會計學(xué)原理第34章課件

《會計學(xué)原理》

第三章會計科目和賬戶

什么是科目?界門亞門綱目科屬種動物脊索脊椎哺乳食肉貓貓虎植物種子被子雙子葉十字花十字花油菜白菜虎白菜一、會計科目----對會計要素進(jìn)一步分類,并賦與每一類別一個簡要的名稱,這個名稱就是會計科目。負(fù)債費用收入資產(chǎn)所有者權(quán)益利潤銀行存款現(xiàn)金固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)管理費用財務(wù)費用營業(yè)費用會計科目資產(chǎn)損益負(fù)債所有者權(quán)益成本現(xiàn)金銀行存款短期投資應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)原材料庫存商品長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)……..主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用所得稅……………….短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)交稅費預(yù)提費用長期借款應(yīng)付債券………實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配………生產(chǎn)成本制造費用老務(wù)成本會計科目釋義①一個科目只是某一會計內(nèi)容的名稱而已②一個科目只反映一定的內(nèi)容③各科目之間有嚴(yán)格的界限如何設(shè)置會計科目1不允許遺漏或交叉重復(fù)會計要素會計要素12342即要考慮對內(nèi)、對外提供會計信息的需要,又要考慮節(jié)約及會計工作的需要。3會計科目的名稱應(yīng)該統(tǒng)一、規(guī)范、通俗易懂∨14322431△企業(yè)應(yīng)按企業(yè)會計制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目；△企業(yè)可以根據(jù)實際情況，在不違背會計科目使用原則的基礎(chǔ)上，自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目；△明細(xì)科目的設(shè)置，除已有規(guī)定的外，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。2000年12月29日，財政部頒布的

《企業(yè)會計制度》統(tǒng)一規(guī)定了會計科目會計科目分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類也可以分為資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目損益類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目收入類科目支出類科目按指標(biāo)詳細(xì)程度分類：分類別稱會計科目總分類科目一級科目（科目）明細(xì)分類科目二級科目（子目）三級科目（細(xì)目）按指標(biāo)詳細(xì)程度分類原材料原料燃料輔助材料甲材料乙材料丙材料…….…….…….…….一級科目

(科目)二級科目

(子目)三級科目(細(xì)目)機(jī)器設(shè)備房屋及建筑物運輸工具銑床刨床沖床……………………固定資產(chǎn)一級科目總賬科目二級科目子目明細(xì)科目細(xì)目銀行存款美元存款工商銀行交通銀行中國銀行人民幣存款港幣存款………………………………總分類科目直接統(tǒng)馭名細(xì)科目應(yīng)付賬款總分類科目某鋼鐵廠某物資公司某商店明細(xì)分類科目總分類科目與明細(xì)分類科目的區(qū)別:總分類科目明細(xì)分類科目1按較粗的指標(biāo)設(shè)置按較細(xì)的指標(biāo)設(shè)置2只用貨幣計量貨幣量度、實物量度并用3提供的是總括的信息提供更加詳細(xì)的信息4統(tǒng)馭明細(xì)分類科目補(bǔ)充總分類科目一級科目一級科目一級科目一級科目一級科目二級科目二級科目明細(xì)科目二級科目二級科目明細(xì)科目明細(xì)科目二級科目明細(xì)科目明細(xì)科目明細(xì)科目明細(xì)科目明細(xì)科目二、賬戶1賬戶----用來記賬的一種實體工具釋義:*

根據(jù)會計科目來開設(shè)的

*形式不限

*本身也在發(fā)展2賬戶結(jié)構(gòu)年憑證摘要對方科目左方右方余額月日

會計科目標(biāo)準(zhǔn)格式的賬戶2008年憑證號數(shù)摘要入庫發(fā)出余額月日31期初余額4000015購入1000050000917領(lǐng)用20000300002034購入50000800003167購入100009000031本月發(fā)生額及余額70000200009000041期初余額90000……原材料總賬有必要對賬戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行簡化!賬戶的簡化:原材料左方右方期初余額:40000

