壞賬準備賬務處理

壞賬準備(zhǔnbèi)賬務處理重點與難點(nádiǎn)確認壞賬、收回已核銷壞賬及期末計提壞賬的核算精品資料復習(fùxí)舊課情景問題一:A公司原債務單位B公司因經營不善宣告破產，所欠貨款10萬元無法收回，對此，A公司應如何(rúhé)處理該筆業(yè)務？你還沒還我的錢呢唉!我破產了精品資料應收賬款(zhànɡkuǎn)余額百分比法賬齡分析法銷貨百分比法個別認定法“壞賬準備(zhǔnbèi)”賬戶核算內容

借方登記：發(fā)生和多提沖回

貸方登記：計提和核銷轉回

“備抵法”的種類精品資料引入新課情景問題二：甲企業(yè)年末應收賬款余額為100萬元，乙企業(yè)年末應收賬款余額為80萬元，兩企業(yè)應計提的壞賬(huàizhànɡ)準備金是否相等？甲企業(yè)的風險(fēngxiǎn)似乎大一點…

你說怎么辦?精品資料教學過程2.提取(tíqǔ)比例:3‰?5‰1.概念：根據(jù)會計期末應收款項的余額與估計的壞賬率，計算當期應估計的壞賬損失，計提壞賬準備(zhǔnbèi)的方法。一、應收賬款余額百分比法3.計提范圍：確實無法收回的應收賬款、其他應收款；確鑿證據(jù)表明預付賬款已無望再收到所購貨物時，應將其轉入其他應收款；確鑿證據(jù)無法收回的應收票據(jù)，應將其轉入應收賬款。精品資料4.計提方法(fāngfǎ)

第二步：計算本年“壞賬(huàizhànɡ)準備”賬戶計提額本年計提額=應提額—“壞賬(huàizhànɡ)準備”的余額壞賬準備應提額=應收賬款、其他應收款明細賬戶期末借方余額之和*計提比例如果應提額>“壞賬準備”賬戶余額（+）則計提差額

第一步：計算應提額

如果應提額=“壞賬準備”賬戶余額，則

不做處理如果應提額>“壞賬準備”賬戶余額（+）則

沖減差額精品資料例：騰龍公司每年(měinián)末計提壞賬準備金，計提比例為5%。2004年末“應收賬款”明細賬借方余額之和為1000000元，“壞賬準備”賬戶余額為零。2005年末“應收賬款”明細賬戶余額之和為1200000元。2006年5月8日確認一筆壞賬損失80000元，當年年末“應收賬款”明細賬戶借方余額之和為600000元。2007年3月18日已核銷的壞賬80000元被追回，當年年末“應收賬款”明細賬借方余額為2000000元。要求：計算每年(měinián)年末應計提的壞賬。2004年年末計算應提額應提額=1000000*5%=50000計算本年計提額（期初壞賬(huàizhànɡ)準備為0）本年計提額=應提額－壞賬(huàizhànɡ)準備=50000－0=+500002005年年末計算應提額應提額=1200000*5%=60000計算本年計提額（計提前壞賬(huàizhànɡ)準備為50000）本年計提額=應提額－壞賬(huàizhànɡ)準備=60000－50000=+10000精品資料2006年年末(niánmò)計算應提額應提額=600000*5%=30000計算本年計提額（計提前壞賬準備為60000－80000=－20000）本年計提額=應提額－壞賬準備=30000－（－20000）=500002007年年末(niánmò)計算應提額應提額=2000000*5%=100000計算本年計提額（計提前壞賬準備為30000+80000=110000）本年計提額=應提額－壞賬準備=100000－（110000）=－10000

精品資料5.會計(kuàijì)處理（回顧）A.計提壞賬準備：借：資產減值損失—壞賬準備貸：壞賬準備若應沖減多計提的壞賬準備應作相反分錄B.發(fā)生壞賬，確認壞賬損失，核銷應收款項：借：壞賬準備貸：應收賬款C.已確認并轉銷的應收款項以后(yǐhòu)又收回：借：應收賬款—某單位同時借：銀行存款貸:壞賬準備貸:應收賬款精品資料2004年末會計賬務處理計提壞賬準備:借：資產減值損失—壞賬準備50000貸：壞賬準備500002005年末會計賬務處理計提壞賬準備:借：資產減值損失—壞賬準備10000貸：壞賬準備100002006年末會計賬務處理發(fā)生(fāshēng)壞賬：借：壞賬準備80000貸：應收賬款80000計提壞賬準備:借：資產減值損失—壞賬準備50000貸：壞賬準備500002007年末會計賬務處理收回壞賬：借：應收賬款—某單位80000貸：壞賬準備80000精品資料同時：借：銀行存款80000貸：應收賬款80000計提壞賬準備:借：壞賬準備10000貸：資產(zīchǎn)減值損失—壞賬準備10000動動腦課后思考題：應提額和計提額有何區(qū)別(qūbié)？

精品資料練習1.屬于備抵法的有（）A.應收賬款余額百分比法B.直接轉銷法C.賬齡分析法D.個別認定法2.華陽公司2002年9月發(fā)生(fāshēng)壞賬損失1,000元，同年11月以前轉銷的壞賬800元又收回，年末應收賬款余額是10萬，按5%計提2002年壞賬準備金.ACD應提額=10萬×5%=5000壞賬準備(zhǔnbèi)賬戶金額=－1000+800=－200本年計提壞賬準備(zhǔnbèi)=5000－（－200）=52009月發(fā)生壞賬分錄：借：壞賬準備1000

