社區(qū)會計培訓(xùn)講義

社區(qū)會計培訓(xùn)講義主講胡勤勇20130105A內(nèi)容提要一、社區(qū)性質(zhì)及其會計核算模式二、社區(qū)財務(wù)管理三、社區(qū)出納會計業(yè)務(wù)四、社區(qū)會計核算應(yīng)注意的幾個問題20130105A一、社區(qū)性質(zhì)和會計核算模式（一）社區(qū)性質(zhì)1、社區(qū)居民委員會是群眾自治組織

社區(qū)居民委員會是黨領(lǐng)導(dǎo)下的社區(qū)居民實行自我管理、自我教育、自我服務(wù)的群眾性自治組織，是我國人民民主專政和城市基層政權(quán)的重要基礎(chǔ)，是城市兩個文明建設(shè)的重要力量，也是黨和人民政府聯(lián)系的橋梁和紐帶。居民委員會在法律規(guī)定的原則和范圍內(nèi)設(shè)立，并保持穩(wěn)定，其設(shè)立、撤銷、規(guī)模調(diào)整，由街道辦事處或鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府提出，報不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)、縣人民政府批準(zhǔn)，并報上一級人民政府的民政部門備案。居民委員會應(yīng)在不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)、縣人民政府和鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府或者街道辦事處的指導(dǎo)下，積極協(xié)助完成人民政府或者它的派出機關(guān)依照法律、法規(guī)、規(guī)章和政策規(guī)定布置的各項任務(wù)。各級民政部門在本級人民政府領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)做好《居委會組織法》和本辦法的實施工作。20130105A居民委員會每屆任期三年，其組成人數(shù)根據(jù)本居住地區(qū)內(nèi)人口、地域等情況在五至九人的幅度內(nèi)確定。其中設(shè)立主任一人，副主任一至二人。居民委員會成員由具備遵紀(jì)守法、作風(fēng)民主、辦事公道、熱心為居民服務(wù)等條件的居民擔(dān)任。家屬委員會或以一個單位家屬為主體的居民擔(dān)任。家屬委員會或以一個單位家屬為主體的居民委員會，其成員可從本單位干部職工中選派。居民委員會主任、副主任和委員，按照《居委會組織法》的規(guī)定選舉產(chǎn)生。實行差額或等額選舉，可以連選連任。居民委員會成員候選人，由居民醞釀提名，根據(jù)較多數(shù)居民的意見確定正式候選人。實行差額選舉的，正式候選人名額應(yīng)當(dāng)比應(yīng)選人數(shù)多一至三人。

本居住地區(qū)內(nèi)有選舉權(quán)的居民或者戶的代表或者居民小組推舉的代表過半數(shù)參加投票的選舉有效。候選人獲得參加投票人數(shù)的過半數(shù)贊成票才能當(dāng)選。得票過半數(shù)的候選人超過應(yīng)選人名額時，得票多的當(dāng)選。候選人得票相等時，應(yīng)就得票相等的候選人重新投票，得票多的當(dāng)選。選舉結(jié)果當(dāng)場宣布，頒發(fā)當(dāng)選證書，并報鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府或街道辦事處備案。20130105A2、社區(qū)居民委員會職責(zé)（1）宣傳憲法、法律、法規(guī)和國家的政策，維護居民的合法權(quán)益，教育居民履行依法應(yīng)盡的義務(wù)，愛護公共財產(chǎn)，開展多種形式的社會主義精神文明建設(shè)活動；（2）辦理本居住地區(qū)居民的公共事務(wù)和公益事業(yè)；（3）調(diào)解民間糾紛；（4）協(xié)助維護社會治安；（5）協(xié)助人民政府或者它的派出機關(guān)做好與居民利益有關(guān)的公共衛(wèi)生、計劃生育、優(yōu)撫救濟、青少年教育等項工作；（6）向人民政府或者它的派出機關(guān)反映居民的意見、要求和提出建議。主要工作范圍有：計生、環(huán)保、勞動（就業(yè)）、治保、社會福利（低保）等各項工作。20130105A（二）社區(qū)會計核算模式1、社區(qū)居民委員會經(jīng)費來源（1）政府撥付；（2）社區(qū)便民服務(wù)（3）社區(qū)內(nèi)企事業(yè)單位和個人支助2、社區(qū)適用的會計制度從社區(qū)居委會性質(zhì)來看，社區(qū)居委會既不是政府的派出機構(gòu)，也不是事業(yè)單位，而是基層群眾性的自治組織，從其工作性質(zhì)、經(jīng)費來源看，居委會具有非營利組織的特征，應(yīng)界定為民間非營利組織，適用《民間非營利組織會計制度》。但是，目前，為了社會穩(wěn)定，保障基層組織正常運轉(zhuǎn)，社區(qū)經(jīng)費來源主要靠政府撥付，社區(qū)經(jīng)費要納入財政預(yù)算（市區(qū)內(nèi)每個居委會4---6人，人平月工資1260，人平年公用經(jīng)費2000元），從社區(qū)居委會工作范圍來看，帶有明顯的政府職能的延伸和服務(wù)社會的作用。財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，社區(qū)居委會可以延用過去的《事業(yè)單位會計制度》。20130105A3、目前社區(qū)會計核算模式目前城區(qū)內(nèi)大多數(shù)社區(qū)居委會實行財政所會計代理記賬模式?；静僮鞒绦蛉缦拢海?）資金賬戶由財政所統(tǒng)一設(shè)置；（2）社區(qū)設(shè)置出納1人（專職、兼職均可），每月領(lǐng)取備用金，向財政所會計報送收支憑證，經(jīng)管現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，另兼任財產(chǎn)物資明細(xì)賬登記工作；（3）財政所會計根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，登記賬簿，編制會計報表，并與社區(qū)出納所管賬簿核對相符，與財政所資金賬戶核對相符。20130105A二、社區(qū)財務(wù)管理社區(qū)財務(wù)管理主要內(nèi)容如下：1、建立健全社區(qū)財務(wù)會計管理制度。具體包括會計人員崗位責(zé)任制度、資金管理及審批制度、收支預(yù)算管理制度、貨幣資金管理制度、實物資產(chǎn)管理制度、票據(jù)管理制度、民主理財制度、財務(wù)公開制度等（在這些制度中要體現(xiàn)內(nèi)部控制）。2、制定財務(wù)計劃，籌措資金，確保機構(gòu)運轉(zhuǎn)和各項活動的開展。3、考核財務(wù)管理效果，分析財務(wù)管理存在問題，提出改進措施。20130105A附：龍泉街辦社區(qū)財務(wù)管理制度

