初級會計實務(wù)要點總結(jié)

內(nèi)部真題資料，考試必過，答案附后第一章總論A.會計按其報告的對象不同分為：財務(wù)會計和管理會計財務(wù)會計——側(cè)重于企業(yè)外部關(guān)系和過去信息；管理會計——側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部關(guān)系和未來信息。B.會計基本職能包括兩個方面：1.進行會計核算2.實施會計監(jiān)督。C.會計核算內(nèi)容包括：資金投入、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金退出（償還各項債務(wù)、上繳稅金、向所有者分配利潤）。D.會計核算的基本前提包括：會計主體（法人可作為會計主體，會計主體不一定是法人）、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。會計主體確定會計核算的空間范圍；持續(xù)經(jīng)營和會計分期確立會計核算的時間長度；貨幣計量為會計核算提供必要手段。沒有會計主體，就不會有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會有會計分期；沒有貨幣計量，就不會有現(xiàn)代會計。E.反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三項。反映經(jīng)營成果的會計要素包括收入、費用、利潤三項。以上六項稱會計報表要素。F.在任何情況下，資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益在一定情況下，收入一費用=利潤第二章會計核算基礎(chǔ)A.會計科目設(shè)置原則：1.合法性原則2.相關(guān)性原則3.實用性原則。B.總分類賬戶和明細分類賬戶平行登記要點：1.依據(jù)相同2.方向相同3.期間相同4.金額相等。C.原始憑證按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同：一次憑證（收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單）累計憑證（限額領(lǐng)料單）匯總憑證（匯總表、差旅費報銷單）。D.帳簿的種類：按其用途的不同分為：1.序時賬簿（又稱日記帳）2.分類賬簿（總分類賬簿和明細分類賬簿）3.備查賬簿（固定資產(chǎn)備查賬簿）按賬頁格式分類：1.兩欄式賬簿（日記賬）.三欄式賬簿（日記賬、總分類帳、資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬）.多欄式賬簿（收入、費用明細賬）.數(shù)量金額式賬簿（原材料、庫存商品、產(chǎn)成品明細賬）。按外型特征分類：1.訂本賬（總分類賬、現(xiàn)金、銀行日記賬）2.活頁賬（明細分類賬）3.卡片賬（固定資產(chǎn)卡片賬）。E.對賬主要內(nèi)容：賬證核對；賬賬核對；賬實核對。F.結(jié)帳的程序：1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計費用。具體包括兩類：（1）應(yīng)計收入和應(yīng)計費用的調(diào)整。應(yīng)確認為本期收入.借記“應(yīng)收賬款”貸記“主營業(yè)務(wù)收入”；應(yīng)確認本期費用的借記“管理費用”“財務(wù)費用”等科目，貸記“預(yù)提費用”等科目。（2）收入分攤和成本分攤的調(diào)整。a.收入分攤是指企業(yè)已收取有關(guān)款項，但尚未全部完成銷售商品或提供勞務(wù)時，借記“銀行存款”貸記“預(yù)收賬款”；期末進行賬項調(diào)整時，借記“預(yù)收賬款”貸記“主營業(yè)務(wù)收入”b.成本分攤是指企業(yè)的支出已經(jīng)發(fā)生，將這些支出在會計期間進行分配，借記“待攤費用”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”貸記“銀行存款”期末進行賬項調(diào)整，借記“營業(yè)費用”、“管理費用”、“制造費用”等，貸記待攤費用”、累計折舊”、“無形資產(chǎn)”等科目。.將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。.結(jié)算資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。G.錯賬查找與更正方法：.錯賬查找方法：a.差數(shù)法（漏記借方或貸方）b.尾數(shù)法（發(fā)生角、分錯誤）c.除2法（借方金額誤記貸方）；d.除9法（將數(shù)字寫小、將數(shù)字寫大、鄰數(shù)顛倒）；.錯賬更正方法：a.劃線更正法（賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證無誤）；?紅字更正法（一是記賬后發(fā)現(xiàn)會計科目有誤，更正方法為用紅字注銷原記賬憑證，然后填寫正確的記賬憑證；二是記賬后發(fā)現(xiàn)科目無誤，所記金額大于應(yīng)記現(xiàn)會計科目無誤，所記金額小于應(yīng)計金額）。H.財產(chǎn)清查種類：1.按清查的范圍，分為全面清查和局部清查。.按清查的時間，分為定期清查和不定期清查。（不定期清查一般是局部清查）I,財產(chǎn)清查方法：實物資產(chǎn)清查的方法：1.實地盤點法.技術(shù)推算法（根據(jù)清查結(jié)果，a.盤盈時，批準處理前借記“有關(guān)盤盈財產(chǎn)科目”貸記“待處理資產(chǎn)損溢”批準處理后借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記“管理費用”、“營業(yè)外收入組盤虧時，批準處理前，借記“待處理財產(chǎn)損溢”貸記“有關(guān)盤虧科目”；批準處理后，借記“管理費用”、“營業(yè)外支出”貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。J.會計檔案保管期限：3年、5年、10年、15年、25年。第三章資產(chǎn)銀行存款結(jié)算方式：1.