2021-2022年稅務師之涉稅服務實務綜合檢測試卷A卷含答案

2021-2022年稅務師之涉稅服務實務綜合檢測試卷A卷含答案單選題（共70題）1、關(guān)于科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例暫不繳納個人所得稅事項，在（）向主管稅務機關(guān)備案。A.完成股權(quán)交易后次日B.完成股權(quán)交易后15日內(nèi)C.發(fā)生股權(quán)變動后的當月內(nèi)D.授（獲）獎的次月15日內(nèi)【答案】D2、中國公民王某是某高校的一名教授，同時擔任某股份有限公司的獨立董事，2020年2月份取得董事費收入3萬元。則王某應被預扣預繳的個人所得稅為（）元。A.4800B.6760C.5840D.5200【答案】D3、下列選項中，屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的是（）。A.銷售家用電器開具給自然人個人的發(fā)票B.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票C.銷售貨物給企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票【答案】B4、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月采取分期收款方式向當?shù)匾患掖笮统袖N售一批產(chǎn)品，取得價稅合計金額為226萬元，合同約定超市分兩次等額支付貨款，付款日期分別為6月20日、7月20日。該超市因資金運轉(zhuǎn)緊張于2019年7月5日才支付了第一筆款項60萬元。該生產(chǎn)企業(yè)2019年6月應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.0B.7.8C.13D.26【答案】C5、某學校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是（）。A.從原單位取得的退休金4000元B.從出版社取得稿酬2000元C.咨詢費收入1000元D.家教收入3000元【答案】A6、（2018年真題）2021年5月20日，某食品廠（增值稅一般納稅人）支付10800元從某小規(guī)模納稅人處購得一批農(nóng)產(chǎn)品（用于生產(chǎn)13%稅率的食品）并取得增值稅普通發(fā)票，則該農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅額為（）元。A.314.56B.1069.31C.106.93D.0【答案】D7、企業(yè)計提生產(chǎn)用房的房產(chǎn)稅時，應作的賬務處理是（）。A.借：管理費用貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅B.借：固定資產(chǎn)貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅C.借：稅金及附加貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅D.借：制造費用貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅【答案】C8、企業(yè)將外購的貨物用于對外捐贈，則以下的會計分錄中，正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出貸：庫存商品B.借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）C.借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）D.借：營業(yè)外支出貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【答案】B9、復議機關(guān)應當自受理申請之日起（）日內(nèi)作出行政復議決定。情況復雜，經(jīng)批準可適當延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不超過（）日。A.3030B.3060C.6030D.6060【答案】C10、下列證據(jù)材料，可以作為鑒證依據(jù)的是（）。A.無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料B.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料C.鑒證人采取實地盤點貨物取得的材料D.不能正確表達意志的證人提供的證言【答案】C11、（2020年真題）關(guān)于稅款優(yōu)先的說法，錯誤的是（）。A.稅務機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外B.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款C.納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行D.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)沒收違法所得的，沒收違法所得優(yōu)先于稅收【答案】D12、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，不屬于物流輔助服務的是（）。A.航空服務B.港口碼頭服務C.貨物運輸代理服務D.裝卸搬運服務【答案】C13、根據(jù)《行政訴訟法》規(guī)定，下列關(guān)于行政訴訟二審程序的說法中，錯誤的是（）。A.若當事人對原審法院認定的事實有爭議，則二審法院必須開庭審理B.二審法院審理上訴案件，一般應當在收到上訴狀之日起3個月內(nèi)作出終審判決C.二審法院審理上訴案件時，應當對原審法院的裁判和被訴具體行政行為是否合法進行全面審查D.當事人不服一審判決提起上訴的，應當在判決書送達之日起10日內(nèi)提起【答案】D14、某企業(yè)將委托加工的商品用于集體福利的分錄正確的是（）。A.借：銷售費用貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）B.借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）C.借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）D.借：管理費用貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【答案】C15、下列關(guān)于專項附加扣除標準的表述中，錯誤的是（）。A.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當年扣除3600元B.學歷（學位）繼續(xù)教育，每月扣除400元C.大病醫(yī)療支出，扣除醫(yī)保報銷后每年在80000元限額內(nèi)扣除D.子女教育支出，每個子女每月扣除1000元【答案】C16、下列關(guān)于稅務行政復議申請人的表述中，錯誤的是（）。A.有權(quán)申請行政復議的公民死亡的，其法定代理人可以申請行政復議B.有權(quán)申請行政復議的法人發(fā)生合并的，承受其權(quán)利義務的法人可以申請行政復議C.股份制企業(yè)的股東大會認為稅務具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申請行政復議D.