為強化社區(qū)管理，進一步規(guī)范社區(qū)財務(wù)行為，確保社會穩(wěn)定，促進我處經(jīng)濟的健康發(fā)展，現(xiàn)根據(jù)《會計法》及相關(guān)文件精神，結(jié)合本地社區(qū)實際情況，特制定本制度。

一、資金管理及審批制度

1、實行公章、印章或簽名備案制。各社區(qū)必須指定審批人所用印章或簽名、理財小組專用章以及印章和字模，凡無備案印章或簽名和公章的，資金管理會計有權(quán)拒付，代理記賬會計有權(quán)拒絕入賬。

2、社區(qū)支出的結(jié)算由各社區(qū)報賬會計負(fù)責(zé)組織。3、支出資金嚴(yán)格執(zhí)行申領(lǐng)審批制度。社區(qū)在申報領(lǐng)取資金時，按要求填寫資金使用審批表，在審批表上必須有3人以上居民理財人員和社區(qū)書記、主任雙簽字，以及街辦各分管領(lǐng)導(dǎo)審批并加蓋印章。每月領(lǐng)取備用金金額不超過2000元（主要用于社區(qū)辦公費），由財政所所長審批；2000元以上—5000元開支，由財政所所長審核，街辦分管領(lǐng)導(dǎo)審批；5000元以上—10000元開支，由財政所所長審核，街辦常務(wù)副主任審批；10000元以上的由財政所所長審核，街辦黨委集體研究審批。20130105A 社區(qū)添置固定資產(chǎn)達(dá)3000元以上的、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)達(dá)5000元以上的支出，一律書面請示街辦黨委政府，并附居民代表會議記錄、項目支出預(yù)算書、招投標(biāo)合同，經(jīng)審批同意后方可執(zhí)行。對未經(jīng)審批而先行執(zhí)行的村，街辦紀(jì)委將嚴(yán)肅追究社區(qū)主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任；對超過5000元以上的大型支出，由財政直達(dá)供應(yīng)商和施工單位帳戶。

4、民主理財小組必須每季度定期對具備各種要素、符合財務(wù)規(guī)范的支出票據(jù)進行監(jiān)督審核，并加蓋居民主理財小組審核專章，同時出具書面結(jié)論。對不符合規(guī)定的開支退返給當(dāng)事人，并追回現(xiàn)金，嚴(yán)禁避審單據(jù)抵庫。

5、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、規(guī)范財務(wù)手續(xù)。各類收支票據(jù)必須印章齊全，手續(xù)完備。所有支出票據(jù)必須做到“九有”，即：有單位、有日期、有名稱、有數(shù)量、有金額、有事由、有經(jīng)辦人、有審批人、有民主理財小組簽章。對手續(xù)不完備的條據(jù)不準(zhǔn)付款、不準(zhǔn)入賬、不準(zhǔn)抵庫。否則由財務(wù)人員承擔(dān)責(zé)任。

