第十二章進口業(yè)務(wù)流程和核算

第二篇進口業(yè)務(wù)操作實訓(xùn)第十二章進口業(yè)務(wù)流程和核算第十三章簽訂進口合同和內(nèi)銷合同第十四章申請開證第十五章進口投保報檢第十六章進口審單付匯第十七章進口報關(guān)第十八章進口付匯核銷1第十二章進口業(yè)務(wù)流程和核算第一節(jié)進口業(yè)務(wù)流程第二節(jié)進口稅費第三節(jié)國內(nèi)銷售價格核算2第一節(jié)進口業(yè)務(wù)流程獲得國內(nèi)客戶訂單尋找貨源買方申請開證交易磋商簽訂進口合同、內(nèi)銷合同如果采用信用證支付方式，進口業(yè)務(wù)的一般流程是：

3第一節(jié)進口業(yè)務(wù)流程租船訂艙投保付款/承兌贖單報檢通關(guān)4第一節(jié)進口業(yè)務(wù)流程核銷、臺帳撥交國內(nèi)客戶完成5第一節(jié)進口業(yè)務(wù)流程這些環(huán)節(jié)要涉及到進出口企業(yè)、船公司、船代、貨代、保險公司、海關(guān)、銀行、商檢機構(gòu)以及最終用貨部門，面廣環(huán)節(jié)多，要做到環(huán)環(huán)相扣，才能保證一票貨物順利完成。6第二節(jié)進口稅費一、關(guān)稅（一）從價稅：以貨物、貨物的價格作為計稅標(biāo)準(zhǔn)，以應(yīng)征稅額占貨物價格的百分數(shù)為稅率，價格和稅額成正比關(guān)系的關(guān)稅。

進口關(guān)稅=進口商品完稅價格×進口關(guān)稅稅率

7第二節(jié)進口稅費例：國內(nèi)某公司向日本進口轎車10輛，成交價格為FOBYokohamaUSD12500.00/pc,運費USD5，000,保險費USD900，已知根據(jù)稅則歸類，稅費采用從價稅計征，適用中國銀行的外匯折算為USD1=RMB6.8218，原產(chǎn)國日本適用最惠國稅率25%。計算應(yīng)征進口關(guān)稅。分析：進口關(guān)稅=進口商品完稅價格×進口關(guān)稅稅率=（12,500.00×10+5,000+900）×6.8218×25%=223，243.41（元）8第二節(jié)進口稅費（二）從量稅：以貨物和物品的計量單位（如重量、數(shù)量、容量等）作為計稅標(biāo)志，按每一計量單位的應(yīng)征稅額征收的關(guān)稅。我國目前對凍雞、石油、啤酒、膠卷等進口商品采用從量稅計征。其計算公式為：