支票2.匯兌3.托收承付（起點10000元，新華書店1000元）其他貨幣資金結(jié)算方式：1.外埠存款2.銀行匯票.銀行本票（面額為1000、5000、10000、50000元且必須是同一票據(jù)區(qū)）.信用證保證金5.信用卡（準貸記卡透支最長60天）6.存出投資應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式：1.銀行承兌匯票2.商業(yè)承兌匯票（商業(yè)匯票付款期限最長不超過6個月）A.壞賬損失計入同一期間的損益，體現(xiàn)了配比原則的要求。B.1.壞賬準備時，借：管理費用一計提的壞賬準備貸：壞賬準備.沖減已計提壞賬準備，借：壞賬準備貸：管理費用一計提的壞賬準備.發(fā)生壞賬損失時，借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）.已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回時，借：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）C.“材料成本差異”科目——借方登記超支差異；貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異（超支用藍字，節(jié)約用紅字）。.“物資采購”——借方登記采購材料的實際成本，貸方登記入庫材料的計劃成本。D.材料成本差異率二月初結(jié)存材料成本差異+本月收入材料成本差異x100%月初結(jié)存材料計劃成本+本月收入材料的計劃成本E.1.生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，借：生產(chǎn)成本貸：包裝物材料成本差異.隨同商品出售包裝物，a.不單獨計價的包裝物會計處理。借：營業(yè)費用貸：包裝物材料成本差異b.單獨計價的包裝物會計處理。借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨計價包裝物的成本時：借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物材料成本差異F.委托加工物資：.發(fā)出時，借：委托加工物資一某某廠（支付運雜費時，計入委托加工物資）貸：原材料材料成本差異.支付加工費時，借：委托加工物資一某某廠貸：銀行存款.加工物資入庫時，借：低值易耗品貸：委托加工物資—某某廠材料成本差異G,存貨清查會計處理：.存貨盤盈會計處理：批準處理前，借：存貨科目貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動財產(chǎn)損溢批準處理后，借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動財產(chǎn)損溢貸：管理費用現(xiàn)金盤盈批準處理后，貸：其他應(yīng)付款（支付給個人）或營業(yè)外收入（無法查明原因的）.存貨盤虧及毀損的會計處理：批準處理前，借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動財產(chǎn)損溢貸：存貨科目批準處理后，借：存貨科目（入庫的殘料價值）其他應(yīng)收款（保險公司和過失人支付的賠款）管理費用（一般損失）營業(yè)外支出一非常損失（非常損失的部分）貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動財產(chǎn)損溢現(xiàn)金短缺批準處理后，借：其他應(yīng)收款（個人的責(zé)任）或管理費用（無法查明原因）存貨計價方法：1.先進先出法2.后進先出法3.加權(quán)平均法4.移動平均法5.個別計價法。材料成本差異率二月初材料成本差異+本月收入材料成本差異*100%月初結(jié)存材料計劃成本+本月收入材料計劃成本發(fā)出存貨通常還采用毛利率法和售價金額核算法進行核算：毛利率法：毛利率=銷售毛利/銷售凈額*100%銷售成本=銷售收入一銷售毛利=銷售收入一銷售收入*毛利率售價金額核算法進銷差價率二期初庫存商品進銷差價+本期構(gòu)入商品進銷差價*100%期初庫存商品售價+本期構(gòu)入商品售價H,短期投資會計處理：.取得短期投資：借：短期投資一債券或股票投資（包含稅費和傭金等。注意：區(qū)別于長期投資）應(yīng)收利息或股利（包含已到期尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款.收取現(xiàn)金股利和利息：借：銀行存款貸：應(yīng)收利息或股利（已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金利息或股利）或借：銀行存款貸：短期投資一債券或股票投資（持有期間所取得現(xiàn)金利息或股利）.出售短期投資：借：銀行存款（實際收到金額）短期投資跌價準備（己計提的）貸：短期投資一債券投資（短期投資成本）應(yīng)收股利或利息（未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息）按其差額借或貸“投資收益”科目.計提短期投資跌價準備：市價低于成本，按其差額計提短期投資跌價準備。借：投資收益貸：短期投資跌價準備若已計提跌價準備的短期投資的市價以后又恢復(fù)，應(yīng)在計提準備內(nèi)轉(zhuǎn)回。I,長期債權(quán)投資的核算：.長期債權(quán)投資（購入）：借：長期債權(quán)投資一債券投資（面值）長期債權(quán)投資一債券投資（債券費用）或財務(wù)費用（金額較少相關(guān)稅費）貸：銀行存款.期末計提應(yīng)收利息：借：長期債權(quán)投資一債券投資（應(yīng)計利息）貸：投資收益.出售債券或到期收回債券本息：借：銀行存款貸：長期債權(quán)投資一債券投資（面值）長期債權(quán)投資一債券投資（應(yīng)計利息）按其差額，貸記或借記“投資收益”科目短期債券投資和長期債券投資在會計處理的共同之處在于出售時要確認投資收益J.長期股票投資核算：.成本法（企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的）.