廣東省《審計學(xué)原理06069》重難點復(fù)習(xí)資料

第1頁共9頁自考贏家QQ1297755429廣東省高等教育自學(xué)考試《審計學(xué)原理》重難點筆記資料課程代碼：06069第一章概論第一節(jié)審計的概念與審計的特點世界上第一位社會審計人員查爾斯斯內(nèi)爾（CharlesSnell）于1721年受英國議會的委托負(fù)責(zé)清查南海公司破產(chǎn)事件。（注意下畫線內(nèi)容）P1世界上第一個注冊會計師的執(zhí)業(yè)團(tuán)體是1853年在蘇格蘭成立的愛丁堡會計師協(xié)會。P1所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離是審計產(chǎn)生和發(fā)展的必要前提。P2在審計實務(wù)中，審計工作必須由審計授權(quán)人或委托人、被審計人及審計人構(gòu)成。我們把資源財產(chǎn)所有人稱為審計授權(quán)人或委托人（第三關(guān)系人），資源財產(chǎn)經(jīng)管人稱為被審計人（第二關(guān)系人），審計的機構(gòu)和注冊會計師稱為審計人（第一關(guān)系人）。這三方面所構(gòu)成的關(guān)系稱為審計關(guān)系P2按照審計目的分類，可分為財務(wù)收支審計、財經(jīng)法紀(jì)審計和經(jīng)濟(jì)效益審計。P12審計模式的發(fā)展按照歷史的順序大致可以分為三個階段，即賬項基礎(chǔ)審計階段、制度基礎(chǔ)審計階段、風(fēng)險基礎(chǔ)審計階段。P16賬項基礎(chǔ)審計階段，由于當(dāng)時審計工作主要目標(biāo)是查錯防弊，比較注意憑證、賬簿、報表的詳細(xì)審查，比較費時費力。P17制度基礎(chǔ)審計的基本流程主要包括幾個方面的環(huán)節(jié)：（簡答題）P25了解內(nèi)部控制制度，并予以描述；內(nèi)部控制制度的初步評價；符合性測試符合性測試結(jié)果的評價，并據(jù)以確定實質(zhì)性測試的范圍與內(nèi)容實質(zhì)性測試撰寫審計報告我國CPA設(shè)計的審計模型（簡答題）P28銷售和收款循環(huán)購貨和付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)籌資與投資循環(huán)貨幣資金循環(huán)內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展促使審計工作從詳細(xì)審計發(fā)展成為以測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計。P29進(jìn)行審計測試（簡答）P31（簡述符合性測試和實質(zhì)性測試）符合性測試。符合性測試是指為了確定內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行是否有效（即效果好壞）而實施的審計程序。其目的在于驗證準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制制度是否有效，并根據(jù)測試結(jié)果確定或修正實質(zhì)性測試的程序。實質(zhì)性測試。實質(zhì)性測試是根據(jù)通過符合性測試所確定的審計程序?qū)~戶余額的檢查和評價。其目的在于，通過對賬戶余額的檢查，獲取有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及入帳金額是否合理、合法、正確、有效的直接證據(jù)。12．1993年10月31日，頒布了新中國第一部注冊會計師的專門法律——《中華人民共和國注冊會計師法》，并于1994年1月1日起實施。P3613．注冊會計師在美國稱為注冊公共會計，CertifiedPublicAccountant，即CPA；英國稱為特許會計師，CharteredAccountant；在日本、韓國稱為公認(rèn)會計師。P37第二章審計規(guī)范與審計準(zhǔn)則14．中國注冊會計師的職業(yè)規(guī)范體系包括獨立審計準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則。P4515．世界上最早出現(xiàn)的審計準(zhǔn)則是美國的審計準(zhǔn)則。P4616．審計目標(biāo)決定審計準(zhǔn)則，制定與實施審計準(zhǔn)則是為了實現(xiàn)審計目標(biāo)。P5417．審計準(zhǔn)則與審計程序的關(guān)系。P54①審計準(zhǔn)則比審計程序處于更高層次。②審計準(zhǔn)則具有廣泛的實用性和較強的穩(wěn)定性，適用于每項審計業(yè)務(wù)。注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，根據(jù)其專業(yè)判斷，可確定使用或不使用某種審計程序。但卻不能自由決定是否遵守審計準(zhǔn)則的要求。18．獨立審計準(zhǔn)則的作用。（簡答題）P56①獨立審計準(zhǔn)則為注冊會計師審計取信于社會提供了法律保證。②獨立審計準(zhǔn)則有利于維護(hù)注冊會計師事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益。