進口關(guān)稅=進口貨物數(shù)量×單位稅額9第二節(jié)進口稅費（三）復(fù)合稅：一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種標(biāo)準(zhǔn)計稅、計稅時按兩者之和作為應(yīng)征稅額征收的關(guān)稅。（四）滑準(zhǔn)稅：預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔指定若干不同的稅率，根據(jù)進口商品價格的變動而增減進口稅率的一種關(guān)稅。當(dāng)商品價格上漲時采用較低稅率，當(dāng)商品價格下跌時采用較高稅率，其目的是使該商品的國內(nèi)市場價格保持穩(wěn)定。10第二節(jié)進進口口稅費二、消費費稅在我國，，消費稅稅主要是是針對進進口煙、、酒、鞭鞭炮、焰焰火、化化妝品、、珠寶首首飾、小小轎車、、汽油、、柴油等等商品征征收的，，其目的的是調(diào)節(jié)節(jié)我國的的消費結(jié)結(jié)構(gòu)、引引導(dǎo)消費費方向，，確保國國家財政政收入。。計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅1—消費稅率11第二節(jié)進進口口稅費應(yīng)納稅額額=計稅稅價格××消費稅稅率消費稅=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅×消費稅率1—消費稅率12第二節(jié)進進口口稅費接上例：：該進口汽汽車的消消費稅為為5%，，計算該該汽車的的消費稅稅。消費稅=完稅價格+關(guān)稅×消費稅率1—消費稅率=（125,000.00+5,000+900）×6.8218+223，243.41×5%1—5%=58748.26（（元）13第二節(jié)進進口口稅費三、進口口增值稅稅增值稅是以商品品的生產(chǎn)產(chǎn)、流通通和勞務(wù)務(wù)服務(wù)各各個環(huán)節(jié)節(jié)所創(chuàng)造造的新增增價值為為課稅對對象的一一種流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅。進口增值值稅是指進口口環(huán)節(jié)征征繳的增增值稅，，屬于流流轉(zhuǎn)稅的的一種。。14第二節(jié)進進口口稅費其計算公公式為：：計稅價格格=關(guān)稅稅完稅價價格+關(guān)關(guān)稅+消消費稅應(yīng)納稅額額=計稅稅價格××增值稅稅率即：增值稅=（關(guān)稅稅完稅價價格+關(guān)關(guān)稅+消消費稅））×增值值稅率15第二節(jié)進進口口稅費接上例：：該進口汽汽車的增增值稅率率為17%，計計算該汽汽車的增增值稅.增值稅=（關(guān)稅稅完稅價價格+關(guān)關(guān)稅+消消費稅））×增值值稅率=[（12500.00+5000+900）×6.8218+223243.41+58748.26]×17%=199744.08（元））16第二節(jié)進進口口稅費從計算三三個稅費費中，我我們可以以知道該該批小汽汽車應(yīng)繳繳納的稅稅費為：：223，，243.41+58748.26+199744.08=481735.75（（元）一輛進口口小汽車車應(yīng)繳納納的48173.58（元））17第二節(jié)進進口口稅費二、國內(nèi)內(nèi)銷售環(huán)環(huán)節(jié)的應(yīng)應(yīng)交增值值稅和其其他稅費費進口商在在進口商商品后銷銷售給國國內(nèi)客戶戶，應(yīng)開開具增值值稅發(fā)票票給國內(nèi)內(nèi)客戶，，并繳納納銷售環(huán)環(huán)節(jié)的增增值稅和和其他稅稅費。18第二節(jié)節(jié)進進口口稅費費例：我我某進進口企企業(yè)進進口一一批塑塑料原原料20噸噸，已已知在在進口口環(huán)節(jié)節(jié)海關(guān)關(guān)代征征增值值稅額額共46321.11元元，國國內(nèi)銷銷售收收入總總額共共340000.00元元（含含增值值稅）），該該塑料料原料料的增增值稅稅率為為17%，，那么么計算算銷售售環(huán)節(jié)節(jié)應(yīng)繳繳納的的增值值稅為為多少少？分析析P19519第二二節(jié)節(jié)進進口口稅稅費費因為為在在進進口口環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)，，海海關(guān)關(guān)已已代代征征增增值值稅稅額額，，在在稅稅務(wù)務(wù)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)中中通通常常稱稱為為進進項項稅稅額額；；銷銷售售環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)增增值值稅稅，，稱稱為為銷銷項項稅稅額額，，所所以以在在銷銷售售環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)需需再再繳繳納納的的增增值值稅稅為為：：銷銷售售增增值值稅稅額額——海海關(guān)關(guān)已已代代征征增增值值稅稅額額，，即即：：應(yīng)交交增增值值稅稅=銷銷項項稅稅額額——進進項項稅稅額額=49401.71——46321.11=3080.60（（元元））20第二二節(jié)節(jié)進進口口稅稅費費其他他稅稅費費，，在我國目目前一般般有：城建稅=應(yīng)交增增值稅××7%=3080