第二講賬戶(hù)與復(fù)式記賬-會(huì)計(jì)學(xué)原理

會(huì)計(jì)學(xué)原理

Fundamental

AccountingPrinciples2第二章

賬戶(hù)與復(fù)式記賬3本章要點(diǎn)理解會(huì)計(jì)主體理解基本財(cái)務(wù)報(bào)表及其構(gòu)成掌握會(huì)計(jì)等式理解貨幣計(jì)量掌握賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系理解復(fù)式記賬掌握借貸記賬法4第一節(jié)會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)主體。

會(huì)計(jì)工作有其特定的空間范圍。這個(gè)特定的空間范圍稱(chēng)為會(huì)計(jì)個(gè)體，會(huì)計(jì)實(shí)體或會(huì)計(jì)主體。

會(huì)計(jì)主體可以是以營(yíng)利為目的的各種性質(zhì)的企業(yè)，也可以是非營(yíng)利組織。

明確會(huì)計(jì)主體這一概念，有利于會(huì)計(jì)人員在一定的空間范圍內(nèi)，運(yùn)用會(huì)計(jì)方法，正確地反映某一特定實(shí)體所擁有的資產(chǎn)和所欠的債務(wù)，合理地計(jì)算其經(jīng)營(yíng)所得，提供經(jīng)濟(jì)管理所需的會(huì)計(jì)信息。5會(huì)計(jì)實(shí)體的經(jīng)濟(jì)資源稱(chēng)為資產(chǎn)。資產(chǎn)的擁有者或者用現(xiàn)款，或者用實(shí)物滿(mǎn)足企業(yè)籌資的需要，投入企業(yè)供其經(jīng)營(yíng)運(yùn)用。這些當(dāng)事人（投資者）對(duì)這些資產(chǎn)的要求權(quán)，稱(chēng)為權(quán)益。對(duì)一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體來(lái)說(shuō)，投資者的權(quán)益表明它的資金來(lái)源，而它資產(chǎn)表明了經(jīng)濟(jì)資源的分布，是管理層對(duì)實(shí)體資金的運(yùn)用。在任何時(shí)候，會(huì)計(jì)實(shí)體的資金來(lái)源與資金運(yùn)用總是相等的，所以用會(huì)計(jì)公式表示便為：資產(chǎn)=權(quán)益第一節(jié)會(huì)計(jì)等式6第一節(jié)會(huì)計(jì)等式上述會(huì)計(jì)等式之所以能夠成立，保持其平衡，是因?yàn)橘Y產(chǎn)與權(quán)益反映了同一經(jīng)濟(jì)資源的兩個(gè)方面。權(quán)益表明了資產(chǎn)的來(lái)源，全部資產(chǎn)就必須與全部權(quán)益在金額上相等。資產(chǎn)與權(quán)益的這種相互依存關(guān)系，決定企業(yè)資產(chǎn)總額必然等于權(quán)益總額。它是會(huì)計(jì)學(xué)的第一個(gè)會(huì)計(jì)等式。7第一節(jié)會(huì)計(jì)等式

企業(yè)向銀行借款，發(fā)行的債券，在與供貨商業(yè)務(wù)往來(lái)中所欠的貨款等，這種權(quán)益，從權(quán)益持有者來(lái)看，是債權(quán)。而從企業(yè)的角度來(lái)看，則為負(fù)債或債務(wù)。會(huì)計(jì)學(xué)中將債權(quán)人的權(quán)益稱(chēng)為負(fù)債。企業(yè)8第一節(jié)會(huì)計(jì)等式持有者所出資產(chǎn)，供企業(yè)長(zhǎng)期使用，不規(guī)定歸償期限，亦不規(guī)定企業(yè)應(yīng)定期償付的利息。這種權(quán)益持有者對(duì)企業(yè)獲利經(jīng)營(yíng)，抱有較大期望，希望分享豐厚的利潤(rùn)，從而得到較大的回報(bào)所得。通常稱(chēng)這種權(quán)益為企業(yè)所有者權(quán)益。企業(yè)所有者可以是國(guó)家、集體、法人或自然人等。9第一節(jié)會(huì)計(jì)等式綜上所述