購:10000購:50000購:10000耗:20000余:90000丁字賬戶、T型賬戶3賬戶要提供四個指標(biāo)期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額

期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額4賬戶分類按內(nèi)容分資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶按指標(biāo)詳細(xì)分2009年憑證號數(shù)摘要入庫發(fā)出借或貸余額月日71期初余額借4000015購入1000050000917領(lǐng)用20000300002034購入50000800003167購入100009000031本月發(fā)生額及余額70000200009000081期初余額90000……………………原材料總分類賬日期摘要人庫出庫結(jié)存數(shù)量單價總成本數(shù)量單價總成本數(shù)量單價總成本7-11001010007-4購進(jìn)20012240030011.3334007-7發(fā)貨25011.3328335011.335677-12購進(jìn)40014560045013.7061677-19購進(jìn)30015450075014.22106677-22購進(jìn)10016160085014.43122677-24發(fā)貨50014.43721535014.4350527-3135014.435052原材料明細(xì)分類賬-----甲材料總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的聯(lián)系:原材料+－購:5000購:2000耗:1500余:5500甲材料＋－購:5000耗:1500余:3500乙材料＋－購:2000余:2000總分類賬戶明細(xì)分類賬戶原材料—甲料原材料---乙料原材料—丙料50526000024948原材料90000總分類賬戶明細(xì)分類賬戶1按一級科目設(shè)置按二、三級科目設(shè)置2只用貨幣量度貨幣量度、實物量度并用3三欄式賬頁三欄式、數(shù)量金額式賬頁4提供的是總括的指標(biāo)提供更加詳細(xì)的指標(biāo)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的區(qū)別:三、科目和賬戶的關(guān)系即有聯(lián)系又有區(qū)別:*賬戶是根據(jù)科目開設(shè)的*二者反映的是同一內(nèi)容*科目只是一個概念、名稱*賬戶即是一個概念,又是具體工具《會計學(xué)原理》

第四章復(fù)式記賬法

第一節(jié)復(fù)式記賬原理一、記賬方法單式記賬對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個賬戶登記。一般以現(xiàn)金為主體記賬。復(fù)式記賬對發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上帳戶中登記。例：①用現(xiàn)金150元支付辦公費②銷售產(chǎn)品600元，收現(xiàn)金500元，其余購買人暫欠③收回購買人欠款100元現(xiàn)金④產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用原材料800元單式記賬復(fù)式記賬“管理費用”+150“現(xiàn)金”-150例①“現(xiàn)金”-150例②“現(xiàn)金”+500“應(yīng)收賬款”+100“現(xiàn)金”+500“應(yīng)收賬款”+100“主營業(yè)務(wù)收入”+600例③“現(xiàn)金”+100“應(yīng)收賬款”-100“現(xiàn)金”+100“應(yīng)收賬款”-100例④—“生產(chǎn)成本”+800“原材料”-800復(fù)式記賬法的優(yōu)點:1、可以全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；2、可以進(jìn)行試算平衡,檢查賬戶記錄的正確性。第二節(jié)借貸記賬法一、什么是借貸記賬法？以“借”字和“貸”字為記賬符號，以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計等式為理論依據(jù),以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。二、借貸記賬法的由來（1）起源于12---15世紀(jì)的意大利（2）借貸二字源于高利貸

*借（DebtorDebit)-----債務(wù)人記借方*貸（CreditorCredit)-----債權(quán)人記貸方（3）借貸二字失去原有字義，僅是一種符號（4）日本人將De和Cr譯成“借”“貸”（5）中國人謝霖1905年從日本介紹到中國1、借貸記賬法下的帳戶結(jié)構(gòu)年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日

總賬2010年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日11期初余額4000015購入1000050000917領(lǐng)用20000300002034購入50000800003167購入100009000031本月發(fā)生額及余額70000200009000021期初余額90000…原材料總帳借方賬戶名稱貸方丁字賬戶、T型賬戶賬戶結(jié)構(gòu)借方記什么?貸方記什么?賬戶的余額在哪個方向?