6、社區(qū)一切財務(wù)活動，一律由社區(qū)報賬會計辦理收支結(jié)帳手續(xù)，非財務(wù)人員不得插手現(xiàn)金收支，更不得坐收坐支、代收代支。

20130105A二、收入管理制度1、社區(qū)收入年初必須列入預(yù)算，經(jīng)民主理財小組和居民代表會議討論確認(rèn)后，報社區(qū)財務(wù)服務(wù)中心備案。2、社區(qū)所有收入必須按規(guī)定使用專用收費票據(jù)或收據(jù)，并從收取款項之日起按規(guī)定時間內(nèi)繳存社區(qū)財務(wù)服務(wù)中心資金管理專戶。3、嚴(yán)禁瞞報收入私設(shè)“小金庫”，嚴(yán)禁坐支收入款項和白條抵庫。

三、支出管理制度1、要按照“量入為出、以收定支”的規(guī)定，年初制定年度財務(wù)收支預(yù)算，實行定項限額，控制開支項目和標(biāo)準(zhǔn)，確保社區(qū)機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)。2、任何單位和個人不得隨意向社區(qū)借款，因公急需借支的，應(yīng)嚴(yán)格履行借款手續(xù)，并在公事辦妥5日內(nèi)結(jié)清手續(xù)，逾期視作挪用處理，超過6個月以貪污論處。3、嚴(yán)禁舉債興辦公益及福利性事業(yè)，嚴(yán)禁公款購買商業(yè)保險。嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費，嚴(yán)格控制各類印刷品費用。4、干部職工報酬及補貼要嚴(yán)格按照街辦核定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，嚴(yán)禁亂領(lǐng)亂補。20130105A

四、現(xiàn)金管理制度1、現(xiàn)金管理由社區(qū)財務(wù)服務(wù)中心的資金管理會計（總出納）負(fù)責(zé)，社區(qū)由報賬會計專收、專付、專管，非出納人員不得管理現(xiàn)金。2、現(xiàn)金管理要嚴(yán)格堅持收付合法、錢賬分管、收付兩清、日清月結(jié)的原則。3、、社區(qū)財務(wù)服務(wù)中心總出納和社區(qū)報賬員要及時核算現(xiàn)金收、付、余，保證賬款相符。不準(zhǔn)私設(shè)小金庫，不準(zhǔn)公款私存，不準(zhǔn)白條抵庫，不準(zhǔn)坐支挪用。若發(fā)現(xiàn)私設(shè)小金庫、公款私存的，按挪用公款處理；若發(fā)生白條收款，按貪污論處；若發(fā)生坐收坐支，處報賬出納會計200－500元的罰款。總出納知情不報告領(lǐng)導(dǎo)，同樣追究責(zé)任。4、不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金，不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金。不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得設(shè)置“小金庫”。5、嚴(yán)格控制資金出借。社區(qū)組織不得擅自將集體資金出借給企事業(yè)單位和個人，確需借款的，必須經(jīng)居民代表大會討論同意，落實擔(dān)保人由街辦分管領(lǐng)導(dǎo)簽字審批方可出借。社區(qū)干部職工因公出差辦事需借款的，須在事后5日內(nèi)結(jié)賬。6、收入現(xiàn)金必須堅持先收款后開票。對收入現(xiàn)金的收款收據(jù)應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”字樣。7、記賬會計要及時盤點庫存現(xiàn)金，每月與社區(qū)報賬會計進行核對，確保賬實相符。8、、銀行存款必須實行支票戶管理制度，設(shè)立基本賬戶，嚴(yán)禁多頭開戶。社區(qū)與單位之間往來款的結(jié)算金額在3000元以上的不得使用現(xiàn)金。社區(qū)日常開支采用備付金制度，其額度由“中心”視各社區(qū)實際情況確定。20130105A