③獨立審計準(zhǔn)則有利于提高注冊會計師審計工作質(zhì)量，是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的規(guī)范和指南。獨立審計準(zhǔn)則是注冊會計師發(fā)表審計意見的客觀依據(jù)。19．中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則體系由以下三個層次組成：P57①獨立審計基本準(zhǔn)則（第一層次）②獨立審計具體準(zhǔn)則與獨立審計實務(wù)公告。（第二層次）③執(zhí)業(yè)規(guī)范指南（第三層次）20．獨立審計具體準(zhǔn)則是依據(jù)獨立審計基本準(zhǔn)則制定的。P5821．獨立審計實務(wù)公告是依據(jù)獨立審計基本準(zhǔn)則制定的。P5822．從權(quán)威講，第一、第二層次的準(zhǔn)則屬于法定要求，第三層次的準(zhǔn)則不具有強制性。P5823．按照獨立審計準(zhǔn)則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性是注冊會計師的審計責(zé)任；建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整、保證會計資料的真實、合法、完整是被審計單位的會計責(zé)任。注冊會計師的審計責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計單位的會計責(zé)任。P6024．職業(yè)道德準(zhǔn)則共包括七章三十二條，即總則、一般原則、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對客戶的責(zé)任、對同行的責(zé)任、其他責(zé)任，以及附則等。P6625．獨立、客觀、公正是注冊會計師職業(yè)道德中的三個最重要的概念。P6626．我國規(guī)定，執(zhí)業(yè)會員接受職業(yè)后續(xù)教育的時間3年累計不得少于180學(xué)時。P71第三章審計目標(biāo)與審計計劃27．審計的對象（審計的對象是無所不包，要理解課本上的兩段話）P75①被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動②被審計單位的會計資料及其相關(guān)資料28．注冊會計師的審計意見通常應(yīng)當(dāng)包括以下兩方面的主要內(nèi)容：P83①合法性②公允性29．公允反映是指會計報表的編制符合下列條件：（簡答題）P83①會計政策的選用和重大會計估計的作出符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，并且符合企業(yè)的實際情況。②影響會計報表使用人判斷或決策的事項均已得到恰當(dāng)?shù)乇磉_(dá)和披露。③會計報表中所反映的信息已經(jīng)得到合理的分類和匯總。④按照重要性原則，會計報表反映了交易和事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)。30．管理當(dāng)局對會計賬項的認(rèn)定可劃分為以下五類具體認(rèn)定：（簡答題）P85①存在或發(fā)生的認(rèn)定②完整性的認(rèn)定③權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定④估價和分?jǐn)傉J(rèn)定⑤表達(dá)與披露的認(rèn)定31．對按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會計報表進(jìn)行審計，如收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)、計稅基礎(chǔ)、其他特殊編制基礎(chǔ)。P8832．重要性概念是指會計信息對會計報表使用者的影響程度。P10033．注冊會計師將重要性的初步判斷分配于各項目可以考慮以下幾個因素：P103①金額大?、陧椖靠扇萑痰腻e誤程度③審計成本34．重要性水平與審計證據(jù)之間成反向關(guān)系。（重要性水平不同于重要性的項目，重要性水平越低就是要使出錯的金額越小，如為保證存貨帳戶錯報或漏報不超過1萬元比錯報或漏報不超過2萬元收集的審計證據(jù)要多）P10735．審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。P10836．重要性與審計風(fēng)險之間成反向關(guān)系。P10837．分析風(fēng)險與證據(jù)之間的關(guān)系①期望風(fēng)險與審計證據(jù)是反比關(guān)系②固有風(fēng)險與審計證據(jù)成正比關(guān)系③控制風(fēng)險與審計證據(jù)也成正比關(guān)系④檢查風(fēng)險與審計證據(jù)成反比關(guān)系38．審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認(rèn)可，即成為會計師事務(wù)所與委托人之間在法律上生效的契約。P116第四章審計證據(jù)與審計工作底稿39．審計證據(jù)可分為以下兩類：①真實證據(jù)②不真實證據(jù)12340．不真實證據(jù)又可進(jìn)一步分為不實證據(jù)、篡改證據(jù)和偽證124。41．