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)類帳戶負(fù)債類帳戶所有者權(quán)益帳戶借方記增加貸方記減少余額一般在借方借方記減少貸方記增加余額一般在貸方借方記減少貸方記增加余額一般在貸方收入與費用賬戶的結(jié)構(gòu)如何？資產(chǎn)+費用

=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入費用賬戶借方記增加貸方記減少余額一般在借方收入賬戶借方記減少貸方記增加余額一般在貸方資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入借方++

－－－貸方－－＋＋＋資產(chǎn)費用=負(fù)債所有者權(quán)益收入利潤借增貸減借增貸減貸增借減貸增借減貸增借減貸增借減2、記賬規(guī)則—“有借必有貸，借貸必相等”。資產(chǎn)增加記借方資產(chǎn)減少記貸方負(fù)債、所有者權(quán)益增加記貸方負(fù)債、所有者權(quán)益減少記借方①④③②----以“借”字和“貸”字為記賬符號，以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計等式為理論依據(jù),以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法:三、試算平衡-----通過匯總計算和比較,來驗證賬戶記錄是否正確的一種方法。全部賬戶借方發(fā)生額合計全部賬戶借方余額合計全部賬戶貸方發(fā)生額合計全部賬戶貸方余額合計＝＝依據(jù)是什么？依據(jù)是什么？帳戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)應(yīng)付賬款短期借款長期借款實收資本………合計試算平衡表

單位：元帳戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金70016005001800銀行存款2500500200

2800庫存物料

600

400

350

650實收資本

1600

1000

2600本年利潤1000

2000

1000

0盈余公積

1550

1550應(yīng)付票據(jù)

300

300應(yīng)付賬款

800

500

400

700預(yù)收賬款

400

400

0應(yīng)付工資

100

100營業(yè)費用

450

450

0營業(yè)收入

1000

1000

0合計

3800

3800

6850

6850

5250

5250A廠總分類帳戶發(fā)生額對照表20061231試算平衡后,能否肯定記賬沒有錯誤?試算平衡不能檢驗的錯誤:會計分錄中借貸雙方全部漏記全部重記方向顛倒用錯賬戶四、平行登記1、什么是平行登記？

----對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行登記，另一方面要在所屬的明細(xì)分類賬戶中同時進(jìn)行登記。

*根據(jù)相同*方向相同*金額相等1購進(jìn)甲材料2000元2購進(jìn)乙材料5000元3領(lǐng)用甲材料1000,乙材料3000元4購進(jìn)乙材料7000元①2000③1000原材料–甲1000③3000原材料–乙②5000④70009000原材料①2000②5000④

7000③400010000看一看平行登記的結(jié)果:應(yīng)收賬款9000應(yīng)收賬款--李四6000應(yīng)收賬款—張三2000應(yīng)收賬款—王五1000看一看平行登記的結(jié)果:庫存商品庫存商品-A庫存商品-B庫存商品-C80萬30萬40萬10萬實收資本150萬實收資本-甲30萬實收資本-乙50萬實收資本-丙20萬2、如何檢驗平行登記正確與否?總賬期末余額=各明細(xì)分類賬戶期末余額之和總賬借方發(fā)生額=各名細(xì)分類賬戶借方發(fā)生額之和總賬貸方發(fā)生額=各名細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額之和五、會計分錄(分錄)

指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記科目名稱、登記方向和登記金額的一種特殊記錄。簡稱“分錄”簡單分錄復(fù)合分錄一借一貸一借多貸一貸多借多借多貸摘要科目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合計會計主管記賬出納復(fù)核制單記賬憑證年月日第號摘要科目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目收到華聯(lián)投資5萬銀行存款