權(quán)益由兩部分組成：負(fù)債和所有者權(quán)益。得出會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

明確了會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間的關(guān)系，它是會(huì)計(jì)中設(shè)置賬戶(hù)、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。10第一節(jié)會(huì)計(jì)等式[舉例]

設(shè)Casting公司20X7年12月3l日的報(bào)表如圖式2—1所示。

Casting公司資產(chǎn)負(fù)債表20x7年12月31日

單位：美元11第一節(jié)會(huì)計(jì)等式發(fā)生于組織生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中，引起會(huì)計(jì)要素增減變化的事項(xiàng)，在會(huì)計(jì)中通常稱(chēng)為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又稱(chēng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以分為兩大類(lèi)，一類(lèi)為外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即因某一會(huì)計(jì)實(shí)體發(fā)生對(duì)外經(jīng)濟(jì)往來(lái)所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)。例如，向銀行貸款、向供應(yīng)商采購(gòu)貨物、向客戶(hù)銷(xiāo)售等。另一類(lèi)為，它發(fā)生于某一會(huì)計(jì)實(shí)體內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。例如，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中耗用的原材料，給雇員發(fā)放工資。12第一節(jié)會(huì)計(jì)等式雖然有各種各樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，然而，以一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體基礎(chǔ)，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的相等關(guān)系。[業(yè)務(wù)1]

Casting公司向供應(yīng)商采購(gòu)原料，價(jià)值10,000元，貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。該業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起會(huì)計(jì)實(shí)體的資產(chǎn)（原材料）與負(fù)債（應(yīng)付賬款）要素同時(shí)增加10,000元，會(huì)計(jì)等式兩邊的數(shù)額改變了，但仍然保持相等關(guān)系。13第一節(jié)會(huì)計(jì)等式[業(yè)務(wù)2]

Casting公司的股東用現(xiàn)金500,000元增加投資。該業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起會(huì)計(jì)實(shí)體的資產(chǎn)（銀行存款）與所有者權(quán)益（實(shí)收資本）要素同時(shí)增加500,000元，會(huì)計(jì)等式兩邊的數(shù)額改變了，但仍然保持相等關(guān)系。[業(yè)務(wù)3]

Casting公司開(kāi)支票，支付供應(yīng)商采購(gòu)原料款10,000元的一半。該業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起會(huì)計(jì)實(shí)體的資產(chǎn)（銀行存款）與負(fù)債（應(yīng)付賬款）要素同時(shí)減少5,000美元，會(huì)計(jì)等式兩邊的數(shù)額改變了，但仍然保持相等關(guān)系。14第一節(jié)會(huì)計(jì)等式[業(yè)務(wù)4]

Casting公司向供應(yīng)商采購(gòu)一批設(shè)備，價(jià)值100,000元，設(shè)備已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，出納開(kāi)出支票付款該業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起會(huì)計(jì)實(shí)體的資產(chǎn)（設(shè)備）增加100,000元與資產(chǎn)（銀行存款）要素減少100,000元[業(yè)務(wù)5]

Casting公司向銀行貸款1,000,000元已經(jīng)到賬，用于緊急貨物采購(gòu)計(jì)劃。該業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起會(huì)計(jì)實(shí)體的資產(chǎn)（銀行存款）與負(fù)債（短期借款）要素同時(shí)增加1,000,000元，會(huì)計(jì)等式兩邊的數(shù)額改變了，但仍然保持相等。

15[業(yè)務(wù)6]

Casting公司股東BUSH向JOHN轉(zhuǎn)讓資本100,000元，股東名冊(cè)已經(jīng)記賬。該業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起會(huì)計(jì)實(shí)體的所有者權(quán)益（實(shí)收資本—BUSH）減少100,000元，而所有者權(quán)益（實(shí)收資本—JOHN）增加100,000元，會(huì)計(jì)等式兩邊的數(shù)額仍然保持相等關(guān)系。第一節(jié)會(huì)計(jì)等式16

