銷售折讓與退回

銷售折讓與退回

—財會專業(yè)高三復習課

1月考試卷分錄題部分第2題：企業(yè)財務會計高三復習課——復習舊知

(6分)某公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為l7％。2008年9月5日以委托收款結算方式銷售A產(chǎn)品200件，該批產(chǎn)品報價為200000元，商業(yè)折扣為l0%，應收貨款的現(xiàn)金折扣條件為“2／10，1／20，N／30”，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并以銀行存款代墊運費1000元；9月14日，公司收到A產(chǎn)品的全部貨稅款及代墊運費款。要求：編制銷售實現(xiàn)、收到款項的會計分錄。

（1）通讀題目——判斷類型

（2）細心審題——抓住關鍵

（3）涉及范圍——一點不漏銷售（商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣）2月考試卷分錄題部分第2題：

(6分)某公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為l7％。2008年9月5日以委托收款結算方式銷售A產(chǎn)品200件，該批產(chǎn)品報價為200000元，商業(yè)折扣為l0%，應收貨款的現(xiàn)金折扣條件為“2／10，1／20，N／30”，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并以銀行存款代墊運費1000元；9月14日，公司收到A產(chǎn)品的全部貨稅款及代墊運費款。要求：編制銷售實現(xiàn)、收到款項的會計分錄。借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—增（銷項）銀行存款

180000306001000211600借：銀行存款財務費用貸：應收賬款

2116003600208000

（4）書寫要求——清晰規(guī)范

（3）涉及范圍——一點不漏企業(yè)財務會計高三復習課——復習舊知

3我要退貨！??！退一部分錢，也行！銷售退回銷售折讓問題A商品在銷售實現(xiàn)后，買方發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不合格或規(guī)格與合同不符，買方提出二種處理方式，作為銷售方怎么賬務處理？企業(yè)財務會計高三復習課——講解新知

4含義：由于企業(yè)出售的商品由于質(zhì)量不合格或規(guī)格與合同不符等原因而在售價上給予的減讓。(1)情況一：銷售折讓賬務處理模型：

財務費用貸:應交稅費—增（銷）應收賬款/應付賬款/銀行存款借：主營業(yè)務收入銷售款未收,折讓時沖減銷售時款已收,折讓時款已付銷售時款已收,折讓時款未付銷售收入×折讓率借方×17%享受的現(xiàn)金折扣額×折讓率差額720012241448280如果銷售折讓已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應在折讓發(fā)生一并調(diào)整企業(yè)財務會計高三復習課——講解新知

5含義：由于企業(yè)出售的商品由于質(zhì)量、品種、規(guī)格不符合要求等原因而發(fā)生退回。

不論是本年度銷售的，還是以前年度銷售的，通常均沖減退回當月的銷售收入。如已結轉銷售成本，還應沖回月份的銷售成本。(2)情況二：銷售退回賬務處理模型：

財務費用貸:應交稅費—增（銷）應收賬款/應付賬款/銀行存款借：主營業(yè)務收入銷售收入借方×17%享受的現(xiàn)金折扣額差額①沖減收入②沖減成本借：庫存商品貸:主營業(yè)務成本退回商品成本1800003060036002070001200012000如果銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應在退回當月一并調(diào)整企業(yè)財務會計高三復習課——講解新知

6（1）3月19日確認收入：借：銀行存款46800貸：主營業(yè)務收入——T恤40000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6800（2）月末結轉成本（成本26000元）：借：主營業(yè)務成本——T恤

26000貸：庫存商品——T恤

26000例1：3月19日，高邦服飾集團銷售給奧康集團1000件藍色T恤作為員工的工作服，增值稅發(fā)票上注明：每件售價40元，增值稅6800元，貨款已收到。4月2日，奧康集團收貨后發(fā)現(xiàn)1000件T恤均為紅色，經(jīng)協(xié)商全部退貨，高邦服飾全額退款。（3）發(fā)生退回（沖減銷售收入）：借：主營業(yè)務收入——T恤

40000貸：應交稅費

——應交增值稅（銷項稅額）沖減銷售成本：借：庫存商品——T恤

26000貸：主營業(yè)務成本——T恤

26000銀行存款468006800企業(yè)財務會計高三復習課——講解新知

7（1）3月19日確認收入：借：銀行存款46800貸：主營業(yè)務收入——T恤40000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6800（2）月末結轉成本（成本26000元）：借：主營業(yè)務成本——T恤