五、資產(chǎn)資源管理制度1、集體資產(chǎn)資源必須由社區(qū)報賬會計設(shè)專賬管理，并按資產(chǎn)資源的種類建立明細(xì)賬，分類登記，做到賬實相符，各類財產(chǎn)物資應(yīng)有專人保管，并及時加強維修保養(yǎng)。2、嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)的添置。固定資產(chǎn)的添置必須履行報批手續(xù)，并通過居民代表大會討論通過及街辦有形資產(chǎn)管理辦公室審批。3、社區(qū)固定資產(chǎn)資源必須本著公開、公平、公正的原則，依法拍賣資產(chǎn)資源的經(jīng)營權(quán)或所有權(quán)，并簽定拍賣合同，一式三份，報社區(qū)財務(wù)服務(wù)中心備案。凡未經(jīng)居民代表大會討論通過和集體決議造成集體資產(chǎn)資源損失的，視情節(jié)追究有關(guān)人的責(zé)任。4、認(rèn)真抓好集體資產(chǎn)管理。社區(qū)每年年終要進行一次清產(chǎn)核資工作。其主要是：清查資產(chǎn)、界定資產(chǎn)所有權(quán)，重估資產(chǎn)價值，核實資產(chǎn)、登記產(chǎn)權(quán)。5、要確保集體資產(chǎn)的安全完整。不得隨意用社區(qū)集體財產(chǎn)抵押貸款、為他人擔(dān)保，確需用社區(qū)集體財產(chǎn)抵押貸款、為他人擔(dān)保的，須經(jīng)社區(qū)居民代表大會討論通過。6、拍賣使用的資產(chǎn)資源分戶建立檔案，防止集體資產(chǎn)流失。7、拍賣資產(chǎn)資源的收入款項可用于償還社區(qū)債務(wù)。20130105A

六、票證管理制度1、社區(qū)組織收入票據(jù)必須使用區(qū)級以上財政部門統(tǒng)一印制的專用收款憑證，嚴(yán)禁使用自制票據(jù)和偽造專用票據(jù)。2、收款票據(jù)由各社區(qū)報賬會計領(lǐng)用，實行以舊換新，社區(qū)財務(wù)服務(wù)中心的資金管理會計負(fù)責(zé)收款票據(jù)的發(fā)放、回收，代理記賬會計負(fù)責(zé)收款票據(jù)的審核與監(jiān)督。3、堅持票款同行制度。各社區(qū)資金必須繳存服務(wù)中心設(shè)立的資金專戶，社區(qū)報賬會計所收資金單筆2000元以下的必須3日內(nèi)、2000元以上的資金必須當(dāng)日繳存社區(qū)財務(wù)專戶。由中心總出納與代理會計對各社區(qū)銀行進賬單和收款收據(jù)進行審核，查有無坐收坐支現(xiàn)象。社區(qū)報賬會計以外的人員不得經(jīng)管現(xiàn)金和票據(jù)。4、建立內(nèi)部收款票據(jù)年度審驗制度。年度審驗的內(nèi)容：一審是否按規(guī)定購領(lǐng)使用內(nèi)部收款專用憑證；二審各項收費收入是否真實，計算是否準(zhǔn)確，填寫是否規(guī)范；三審有無擅自擴大收費范圍，提高收費標(biāo)準(zhǔn)，改變收費對象，分解收費項目的行為；四審社區(qū)自行收入是否全部進入資金管理專戶。5、建立票據(jù)管理責(zé)任制，做到專人管理、專柜保存、規(guī)范操作，防止票據(jù)丟失、蟲蛀、鼠害等事故發(fā)生。20130105A

七、會計報表制度1、會計報表是反映社區(qū)經(jīng)濟組織一定時期內(nèi)經(jīng)濟活動情況的書面報告。社區(qū)服務(wù)中心在代理記賬會計應(yīng)按規(guī)定準(zhǔn)確、及時、完整地編報會計報表。2、社區(qū)服務(wù)中心代理記賬會計應(yīng)編制如下報表：1、月份報或季度報表為資產(chǎn)負(fù)債表、收支總表及其明細(xì)表；2、年度報表還按決算要求編制有關(guān)附表和財務(wù)情況分析。3、報表必須做到賬表相符，嚴(yán)禁弄虛作假。4、嚴(yán)格報表審核制度。各類報表必須加強報前審核：審核無誤后方可上報，并簽字蓋章。5、季度會計報表須在次月5日前上報；年度會計報表須在次年元月10日前上報。