50000原材料1萬原材料

10000實收資本華聯(lián)

60000合計

60000

60000記賬憑證第1號2009年4月1日會計主管記賬出納復(fù)核制單摘要科目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目向銀行貸款2年期7萬銀行存款

100000半年期3萬長期借款

70000短期借款

30000合計

100000100000記賬憑證第2號2009年4月2日會計主管記賬出納復(fù)核制單摘要科目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目轉(zhuǎn)賬購買機(jī)器9萬固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備

90000銀行存款

90000

合計

90000

90000第4號2009年4月2日會計主管記賬出納復(fù)核制單非常有必要對記帳憑證進(jìn)行簡化

借:固定資產(chǎn)---機(jī)器設(shè)備90000

貸:銀行存款90000

簡單會計分錄------一借一貸的分錄即涉及兩個科目的分錄

借:銀行存款50000

借:固定資產(chǎn)40000借:無形資產(chǎn)50000

貸:實收資本---“江夏學(xué)院”140000

復(fù)合會計分錄—一借多貸或一貸多借的分錄

即涉及三個或三個以上科目的分錄

借：固定資產(chǎn)50000

貸：銀行存款10000

貸：現(xiàn)金5000

貸：應(yīng)付賬款—“機(jī)東廠”35000賬戶的對應(yīng)關(guān)系---賬戶間的此增披減或同增同減的因果關(guān)系

借：固定資產(chǎn)20000貸：銀行存款20000

借：銀行存款20000

貸：長期借款20000對應(yīng)賬戶-----具有對應(yīng)關(guān)系的賬戶有個問題要強(qiáng)調(diào)一下

不正確的分錄：平頭分錄借：銀行存款20000

貸：長期借款20000

平行分錄借：銀行存款20000貸：長期借款20000

借貸不等借：銀行存款20000

貸：長期借款25000第三節(jié)會計循環(huán)（第二章第三節(jié)）什么是會計循環(huán)？會計循環(huán)就是會計工作的步驟典型的會計循環(huán)圖例：前瞻

登記賬戶原始憑證試算平衡經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析編制會計報表會計分錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生原始憑證記賬憑證帳簿會計報表-----初級載體-----簡單加工、格式化-----歸類記錄-----信息披露再次確認(rèn)歸類---------會計循環(huán)----即會計工作的步驟原始憑證記賬憑證帳簿會計報表在實際工作中的會計循環(huán)原始憑證記賬憑證帳簿試算平衡賬項調(diào)整會計報表在業(yè)務(wù)發(fā)生時取得和填制確定借貸方向?qū)I(yè)務(wù)格式化登記總帳登記明細(xì)賬登記日記賬檢驗會計記錄與過帳有無差錯誤按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表附注及說明根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，對一些收入、費用進(jìn)行調(diào)整。（1）確認(rèn)應(yīng)計收入（2）確認(rèn)應(yīng)計費用（3）折舊的計提（4）費用的分配按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行調(diào)整帳項調(diào)整例題:(公司本月發(fā)生下列業(yè)務(wù))1.發(fā)行股票100萬,1:2.5發(fā)行2.購買一臺機(jī)器,價值5萬,轉(zhuǎn)賬付款3.購買一臺機(jī)器,價值6萬,款未付4.購買一座房子,價值8萬,轉(zhuǎn)賬支付5萬5向銀行貸款20萬,二年期6.向銀行貸款30萬,半年期7.收到“長江”的投資40萬(機(jī)器10萬.貨幣20萬.技術(shù)10萬)8.現(xiàn)金支付籌辦人員的工資2萬9.發(fā)行債券200萬10.現(xiàn)金支付員工培訓(xùn)費9000元11.一公司無償向我捐助一批原材料,價值5萬12.“好運”公司負(fù)責(zé)前期一部分籌辦工作,計花費15萬作為投資入股資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額銀行存款210萬短期借款30萬固定資產(chǎn)50萬實收資本100萬長期待攤費用20萬資本公積150萬資產(chǎn)合計280萬權(quán)益合計280萬資產(chǎn)負(fù)債表210萬銀行存款固定資產(chǎn)長期待攤費用××借款實收資本資本公積50萬20萬30萬100萬150萬登記結(jié)果例題:孔先生出資創(chuàng)辦了---電器維修店名為:“孔老二電器醫(yī)院”1日,孔先生出資現(xiàn)金5000元,開辦電器維修店;1日,以現(xiàn)金預(yù)付營業(yè)部租金;3日,以現(xiàn)金購維修用電子元件甲200只,計500元,零配件乙100個,計800元;5日,以現(xiàn)金支付辦公用品費80元;12日,收到客戶電器維修費1500元;13日,將現(xiàn)金4500元送存銀行;15日,從供應(yīng)商A處賒購電子元件甲100只,計250元,零配件乙125個,計1000元;17日,從銀行提取現(xiàn)金1600元備用;18日,以現(xiàn)金支付供應(yīng)商A貨款1000元;22日,從供應(yīng)商B處購進(jìn)電子元件甲450只,計1125元,425元以現(xiàn)金支付,其余暫欠;11)27日,收到客戶電器維修費現(xiàn)金1300元;12)28日,以現(xiàn)金750元償還欠款,供應(yīng)商A250元,供應(yīng)商

