2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)興安盟中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)興安盟中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2013年12月8日向乙公司銷售w產(chǎn)品400萬(wàn)件，單位售價(jià)為50元，單位成本為40元。合同約定，乙公司收到w產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，w產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生退貨50萬(wàn)件。甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。A.A.800B.300C.75D.200

2.

第

14

題

2009年1月，東方建筑公司與某客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為2000萬(wàn)元的建造合同，承建一棟建筑物，同時(shí)該客戶還承諾，如果工程能夠提前完成且質(zhì)量?jī)?yōu)良，則給予70萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì)。該工程預(yù)計(jì)工期為3年，2009年實(shí)際發(fā)生工程成本800萬(wàn)元，至完工預(yù)計(jì)尚需發(fā)生合同成本1000萬(wàn)元。東方建筑公司在2009年尚無(wú)法合理估計(jì)工程能否提前竣工。東方建筑公司采用累計(jì)合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例方法確定完工進(jìn)度，則東方建筑公司2009年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬(wàn)元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

3.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬,應(yīng)借記()科目。A.A.“管理費(fèi)用”B.“生產(chǎn)成本”C.“制造費(fèi)用”D.“營(yíng)業(yè)外支出”

4.長(zhǎng)江公司2011年年初承建甲工程，工期為三年，預(yù)計(jì)該工程的總成本為1200萬(wàn)元。第一年年末，該工程實(shí)際發(fā)生成本530萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為完成工程尚需發(fā)生成本670萬(wàn)元。2011年年末，該建筑公司的“工程施工——甲工程”賬戶的實(shí)際發(fā)生額為530萬(wàn)元。其中：人工費(fèi)170萬(wàn)元，材料費(fèi)260萬(wàn)元，機(jī)械使用費(fèi)80萬(wàn)元，其他直接費(fèi)和工程間接費(fèi)20萬(wàn)元。其中甲工程領(lǐng)用的材料中有一批雖已運(yùn)到施工現(xiàn)場(chǎng)但尚未使用，其成本為50萬(wàn)元。則2011年年末甲工程的完工進(jìn)度為（）。

A.40%B.44%C.48．33%D.53．33%

5.2009年12月，乙公司的一臺(tái)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；2012年末核查該臺(tái)設(shè)備，首次計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元，并預(yù)計(jì)其尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，自2013年起改用年限平均法計(jì)提折舊。則2013年該臺(tái)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.53.12B.56.4C.60.8D.76

6.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）。A.A.企業(yè)購(gòu)入有公開(kāi)報(bào)價(jià)但不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司5%的流通股票

B.企業(yè)購(gòu)入有意圖和能力持有至到期的B公司債券

C.企業(yè)購(gòu)入沒(méi)有公開(kāi)報(bào)價(jià)且不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司5%的股權(quán)

D.企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入準(zhǔn)備隨時(shí)出售的普通股股票

7.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2011年11月20日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)入國(guó)際最薪型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定甲公司有美元存款）。2011年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)H商品供應(yīng)，但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)1900美元。11月20日的即期匯率是l美元=7．8元人民幣，12月31日的匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2011年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()元人民幣。

A．4720

B．1600

C．0

D．1520

8.2011年l2月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2011年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司。2014年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是()萬(wàn)元。

A.-2000B.0C.400D.2400

9.2015年1月20目，8公司支付貨幣資金780萬(wàn)元購(gòu)買A公司l00％的股權(quán)，在此之前B公司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買日A公司現(xiàn)金余額為900萬(wàn)元，則該事項(xiàng)對(duì)8公司所在集團(tuán)的現(xiàn)金流量表列報(bào)的影響為（）。

A.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出780萬(wàn)元

B.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入120萬(wàn)元

C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出780萬(wàn)元

D.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入120萬(wàn)元

10.甲股份有限公司(簡(jiǎn)稱“甲公司")2013年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年4月10日對(duì)外公告。甲公司2013年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問(wèn)題而在2014年2月10日退貨。該批商品的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額l7萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，B公司尚未支付貨款。甲公司同意退貨，所退商品已入庫(kù)。甲公司所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司在日后期間進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整時(shí)對(duì)2013年凈損益應(yīng)調(diào)整的金額為()