合伙企業(yè)申請行政復議的，應當以核準登記的企業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事務的合伙人代表該企業(yè)參加行政復議【答案】A17、甲稅務局委托某保險公司在對車輛投保時代征車船稅稅款，A納稅人對代征稅款行為不服并申請稅務行政復議，A納稅人可向（）申請稅務行政復議。A.甲稅務局B.某保險公司C.甲稅務局上一級稅務機關(guān)D.某保險公司上一級主管機構(gòu)【答案】C18、某商廈與某珠寶行簽訂合同約定，將一珠寶柜臺出租給珠寶行，租期2019.7.1－2019.12.31，共6個月，月不含稅租金10萬元，于2019年12月31日一次性付清租金60萬元（不含稅）。對于該業(yè)務,該商廈2019年8月應進行的會計處理是（）。A.不做任何賬務處理B.借：應收賬款109000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）9000C.借：應收賬款109000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額9000D.借：應收賬款100000貸：主營業(yè)務收入100000【答案】C19、下列資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務的鑒證證據(jù)中，不屬于企業(yè)內(nèi)部證據(jù)的是（）A.企業(yè)的資產(chǎn)盤點表B.企業(yè)法定代表人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明C.專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告D.企業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定文件【答案】C20、下列行為中，應計算繳納土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的部分商品房出租B.企業(yè)之間互換辦公用房C.企業(yè)合作建房后按比例分房自用D.國家收回國有土地使用權(quán)【答案】B21、乙公司為我國境內(nèi)的一家居民企業(yè)，是一家經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)。2019年度實現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷售收入1500萬元，視同銷售收入500萬元，發(fā)生的成本費用總額1700萬元，其中業(yè)務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2019年度該公司應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.98.50B.77.50C.46.50D.55.50【答案】C22、A公司持有B公司20%的股權(quán)。2019年7月B公司將資本溢價形成的1500萬元資本公積金轉(zhuǎn)增資本。下列關(guān)于A公司該項業(yè)務的說法，正確的是（）。A.A公司應確認股息紅利收入300萬元B.A公司確認的股息紅利收入屬于免稅收入C.A公司應增加該項投資的計稅基礎300萬元D.A公司轉(zhuǎn)讓持有的B公司股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增資本增加的300萬元【答案】D23、企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，根據(jù)《個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應通過（）科目進行核算。A.其他收益B.其他業(yè)務收入C.營業(yè)外收入D.遞延收益【答案】A24、境內(nèi)某居民企業(yè)2019年會計利潤為2000萬元，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的成本費用為200萬元。假設不考慮其他因素，該居民企業(yè)2019年應納企業(yè)所得稅（）萬元。A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5【答案】A25、華北某油田2019年8月開采原油8000噸，當月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬元，用于開采原油過程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當月與原油同時開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率均為6％。該油田當月應納的資源稅為（）元。A.1025100B.1029180C.1020380D.1031580【答案】B26、下列關(guān)于業(yè)務質(zhì)量復核與監(jiān)控的表述中，錯誤的是（）。A.口頭咨詢的項目可以適當減少復核級別數(shù)B.涉稅鑒證業(yè)務的復核級別不應少于三級C.復核級別一般采用三級復核，即法定代表人的復核.項目經(jīng)理復核.項目負責人復核D.業(yè)務質(zhì)量監(jiān)控人不得由項目負責人選定【答案】C27、自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設兵團可指導統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基A.50%，6B.50%，5C.60%，6D.60%，5【答案】B28、2020年2月某市A商場采用了還本銷售的方式，銷售電視機50臺，每臺不含稅售價5000元，約定3年后，將售價的30%返還給購貨人，則該商場當期計算的增值稅銷項稅額是28000元，稅務師審核后，認為銷項稅額應該是（）元。A.28000B.29750C.32500D.42500【答案】C29、胡某就職于境內(nèi)某建筑公司，每月繳納“三險一金”2000元，2020年1月工資16000元，2月份工資15000元，并發(fā)放了2019年全年一次性獎金54000元（選擇不并入綜合所得，單獨計算全年一次性獎金），則胡某2月應預扣預繳和繳納的個人所得稅合計為（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B30、下列（）屬于企業(yè)的不征稅收入。A.國家撥付企業(yè)使用后要求歸還本金的資金B(yǎng).企業(yè)取得的專項用途財政性資金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益【答案】B31、下列污染物中，不屬于環(huán)境保護稅征稅對象的是（）。A.大氣污染物B.工業(yè)噪聲污染C.水污染物D.光污染【答案】D32、關(guān)于電子發(fā)票的說法，正確的是（）。A.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件入賬時應加蓋開具方的發(fā)票專用章B.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力C.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨作為報銷入賬使用D.納稅人取得的電子發(fā)票必須同時以紙質(zhì)形式保存【答案】B33、下列行為屬于稅務行政處罰行為的是（）。A.停止出口退稅權(quán)B.書面通知銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)存款C.不依法確認納稅擔保行為D.