權(quán)益法（企業(yè)對被投資單位具有控制、重大影響時）長期股票投資核算的成本法：借：長期股權(quán)投資一股票投資貸：銀行存款（購買股票時）借：應(yīng)收股利（宣告分派股利，但還未收到）貸：投資收益借：長期股權(quán)投資一股票投資（購買股票且宣告分派股利）應(yīng)收股利貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（收到宣告分派的股利）長期股票投資處置的會計處理：借：銀行存款長期投資減值準備（若已計提長期投資減值準備時）貸：長期股票投資一股票投資應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）投資收益（按其差額記入借或貸方）K,固定資產(chǎn)的核算：.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)（包括增值稅、運輸費等）貸:銀行存款.購入需要安裝的固定資產(chǎn)時：借：在建工程（增值稅、運輸費等）貸：銀行存款借：在建工程（安裝費）貸：銀行存款設(shè)備安裝完畢交付使用時：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程.自營固定資產(chǎn)時：a.購入工程物資時：借：工程物資貸：銀行存款b.工程物資領(lǐng)用時：借：在建工程貸：工程物資c.工程領(lǐng)用本企業(yè)的物資時：借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅）d.分配工程人員工資時：借：在建工程貸：應(yīng)付工資e.工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程L,固定資產(chǎn)計提折舊：.不計提折舊范圍：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入帳的土地。.折舊方法：a.平均年限法：年折舊率=（1—預(yù)計凈殘值率）?預(yù)計折舊年限月折舊率=年折舊率+12月折舊額=固定資產(chǎn)原值*月折舊率b.工作量法：每單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值x（1—凈殘值率）?預(yù)計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量x每單位工作量折舊額二雙倍余額遞減法：（唯一先不考慮固定資產(chǎn)殘值的方法，最后兩年再計算）年折舊率=2?預(yù)計折舊年限x100%月折舊率=年折舊率+12月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值x月折舊率雙倍余額遞減法：在年限到期前兩年的計提折舊，采用平均年限法。~.年數(shù)總和法：年折舊率=（預(yù)計使用年限一已使用年限）?〖預(yù)計使用年限〉（預(yù)計使用年限+1）-25X100%.固定資產(chǎn)大修理時，會計處理：借：在建工程（發(fā)生大修理時）貸：原材料銀行存款借：長期待攤費用（大修理完工后進行結(jié)轉(zhuǎn)時）貸：在建工程借：制造費用（每月攤銷大修理費時）貸：長期待攤費用.固定資產(chǎn)中小修理時，會計處理：借：相關(guān)成本費用貸：銀行存款等M.固定資產(chǎn)清理會計處理：.出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準備（當(dāng)企業(yè)計提準備時）貸：固定資產(chǎn).發(fā)生清理費用時：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款.計算繳納的營業(yè)稅時：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅.出售收入和處理殘料時：借：銀行存款（原材料）貸：固定資產(chǎn)清理.保險賠償?shù)奶幚恚航瑁浩渌麘?yīng)收款（銀行存款）貸：固定資產(chǎn)清理.清理凈損益處理：凈收益時：屬于籌建期間借：固定資產(chǎn)清理貸：長期待攤費用屬于經(jīng)營期間借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益凈損失時：a.屬于籌建期間借：長期待攤費用貸：固定資產(chǎn)清理b.屬于經(jīng)營期間自然災(zāi)害等損失借：營業(yè)外支出一非常損失貸：固定資產(chǎn)清理c.屬于經(jīng)營期間正常損失借：營業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失貸：固定資產(chǎn)清理N,不可單獨辨認的無形資產(chǎn)，只有通過購買另一個企業(yè)才能確認入帳的無形資產(chǎn)是商譽；無形資產(chǎn)沒有規(guī)定期限的，其攤銷期限應(yīng)不小于10年；不受法律保護，但事實上具有無形資產(chǎn)效用的是非專利技術(shù)。O.攤銷無形資產(chǎn)時，借：管理費用貸：無形資產(chǎn)出售無形資產(chǎn)時，其差額記，貸：營業(yè)外收入一出售無形資產(chǎn)收益或借：營業(yè)外支出一出售無形資產(chǎn)損失第四章負債A.企業(yè)確定應(yīng)付款項無法支付時，應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷。借：應(yīng)付賬款貸：資本公積B.稅金除了印花稅、耕地占用稅、契稅不需要預(yù)計應(yīng)交稅金外，其他稅金均需通過‘應(yīng)交稅金”科目核算。（教育費附加記入“其他應(yīng)交款”）C.“應(yīng)交稅金”貸方登記應(yīng)繳納的各種稅金；借方登記實際繳納的稅金。余額在貸方，表示企業(yè)尚未繳納的稅金；余額在借方，表示多交或尚未抵扣的稅金。D.一般納稅企業(yè)的會計處理：.月份終了，企業(yè)應(yīng)將“應(yīng)交增值稅”明細科目的余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目（應(yīng)交未交增值稅的月底會計處理）。