監(jiān)控和調(diào)調(diào)整的作用用每周、每月月、每季度度、每半年年定期對預(yù)預(yù)算執(zhí)行情情況進行差差異分析，，并對經(jīng)營營活動進行行及時的調(diào)調(diào)整通過將預(yù)算算執(zhí)行情況況與績效考考核相聯(lián)系系，推進預(yù)預(yù)算更好地地執(zhí)行對于一切導(dǎo)導(dǎo)致支出的的行為，都都首先需要要經(jīng)過預(yù)算算審核公司年度預(yù)預(yù)算具有權(quán)權(quán)威性，不不宜頻繁調(diào)調(diào)整，一般般在年中調(diào)調(diào)整一次422002年年安達信版版權(quán)所有預(yù)算執(zhí)行、、監(jiān)控和調(diào)調(diào)整的考核核指標（示示例）預(yù)算與實際際差異的絕絕對及相對對金額上一財務(wù)季季度支出差差異率節(jié)省的成本本與總成本本的比率資本投資的的預(yù)期收益益與實際收收益的比率率投資失敗比比率432002年年安達信版版權(quán)所有針對問題的的解決方案案在預(yù)算管理理體系建立立過程中，，為了解決決國泰君安安預(yù)算管理理現(xiàn)存的問問題，我們們提出相關(guān)關(guān)的解決方方案如下：：預(yù)算管理現(xiàn)存的問題安達信的解決方案現(xiàn)有的市場研究手段還需完善，市場研究的成果與結(jié)論尚不能完全指導(dǎo)公司年度預(yù)算的制定幫助公司明確未來的戰(zhàn)略方向及經(jīng)營目標完善信息溝通的渠道在制定預(yù)算的過程中，公司內(nèi)部缺乏縱向和橫向的溝通，造成各部門對制定的預(yù)算存在理解上的偏差通過規(guī)范設(shè)計預(yù)算流程，從制度上保障預(yù)算制定過程中得到充分的溝通加強預(yù)算管理及預(yù)算編制的培訓(xùn)缺乏清晰的預(yù)算編制流程及規(guī)范標準的預(yù)算編制方法，造成各部門在其預(yù)算編制的具體過程中操作口徑不甚統(tǒng)一編制預(yù)算管理的相關(guān)流程及操作手冊設(shè)