八、會計檔案管理制度1、各社區(qū)的會計檔案，由社區(qū)財務(wù)服務(wù)中心統(tǒng)一建立檔案，統(tǒng)一購置檔案柜，統(tǒng)一管理標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一歸檔保存。2、社區(qū)財務(wù)服務(wù)中心指定一名熟悉檔案管理的工作人員專職或兼職檔案管理工作。其職責(zé)是搞好會計檔案資料的收集、整理、立卷、歸檔、保管、查閱、登記。做到分門別類、完整無缺、存放有序、方便查找。3、會計檔案管理的主要內(nèi)容：1、各種會計報表及其財務(wù)情況分析說明材料；2、各項收支計劃及項目資金實施方案；3、各種承包合同、經(jīng)濟合同；4、各種會計憑證、會計賬簿、會計人員交接清單、會計檔案銷毀清單等；5、社區(qū)會計人員、民主理財小組成員檔案。20130105A4、嚴(yán)格檔案查閱手續(xù)。除業(yè)務(wù)主管部門、執(zhí)法機關(guān)履行公務(wù)需要查閱檔案之外，其他單位和個人凡要求查閱會計檔案的，須經(jīng)財務(wù)服務(wù)中心主要負(fù)責(zé)人同意后方可進行，并將查閱情況書面記錄。5、會計檔案保管期限，按《會計檔案管理辦法》規(guī)定，將會計檔案分為永久、長期、短期三個層次，不得擅自縮短，更不得隨意銷毀。保管期滿需銷毀的，應(yīng)編制銷毀清單，報鎮(zhèn)和上級主管部門批準(zhǔn)，并派人監(jiān)銷。九、民主理財制度1、社區(qū)民主理財小組機構(gòu)的設(shè)立：民主理財小組的成員由居民大會或居民代表大會在村民代表中選舉產(chǎn)生，成員一般3—5人，并推選1人擔(dān)任理財組長?，F(xiàn)任社區(qū)干部直系親屬不得擔(dān)任理財小組成員。小組成員一般任期三年，可連選連任。小組成員確定后要張榜公布并報社區(qū)財務(wù)服務(wù)中心備案。2、民主理財小組成員應(yīng)具備的條件：1、政治覺悟高、原則性強、辦事公道，有一定的參政議政能力；2、工作熱情高，聯(lián)系群眾，并在群眾中享有威信；3、具有初中以上文化程度；4、熟悉社區(qū)政策和一般的財務(wù)知識。20130105A

3、民主理財小組的任務(wù)和職權(quán)。1、任務(wù)：監(jiān)督社區(qū)干部貫徹執(zhí)行黨和國家的有關(guān)方針、政策和財經(jīng)紀(jì)律；參與建立健全各項財務(wù)管理規(guī)章制度；廣泛征求并及時反饋群眾對財務(wù)工作的意見和要求，以便社區(qū)組織認(rèn)真研究，采納合理意見，接受批評，改進財務(wù)管理工作。2、職權(quán)：①監(jiān)督財務(wù)制度的執(zhí)行情況，重點對財務(wù)預(yù)算、收益分配方案、干部報酬的確定、承包合同及其他經(jīng)濟合同的執(zhí)行和財務(wù)實施情況進行檢查；②定期盤點貨幣資金、物資、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)；③核對會計賬目；④有權(quán)向上一級部門反映有關(guān)財務(wù)管理中的問題；⑤參與社區(qū)組織重大經(jīng)濟問題決策。任何人不得妨礙民主理財小組行使財務(wù)監(jiān)督權(quán)。4、認(rèn)真開展民主理財活動。規(guī)模大、財務(wù)管理內(nèi)容多的社區(qū)，一般每個月召開一次理財活動，其他社區(qū)可每季度開展一次。如有重大財務(wù)問題還要根據(jù)需要臨時召開相應(yīng)的民主理財會議。民主理財應(yīng)重點審核以下內(nèi)容：一是收入來源是否真實、合法，有無隱瞞；二是支出是否合理，支出單據(jù)是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完備，支出是否真實；三是審核通過后在原始憑證上簽章。5、民主理財小組要做好現(xiàn)金的盤點工作。檢查出納是否存在避審單據(jù)抵庫和白條抵庫的現(xiàn)象，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題要及時反映，以便及時處理。6、民主理財小組要協(xié)助社區(qū)做好財務(wù)公開工作。社區(qū)每期向群眾公布的賬目必須經(jīng)過民主理財小組審核核實，以確保公開內(nèi)容的真實性。20130105A