對不依法納稅的企業(yè)做出納稅信用等級為D級的評定行為【答案】A34、在涉稅鑒證業(yè)務中，如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵守法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結(jié)果的，稅務師應當（）。A.以積極方式發(fā)表否定意見的鑒證業(yè)務報告B.以積極方式發(fā)表無法表明意見的鑒證業(yè)務報告C.以消極方式發(fā)表否定意見的鑒證業(yè)務報告D.以消極方式發(fā)表無法表明意見的鑒證業(yè)務報告【答案】C35、下列關(guān)于納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，可抵扣進項稅額的說法，錯誤的是（）。A.取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額B.公路、水路等其他旅客運輸進項稅額＝票面金額÷（1＋9％）×9％C.鐵路旅客運輸進項稅額＝票面金額÷（1＋9％）×9％D.航空旅客運輸進項稅額＝（票價＋燃油附加費）÷（1＋9％）×9％【答案】B36、下列情形中應該繳納環(huán)境保護稅的是（）。A.企業(yè)事業(yè)單位處置固定廢物不符合國家和地方環(huán)境保護稅標準的B.企業(yè)事業(yè)單位向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的C.其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存固體廢物的D.其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的【答案】A37、稅務師受托對某企業(yè)投資收益稅務處理情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是（）。A.將投資8個月的非上市公司分紅作為免稅收益申報B.將持有8個月的居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報C.將持有15個月的居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報D.將購買的國債利息作為免稅收益申報【答案】B38、委托方將收回的委托加工應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品且符合規(guī)定可以抵扣已納消費稅的，其被代收代繳消費稅的會計處理應是（）。A.借：委托加工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應交稅費—應交消費稅C.借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款D.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅【答案】C39、（2018年真題）下列情形中，應由購買方向銷售方開具發(fā)票的是（）。A.企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回B.加油站發(fā)售加油卡C.企業(yè)銷售免稅商品D.食品加工企業(yè)向農(nóng)民個人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品【答案】D40、下列不屬于應征消費稅的消費品的是（）。A.竹制筷子B.高檔手表C.貴重首飾及珠寶玉石D.實木地板【答案】A41、某小規(guī)模納稅人在2020年第二季度銷售貨物，開具普通發(fā)票，注明價款900000元，當月購入貨物500000元，當月增值稅賬務處理正確的是（）A.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務收入900000B.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務收入891089.11應交稅費——未交增值稅8910.89C.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務收入891089.11應交稅費——應交增值稅8910.89D.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務收入873786.41應交稅費——應交增值稅26213.59【答案】C42、下列各項中，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅的是（）。A.企業(yè)支付給兼職的工資B.差旅費津貼、誤餐補助C.承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得D.個人從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得【答案】C43、某省稅務局稽查部門在對某醫(yī)美企業(yè)進行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營期間存在違規(guī)使用增值稅發(fā)票的情形，稅務機關(guān)對其作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的稅務處理決定，并已送達處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰決定不服向上一級稅務機關(guān)申請復議，并已結(jié)清稅款、滯納金、罰款并收到稅務機關(guān)填發(fā)的繳款憑證，納稅人可以在知道上述稅務處罰決定后（）日內(nèi)提起稅務行政復議申請。A.7B.10C.60D.180【答案】C44、企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月可以抵扣的進項稅額為40萬元、銷項稅額為70萬元，已經(jīng)預繳增值稅20萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10B.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20貸：應交稅費——預交增值稅20C.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應交稅費——已交稅金10D.借：應交稅費——預交增值稅20貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20【答案】A45、2019年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含稅銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬元（不包含印花稅和增值稅）。該公司銷售該商品房應繳納的土地增值稅是（）萬元。A.2256.5B.2445.5C.3070.5D.3080.5【答案】B46、關(guān)于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應自發(fā)生納稅義務之日起10日內(nèi)設置賬簿B.納稅人聘請專業(yè)機構(gòu)涉稅服務人員代理記賬，須經(jīng)主管稅務機關(guān)審批確認C.增值稅電子專用發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨作為會計報銷憑證入賬歸檔D.