借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金一未交增值稅借：應(yīng)交稅金一未交增值稅貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）.企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)品等發(fā)生非常損失時；或購進貨物改變用途等原因時，其進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。借：待處理財產(chǎn)損益（非常損失時）或在建工程（購進貨物改變用途）貸：原材料（虧損庫存材料時）庫存商品（虧損庫存商品時）應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）.銷售應(yīng)稅消費品時，繳納消費稅時：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費稅應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅其他應(yīng)交款（教育費附加）。E.長期借款利息的處理：.屬于籌建期間的：借：長期待攤費用（非資本性借款費用）貸：長期借款.屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的：借：財務(wù)費用貸：長期借款.屬于購建、改建固定資產(chǎn)的：借：在建工程貸：長期借款F.債券利息核算：借：在建工程或財務(wù)費用貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息G.1.委托加工物資收回后，用于直接出售的，由受托方代扣代交消費稅，委托方應(yīng)借記的會計科目是“委托加工物資”。2.委托加工物資收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)的，由受托方代扣代交消費稅，委托方應(yīng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費稅”借方，待對外銷售后計入其貸方。H.企業(yè)按一定比例計算教育費附加的依據(jù)是繳納流轉(zhuǎn)稅。商業(yè)承兌匯票到期無法償付時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進行處理是轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款銀行承兌匯票到期無法償付時，出票企業(yè)應(yīng)當(dāng)進行的處理是轉(zhuǎn)作短期借款。公司債券發(fā)行價格的因素和應(yīng)付債券的基本要素是1.債券面值2.債券利息3.債券期限的長短（或債券償還期）I.分配應(yīng)付工會人員工資，計入“其他應(yīng)付款”退休人員退休費用不屬于分配工資范圍，直接借“管理費用”。企業(yè)發(fā)生各項稅收罰款應(yīng)計入“營業(yè)外支出”。J.估價入庫（材料已收到，發(fā)票未收到，款未付）帳務(wù)處理：月底：借：原材料貸：應(yīng)付賬款下月初用紅字沖銷：借：原材料（紅字）貸：應(yīng)付賬款（紅字）K.一般納稅人在購入物資用于集體福利則不能抵扣進項稅額。第五章所有者權(quán)益A.所有者權(quán)益主要包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤（后兩者統(tǒng)稱留存收益）。B.企業(yè)實收資本比原注冊資本數(shù)額增減超過20%時，應(yīng)申請變更登記。以無形資產(chǎn)出資總額占企業(yè)注冊資本總額的比例最高不得超過30%分次籌集的，所有者最后一次投入企業(yè)的資本必須在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起六個月內(nèi)繳足。C.實收資本是投資者投入資金、設(shè)備等（表明投資者于企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系）資本公積是投資者金額上超過法定資本部分的資本借：銀行存款（實際收到現(xiàn)金）貸：股本（每股面值和核定的股份總額的乘積）資本公積一股本溢價（銀行存款一股本的差額）.接受無形資產(chǎn)投資方式的，借：無形資產(chǎn)貸：實收資本資本公積（若無形資產(chǎn)超過注冊資本時）.外幣投資時，其折算差額記入“資本公積一外幣資本折算差額”D.資本公積中資本溢價、接受現(xiàn)金捐贈、拔款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等可以直接轉(zhuǎn)贈資本。接受非現(xiàn)金捐贈資產(chǎn)準備和股權(quán)投資準備不可以直接用于轉(zhuǎn)贈資本。當(dāng)接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)處置時（出售或清算）：借：資本公積一接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備貸：資本公積一其他資本公積當(dāng)接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)準備一旦轉(zhuǎn)入其他資本公積時，該資本公積就可轉(zhuǎn)贈資本。E.拔款轉(zhuǎn)入的帳務(wù)處理：借：銀行存款貸：專項應(yīng)付款進行技術(shù)改造，形成固定資產(chǎn)時：借：在建工程貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程同時：借：專項應(yīng)付款貸：資本公積一拔款轉(zhuǎn)入拔款結(jié)余上繳時：借：專項應(yīng)付款貸：銀行存款F.企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤加年初未分配利潤和其他轉(zhuǎn)入的余額，為可供分配利潤?？晒┓峙淅麧櫍聪铝许樞蚍峙洌?.提取法定盈余公積2.提取法定公益金可供分配利潤減1.2.