十、財務(wù)公開制度1、社區(qū)要以群眾集中聚居地帶或主要交通要道等方便群眾閱覽且防風(fēng)防雨的地方設(shè)立固定、永久性的財務(wù)公開欄，有條件的地方，可以公開表的形式將每季或年財務(wù)收支情況印發(fā)到戶。2、社區(qū)報賬會計為社區(qū)財務(wù)公開的責(zé)任人，未按規(guī)定進行財務(wù)公開或財務(wù)公開的內(nèi)容發(fā)生重大錯誤的，應(yīng)追究社區(qū)報賬會計的責(zé)任。3、社區(qū)財務(wù)公開每季度不得少于一次，一般在每季末進行公開。4、財務(wù)公開的主要內(nèi)容是財務(wù)收支、債權(quán)債務(wù)、干部報酬、集體資源（資產(chǎn)）發(fā)包及租賃、城市低保、大病救助等。對于重大經(jīng)濟事項和群眾反映的熱點問題，如企業(yè)合同、各項發(fā)包（承包）合同、土地補償費、工程招投標(biāo)、固定資產(chǎn)處置、資源拍賣經(jīng)營權(quán)等，要隨時逐項逐筆公開，接受群眾監(jiān)督。5、財務(wù)公開的所有資料，公開前要充分做好準(zhǔn)備工作，按照要求整理出公開方案，經(jīng)社區(qū)主要負(fù)責(zé)人和民主理財小組審核，確認(rèn)合規(guī)、合理、準(zhǔn)確無誤，并報經(jīng)社區(qū)財務(wù)服務(wù)中心審查認(rèn)可并登記存檔后，再按規(guī)定的形式向群眾公開。社區(qū)主任、民主理財小組成員及社區(qū)報賬會計要在公開表上簽字。20130105A三、社區(qū)出納業(yè)務(wù)（一）主要工作任務(wù)1、負(fù)責(zé)零星小額收款業(yè)務(wù)，按規(guī)定開具收款票據(jù)，并及時結(jié)報款項和票據(jù)；2、根據(jù)審核無誤的原始憑證，辦理支付手續(xù)；3、登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4、登記財產(chǎn)物資明細(xì)賬（有條件的社區(qū)可另安排相關(guān)人員登記）；5、填列收支報賬單，定期向財政所報送原始憑證，與財政所記賬會計對賬后，將記賬憑證號碼登記在現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬中；6、做好與社區(qū)領(lǐng)導(dǎo)、街辦領(lǐng)導(dǎo)、民主理財小組、財政所領(lǐng)導(dǎo)溝通工作，督促和查閱經(jīng)辦人辦理相關(guān)收支審批手續(xù)；7、按規(guī)定做好財務(wù)公開事宜（有條件的社區(qū)可另安排相關(guān)人員辦理）20130105A（二）收入業(yè)務(wù)1、出納收入內(nèi)容及應(yīng)使用的票據(jù)（1）財政補助收入憑財政直接支付和財政授權(quán)支付憑證入賬；（2）撥入?？畎ㄎ醇{入年初預(yù)算的財政撥款和有關(guān)部門撥付資金，憑財政直接支付和財政授權(quán)支付憑證或者有關(guān)部門撥款到賬通知書入賬；（3）有償服務(wù)收入（或經(jīng)營收入）主要包括活動場所租金收入，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)收入、組織文體活動贊助收入。有行政事業(yè)單位收費項目使用財政收費票據(jù)，沒有收費項目應(yīng)使用稅務(wù)部門提供的發(fā)票。（4）有關(guān)單位和個人支助（其他收入）主要包括向社區(qū)內(nèi)有關(guān)單位和個人收取的社區(qū)共建費、社區(qū)巡防費等。有取得的投資收益、利息收入、捐贈收入等應(yīng)當(dāng)作為其他收入處理。最好使用民政部門提供的收費票據(jù)，城郊社區(qū)經(jīng)批準(zhǔn)可使用農(nóng)村集體組織收費票據(jù)，也可使用稅務(wù)部門提供的收費票據(jù)。20130105A（5）資產(chǎn)處置收入主要指固定資產(chǎn)、廢舊物資變賣收入。應(yīng)開具正式發(fā)票，憑發(fā)票記賬聯(lián)和相應(yīng)的審批手續(xù)入賬。需要拍賣的應(yīng)附有關(guān)拍賣文件。資產(chǎn)處置收入作專用基金增加，不得計入其他收入。（6）往來收入主要包括收回職工因公因私借款；暫收款項（如收取押金、擔(dān)保金等）代收職工或者占用社區(qū)用房個人的水電費；上級部門或者財政需要社區(qū)分發(fā)的各種補助金等。往來收入社區(qū)出納可建立備查賬登記，注意及時辦理結(jié)算手續(xù)；代收與代付費用應(yīng)該相等，不得留有余額。往來收入使用財政部門提供的往來資金收據(jù)。往來收入在收取時不得記入相關(guān)收入賬戶，應(yīng)在“其他應(yīng)付款”和“其他應(yīng)收款”賬戶反映。結(jié)算時可轉(zhuǎn)入相關(guān)收入賬戶的應(yīng)重新開具收費票據(jù)。2、收入報賬單出納向財政所記賬會計報賬時，應(yīng)填寫“收入報賬單”，連同相關(guān)票據(jù)記賬聯(lián)交記賬會計記賬，經(jīng)審核后雙方簽名認(rèn)可。20130105A收入報賬單收入類型：年月日