除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證等有關(guān)資料應當保存10年【答案】D47、（2019年）居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（）。A.勞務報酬B.工資、薪金C.特許權(quán)使用費D.稿酬所得【答案】B48、上海地區(qū)的小型修理廠為小規(guī)模納稅人，2020年第二季度含稅銷售額為380000元，按規(guī)定享受了相應的稅收優(yōu)惠，第二季度應納增值稅為（）元。A.0B.3689.32C.3762.38D.11067.96【答案】C49、下列關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理規(guī)程的說法正確的是（）。A.“年應稅銷售額”包括納稅申報銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稽查查補銷售額，不包含免稅銷售額B.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不記入應稅行為年應稅銷售額C.稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入稅款所屬期銷售額D.個人一律不得登記為增值稅一般納稅人【答案】B50、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2020年1月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務的銷項稅額為（）元。A.15600B.12994.8C.16320D.13260【答案】D51、保定某幼兒輔導培訓公司適用增值稅加計抵減政策，2019年12月份發(fā)生的銷項稅額為17萬元，進項稅額為4萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額，上期無期末留抵稅額。則該公司12月份應繳納的增值稅為（）萬元。A.16.4B.12.6C.12.4D.17【答案】C52、（2020年真題）稅務行政復議申請期限是申請人知曉稅務機關(guān)作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)。A.60B.15C.30D.45【答案】A53、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過（）萬元、從業(yè)人數(shù)不超過（）人、資產(chǎn)總額不超過（）萬元等三個條件的企業(yè)。A.50，80，1000B.100，100，1000C.300，300，5000D.500，500，5000【答案】C54、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月20日經(jīng)主管稅務機關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將上月購入的甲材料用于管理人員食堂，該企業(yè)僅按甲材料的賬面價值5000元結(jié)轉(zhuǎn)至“管理費用”科目核算，未作其他涉稅處理。已知購入甲材料時取得增值稅專用發(fā)票且在購入當月作為進項稅額抵扣。稅務機關(guān)要求該企業(yè)本月調(diào)賬并于6月28日前補交稅款入庫。假設不考慮滯納金和罰款，下列關(guān)于企業(yè)調(diào)賬的會計處理正確的是（）。A.借：管理費用650貸：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整650B.借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整650貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）650C.借：管理費用650貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）650D.借：管理費用650貸：應交稅費——未交增值稅650【答案】A55、王某經(jīng)營的面包超市（所售面包均由王某從工廠進貨）月銷售額基本維持在10萬元到15萬元，則王某應建立（）。A.簡易賬B.復式賬C.簡易賬、復式賬均可D.不必建立賬簿【答案】B56、個體工商戶的所得稅單獨填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》，依據(jù)（）填報。A.應稅所得表B.留存利潤表C.小企業(yè)會計準則D.資產(chǎn)負債表【答案】A57、（2018年真題）稅務行政復議期間，下列情形引起行政復議終止的是（）。A.作為申請人公民被宣告失蹤的B.行政復議機關(guān)因不可抗力不能參加行政復議的C.經(jīng)行政復議機構(gòu)準許達成和解的D.行政復議機關(guān)認為具體行政行為需要停止執(zhí)行的【答案】C58、某摩托車廠由于經(jīng)營業(yè)務量較大，稅務機關(guān)核定其增值稅納稅期限為15日，2020年2月17日，經(jīng)過計算得出上半月應繳納增值稅稅額為50萬元，企業(yè)實際在18日將上述稅款繳納給當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)，則實際繳納稅款的會計分錄是（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）500000貸：應交稅費——未交增值稅500000B.借：應交稅費——未交增值稅500000貸：銀行存款500000C.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）500000貸：應交稅費——未交增值稅500000D.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）500000貸：銀行存款500000【答案】D59、納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，（），不足以繳納稅款的，可申請延期納稅。A.當期銀行存款在扣除應付職工工資、社會保險費后B.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后C.當期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后D.當期貨幣資金在扣除應付職工工資和應計提的公益金、公積金以后【答案】B60、在向主管稅務機關(guān)辦理發(fā)票領用手續(xù)時，不需要辦理的手續(xù)是（）。A.持經(jīng)辦人身份證明B.根據(jù)不同情況攜帶金稅盤、稅控盤、報稅盤、稅控收款機用戶卡、稅務登記副本等C.持按國務院稅務主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模D.繳納費用【答案】D61、下列各項中，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅的是（）。A.個體工商戶支付給業(yè)主的工資B.向職工支付的托兒補助費C.本企業(yè)的高級管理人員同時兼任本企業(yè)董事所取得的董事費D.保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入D，保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算?！敬鸢浮緾62、2018年8～12月屬于甲企業(yè)（居民企業(yè)）的籌辦期間，在籌辦期間發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費15萬元，發(fā)生與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出10萬元，其他籌辦費25萬元，2019年該企業(yè)正式投入生產(chǎn)經(jīng)營。