第一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)等式左右兩方同時(shí)等額增加。

第二類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)等式左右兩方同時(shí)等額減少。

第三類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，引起資產(chǎn)方面有關(guān)項(xiàng)目增減變動(dòng)，其中有的項(xiàng)目增加，有的項(xiàng)目減少，而增減的金額相等，所以資產(chǎn)總額不變，會(huì)計(jì)等式左右兩方總額仍保持平衡。

第四類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，引起負(fù)債方面或所有者權(quán)益方面，或者負(fù)債與所有者權(quán)益兩者之間，有關(guān)項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)，其中有的項(xiàng)目增加，有的項(xiàng)目減少，而增減的金額相等，所以負(fù)債或所有者權(quán)益總額，或兩者之合計(jì)總額不變，會(huì)計(jì)等式左右兩方總額仍保持平衡。第一節(jié)會(huì)計(jì)等式17第一節(jié)會(huì)計(jì)等式教材中的【例2-5】p28假設(shè)珠江修理公司在2014年12月31日的總資產(chǎn)為100000元，負(fù)債總額為40000元，所有者權(quán)益為60000元，2015年1月份發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)一:1月1日，收到投資者投入維修設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20000元；業(yè)務(wù)二：1月3日，取得銀行5年期借款30000元；業(yè)務(wù)三：1月7日，償還已到期的長(zhǎng)期借款15000元；18第一節(jié)會(huì)計(jì)等式業(yè)務(wù)四：1月8日，所有者抽回資本10000元，用銀行存款支付；業(yè)務(wù)五：1月9日，購(gòu)買(mǎi)維修用零部件10000元，貨款已用銀行存款支付；業(yè)務(wù)六：1月10日，簽發(fā)商業(yè)票據(jù)，清償?shù)狡诘膽?yīng)付貨款8000元；業(yè)務(wù)七：1月16日，宣布發(fā)放股利4000元；業(yè)務(wù)八：1月21日，將資本公積金10000元轉(zhuǎn)增資本；業(yè)務(wù)九：1月26日，由所有者直接償還珠江修理公司到期的3年期借款10000元，并將其轉(zhuǎn)為投入資本。19第二節(jié)賬戶(hù)

為了對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)記錄和反映，有必要設(shè)置賬戶(hù)，在賬戶(hù)中進(jìn)行登記。所謂賬戶(hù)，是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容所作的分類(lèi)。利用賬戶(hù)來(lái)記賬，有利于分類(lèi)地、連續(xù)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以及由此而引起的有關(guān)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的增減變動(dòng)及其結(jié)果。20第二節(jié)賬戶(hù)

作為一種會(huì)計(jì)信息處理的基本手段或方法，設(shè)置賬戶(hù)并在賬戶(hù)中進(jìn)行記錄，可以對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分門(mén)別類(lèi)地進(jìn)行有系統(tǒng)的反映。賬戶(hù)設(shè)置的原則主要有：(1)便于記清賬目。(2)適應(yīng)會(huì)計(jì)實(shí)體業(yè)務(wù)的需要。以企業(yè)來(lái)說(shuō)，賬戶(hù)的設(shè)置應(yīng)該與企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)相適應(yīng)。(3)有利于為企業(yè)的債權(quán)人、所有者、政府機(jī)關(guān)等提供在其經(jīng)濟(jì)決策中有用的會(huì)計(jì)信息。(4)有利于加強(qiáng)一個(gè)組織的內(nèi)部控制與管理。21二、賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)

任何一個(gè)賬戶(hù)都需要一個(gè)名稱(chēng)。賬戶(hù)的名稱(chēng)，在會(huì)計(jì)上稱(chēng)為“會(huì)計(jì)科目”，它規(guī)定了賬戶(hù)所要記錄、反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

賬戶(hù)所登記、反映的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，它們所引起的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的變動(dòng)，無(wú)非是增加和減少兩種情況。所以，有必要把賬戶(hù)劃分為兩個(gè)部份，分別用來(lái)登記資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益增加和減少的金額。