A.一20B.一37C.一15D.一7．75

11.甲公司2008年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10000萬(wàn)元，實(shí)際收款10200萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值為9465.40萬(wàn)元，2009年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬(wàn)元(面值)本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬(wàn)股普通股(每股面值1元)。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。2009年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積-股本溢價(jià)”的金額為()萬(wàn)元。

A.4983.96

B.534.60

C.4716.66

D.5083.96

12.2011年年末，甲上市公司發(fā)現(xiàn)其所持有的采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)，公允價(jià)值能夠合理確定，決定從下年起對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)屬于（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)差錯(cuò)C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

13.正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會(huì)決定于2010年6月30日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2010年6月30日，該固定資產(chǎn)的賬面原值為3000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為1200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元；在改造過(guò)程中發(fā)生支出合計(jì)800萬(wàn)元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原值為300萬(wàn)元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.2300B.2200C.1500D.2150

14.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.將自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用

D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

15.下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

A.企業(yè)購(gòu)買債券所支付的現(xiàn)金

B.企業(yè)發(fā)行股票所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.企業(yè)因股票投資所收到的現(xiàn)金股利

D.出售長(zhǎng)期股權(quán)投資所取得的現(xiàn)金

16.因B公司出現(xiàn)嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，無(wú)力支付所欠A公司的貨款500萬(wàn)元，2012年1月10日，A公司與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定，B公司以一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備償還債務(wù)。該項(xiàng)設(shè)備是2010年購(gòu)入的，賬面原價(jià)為400萬(wàn)元，累計(jì)折舊30萬(wàn)元，公允價(jià)值為350萬(wàn)元(不含增值稅)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司已對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，A公司取得的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.400B.370C.350D.409.5

17.A公司擁有B公司30％的股份，對(duì)B公司可以實(shí)施重大影響。2011年期初該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為l600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，2011年B公司發(fā)生虧損800萬(wàn)元，A公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，其公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，處置費(fèi)用為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1100萬(wàn)元，不考慮其他因素，則2011年末該公司應(yīng)提減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.260B.420C.180D.160

18.2010年7月1日，甲公司外購(gòu)一項(xiàng)專利技術(shù)，購(gòu)買價(jià)款為1250萬(wàn)元，由于無(wú)法預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，所以將其確定為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。2010年12月31日，其可收回金額為1000萬(wàn)元;2011年12月31日其可收回金額為1080萬(wàn)元，由于市場(chǎng)上同類技術(shù)的出現(xiàn)，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利技術(shù)預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲公司采用直線法對(duì)其進(jìn)行攤銷，則2012年度該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的攤銷額為（）萬(wàn)元。

A.156．25B.153．85C.135D.125

19.

第

11

題

關(guān)于企業(yè)的股份支付，下列表述中不正確的是（）。

20.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）

A.可靠性B.相關(guān)性C.可比性D.重要性

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于境外經(jīng)營(yíng)的處置的說(shuō)法中正確的有（）。

A.企業(yè)可能通過(guò)出售、清算、返還股本或放棄全部或部分權(quán)益等方式處置其在境外經(jīng)營(yíng)中的權(quán)益

B.企業(yè)處置全部境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)有關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

C.企業(yè)部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

D.企業(yè)部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)有關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，全部自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

22.下列事項(xiàng)中，影響事業(yè)單位事業(yè)基金的有（）。

A.事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)虧損

B.事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資

C.事業(yè)單位處置長(zhǎng)期債券投資

D.事業(yè)單位已完成項(xiàng)目結(jié)余應(yīng)上繳的非財(cái)政專項(xiàng)資金

23.下列各項(xiàng)，可能引起事業(yè)單位修購(gòu)基金發(fā)生增減變化的有()。

A.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)B.出售固定資產(chǎn)C.盤(pán)盈固定資產(chǎn)D.盤(pán)虧固定資產(chǎn)