已知該企業(yè)選擇在2019年一次性扣除籌辦費支出。假設不考慮其他因素，則該企業(yè)2019年可在企業(yè)所得稅稅前扣除的籌辦費為（）萬元。A.25B.44C.50D.46【答案】D63、根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關(guān)系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關(guān)系進行核對審查的一種方法是（）。A.比較分析法B.控制計算法C.核對法D.查詢法【答案】C64、下列經(jīng)濟行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是（）。A.2016年成立的某公司在2020年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅B.購銷合同實際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花稅C.企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實際電費金額按“購銷合同”結(jié)算印花稅D.與稅務師事務所簽訂的稅務咨詢合同，未繳納印花稅【答案】C65、增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，不可以抵扣增值稅進項稅額的是（）。A.國內(nèi)旅客運輸服務的增值稅電子普通發(fā)票B.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票C.通行費電子發(fā)票的不征稅發(fā)票D.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票【答案】C66、（2017年）下列油類產(chǎn)品中，應征收資源稅的是（）。A.機油B.汽油C.人造石油D.天然原油【答案】D67、某酒廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月銷售自己使用過5年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額120000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額30000元。該酒廠當月上述業(yè)務應納增值稅是（）元。A.4368.93B.3203.88C.3125.83D.4077.67【答案】B68、第三人因不能歸責于本人的事由未參加訴訟，但有證據(jù)證明發(fā)生法律效力的判決、裁定、調(diào)解書損害其合法權(quán)益的，可以依照相關(guān)規(guī)定，自知道或者應當知道其合法權(quán)益受到損害之日起（）個月內(nèi)向上一級人民法院申請再審。A.1B.2C.3D.6【答案】D69、某食用植物油生產(chǎn)企業(yè)2019年5月購進大豆一批用于生產(chǎn)食用植物油。當月銷售1000噸食用植物油，主營業(yè)務成本為2100萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，大豆平均購買單價為6000元/噸。按照成本法計算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額為（）萬元。A.121.38B.145.68C.169.12D.213.59【答案】A70、境內(nèi)甲居民企業(yè)持有境內(nèi)乙企業(yè)100%的股權(quán)，計稅基礎為450萬元，公允價值為600萬元。甲企業(yè)為了更好的發(fā)展現(xiàn)將持有的乙企業(yè)的股權(quán)全部銷售給境內(nèi)的丙企業(yè)。丙企業(yè)就該項業(yè)務股權(quán)支付520萬元，銀行存款支付80萬元。則甲企業(yè)針對上述業(yè)務應納企業(yè)所得稅（）萬元。A.7.5B.22.5C.31.88D.5【答案】D多選題（共20題）1、下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入的項目有（）。A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于樣品展示B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資C.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利D.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程E.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及外省分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移【答案】BC2、下列關(guān)于納稅審查方法的表述，正確的有（）。A.逆查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法B.查詢法是在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法C.比較分析法是將納稅人、扣繳義務人審查期間的賬表資料和賬面歷史的、計劃的、同行業(yè)、同類的相關(guān)資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方法D.控制計算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法E.抽查法是對納稅人、扣繳義務人的會計憑證、賬簿、報表有選擇性地抽取一部分進行審查【答案】BCD3、下列增值稅，應記入“營業(yè)外收入”科目核算的有（）。A.直接減免的增值稅B.先征后退的增值稅C.加計抵減的增值稅D.免抵的增值稅E.即征即退的增值稅【答案】AB4、稅務師代理記賬業(yè)務時，以下做法正確的有（）。A.甲個體工商戶，由于經(jīng)營規(guī)模較小，所以請稅務師代為填制和取得原始憑證B.乙個體工商戶，由業(yè)主的妹妹李某負責出納的工作，由于李某休產(chǎn)假，所以暫時有三個月不能工作，業(yè)主與負責代理記賬的稅務師商量，由稅務師代理三個月現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄，業(yè)主每月多支付代理費500元C.稅務師代理丙個體工商戶記賬業(yè)務，取得辦公用品的發(fā)票，沒有填寫客戶名稱和開票時間，稅務師于是指導企業(yè)出納將兩項內(nèi)容補齊D.稅務師代理丁個體工商戶記賬業(yè)務，取得了2017年6月5日開具的水費的普通發(fā)票，由于工作繁忙，所以在2017年6月30日才進行了會計核算E.稅務師代理戊個體工商戶記賬業(yè)務，發(fā)現(xiàn)支付的產(chǎn)品代銷手續(xù)費取得的發(fā)票是產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票，稅務師認為企業(yè)取得的發(fā)票有誤，要求退回重開【答案】D5、下列選項中，屬于稅收政策適用咨詢的有（）。A.把握咨詢的稅務事項實質(zhì)B.收集咨詢問題相關(guān)的稅收政策文件C.尋找相關(guān)的專管員疏通關(guān)系D.分析稅收政策適用條款E.