貸：應收賬款1000精品資料借：資產(zīchǎn)減值損失5200貸：壞賬準備5200借：應收賬款(zhànɡkuǎn)800貸：壞賬準備800借：銀行存款800

貸：應收賬款(zhànɡkuǎn)80011月收回壞賬的分錄12月31日計提壞賬的分錄本課小結精品資料練一練甲企業(yè)1998年年末應收款項的余額為500000，1999年年末應收款項的余額為600000元，2000年4月應收乙企業(yè)的貨款確認為壞賬(huàizhànɡ)損失20000元，2000年年末應收款項的余額為550000元，2001年5月，上年已確認為壞賬(huàizhànɡ)的應收賬款又收回15000，2001年末應收款項的余額為700000元。要求：假設經減值測試，每年均按3%計提壞賬(huàizhànɡ)準備，做有關會計分錄。精品資料1998年年末：應提壞賬(huàizhànɡ)準備=50×3%=15000元(期初壞賬(huàizhànɡ)準備的余額為0)本期計提額=15000－0=15000元借：資產減值損失15000

貸：壞賬(huàizhànɡ)準備150001999年年末：應提壞賬(huàizhànɡ)準備=60×3%=18000元（計提前壞準余額為15000元）本期計提額=18000－15000=3000元（補提）借：資產減值損失3000貸：壞賬(huàizhànɡ)準備30002000年4月，發(fā)生壞賬(huàizhànɡ)時：借：壞賬(huàizhànɡ)準備20000貸：應收賬款—乙企業(yè)20000精品資料2000年年末：應提壞賬準備=55×3%=16500元（提前(tíqián)壞賬準備余額=18000－20000=－2000元）本期計提額=16500－（－2000）=18500元借：資產減值損失18500

貸：壞賬準備185002001年5月壞賬收回時：

借：應收賬款—乙企業(yè)15000

貸：壞賬準備15000

借：銀行存款15000

貸：應收賬款—乙企業(yè)150002001年年末：應提壞賬準備=70×3%=21000元（計提前(tíqián)壞賬準備余額=16500+15000=31500元）本期計提額=21000－31500=－10500元（沖回）

借：壞賬準備10500

貸：資產減值損失10500精品資料提取壞賬準備的比例為0.5%1該企業(yè)從2004年開始計提壞賬準備，這一年年末(niánmò)應收賬款余額為50萬元。22005年和2006年年末(niánmò)應收賬款的余額分別為125萬元和110萬元，這兩年均未發(fā)生壞賬損失。32007年7月，確認一筆壞賬，金額為9000元.42007年12月，上述已核銷的壞賬又收回2500元52007年末(niánmò)已收賬款余額為100萬元。根據(jù)上面的材料編制相應的會計分錄精品資料1該企業(yè)從2004年開始(kāishǐ)計提壞賬準備，這一年年末應收賬款余額為50萬元。借：資產減值損失2500貸：壞賬準備250022005年和2006年年末應收賬款的余額分別為125萬元和110萬元，這兩年均未發(fā)生壞賬損失。05年借：資產減值損失3750貸：壞賬準備3750精品資料06年借：壞賬準備750貸：資產減值損失75032007年7月，確認(quèrèn)一筆壞賬，金額為9000元.借：壞賬準備9000貸：應收賬款9000精品資料42007年12月，上述已核銷的壞賬又收回2500元借：銀行存款2500貸：應收賬款2500借：應收賬款2500貸：壞賬準備250052007年末已收賬款余額(yúé)為100萬元。借：資產減值損失6000貸：壞賬準備6000精品資料甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，該公司歷年采用應收賬款余額0.5%計提壞賬準備。有關資料如下(rúxià)：（1）2007年期初應收賬款余額4000萬元，壞賬準備貸方余額20萬元；2007年8月銷售商品一批，含稅增值稅價款3510萬元尚未收到貨款，2007年12月實際發(fā)生壞賬損失30萬元。精品資料（2）2008年4月收回以前年度的應收賬款2000萬元存入銀行，2008年6月銷售商品一批，含稅增值稅價款2340萬元尚未收到貨款，2008年12月實際發(fā)生壞賬損失30萬元。（3）2009年3月收回以前年度的應收賬款5000萬元存入銀行，2009年7月銷售商品一批，含稅增值稅價款7020萬元尚未收到貨款，2009年9月收回已確認的壞賬損失25萬元。要求(yāoqiú)：計算并編制各年有關計提壞賬準備的相關會計分錄。精品資料（1）2007年①借：應收賬款(zhànɡkuǎn)

3510

貸：主營業(yè)務收入

3000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）510②借：壞賬準備

30貸：應收賬款(zhànɡkuǎn)

30精品資料③2007年末應收賬款余額=4000+3510-30=74802007年末壞賬準備余額=7480*0.5%=37.42007年應提壞賬準備金額(jīné)=37.4+30-20=47.4借：資產減值損失-計提的壞賬準備

47.4貸：壞賬準備

47.42007年末應收賬款價值=7480-37.4=7442.6精品資料（2）2008年①借：銀行存款

2000

貸：應收賬款

2000②借：應收賬款

2340

貸：