24.金山公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,金山公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月30日。金山公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。金山公司在2012年1月1日至2012年4月30日之間發(fā)生如下事項(xiàng)，其中屬于2011年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.2012年1月30日發(fā)行未對(duì)2011年期末確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B.公司董事會(huì)經(jīng)審議批準(zhǔn)的分配股票股利的利潤(rùn)分配方案

C.收到某常年客戶退回的于2010年1月10日銷售的N產(chǎn)品

D.與D公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議所欠D公司720萬(wàn)元貨款中有120萬(wàn)元無(wú)需償還

25.下列有關(guān)金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

B.持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

D.可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

26.對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列表述中不正確的有（）。

A.合并過(guò)程中發(fā)生的審計(jì)和法律咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本

B.支付非貨幣性資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的。該資產(chǎn)在購(gòu)買目的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)作為資產(chǎn)處置損益予以確認(rèn)

C.以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的。發(fā)行權(quán)益性證券期間產(chǎn)生的傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入合并成本

D.實(shí)際支付的合并價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目

27.下列各項(xiàng)中，年末可以轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余分配的有()。

A.經(jīng)營(yíng)收支的貸方結(jié)余金額B.事業(yè)收支的結(jié)余余額C.經(jīng)營(yíng)收支的虧損金額D.事業(yè)收支的超支金額

28.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（）

A.與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

C.將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)

D.與維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

29.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由20年改為15年

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

30.

31.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)存在減值跡象的有（）。

A.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)

B.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置

C.企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境在當(dāng)期發(fā)生重大變化且對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

D.資產(chǎn)被計(jì)劃提前處置

32.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，下列各項(xiàng)中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益時(shí)應(yīng)考慮的因素有()。

A.被投資單位發(fā)生虧損

B.被投資單位資本公積增加

C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

D.投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

33.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策及其變更的表述中，正確的有()。

A.會(huì)計(jì)政策只涉及會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

B.變更會(huì)計(jì)政策表明以前會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò)誤

C.變更會(huì)計(jì)政策應(yīng)能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

D.初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更

34.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅B.采購(gòu)原材料發(fā)生的裝卸費(fèi)C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)

35.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，下列會(huì)計(jì)分錄正確的有（）

A.計(jì)提未使用固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

B.計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“制造費(fèi)用”“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

C.計(jì)提財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

D.計(jì)提在建工程使用的固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

36.

37.甲公司持有乙上市公司1％的股份。該股份處于限售期內(nèi)，甲公司就該項(xiàng)投資在限售期內(nèi)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A.將該項(xiàng)投資劃分為持有至到期投資

B.甲公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.甲公司取得乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.對(duì)該投資應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

38.2011年1月21日，甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貨款500萬(wàn)元到期，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該筆貸款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法收回。該公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務(wù)重組的有()。

A.減免100萬(wàn)元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬(wàn)元債務(wù)，其余部分延期兩年償還

C.以公允價(jià)值為500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金100萬(wàn)元和公允價(jià)值為400萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)償還

39.

第

29

題

某商場(chǎng)為迎接圣誕節(jié)的到來(lái)，準(zhǔn)備采用有獎(jiǎng)銷售的方式進(jìn)行促銷，以下獎(jiǎng)金的設(shè)置方案中，不符合《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》要求的是（）。

40.關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額

D.與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出

三、判斷題(20題)41.在計(jì)量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，要考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失。（）

A.是B.否

42.建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

43.在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額未超過(guò)專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造資產(chǎn)成本。()

A.是B.否

44.套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)該包括資產(chǎn)負(fù)債表．利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表．現(xiàn)金流量表．所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注。()

A.是B.否

45.在進(jìn)行控制分析時(shí)，只有當(dāng)投資方不僅擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，并且通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，投資方才能控制被投資方。（）

A.是B.否

46.非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，一定按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

47.第

33

題

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的。應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。（）

A.是B.否

48.

第

33

題

企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本，有關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物分別按照其應(yīng)攤銷或應(yīng)折舊年限進(jìn)行攤銷、提取折舊。（）

A.是B.否

49.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以客觀事實(shí)為依據(jù)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不得以按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

50.