確定合適的答復方式【答案】ABD6、下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務的地位和作用的說法，正確的有（）。A.涉稅專業(yè)服務人員作為溝通征納雙方的橋梁，幫助納稅人準確及時地繳納稅款，并監(jiān)督糾正征納雙方可能的背離稅法規(guī)定的行為，將有利于推進我國依法治稅的進程B.涉稅專業(yè)服務制度有利于提高納稅人的納稅遵從度C.涉稅專業(yè)服務制度有助于幫助納稅人降低稅務風險D.涉稅專業(yè)服務制度對提高稅收征管效能、完善稅收征管制度起到積極推動作用E.涉稅專業(yè)服務制度有助于幫助納稅人降低稅收負擔【答案】ABCD7、下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入項目的有（）。A.外購鋼材用于廠房建設B.將委托加工收回的文具盒捐贈給希望小學C.自產(chǎn)小汽車用于交際應酬D.將貨物由A機構(gòu)移送至外省的B機構(gòu)進行銷售E.自產(chǎn)的石灰用于食堂建設【答案】BC8、增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記。這里的年應稅銷售額包括（）。A.預計以后的銷售額B.稅務局查補的銷售額C.納稅評估調(diào)整的銷售額D.免稅銷售額E.稅務局代開發(fā)票的銷售額【答案】BCD9、（2018年）下列合同應按規(guī)定繳納印花稅的有（）。A.電網(wǎng)與電廠間簽訂的購售電合同B.對原購銷合同簽訂補充合同，補充合同購銷金額大于原購銷合同C.企業(yè)間借款簽訂的借款合同D.網(wǎng)上購物簽訂的電子合同E.人壽保險合同【答案】ABD10、“五證合一、一照一碼”登記制度改革中的“五證”是指（）。A.營業(yè)執(zhí)照B.組織機構(gòu)代碼證C.稅務登記證D.社會保險登記證E.投資許可證【答案】ABCD11、（2018年真題）某卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產(chǎn)卷煙。下列項目應計入收回煙絲成本的有（）。A.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票注明的增值稅B.發(fā)出的用于委托加工煙絲的材料成本C.加工企業(yè)代收代繳的消費稅D.隨同加工費支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅E.支付的委托加工費【答案】AB12、根據(jù)小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人征收的下列稅種，屬于可以由省級人民政府決定在50%的稅額幅度內(nèi)減征的有（）。A.車船稅B.房產(chǎn)稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.城市維護建設稅E.契稅【答案】BCD13、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅B.對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅，在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中單獨扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中扣除E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利息支出按實際發(fā)生額扣除【答案】AB14、下列關(guān)于稅務行政訴訟的表述中，正確的有（）。A.稅務機關(guān)可以作為稅務行政訴訟的原告B.稅務行政訴訟決定一般僅對具體行政行為合法性作出判斷，不直接變更具體行政行為，稅務行政復議可以直接變更具體行政行為C.稅務行政訴訟是由人民法院進行審理并作出裁決的一種訴訟活動。這是稅務行政訴訟與稅務行政復議的根本區(qū)別D.涉稅爭議包括納稅爭議和其他涉稅爭議，其中納稅爭議可以選擇稅務行政復議，也可以直接提起稅務行政訴訟E.稅務行政訴訟一般不適用調(diào)解、和解，稅務行政復議可依法調(diào)解、和解【答案】BC15、納稅人確有困難，不能按期辦理納稅申報的，應（）。A.自行延期申報B.向稅務機關(guān)申請，核準后延期申報C.預繳稅款D.延期繳納稅款E.免除申報義務【答案】BC16、增值稅一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務，不可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.銷售免稅貨物B.金融商品轉(zhuǎn)讓C.經(jīng)紀代理服務中，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費D.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依3%征收率征收增值稅E.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品【答案】ABC17、下列行為屬于稅務機關(guān)作出的征稅行為的有（）。A.確認納稅主體B.確認征稅范圍C.減稅、免稅、退稅D.不依法確認納稅擔保行為E.確認納稅地點和稅款征收方式【答案】ABC18、關(guān)于增值稅一般納稅人繳納的各種稅費的表述中，正確的有（）。A.簡易計稅項目扣除銷售額而減少的增值稅，通過“銷項稅額抵減”專欄核算B.企業(yè)按規(guī)定計提房產(chǎn)稅時，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費—應交房產(chǎn)稅”C.企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出當月應繳未繳的增值稅時，應借記“應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應交稅費—未交增值稅”D.委托方將收回的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，應將受托方代收代繳的消費稅記入委托加工的應稅消費品成本E.企業(yè)按規(guī)定計提應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費—應交個人所得稅”【答案】BC19、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月從一般納稅人處外購一批原材料，支付不含稅價款30000元，取得增值稅專用發(fā)票。12月份材料被盜丟失，經(jīng)查明，該損失系管理不善造成，保險公司同意賠償20000元，款項尚未收到，其余損失由企業(yè)負擔。對于12月份發(fā)生的材料丟失損失該企業(yè)編制的會計分錄正確的有（）。A.借：待處理財產(chǎn)損溢30000貸：原材料30000B.借：待處理財產(chǎn)損溢33900貸：原材料30000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3900C.借：其他應收款——XX保險公司20000管理費用10000貸：待處理財產(chǎn)損溢30000D.借：其他應收款——XX保險公司20000管理費用13900貸：待處理財產(chǎn)損溢33900E.借：管理費用20000貸：待處理財產(chǎn)損溢20000【答案】BD20、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應稅行為中，可以選擇簡易計稅方法的有（）。A.貨運客運場站服務B.以清包工方式提供的建筑服務C.提供非學歷教育服務D.