不實證據(jù)是指無意識地夸大、縮小、歪曲經(jīng)濟(jì)活動的證據(jù)。12442．篡改證據(jù)是指當(dāng)事人用作弊手段、蓄意改動或歪曲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證的證據(jù)。12443．偽造證據(jù)（簡稱偽證）是指根本沒有發(fā)生該項證據(jù)所指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況下，用作偽手法偽造憑證，以及在審計過程中碰到的虛假證詞或書面證明。12444．審計證據(jù)可按不同形態(tài)分為以下七類：P124①實物證據(jù)②書面證據(jù)③計算證據(jù)④言詞證據(jù)⑤詢證證據(jù)⑥觀察證據(jù)⑦環(huán)境證據(jù)45．審計證據(jù)與證明力的關(guān)系P128①注冊會計師親身經(jīng)歷所取得的證據(jù)比注冊會計師間接取得證據(jù)的證明力要強②注冊會計師向獨立的第三方詢證而獲得的證據(jù)比從企業(yè)內(nèi)部詢證所獲得的證據(jù)證明力要強；③審核外來憑證所獲得的證據(jù)比審核內(nèi)部憑證所獲得的證據(jù)證明力強④實物證據(jù)比書面證據(jù)證明力要強，書面證據(jù)比口頭證據(jù)證明力要強直接證據(jù)比間接證據(jù)證明力要強一個健全的內(nèi)部控制制度下產(chǎn)生的審計證據(jù)要比在內(nèi)部控制較差的情況下產(chǎn)生的審計證據(jù)證明力要強從多個來源取得的證據(jù)比單一來源取得的證據(jù)證明力要強。46．審計證據(jù)證明力的形成過程中有以下三種形態(tài)：P129①第一種形態(tài)是潛在證明力②第二種形態(tài)是現(xiàn)實證明力③第三鐘形態(tài)是充分證明力47．審計證據(jù)的有效性包括相關(guān)性、重要性和可靠性三個特征。P13148．為了取得充分的證據(jù)，注冊會計師必須依據(jù)下列一些因素進(jìn)行判斷。P133①被審事項發(fā)生差錯的可能性②內(nèi)部控制制度的有效性③重點項目④代表性項目⑤證據(jù)成本49．審計工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿三類。P13650．在審計實務(wù)中，審計工作底稿的勾稽關(guān)系主要包括以下四個方面：（簡答題）P141①同一會計科目的不同層次審計工作底稿的勾稽關(guān)系。②相關(guān)會計報表項目審計工作底稿之間的勾稽關(guān)系。③各會計報表項目審計工作底稿與試算平衡之間的勾稽關(guān)系④各會計報表項目審計工作底稿與被審計單位未審計會計報表之間的勾稽關(guān)系。51．審計工作底稿的復(fù)核：應(yīng)當(dāng)實行項目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理或總審核人、主任會計師或合伙人的三級復(fù)核。P145第五章審計方法52．審計方法體系：（P167，圖5－1）①審計的一般方法②審計的測試方法③審查書面資料方法④核實有關(guān)資料方法⑤分析有關(guān)資料方法⑥電算化審計方法53．一般方法順查法逆查法詳查法抽查法。16754．順查法也叫正查法，它是按照會計的處理程序，順次進(jìn)行審核檢查的一種審計方法。P16755．出現(xiàn)下列情況之一時，注冊會計師可以不進(jìn)行符合性測試：P175①相關(guān)內(nèi)部控制不存在②相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但注冊會計師通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運行。③符合性測試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量.56．控制風(fēng)險可以被評價為高水平，也可以被評價為低水平。P17657．注冊會計師只有在確認(rèn)以下事項的前提下，才能將控制風(fēng)險評價為高水平：P176①控制政策和程序與管理當(dāng)局認(rèn)定不相關(guān)；②控制政策和程序無效③取得證據(jù)來評價控制政策和程序顯得不經(jīng)濟(jì)。58．注冊會計師只有在確認(rèn)以下事項的情況下，才能將控制風(fēng)險評價為低水平：P176①控制政策和程序與管理當(dāng)局認(rèn)定相關(guān)②通過符合性測試已經(jīng)獲得證據(jù)證明內(nèi)部控制有效。59．符合性測試和實質(zhì)性測試的區(qū)別P180①測試目的不同②測試對象不同③評價依據(jù)不同④測試方法不同⑤測試時間不同⑥測試程序的必然程度不同60．盤點法一般可分為直接盤點法和監(jiān)督盤點法兩種方法（不少同學(xué)容易答直接和間接）P19161．所謂“真賬假做”，就是會計核算反映的內(nèi)容是真實的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，但不按有關(guān)會計法規(guī)、制度、準(zhǔn)則正確核算。P20962．所謂“假賬真做”，是指會計核算方法雖然“規(guī)范”，但反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項內(nèi)容卻不真實。