B500元;13)28日,以現(xiàn)金支付本月電費120元。

月末,清理電器維修店應(yīng)于調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)的事項:14）①與合同單位的電器維修費按季結(jié)算，本月應(yīng)收200元；15）②本月應(yīng)付員工工資250元，約定次月5日付；16）③本月應(yīng)交營業(yè)稅150元；17）④攤銷營業(yè)部租金100元；18）⑤經(jīng)庫存盤點：本月耗用電子元件甲140只，單價2.5元，計350元，耗用零配件乙50個，單價8元，計400元，兩項合計750元。一、編制會計分錄借：現(xiàn)金5000

貸：實收資本5000借：待攤費用600

貸：現(xiàn)金600借：原材料1300

貸：現(xiàn)金1300借：營業(yè)費用80

貸：現(xiàn)金80借：現(xiàn)金1500

貸：營業(yè)收入1500借：銀行存款4500

貸：現(xiàn)金4500借：原材料1250

貸：應(yīng)付帳款1250借：現(xiàn)金1600

貸：銀行存款1600借：應(yīng)付帳款1000

貸：現(xiàn)金1000借：原材料1125

貸：現(xiàn)金425

貸：應(yīng)付帳款700借：現(xiàn)金1300

貸：營業(yè)收入1300借：應(yīng)付帳款750

貸：現(xiàn)金750借：營業(yè)費用120

貸：現(xiàn)金120借：應(yīng)收帳款200

貸：營業(yè)收入200借：營業(yè)費用250

貸：應(yīng)付工資250借：營業(yè)稅金150

貸：應(yīng)交稅費150借：營業(yè)費用100

貸：待攤費用100借：營業(yè)成本750

貸：原材料75019)借:本年利潤1450

貸:營業(yè)費用550

貸:營業(yè)成本750

貸:營業(yè)稅金15020)

借:營業(yè)收入3000

貸:本年利潤3000二、登記結(jié)果:

6)45004500290018)750750現(xiàn)金1)50005)15008)160011)13002)6003)13004)806)45009)100010)42512)75013)120

94006258775原材料3)13007)125010)112536752925銀行存款8)16001600應(yīng)收帳款14)20020020017)100100待攤費用2)600600500應(yīng)付帳款7)125070019509)10007501750200應(yīng)付工資15)250250250應(yīng)交稅費16)150150150實收資本1)500050005000營業(yè)費用8013)12015)