銷售其2015年購買的不動產(chǎn)E.提供人力資源外包服務【答案】BCD大題（共10題）一、張某為甲公司員工，2019年全年取得工資收入20萬元、每個月自行負擔“三險一金”2000元；取得一次性勞務報酬5萬元。張某有一個女兒正在上小學，張某的父母均為65歲且張某有一個妹妹，當年張某扣除醫(yī)保報銷后個人負擔的大病醫(yī)療支出30000元。問題：（1）張某可以扣除的專項附加扣除有什么，如何扣除？（2）張某取得的勞務報酬被預扣預繳多少個人所得稅？（3）張某可以選擇的綜合所得匯算清繳辦理方式有什么？（4）假設子女教育及大病醫(yī)療由張某扣除且甲公司扣繳張某個人所得稅6680元，則當年張某應補（退）多少個人所得稅？【答案】（1）張某可以扣除子女教育、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療三項專項附加扣除。①子女教育：按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。②大病醫(yī)療：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除。③贍養(yǎng)老人：納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。（2）勞務報酬被預扣預繳個人所得稅=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）。（3）納稅人可自主選擇下列辦理方式：①自行辦理年度匯算。②通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務報酬所得的扣繳義務人代為辦理。③委托涉稅專業(yè)服務機構(gòu)或其他單位及個人辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。（4）2019年度匯算應退或應補稅額=［（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)］-2019年已預繳稅額=［200000+50000×（1-20%）-60000-2000×12-1000×12-1000×12-（30000-15000）］×10%-2520-（10000+6680）=-7500（元）張某可以申請退還個人所得稅7500元。二、某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2019年發(fā)生業(yè)務如下：（1）通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價款、稅費合計6000萬元，本年度占用80％開發(fā)寫字樓。（2）開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元。（3）發(fā)生管理費用2800萬元、銷售費用1600萬元、利息費用400萬元（其中300萬是向銀行貸款產(chǎn)生的利息支出，100萬是向其他企業(yè)借款產(chǎn)生的利息支出，無法按開發(fā)項目分攤）。（4）9月份該寫字樓竣工驗收，10～12月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得不含稅收入為12000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應商催要材料價款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價款4000萬元（不含增值稅）。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。轉(zhuǎn)讓該寫字樓準予扣除的有關(guān)稅金及附加為145.92萬元（注：省級政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10％。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額。（2）計算該公司繳納土地增值稅時應扣除的取得土地使用權(quán)的金額。（3）該公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金及附加。（4）計算該公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用。（5）計算該公司應繳納的土地增值稅。（6）計算該公司繳納土地增值稅時應扣除的其他扣除項目?！敬鸢浮咳⒃鲋刀愓咭?guī)定：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。某企業(yè)符合轉(zhuǎn)登記條件，咨詢小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅政策方面的差異。問題：請分別從增值稅的計稅方法、含稅收入換算銷售額、適用稅率或征收率、進項稅額抵扣、稅收優(yōu)惠享受及納稅期限等方面，對兩類納稅人適用政策作出比較說明?！敬鸢浮浚?）增值稅一般納稅人主要是采用一般計稅辦法計稅，但是對于特殊業(yè)務可以選擇簡易計稅辦法計稅。不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+適用稅率或征收率）。自2019年4月1日起，適用13%、9%、6%稅率和零稅率。對于特殊業(yè)務也可以選擇適用3%和5%的征收率計稅。取得符合規(guī)定的扣稅憑證（如增值稅專用發(fā)票等）且用于可抵扣增值稅應稅項目，其進項稅額準予抵扣。增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，無論月銷售額是否超過10萬元，均不得享受小規(guī)模納稅人的免稅優(yōu)惠政策。增值稅一般納稅人的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。（2）增值稅小規(guī)模納稅人采用簡易計稅辦法計稅。不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）。適用3%和5%的征收率。無論是否取得符合規(guī)定的扣稅憑證，均不得抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。四、稅務師2021年5月在審核某酒廠2021年1月的賬務處理時，發(fā)現(xiàn)如下問題：分析資料（1）～（6）該企業(yè)所做的會計處理是否正確如果正確，請說明理由。如果不正確，請說明理由并做出相應的賬務調(diào)整分錄，該企業(yè)按年結(jié)轉(zhuǎn)利潤。（不考慮增值稅和消費稅之外的其他稅費）（1）企業(yè)將自產(chǎn)的1噸白酒獎勵給優(yōu)秀的員工，該批白酒的成本為80000元，對外不含稅銷售價格為120000元，當月企業(yè)的會計處理為：借：應付職工薪酬95600貸：庫存商品80000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）15600（2）該企業(yè)2020年2月銷售啤酒時收取啤酒的包裝物押金11300元。雙方合同約定，2021年1月歸還包裝物并退還押金，但購貨方2月逾期未歸還包裝物，酒廠沒收此押金。企業(yè)的會計處理為：借：其他應付款11300貸：營業(yè)外收入11300（3）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進糧食用于生產(chǎn)白酒，取得150000元農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，運至B加工廠委托其加工白酒，運費1000元取得增值稅普通發(fā)票，加工費30000元取得增值稅普通發(fā)票，收回2噸白酒。