第

38

題

采用出包方式自行建造固定資產(chǎn)工程時(shí)，預(yù)付承包單位的工程價(jià)款應(yīng)通過(guò)“預(yù)付賬款”科目核算。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，但企業(yè)在這一會(huì)計(jì)期間的所有者權(quán)益總額不一定減少。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。（）

A.是B.否

56.

第

30

題

無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

57.外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。（）

A.是B.否

58.商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，不得計(jì)入存貨成本。（）

A.是B.否

59.合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是指反映母公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。（）

A.是B.否

60.所有待執(zhí)行合同均為虧損合同。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.A公司為經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。各個(gè)公司所得稅稅率均為25％。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)A公司于2013年1月1日以2500萬(wàn)元購(gòu)入B公司30％股權(quán)，取得該項(xiàng)股權(quán)后，A公司在B公司董事會(huì)中派有l(wèi)名成員，能夠參與B公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。取得投資之日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元，2013年1月1日投資時(shí)，B公司僅有一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不相等，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原取得成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2013年1月1日已使用2年，投資當(dāng)日公允價(jià)值為1600萬(wàn)元，尚可使用年限為8年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。2013年，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元。此外2013年11月，B公司將其賬面價(jià)值為600萬(wàn)元的商品以900萬(wàn)元的價(jià)格出售給A公司，A公司將取得的商品作為存貨核算，至2013年年末尚未出售。(2)2013年7月1日，A公司以銀行存款6000萬(wàn)元取得D公司持有的C公司80％的股權(quán)。A公司和C公司、D公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。投資時(shí)C公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，其中股本為4000萬(wàn)元，資本公積為l600萬(wàn)元，盈余公積為100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元。2013年7月1日，C公司僅有一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不相等，該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬(wàn)元，公允價(jià)值700萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年。購(gòu)買日，C公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件。2013年7月至12月，C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，提取盈余公積100萬(wàn)元，2013年8月10。日，C公司分配現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。此外，2013年11月，A公司將其賬面價(jià)值為600萬(wàn)元的固定資產(chǎn)以900萬(wàn)元的價(jià)格出售給C公司，C公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。要求：(1)判斷A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。編制2013年A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2013年年末對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值；(2)①判斷A公司對(duì)C公司合并所屬類型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，編制2013年7月1日取得投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算購(gòu)買日合并商譽(yù)；②編制2013年12月31日相關(guān)調(diào)整抵銷分錄；③編制與聯(lián)營(yíng)企業(yè)的逆流交易在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

63.

64.1．甲公司為上市公司，2011年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為50萬(wàn)元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款8020交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用）8020可稅前抵扣的2010年經(jīng)營(yíng)虧損32080合計(jì)52013020050（2）甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元。2011年度相關(guān)特殊調(diào)整業(yè)務(wù)資料如下：①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用30萬(wàn)元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債;當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬(wàn)元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用實(shí)際支付時(shí)允許稅前扣除，但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開(kāi)發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。（3）2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損00（4）甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2011年年末暫時(shí)性差異的金額，計(jì)算結(jié)果填列在下表中：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600合計(jì)17401520（3）根據(jù)上述資料，編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年所得稅費(fèi)用的金額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

65.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司在對(duì)其2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)處理中存在以下問(wèn)題，并要求公司財(cái)務(wù)部門處理：

(1)甲公司2012年3月2日以300萬(wàn)元從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司3%的股份作為可供出售金融資產(chǎn)核算，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。2012年12月31日，該債券的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。甲公司的會(huì)計(jì)處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本300

投資收益10

貸：銀行存款310

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

(2)2012年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購(gòu)買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價(jià)格3000萬(wàn)元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10%，(P/A，10%，3)=2.4869。不考慮此事項(xiàng)中增值稅的影響。