26000貸：庫存商品——T恤

26000（3）發(fā)生折讓：借：主營業(yè)務收入——T恤

2000貸：應交稅費

——應交增值稅（銷項稅額）銀行存款2340340需要沖減已結轉的銷售成本嗎？不需要例2：3月19日高邦服飾集團銷售給奧康集團1000件藍色T恤作為員工的工作服，增值稅發(fā)票上注明：每件售價40元，增值稅6800元，貨款已收到。4月2日，奧康集團收貨后發(fā)現(xiàn)1000件T恤均為紅色，經(jīng)協(xié)商高邦服飾同意給予售價5%的減讓。企業(yè)財務會計高三復習課——講解新知8銷售退回銷售折讓收入成本金額：全部沖減若已結轉，全部沖減不用沖減金額：沖減折讓的金額借：庫存商品貸：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務收入貸：應交稅費

——應交增值稅（銷項稅額）銀行存款/應收、應付賬款財務費用借：主營業(yè)務收入貸：應交稅費

——應交增值稅（銷項稅額）銀行存款/應收、應付賬款財務費用企業(yè)財務會計高三復習課——歸納知識

9企業(yè)財務會計高三復習課——知識運用

1.企業(yè)銷售A產(chǎn)品一批，增值稅發(fā)票上價款25000元，增值稅為4250元，款項已經(jīng)收到并存入銀行，購貨方在驗收時，發(fā)現(xiàn)該批的一半商品質(zhì)量嚴重不合格，經(jīng)協(xié)商對其不合格的一半給予5%的拆讓，不合格的另一半退回企業(yè)，該商品成本13000元，要求：編制相關的會計分錄。分析：不合格部分金額：12500折讓：不合格一半5%，6250×5%退回：不合格另一半，6250銷售、結轉成本、折讓、退回并退成本的會計分錄102012年寧波二模（9分）6月2日，某企業(yè)向乙公司銷售A產(chǎn)品1600件，標價總額為800000元（不含增值稅），商品實際成本為480000元。為了促銷，給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，應收貨款的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20,n/30”，產(chǎn)品已發(fā)出，并向銀行辦理了托收手續(xù)；6月11日，企業(yè)收到A產(chǎn)品的全部貨稅款；6月18日，因其中100件產(chǎn)品質(zhì)量有問題，乙公司要求給予4%的銷售折讓，該企業(yè)同意了乙公司提出的折讓要求，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付了折讓款項。要求：編制銷售實現(xiàn)、收到款項與銷售折讓的會計分錄。一題多變，由點到面（1）銷售實現(xiàn)時：借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)（2）收到款項時：借：銀行存款財務費用貸：應收賬款（3）銷售折讓時：借：主營業(yè)務收入貸：應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)財務費用銀行存款企業(yè)財務會計高三復習課——知識運用

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多方聯(lián)系,融會貫通2012年嘉興一模（9分）2011年初，某企業(yè)“壞賬準備”賬戶有借方余額20000元，企業(yè)計提壞賬準備的比例是0.2%，8月16日，銷售給乙公司A產(chǎn)品400件，共計價款40000元，增值稅6800元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項尚未收到。8月26日，由于其中200件產(chǎn)品質(zhì)量不合格，經(jīng)雙方協(xié)商企業(yè)同意在此問題產(chǎn)品價格上給予5%的折讓，款項從應收賬款中扣除。到2011年年末，該企業(yè)應收賬款余額是6000000元。要求：編制該企業(yè)銷售商品、發(fā)生銷售折讓和年末計提（沖銷）壞賬準備的會計分錄。借：應收賬款——乙公司貸：主營業(yè)務收入——A產(chǎn)品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）應計提的壞賬準備金借：資產(chǎn)減值損失——計提壞賬準備貸：壞賬準備借：主營業(yè)務收入——A產(chǎn)品貸：應收賬款——乙公司應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）企業(yè)財務會計高三復習課——知識運用

12本節(jié)課重點銷售退回發(fā)生退回（沖減收入）沖減成本其中，沖減“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）銷售折讓：即退回的分錄金額乘比例

企業(yè)財務會計高三復習課——課堂小結

本節(jié)課難點：

享受現(xiàn)金折扣后發(fā)生銷售折讓或銷售退回；退回或者折讓是其中的一部分金額。13年份“收入”各年高職考分錄題考點2005要求分別做銷售實現(xiàn)、成本結轉、銷售退回、銷售折讓的會計分錄2007