受托方無同類型白酒銷售，已代收代繳消費稅。收回的白酒直接銷售。企業(yè)的會計分錄如下：借：委托加工物資166000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）15000貸：銀行存款181000借：稅金及附加47750貸：銀行存款47750（4）2020年9月從關(guān)聯(lián)企業(yè)免費獲得10萬股股票，關(guān)聯(lián)企業(yè)購入時的不含稅價格為100萬元，2021年1月甲企業(yè)將10萬股股票對外銷售，不含稅售價為250萬元，甲企業(yè)繳納增值稅15萬元。（5）該企業(yè)2020年10月采用預收貨款方式銷售白酒1噸，取得含稅銷售額113000元，企業(yè)將收到的款項計入到預收賬款中。2021年1月將白酒發(fā)給購貨方，企業(yè)未做任何賬務處理。（6）采購一批糧食用于生產(chǎn)白酒，已驗收入庫，發(fā)票尚未收到。購銷合同表明的不含稅金額10000元，增值稅額1300元。貨款暫未支付。企業(yè)先暫估入賬。作出的會計分錄如下：借：原材料11300貸：應付賬款11300【答案】五、某貿(mào)易公司2020年5月25日從外地某鋼鐵廠購進羅紋鋼一批，鋼鐵廠于當日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務人員。2020年6月4日貿(mào)易公司業(yè)務人員在返程途中被盜，將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。因此項購銷業(yè)務涉及金額巨大，貿(mào)易公司當即于2020年6月5日派相關(guān)人員去鋼鐵廠進行溝通，說明情況并希望鋼鐵廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，鋼鐵廠財務人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。問題（1）：鋼鐵廠為什么拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票？問題（2）：貿(mào)易公司在鋼鐵廠不另開增值稅專用發(fā)票的情況下，怎樣才能取得此項業(yè)務的增值稅進項稅額抵扣憑證？【答案】1.經(jīng)認證，出現(xiàn)：無法認證，納稅人識別號認證不符，或?qū)Ｓ冒l(fā)票代碼、號碼認證不符情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。本題目中，貿(mào)易公司丟失未經(jīng)認證的發(fā)票而要求鋼鐵廠另開發(fā)票不符合重開發(fā)票的規(guī)定，如果另行開具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開增值稅專用發(fā)票。所以鋼鐵廠依法拒絕貿(mào)易公司另行開具增值稅專用發(fā)票的要求。2.貿(mào)易公司可要求鋼鐵廠提供加蓋鋼鐵廠發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，以其作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。六、2019年A企業(yè)在年度決算報表編制前，委托稅務師事務所進行所得稅匯算清繳的審核。稅務師發(fā)現(xiàn)情況如下：（1）當年4月收到從其投資的境內(nèi)居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬元，A企業(yè)認為該項屬于免稅項目。（2）當年1月4日，購買了上市公司C企業(yè)的流通股股票，6月10日，收到C企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬元，A企業(yè)認為該項屬于免稅項目。（3）將對D企業(yè)的一項長期股權(quán)投資對外出售，取得了處置收益30萬元，并計入了“投資收益”科目，A企業(yè)認為該項也屬于免稅項目。問題：請判斷A企業(yè)上述做法是否正確，并說明理由?！敬鸢浮科?、A工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，機構(gòu)所在地在A縣，2019年9月10日轉(zhuǎn)讓其2014年購買的一幢寫字樓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入3600萬元。該寫字樓位于B縣，2014年購買時的價格為2500萬元，保留有合法有效憑證；該辦公樓資產(chǎn)原值2600萬元，已經(jīng)計提折舊150萬元。該工業(yè)企業(yè)對于該項業(yè)務選擇了簡易計稅方法，請回答下列問題。（1）A企業(yè)需要向哪個稅務機關(guān)預繳增值稅？預繳多少？如何進行賬務處理？（2）A企業(yè)需要向哪個稅務機關(guān)申報繳納增值稅？計提增值稅時應如何進行賬務處理？（3）如果A企業(yè)對該項業(yè)務選擇了一般計稅方法，計提增值稅時應如何進行賬務處理？【答案】（1）A企業(yè)需要向不動產(chǎn)所在地B縣稅務機關(guān)預繳增值稅。預繳增值稅＝（36000000－25000000）÷1.05×5%＝523809.52（元）賬務處理：借：應交稅費——簡易計稅523809.52貸：銀行存款523809.52（2）A企業(yè)應該向機構(gòu)所在地A縣稅務機關(guān)納稅申報計提增值稅的賬務處理為：借：銀行存款36000000貸：固定資產(chǎn)清理35476190.48應交稅費——簡易計稅523809.52（3）借：銀行存款36000000貸：固定資產(chǎn)清理33027522.94應交稅費——增值稅（銷項稅額）2972477.06八、某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：（1）8月初銷售B型小汽車25輛給某汽車銷售公司，每輛不含稅售價12萬元，不含稅售價共計300萬元。合同約定，汽車銷售公司應于8月30日結(jié)清貨款，當月實際收到240萬元，其余款項下月才能收回。（2）銷售C型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅售價10萬元，向特約經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款500萬元、增值稅稅額65萬元，因特約經(jīng)銷商當月支付了全部貨款，汽車制造廠給予其原不含稅售價3％的銷售折扣。（3）從輪胎制造廠購買汽車輪胎，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額2.6萬元，該批輪胎當月全部生產(chǎn)領用生產(chǎn)B型小汽車。（4）將新研制生產(chǎn)的5輛D型小汽車獎勵給公司高管，D型小汽車尚無市場售價，每輛車成本價為10萬元。（5）銷售自己使用多年的進口小汽車1輛（該汽車購入時間為2012年12月），該企業(yè)采取簡易計稅方法（未放棄減稅），取得銷售收入33.28萬元并開具了增值稅普通發(fā)票。（6）為企業(yè)管理部門購進高級小轎車一輛，取得稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明價款40萬元，進項稅額5.2萬元，該轎車當月投入管理部門使用。（7）當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額600萬元、進項稅額78萬元；支付購進原材料的含稅運輸費用22萬元，并取得運輸企業(yè)（一般納稅人）開具的普通發(fā)票。