甲公司2012年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：周定資產(chǎn)3000

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3000

借：管理費(fèi)用450

貸：累計(jì)折舊450

(3)2012年7月1日，甲公司開(kāi)始代理銷售由丁公司最新研制的A商品。銷售代理協(xié)議約定，丁公司將A商品全部交由甲公司代理銷售；甲公司采用收取手續(xù)費(fèi)的方式為丁公司代理銷售A商品，代理手續(xù)費(fèi)收入按照丁公司確認(rèn)的A商品銷售收入(不含銷售退回商品)的5%計(jì)算；顧客從購(gòu)買A商品之日起1年內(nèi)可以無(wú)條件退還。2012年度，甲公司共計(jì)銷售A商品600萬(wàn)元，至年末尚未發(fā)生退貨。由于A商品首次投放市場(chǎng)，甲公司、丁公司均無(wú)法估計(jì)其退回的可能性。甲公司確認(rèn)了代理費(fèi)收入，甲公司確認(rèn)代理費(fèi)收入的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款30

貸：其他業(yè)務(wù)收入30

(4)2012年10月1日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，以每臺(tái)20萬(wàn)元的價(jià)格向戊公司銷售M設(shè)備40臺(tái)，每臺(tái)M設(shè)備的成本為15萬(wàn)元。同時(shí)簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司于2013年3月31日以每臺(tái)25萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該設(shè)備。當(dāng)日，甲公司開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為136萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款936

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)136

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

貸：庫(kù)存商品600

(5)2012年12月20日，甲公司與己公司簽訂銷售合同，甲公司向己公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，甲公司承諾己公司在3個(gè)月內(nèi)對(duì)B產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意可以無(wú)條件退貨。12月25日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收到己公司支付的貨款。甲公司無(wú)法合理估計(jì)其退貨的可能性。甲公司B產(chǎn)品的成本為150萬(wàn)元。甲公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了成本。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款351

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150

貸：庫(kù)存商品150

假定：

(1)有關(guān)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理；

(2)不考慮所得稅的影響；

(3)不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。

要求：根據(jù)上述材料，逐筆分析、判斷事項(xiàng)(1)至(5)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由，并編制更正差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C【答案】C

【解析】2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=400×(50-40)×20％=800(萬(wàn)元)，日后事項(xiàng)期間沖減預(yù)計(jì)負(fù)債=50×(50-40)=500(萬(wàn)元)，調(diào)整后預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300=0，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=300×25％=75(萬(wàn)元)。

2.A

3.A

4.A2011年年末長(zhǎng)江公司甲工程的完工進(jìn)度=（530-50）÷（530+670）=40%。

5.B解析：本題考核固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量。2010年計(jì)提的折舊=800×2／5=320(萬(wàn)元)，2011年計(jì)提折舊=(800-320)×2／5=192(萬(wàn)元)，2012年計(jì)提的折舊=(800-320-192)×2／5=115．2(萬(wàn)元)；2012年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800-320-192-115．2-40=132．8(萬(wàn)元)；2013年應(yīng)計(jì)提的折舊=(132．8-20)／2=56．4(萬(wàn)元)。

6.A【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算；選項(xiàng)B，應(yīng)作為持有至到期投資核算；選項(xiàng)C，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算；選項(xiàng)D，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算。

7.A【答案】A

【解析】甲公司2011年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000×8×7．8-1900×8×7．9=4720（元）。

8.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫(kù)存股成本2000萬(wàn)元和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=200×12-2000=400(萬(wàn)元)。

9.D【解析】子公司及其他營(yíng)業(yè)單位在購(gòu)買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物大于母公司支付對(duì)價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，按減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位在購(gòu)買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額在“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，所以該事項(xiàng)影響B(tài)公司投資活動(dòng)現(xiàn)金流入的金額=900—780=120(萬(wàn)元)。

10.C該業(yè)務(wù)對(duì)凈損益的影響金額=一(10080)×750A=一15(萬(wàn)元)

11.D海南公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積-股本溢價(jià)”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816.66{[9465.40+(9465.40×6%-10000×4%)]/2｝+轉(zhuǎn)銷的“資本公積-其他資本公積”367.30[(10200-9465.40)/2]-股本100=5083.96(萬(wàn)元)。

12.A投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式是會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)發(fā)生變化，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