后，為可供投資者分配利潤。按下列順序分配：1.提取任意盈余公積2.應(yīng)付普通股股利（先付優(yōu)先股股利，再付普通股利）法定盈余公積按照凈利潤的10%提取，累計達到注冊資本的50%時，可不再提取。法定公益金按照凈利潤的5%—10%的比例提取法定公益金。任意盈余公積主要是公司制企業(yè)按照股東會的決議提取。盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，以轉(zhuǎn)增資本后留存的此項公積不得少于注冊資本的25%為限G.“利潤分配一未分配利潤”科目余額若為貸方，即為累積未分配利潤；若為借方，即為累積未彌補的虧損。.提取各項盈余公積時，借：利潤分配一提取法定盈余公積貸：盈余公積一法定盈余公積將提取的法定公益金用于職工集體福利設(shè)施支出時：借：盈余公積一法定公益金貸：盈余公積一任意盈余公積.盈余公積補虧時，借：盈余公積貸：利潤分配—其他轉(zhuǎn)入.盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借：盈余公積貸：實收資本.盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤時，借：盈余公積貸：應(yīng)付股利.未分配利潤。企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)利潤時，借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤年末結(jié)平“利潤分配”其他明細科目借：利潤分配一未分配利潤貸：利潤分配一提取法定盈余公積一提取法定公益金一應(yīng)付普通股股利貸方減借方余額，即為企業(yè)年末未分配的利潤。（稅前利潤彌補不超過5年）企業(yè)虧損時，借：利潤分配一未分配利潤貸：本年利潤.繳納所得稅款時：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅借：本年利潤貸：所得稅稅后利潤借：本年利潤貸：利潤分配一未分配利潤第六章收入、費用和利潤A.根據(jù)收入和費用配比原則，與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認。因此，若成本不能可靠計量，相關(guān)的收入就不能確認。若已收到價款，應(yīng)確認為一項負債。B.1.銷售商品的會計處理：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一銷項稅額同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品分期收款發(fā)出商品時，借：分期收款發(fā)出的商品貸：庫存商品借：主營業(yè)務(wù)成本（攤銷值）貸：分期收款發(fā)出的商品（攤銷值）發(fā)生銷售折讓時，借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一銷項稅額貸：應(yīng)收賬款2.銷售材料的會計處理：借：應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一銷項稅額借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料C.代銷業(yè)務(wù)處理：.視同買斷方式：例:A企業(yè)委托B企業(yè)代銷商品的會計處理：將商品交付B企業(yè)時，借：委托代銷商品貸：庫存商品收到代銷清單時，借：應(yīng)收賬款一B企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅借：主營業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品收到B企業(yè)貨款時，借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—B企業(yè)B企業(yè)的會計處理：收到代銷商品時，借：受托代銷商品貸：代銷商品款實際銷售商品時，借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅借：主營業(yè)務(wù)成本貸：受托代銷商品借：代銷商品款應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)付賬款一A企業(yè)借：應(yīng)付賬款一A企業(yè)貸：銀行存款.收取手續(xù)費方式：A企業(yè)會計處理：借：委托代銷商品貸：庫存商品借：應(yīng)收賬款一B企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅借：營業(yè)費用一代銷手續(xù)費貸：應(yīng)收賬款借：主營業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款B企業(yè)會計處理：收到商品時：借：受托代銷商品貸：代銷商品款實際銷售商品時：借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金借：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)付賬款借：代銷商品貸：受托代銷商品歸還A企業(yè)貨款并計算代銷手續(xù)費：借：應(yīng)付賬款一A企業(yè)貸：銀行存款主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）D,費用按照經(jīng)濟用途分為生產(chǎn)成本和期間費用。生產(chǎn)成本分為直接材料、直接人工、制造費用。期間費用分為營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用。領(lǐng)用原材料時，借：生產(chǎn)成本制造費用貸：原材料分配工資時，借：生產(chǎn)成本（制造費用）貸：應(yīng)付工資結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本時，借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本期末應(yīng)將營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，借：本年利潤貸：營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用E.