.60×7%=215.64（（元）教育附加加費=應(yīng)應(yīng)交增值值稅×4%=3080.60×4%=123.22（元元）印花稅=銷售收收入（不不含稅））×0.03%=340000.00/(1+17%)×0.03%=87.18（元））防洪費=銷售收收入（不不含稅））×0.09%=340000.00/(1+17%)×0.09%=261.54（元元）所以應(yīng)交交稅費合合計為3768.19元.21第三節(jié)國國內(nèi)內(nèi)銷售價價格核算算一、國內(nèi)內(nèi)銷售價價格構(gòu)成成進口環(huán)節(jié)節(jié)：1、采購購成本（（進口完完稅價格格即CIF價））2、進口口稅費（（包括關(guān)關(guān)稅、消消費稅、、進口增增值稅、、其他稅稅費）3、進口口費用（（碼頭費費，倉儲儲運輸費費、商檢檢費、報報關(guān)費、、銀行費費用等））22第三節(jié)國國內(nèi)銷售售價格核算算銷售環(huán)節(jié)：：1、應(yīng)交稅稅費（應(yīng)交交增值稅、、其他稅費費）2、銷售費費用（財務(wù)務(wù)費用、倉倉儲運輸費費、廣告費費、包裝費費、貨損等等）3、公司費費用（即經(jīng)經(jīng)營管理費費用）4、銷售利利潤（一般般以國內(nèi)銷銷售價格為為基數(shù)。隨隨市場行情情掌握，包包括國際市市場，國內(nèi)內(nèi)銷售市場場供需情況況，價格水水平等情況況。）23第三節(jié)國國內(nèi)銷售售價格核算算二、國內(nèi)銷銷售價格計計算公式國內(nèi)銷售價價格=（CIF價+進口關(guān)稅稅+進口消消費稅+其他稅費+費用+利利潤）×（（1+增值值稅率）24第三節(jié)國國內(nèi)銷售售價格核算算三、核算實實例（一）以CIF貿(mào)易易術(shù)語進口口，核算國國內(nèi)銷售價價格例：我某外外貿(mào)公司，，從德國進進口一批特特種鋼，共共計100公噸，每每噸鋼材的的進口價格格是USD850/MTCIFXIAMEN，銀行行的貸款年年利率為9%，貸款款時間為60天，銀銀行費用為為成交金額額的0.2%,進口口關(guān)稅稅率率為5%，，增值稅率率為17%,其他稅稅費合計6800元元.其他國國內(nèi)費用有有進口商檢檢費500元，報關(guān)關(guān)費300元,國內(nèi)內(nèi)運費2000元，，港雜費和和倉儲費800元，，公司費用用4000元，公司司預(yù)期利潤潤10%（（按國內(nèi)銷銷售價格計計），中行行外匯牌價價USD1=RMB6.8500/6.8800.分析析：：P19825第三三節(jié)節(jié)國國內(nèi)內(nèi)銷銷售售價價格格核核算算1、、國國內(nèi)內(nèi)報報價價試計計算算我我外外貿(mào)貿(mào)公公司司在在國國內(nèi)內(nèi)銷銷售售每每噸噸鋼鋼材材的的人人民民幣幣價價格格，，以以及及每每噸噸銷銷售售增增值值稅稅和和應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅.分析析P1982、、還還價價核核算算一一：：如我我外外貿(mào)貿(mào)公公司司報報價價后后，，國國內(nèi)內(nèi)用用戶戶只只愿愿意意接接受受7700元元/公公噸噸（（含含增增值值稅稅））購購買買，，如如果果按按此此價價格格成成交交，，我我外外貿(mào)貿(mào)公公司司是是否否還還有有利利潤潤，，利利潤潤率率是是多多少少？？分析析P19926第三三節(jié)節(jié)國國內(nèi)內(nèi)銷銷售售價價格格核核算算3、、還還價價核核算算二二：：如果果按按照照國國內(nèi)內(nèi)客客戶戶7700元元/公公噸噸價價格格，，我我公公司司要要維維持持5%以以上上的的利利潤潤，，那那么么最最高高可可以以接接受受的的國國外外出出口口商商的的CIF報報價價是是多多少少？？分析析：：由國國內(nèi)內(nèi)銷銷售售價價格格和和費費用用倒倒算算可可接接受受的的國國外外CIF價價格格，，計計算算過過程程CIF價價格格以以人人民民幣幣計計算算，，最最后后再再折折合合成成美美元元。。27（二）以以FOB貿(mào)易術(shù)術(shù)語進口口，核算算國內(nèi)銷銷售價格格例：我外外貿(mào)公司司從德國國進口轎轎車10輛，成成交價格格為每輛輛11500.00美美元FOBHamburg,總總運費8000美元,投保一一切險，，投保加加成為10%，，保險率率0.8%，銀銀行貸款款年利率率8%，，預(yù)計墊墊款時間間為60天，銀銀行費用用為進口口成交金金額的0.3%，已知知根據(jù)稅稅則歸類類，稅費費采用從從價稅計計征，適適用中國國銀行的的外匯折折算為USD1=RMB6.8500/6.8800，，原產(chǎn)國國德國適適用最惠惠國稅率率25%.，消消費稅5%，增增值稅率率17%，進口口報關(guān)費費500元、報報檢費300元元，港雜雜費和倉倉儲費800元元，國內(nèi)內(nèi)短途運運輸1200元元，公司司費用5000元，公公司的預(yù)預(yù)期利潤潤15%（按進進口價格格計）。。分析P20028第三節(jié)國國內(nèi)內(nèi)銷售價價格核算算1、試計計算外貿(mào)貿(mào)公司對對國內(nèi)客客戶的報報價分析P2002、與國國內(nèi)客戶戶銷售還還價核算算如果國內(nèi)內(nèi)客戶只只愿意接接受136500元人人民幣，，那么在在進口成成交價格格不變的的情況下下，我外外貿(mào)公司司是否還還有利潤潤，利潤潤額和利利潤率分分別是多多少？分析P20129第三節(jié)國國內(nèi)內(nèi)銷售價價格