明細(xì)項目金額收款方式原始憑證張數(shù)記賬會計簽章：報賬會計簽章：收入類型填寫：財政補助收入、撥入專款、有償服務(wù)收入、有關(guān)單位或個人支助、資產(chǎn)處置收入、往來收入等收款方式填寫：現(xiàn)金、銀行存款或者財政直接收付明細(xì)項目填寫：開具收據(jù)的項目，如共建費，巡防費等。20130105A（三）支出業(yè)務(wù)1、支出內(nèi)容及應(yīng)使用的票據(jù)（1）工資福利支出：應(yīng)使用工資福利明細(xì)表，職工領(lǐng)款應(yīng)簽名，每張表應(yīng)有合計數(shù)。（2）商品和服務(wù)支出：應(yīng)取得正規(guī)的稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的銷售發(fā)票、服務(wù)業(yè)定額發(fā)票或者財政收費票據(jù)，不得取得稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的一般收款收據(jù)或者財政部門印制的往來資金收據(jù)。支付款項時發(fā)票上要粘貼封面，不得在發(fā)票正面簽署意見。20130105A（3）對個人和家庭的補助：應(yīng)取得領(lǐng)款人的領(lǐng)款單和規(guī)定的發(fā)放文件，未取得領(lǐng)款單的（如慰問支出）必須由發(fā)放人造表，有包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的兩人以上簽名證明。（4）資本性支出（實物資產(chǎn)支出）主要包括零星固定資產(chǎn)購置、業(yè)務(wù)用或者救濟用材料購進等。一般情況下，使用年限在一年以上，單位價值在500元以上應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。作為資本性支出的，除具有正式發(fā)票外，還應(yīng)具有驗收憑證，列入政府采購目錄的，還應(yīng)有政府采購批準(zhǔn)文件。（5）經(jīng)營支出。指開展以創(chuàng)收為目的經(jīng)營活動的支出，如經(jīng)營場所維修費、水電費等應(yīng)取得稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的正式發(fā)票。20130105A（6）其他支出主要包括無法收回的往來款項、現(xiàn)金被盜、存款被騙、庫存物資損毀等產(chǎn)生和損失。此類支出應(yīng)出具書面文件，經(jīng)社區(qū)領(lǐng)導(dǎo)集體研究形成處理意見。報有關(guān)部門審批才能作其他支出。固定資產(chǎn)報廢損失不在支出賬戶反映，經(jīng)批準(zhǔn)后減少“固定資產(chǎn)”和“固定基金”。（7）往來支出主要包括職工因公因私借款；各種暫付款；代付款。借款要有經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款單，報銷費用時另開往來資金收據(jù)，暫付款要經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有對方單位和個人收據(jù)，結(jié)算時應(yīng)取得正式發(fā)票。代付款要附有關(guān)文件，造表列支金額或者領(lǐng)款人出具收條應(yīng)有領(lǐng)款人簽字或者蓋章。20130105A2、支出報賬單出納向財政所記賬會計報賬時，應(yīng)填寫“支出報賬單”，連同所附原始支出憑證交記賬會計記賬。經(jīng)審核后雙方簽名認(rèn)可。

支出報賬單支出類型：年月日

明細(xì)項目金額支付方式原始憑證張數(shù)報賬會計簽章：記賬會計簽章：20130105A支出類型填寫：工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭補助、資本性支出、經(jīng)營支出、其他支出、往來支出等。支付方式填寫：現(xiàn)金、銀行存款或者財政直接支付明細(xì)項目填寫：支出明細(xì)科目。如基本工資、津貼補貼、獎金、社會保險繳款、福利費；辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、物業(yè)管理費、交通費、差旅費、維修費、租賃費、會議費、培訓(xùn)費、勞務(wù)費、工會經(jīng)費、招待費；退休費、撫恤金、生活補助、救濟金、醫(yī)療費、住房公積金；辦公設(shè)備購置、交通工具購置、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購建、物資儲備等。其他支出。20130105A（四）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記1、現(xiàn)金日記賬的登記

現(xiàn)金日記賬通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證（社區(qū)報賬會計根據(jù)原始憑證），逐日逐筆順序登記。每日收付款項逐筆登記完畢后，應(yīng)分別計算現(xiàn)金收入和支出的合計數(shù)賬面的結(jié)余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金實存數(shù)相核對，借以檢查每日現(xiàn)金收、支和結(jié)存情況。社區(qū)報賬會計每次報賬后應(yīng)將現(xiàn)金日記賬與財政所記賬會計核對現(xiàn)金總賬余額，相符后將記賬會計編制的記賬憑證號碼按相應(yīng)業(yè)務(wù)補記在現(xiàn)金日記賬上。20130105A請觀察：上述現(xiàn)金日記賬登記存在什么問題？20130105A2、銀行存款日記賬的登記

銀行存款日記賬，應(yīng)按各種存款分別設(shè)置。銀行存款日記賬通常也是由出納員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證（報賬會計可根據(jù)原始憑證），逐日逐筆順序登記。每日終了，應(yīng)分別計算銀行存款收入、付出的合計數(shù)和本日余額，以便于檢查監(jiān)督各項收支款項，并便于定期同銀行對賬單逐筆核對。社區(qū)報賬會計每次報賬后應(yīng)將銀行日記賬與財政所記賬會計核對銀行存款總賬余額，相符后將記賬會計編制的記賬憑證號碼按相應(yīng)業(yè)務(wù)補記在銀行存款日記賬上。如果幾個社區(qū)集中使用一個開戶賬號的，記賬會計應(yīng)及時與管理開戶賬號的總出納核對銀行存款發(fā)生額和余額。