利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤一營業(yè)費用一管理費用一財務(wù)費用主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入一主營業(yè)務(wù)成本一主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入一其他業(yè)務(wù)支出利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出凈利潤二利潤總額—所得稅F.所得稅會計處理：.計算應(yīng)交所得稅時：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅.實際上交所得稅時借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅貸：銀行存款.年末，轉(zhuǎn)平所得稅科目借：本年利潤貸：所得稅G.本年利潤的核算：.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法。表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月末累計余額填入利潤表本年累計數(shù)欄。賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)帳憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。賬結(jié)法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當(dāng)月及本年累計的利潤（或虧損）額，但增加了轉(zhuǎn)帳環(huán)節(jié)和工作量。.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計處理。a.結(jié)轉(zhuǎn)各項收益時：借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤b.結(jié)轉(zhuǎn)各項成本、費用或支出時：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目貸方發(fā)生額減借方發(fā)生額即為稅前會計利潤c.確認及結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄為：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅借：本年利潤貸：所得稅將本年利潤科目年末余額（貸方減借方減轉(zhuǎn)所得稅的余額）轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”科目：借：本年利潤貸：利潤分配一未分配利潤應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額.企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交的各種稅金，不在“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算的是增值稅.各種期間費用期末應(yīng)直接計入當(dāng)期損益.其他業(yè)務(wù)收入包括銷售材料收入、包裝物出租收入、以經(jīng)營租賃方式出租固定資產(chǎn)等。（其他業(yè)務(wù)支出包括計提固定資產(chǎn)折舊）.營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)收入等。（出售固定資產(chǎn)收入、出售無形資產(chǎn)收入不屬于營業(yè)外收入，營業(yè)外支出包括捐贈支出、支付商標咨詢費）.補貼收入包括企業(yè)實際收到先征后返增值稅和國家規(guī)定的補助金額.第七章會計報表A.會計報表按反映內(nèi)容分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表。靜態(tài)報表是綜合反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況的報表（資產(chǎn)負債表）。動態(tài)報表是綜合反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營情況或現(xiàn)金流量的報表（利潤表、現(xiàn)金流量表）。按編報時間分類分為月報、季報、半年報和年報。按編制單位分為單位報表和合并報表。（合并報表是當(dāng)單位對其他單位投資占該單位的注冊資本總額50%以上，或雖然占該單位注冊資本總額不足50%但具有實質(zhì)控制權(quán)，形成母子關(guān)系時）。B.會計報表的編制要求：1.真實可靠2.相關(guān)可比3.全面完整4.編報及時5.便于理解C.資產(chǎn)負債表內(nèi)容：.資產(chǎn)：a.流動資產(chǎn)：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收補貼款、存貨、待攤費用和一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資。b.非流動資產(chǎn)：長期投資、固定資產(chǎn)（原值、凈值、累計折舊、減值準備、在建工程、固定資產(chǎn)清理等）、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。.負債：a.流動負債：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期負債。b.長期負債：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款