P20963．所謂“假賬假做”，就是會計核算反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，內(nèi)容既不真實，核算方法又越軌，其性質(zhì)嚴(yán)重，不可低估。P209第六章內(nèi)部控制與審計測試64．內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)具體包括以下三個要素：P220①控制環(huán)境②會計制度③控制程序65．在內(nèi)部控制實踐中，控制活動的形式一般可分為以下四類：P222①業(yè)績評價②信息處理③實物控制④職責(zé)分離66．控制自我評估是指公司管理層和員工在專題討論中，共同對公司內(nèi)部為實現(xiàn)目標(biāo)、控制風(fēng)險而進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和恰當(dāng)性實施自我評估的方法。P22467．內(nèi)部控制的目標(biāo)（兩種對比掌握）P225（）A．內(nèi)部控制的財務(wù)目標(biāo)①保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行②保證所有交易和事項正確反映③保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)④保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符。B．內(nèi)部控制的非財務(wù)目標(biāo)①提高經(jīng)營效率與經(jīng)濟(jì)效益②確保管理當(dāng)局制定的政策得以遵守③保證遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定等。68．確定內(nèi)部控制制度的設(shè)計及其執(zhí)行的有效性（效果）是符合性測試的實質(zhì)（本質(zhì)要求）。P23469．符合性測試的種類和程序（簡答題）P235（）A．在主要證實法下，注冊會計師可能執(zhí)行“同步符合性測試”及“追加符合性測試”，在較低的控制風(fēng)險估計水平法下，注冊會計師必須執(zhí)行“計劃符合性測試”。B．符合性測試的程序：檢查交易和事項的憑證；詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運行情況；重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序。70．符合性測試的時間：一般而言，符合性測試的大多數(shù)工作是在期中進(jìn)行的。P238第七章銷售與收款循環(huán)審計（略）第八章購貨與付款循環(huán)審計71．A．銷售與收款循環(huán)的主要內(nèi)容①接受客戶訂單②批準(zhǔn)賒銷信用③按銷售單供貨④按銷售單裝運貨物銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證和會計記錄有以下幾種：①客戶訂貨單②銷售單③發(fā)運憑證④銷售發(fā)票B．購貨與付款循環(huán)的主要內(nèi)容：P303①填寫請購單②編制訂購單③商品驗收入庫④儲存商品購貨與付款循環(huán)所涉及的主要憑據(jù)和會計記錄有以下幾種：①請購單②訂購單③驗收單③賣方發(fā)票72．注冊會計師在審計中應(yīng)該注意把握三個與主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有著密切關(guān)系的日期：P281①一是發(fā)票開具日期或者收款日期。發(fā)票開具日期是指開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票的日期。②二是記賬日期。記賬日期是指被審計單位確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)，并將該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入主營業(yè)務(wù)收入賬戶的日期③三是發(fā)貨日期（服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。發(fā)貨日期是指倉庫開具出庫單并發(fā)出庫存商品的日期。73．圍繞上述的三個重要日期，在審計實務(wù)中，注冊會計師可以考慮選擇三條審計路線實施營業(yè)收入的截止期測試：P282①以賬簿記錄為起點。②以銷售發(fā)票為起點③以發(fā)運憑證為起點74．詢證函要由注冊會計師寄發(fā)。P28975．函證方式可以分為肯定式函證和否定式函證兩種。P28976．如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。P29177．發(fā)函的最佳時間應(yīng)是與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時間。P29178．