特別提醒（銀行存款日記賬與現(xiàn)金日記賬的區(qū)別）：銀行存款日記賬必須以每一個開戶賬號設(shè)置一本銀行存款日記賬，而一個單位只有一本現(xiàn)金日記賬；銀行存款日記賬必須按銀行結(jié)算憑證逐筆登記，并寫上銀行結(jié)算憑證號碼，以保證與銀行對賬單一致，而現(xiàn)金通過盤點對賬；收付款業(yè)務(wù)發(fā)生后，銀行存款日記賬登記日期與銀行對賬單登記日期并不完全相同，而現(xiàn)金日記賬一定登記實際收付款日期。20130105A請觀察：上述銀行存款日記賬登記存在什么問題？20130105A3、日記賬有關(guān)摘要欄的書寫一是要抓住要點，準(zhǔn)確表達(dá)。例如：2月25日李剛借現(xiàn)金500元準(zhǔn)備出差，摘要欄應(yīng)寫為“李剛借款出差”，而不能為“李剛借款”，更不能為“借款”。二是要通俗易懂，避免重復(fù)。賬簿上有金額欄，就沒有必要在摘要欄再寫金額，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間與日記賬登記日期日期一致或者相近時，就沒有必要再在摘要欄寫日期。（1）收入款項摘要欄的書寫一般應(yīng)寫明收何單位（人）什么性質(zhì)款項。如：收某單位（人）欠款，收某人某期間押金；收某單位（人）某期間租金；收某單位（人）贊助款，收財政撥付某月公用經(jīng)費等。20130105A（2）支付款項摘要欄書寫

一般應(yīng)寫明付何單位（人）什么性質(zhì)款項。如：張三從北京出差后到財務(wù)部門報銷差旅費，摘要可記錄成：“張三報往返北京差旅費”，指明了何人報銷（張三），去何地方（北京），業(yè)務(wù)性質(zhì)是什么（差旅費），如果是與李四兩人一同出差，摘要可寫為“張三李四報往返北京差旅費”。但如果是三人及以上人員一同出差，為簡明扼要，可寫成“張三等3人報往返北京差旅費”。又如：張三采購了一批辦公用品，數(shù)量比較多，單位價值比較低，摘要可寫成“張三購辦公用品一批”。如果張三只采購了一種辦公用品，比如200本筆記本，為了更清晰地反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，摘要可寫成“張三購200本筆記本”，如果采購的辦公用品種類雖然比較多，但其中一種所占的金額比較大，例如，共采購三種辦公用品，其中計算器600元，筆記本100元，稿紙100元，為了反映主要的內(nèi)容，可將摘要寫成“張三購計算器等辦公用品”。因為采購計算器支出的600元占采購總額的比例已經(jīng)超過70%，能夠反映出主要內(nèi)容。20130105A四、社區(qū)會計核算應(yīng)注意的幾個問題（一）不得隨便調(diào)賬在調(diào)查社區(qū)會計核算實務(wù)中，我們發(fā)現(xiàn)有些社區(qū)會計核算人員隨便調(diào)賬。如：更正會計差錯不按規(guī)定方法；屬于政策變化需要調(diào)賬不附文件依據(jù)；屬于上級檢查或者審計發(fā)現(xiàn)不規(guī)范會計處理未附檢查（審計）結(jié)論。有的記賬會計不經(jīng)批準(zhǔn)隨便核銷“其他應(yīng)收款”；有的在“其他應(yīng)付款”上列收列支，年末將其余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，有的將“其他應(yīng)付款”直接沖減“事業(yè)支出”。例：2009年12月31日更正2008年3月30日16號憑證：借：其他應(yīng)付款---巡防費16613事業(yè)結(jié)余2547貸：事業(yè)支出19160

20130105A正確調(diào)賬方法如下：1、年度內(nèi)出現(xiàn)會計差錯應(yīng)按劃線更正法（僅限于手工賬）、紅字更正法和補充登記法更正。例：某社區(qū)職工報銷差旅費2300元，出納直接通過銀行支付到其信用卡賬戶。錯誤會計分錄為：借：事業(yè)支出2300貸：現(xiàn)金2300，已記入總賬和明細(xì)賬，審核后發(fā)現(xiàn)應(yīng)記入“銀行存款”，更正會計分錄應(yīng)為：（1）借：事業(yè)支出----基本支出--差旅費-2300貸：現(xiàn)金-2300摘要欄寫上：沖銷某月某日第幾號憑證（2）借：事業(yè)支出---基本支