22二、賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)通常，將賬戶(hù)劃分為左右兩方，并把賬戶(hù)的左方稱(chēng)為“借方”，右方稱(chēng)為“貸方”，因而就形成了賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)。賬戶(hù)的簡(jiǎn)要格式如下圖所示,象英文字母T。左方賬戶(hù)的名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）右方23二、賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)賬戶(hù)分為借貸兩方，其中一方要用來(lái)登記增加的金額，而另一方用來(lái)登記減少的金額。那么，究竟哪一方用來(lái)登記增加的金額，哪一方用來(lái)登記減少的金額呢?這需要根據(jù)各個(gè)賬戶(hù)所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，也即由賬戶(hù)的性質(zhì)來(lái)確定的。24(一)資產(chǎn)賬戶(hù)、負(fù)債賬戶(hù)和所有者權(quán)益賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)。由于會(huì)計(jì)人員通常在資產(chǎn)負(fù)債表的左方反映資產(chǎn)項(xiàng)目，所以習(xí)慣上在資產(chǎn)賬戶(hù)中，其借方登記期初余額和本期增加數(shù)，貸方登記本期減少數(shù)。一般而言,資產(chǎn)賬戶(hù)的期末余額總是在借方。其算式如下：期初余額+本期借方-本期貸方=期末余額(借方)發(fā)生額發(fā)生額(借方)25(一)資產(chǎn)賬戶(hù)、負(fù)債賬戶(hù)和所有者權(quán)益賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)。由于會(huì)計(jì)人員通常在資產(chǎn)負(fù)債表的右方反映負(fù)債和所有者權(quán)益，所以習(xí)慣上在負(fù)債賬戶(hù)和所有者權(quán)益賬戶(hù)中，其貸方登記期初余額和本期增加數(shù)，借方登記本期減少數(shù)，一般來(lái)說(shuō)，負(fù)債賬戶(hù)和所有者權(quán)益賬戶(hù)的期末余額總是在貸方。其算式如下:期初余額+本期貸方-本期借方=期末余額(貸方)發(fā)生額發(fā)生額(貸方)26(二)收入賬戶(hù)、費(fèi)用賬戶(hù)和利潤(rùn)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)。企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷地取得營(yíng)業(yè)收入，而為了取得這些營(yíng)業(yè)收入，又不斷地發(fā)生各種費(fèi)用。結(jié)合會(huì)計(jì)等式來(lái)分析，營(yíng)業(yè)收入的取得將會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加，同時(shí)也導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加；費(fèi)用的發(fā)生將會(huì)引起資產(chǎn)的減少，也導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。所以收入與費(fèi)用賬戶(hù)的性質(zhì)必然是相反的。27(二)收入賬戶(hù)、費(fèi)用賬戶(hù)和利潤(rùn)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)。為了記錄和反映企業(yè)獲得的營(yíng)業(yè)收入，需要專(zhuān)門(mén)設(shè)置收入賬戶(hù)。例如，Casting公司對(duì)于產(chǎn)品銷(xiāo)售收入可設(shè)置一個(gè)‘營(yíng)業(yè)收入’賬戶(hù)。同樣，為了記錄和反映企業(yè)所發(fā)生的各種費(fèi)用，也需要設(shè)置費(fèi)用賬戶(hù)。對(duì)于各種費(fèi)用可以設(shè)置一個(gè)‘營(yíng)業(yè)費(fèi)用’賬戶(hù)。28(二)收入賬戶(hù)、費(fèi)用賬戶(hù)和利潤(rùn)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)。收入、費(fèi)用和利潤(rùn)也是會(huì)計(jì)要素。所以會(huì)計(jì)要素共有六個(gè)：資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，收入，費(fèi)用，利潤(rùn)。會(huì)計(jì)要素就是會(huì)計(jì)等式的組成項(xiàng)目，是會(huì)計(jì)報(bào)表通常所含有的大類(lèi)項(xiàng)目，是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表最根本的組件，它也是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。29(二)收入賬戶(hù)、費(fèi)用賬戶(hù)和利潤(rùn)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)。