失控現(xiàn)狀與舞弊行為：P308購貨與付款業(yè)務(wù)失控的常見情形主要有盲目采購，缺乏嚴(yán)格的計劃和審批；采購人員收受客戶賄賂；貨物的采購、儲存、使用人又擔(dān)任賬務(wù)的記錄工作，繞過驗單；付款審批人和付款執(zhí)行人同時辦理尋求供應(yīng)商和索價業(yè)務(wù)；采購與付款業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)不暢通，隨意性大，無人管理；結(jié)算賬戶記錄不全，對應(yīng)關(guān)系不明，債權(quán)債務(wù)混淆，賬情不清；大量結(jié)欠應(yīng)付款項，長期掛賬等。79．對存在下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計提減值準(zhǔn)備：①長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；②由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可能使用固定資產(chǎn)；③雖然固定資產(chǎn)尚可使用但使用后產(chǎn)生大量不合格的固定資產(chǎn)；④已遭毀損，以至于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；⑤其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。第九章生產(chǎn)循環(huán)審計80．企業(yè)為虛增減利潤或者說是為了搞虛盈實虧、虛虧實盈，除調(diào)節(jié)收入以外，大量的手法是調(diào)節(jié)成本費用。P33281．存貨內(nèi)部控制制度是企業(yè)整個內(nèi)部控制制度中的重點內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)。P34582．存貨的內(nèi)部控制包括兩大系統(tǒng)：一是對存貨的實物流轉(zhuǎn)記錄和程序控制；二是對價值流轉(zhuǎn)記錄和程序的控制。P345第十章籌資與投資循環(huán)審計83．籌資與投資循環(huán)的審計風(fēng)險較大，應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注。P36484．籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動：P365①審批授權(quán)②簽訂合同或協(xié)議③計算利息或股利④償還本息或發(fā)放股利85．投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動：P365①審批授權(quán)②取得證券或其他投資③取得投資收益④轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資85．驗資分為設(shè)立驗資和變更驗資。P369第十一章貨幣資金循環(huán)審計86．貨幣資金是流通手段，是企業(yè)流動資金中最活躍的部分。P39987．貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)是為了加強貨幣資金的管理P39988．貨幣資金內(nèi)部控制制度的重點是現(xiàn)金和銀行存款。P40089．會計部門出納人員專門負(fù)責(zé)辦理銀行存款的收付業(yè)務(wù)。90．失控與舞弊行為：P405（）A．舞弊人員對收入的現(xiàn)金不入賬，以竊取現(xiàn)金貪污貨款截留挪用私作折扣故列呆賬張冠李戴虛設(shè)賬戶B．舞弊者利用現(xiàn)金支出機會竊取現(xiàn)金虛報支出重報單據(jù)私挪庫存隱瞞退貨增加合計數(shù)少報折扣91．被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)帳日實有數(shù)額為準(zhǔn)。P414第十二章特殊項目審計92．審計風(fēng)險與重要性程度比較高，在審計過程中應(yīng)當(dāng)予以充分的特別的關(guān)注。P42492．這些特殊項目在審計時的特殊性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：P424①這些特殊項目在審計時是可以單獨審查的。②不少特殊項目已分別制定了具體的會計準(zhǔn)則。③這些特殊項目的審計難度較大，風(fēng)險較高93．為了規(guī)范特殊項目的審計，財政部為這些特殊項目的審計頒布下列獨立審計具體準(zhǔn)則和實務(wù)公告：具體審計準(zhǔn)則有《期初余額》、《期后事項》、《關(guān)聯(lián)方及其交易》、《持續(xù)經(jīng)營》、《會計估計》等；實務(wù)公告有《合并會計報表審計的特殊考慮》等。P42594．如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對期獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。P43195．如期初余額存在嚴(yán)重影響本期會計報表的錯報或漏報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位進(jìn)行調(diào)整。如被審計單位不接受建議，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保留意見或否定意見。P43196．