為了記錄和反映企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，需要設(shè)置一個(gè)“利潤(rùn)”賬戶(hù)，企業(yè)的利潤(rùn)在未分配之前，可視為企業(yè)所有者權(quán)益的增加。所以，利潤(rùn)賬戶(hù)是所有者權(quán)益賬戶(hù)的一部分，是從所有者權(quán)益賬戶(hù)分離出來(lái)獨(dú)立的賬戶(hù)。30(二)收入賬戶(hù)、費(fèi)用賬戶(hù)和利潤(rùn)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)。企業(yè)的收入是構(gòu)成企業(yè)利潤(rùn)的主要因素，所以，收入賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益賬戶(hù)相同，即其貸方登記收入的增加數(shù)，借方登記收入的減少數(shù)。期末，本期收入增加數(shù)減去本期收入的減少數(shù)后的差額，應(yīng)從收入賬戶(hù)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)”賬戶(hù)的貸方，以便結(jié)算本期利潤(rùn)。所以，收入賬戶(hù)一般沒(méi)有期末余額。31(二)收入賬戶(hù)、費(fèi)用賬戶(hù)和利潤(rùn)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)。從利潤(rùn)計(jì)算公式中可以看出，費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入是對(duì)立的兩個(gè)方面。因此，費(fèi)用賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)應(yīng)與收入賬戶(hù)相反，即其借方登記費(fèi)用的增加數(shù)，貸方登記費(fèi)用的減少數(shù)。期末，本期費(fèi)用增加數(shù)減去本期費(fèi)用減少數(shù)后的差額，應(yīng)從費(fèi)用賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)”賬戶(hù)的借方，以便結(jié)算本期利潤(rùn)。所以，費(fèi)用賬戶(hù)一般沒(méi)有期末余額。32二、賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)

設(shè)置賬戶(hù)以明確的會(huì)計(jì)要素為前提，是為了對(duì)各會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容分門(mén)別類(lèi)地進(jìn)行記錄和反映。因此,任何賬戶(hù)都要分設(shè)：“借方”和“貸方”，但各賬戶(hù)的借方和貸方，哪一方記增加數(shù)，哪一方記減少數(shù)，其余額一般在借方還是在貸方，則視賬戶(hù)的性質(zhì)而定。33

二、賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)

為了便于掌握和使用不同的賬戶(hù)，現(xiàn)用表總結(jié)如下：34

二、賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)

上面在解釋賬戶(hù)結(jié)構(gòu)時(shí)，都是以T型(或丁字型)賬戶(hù)來(lái)說(shuō)明，因?yàn)樗琴~戶(hù)最基本的形式。在實(shí)際工作中，賬戶(hù)實(shí)物形態(tài)一般代表具體的會(huì)計(jì)賬簿。35三、會(huì)計(jì)科目

任何一個(gè)組織在記賬之前，都須首先根據(jù)自己的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和規(guī)模，并按照會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容，確定需要設(shè)置的賬戶(hù)及其名稱(chēng)。賬戶(hù)的名稱(chēng)一般稱(chēng)為會(huì)計(jì)科目。36三、會(huì)計(jì)科目

為了便于會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行，尤其是為了構(gòu)建會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，可以為每一個(gè)會(huì)計(jì)科目編一個(gè)固定的號(hào)碼。這些號(hào)碼稱(chēng)為會(huì)計(jì)科目編號(hào)或稱(chēng)賬戶(hù)的編號(hào)。我國(guó)的會(huì)計(jì)科目，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部統(tǒng)一編制一級(jí)科目，并以會(huì)計(jì)制度的形式公布。37三、會(huì)計(jì)科目

舉述有關(guān)服務(wù)性企業(yè)的會(huì)計(jì)科目表如下（部分）：38第三節(jié)復(fù)式記賬

一、什么是復(fù)式記賬

發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)要素的有關(guān)項(xiàng)目就會(huì)發(fā)生增減變動(dòng)。有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，引起會(huì)計(jì)等式兩邊的會(huì)計(jì)要素發(fā)生變化，結(jié)果不是同時(shí)增加，便是同時(shí)減少。而有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只引起資產(chǎn)或負(fù)債、所有者權(quán)益的有關(guān)項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)，其中一個(gè)項(xiàng)目增加，另一個(gè)項(xiàng)目減少。為了全面、系統(tǒng)地反映各會(huì)計(jì)要素有關(guān)具體項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果，對(duì)于任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要用相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶(hù)中作相互聯(lián)系的登記。這種記賬方法便是復(fù)式記賬法。

人們通常稱(chēng)以“借”和“貸”為記賬符號(hào)的復(fù)式記賬法為借貸復(fù)式記賬法。39第三節(jié)復(fù)式記賬

這里仍以前面Casting公司20X8年1月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，說(shuō)明怎樣運(yùn)用復(fù)式記賬法在有關(guān)賬戶(hù)中進(jìn)行登記。[業(yè)務(wù)1]Casting公司向供應(yīng)商采購(gòu)原料，價(jià)值10,000美元，貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。[業(yè)務(wù)2]Casting公司的股東用現(xiàn)金500,000美元增加投資。[業(yè)務(wù)3]Casting公司開(kāi)支票，支付供應(yīng)商采購(gòu)原料款10,000美元的一半。40第三節(jié)復(fù)式記賬

[業(yè)務(wù)4]Casting公司向供應(yīng)商采購(gòu)一批設(shè)備，價(jià)值100,000美元，設(shè)備已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，出納開(kāi)出支票付款[業(yè)務(wù)5]Casting公司向銀行貸款1,000,000美元已經(jīng)到賬，用于緊急貨物采購(gòu)計(jì)劃。[業(yè)務(wù)6]Casting公司股東BUSH向JOHN轉(zhuǎn)讓資本100,000美元，股東名冊(cè)已經(jīng)記賬。41第三節(jié)復(fù)式記賬

二、借貸記賬法通過(guò)上述舉例說(shuō)明了借貸復(fù)式記賬法。對(duì)于每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶(hù)中進(jìn)行登記。這樣一來(lái)，不僅可以通過(guò)賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，觀察各會(huì)計(jì)要素的具體項(xiàng)目增減變動(dòng)情況，從而了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，而且便于用試算平衡原理來(lái)檢查賬戶(hù)記錄的正確性。42第三節(jié)復(fù)式記賬

借貸復(fù)式記賬法是目前世界各國(guó)通用的一種復(fù)式記賬法?！敖琛焙汀百J”兩字為借貸記賬法的專(zhuān)用記賬符號(hào)，其意義視賬戶(hù)的性質(zhì)而異。借貸記賬法產(chǎn)生于12世紀(jì)的意大利，最初人們習(xí)慣于將債權(quán)記入借方，而將債務(wù)記入貸方。在現(xiàn)代會(huì)計(jì)中，作為一種記賬的術(shù)語(yǔ)，它已完全和其原來(lái)的詞義無(wú)關(guān)。43第三節(jié)復(fù)式記賬

借貸記賬法在國(guó)際上的廣泛流行，借(Debit)和貸(Credit)及借方(Debtor，DR)和貸方(Creditor，CR)已成為通用的國(guó)際商業(yè)語(yǔ)言。它們?cè)谌澜绲臅?huì)計(jì)涵義是相同的。44第三節(jié)復(fù)式記賬

借貸記賬法的特點(diǎn)可以概述如下：1.在設(shè)置賬戶(hù)時(shí)，除了按會(huì)計(jì)要素設(shè)置資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等賬戶(hù)外，還可以設(shè)置一些共同性賬戶(hù)，如“其他往來(lái)”、“內(nèi)部往來(lái)”等賬戶(hù)。共同性賬戶(hù)是根據(jù)它的余額來(lái)確定其性質(zhì)，若為借方余額，就