13.D解析：本題考核固定資產(chǎn)更新改造的處理，應(yīng)減除被替換部分的賬面價(jià)值。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(3000-1200-300)+800-(300-1200×300／3000-300×300／3000)=2150(萬(wàn)元)。

14.D解析：本題考核無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理原則。選項(xiàng)A，自創(chuàng)商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，所以不能作為無(wú)形資產(chǎn)核算；選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)處置，應(yīng)將賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支；選項(xiàng)C，預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)予以報(bào)廢轉(zhuǎn)銷，其賬面價(jià)值應(yīng)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出。

15.B選項(xiàng)A,購(gòu)買債券屬于企業(yè)對(duì)外投資，不屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量,屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C，企業(yè)的股票投資是對(duì)外投資，所以因股票投資而收到的現(xiàn)金股利不屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D,屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

16.C解析：本題考核以資產(chǎn)清償債務(wù)方式下債權(quán)人的核算。應(yīng)按固定資產(chǎn)公允價(jià)值入賬，取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

17.C該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為1180(1200－20)萬(wàn)元，2011年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1600－800×30％=1360(萬(wàn)元)，所以應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=1360－1180=180(萬(wàn)元)。

18.D由于甲公司在購(gòu)入該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)無(wú)法確定其為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，所以將其作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不計(jì)提攤銷，每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。同時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提持有期間不得轉(zhuǎn)回，2011年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值仍為1000萬(wàn)元，故2012年度該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的攤銷額=1000/8=125（萬(wàn)元）。

19.C選項(xiàng)C，對(duì)于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付(例如授予限制性股票的股份支付)，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值，將取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)人資本公積。

20.A可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。（真實(shí)完整）

綜上，本題應(yīng)選A。

相關(guān)性要求：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或預(yù)測(cè)。（決策相關(guān)）

重要性要求：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。（性質(zhì)金額）

可比性要求：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。（橫縱一致）

21.ABC企業(yè)部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

22.BC事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)虧損不結(jié)轉(zhuǎn)到非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配，不影響事業(yè)基金；事業(yè)單位已完成項(xiàng)目結(jié)余應(yīng)上繳的非財(cái)政專項(xiàng)資金按規(guī)定繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”，貸記“銀行存款”，不影響事業(yè)基金，所以選項(xiàng)AD不正確。

23.ABA項(xiàng)，用修購(gòu)基金購(gòu)人固定資產(chǎn)會(huì)引起修購(gòu)基金減少；B項(xiàng)，出售固定資產(chǎn)會(huì)引起修購(gòu)基金增加；C項(xiàng)，盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)直接增加固定資產(chǎn)和固定基金；D項(xiàng)，盤(pán)虧固定資產(chǎn)時(shí)直接減少固定資產(chǎn)和固定基金，不會(huì)引起事業(yè)單位修購(gòu)基金發(fā)生增減變化。

24.BD選項(xiàng)A和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)告。

25.ABCD以上說(shuō)法均正確。

26.AC暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

27.ABD年度終了，事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額；經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

28.ABC預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量是，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)。

（1）考慮：①維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出（資產(chǎn)維護(hù)支出）；

②已經(jīng)承諾的重組能節(jié)約的費(fèi)用、帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，以及因重組所導(dǎo)致的估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流出數(shù)；

④剔除內(nèi)部交易的影響；

（2）可能考慮：通貨膨脹因素（具體是否考慮要看選定的折現(xiàn)率）；

（3）不考慮：①籌資活動(dòng)和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量；

②與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良（與資產(chǎn)維護(hù)支出區(qū)分）有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

29.BD固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)折舊或攤銷年限以及折舊或攤銷方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

30.AB

31.ABCD資產(chǎn)減值跡象的判斷：(1)資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌,其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌;(2)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化,從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響;(3)市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高,從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率,導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低;(4)有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞;(5)資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置;(6)企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期,如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(或者虧損)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于(或者高于)預(yù)計(jì)金額等。

32.AD選項(xiàng)B，屬于其他權(quán)益變動(dòng)，投資單位應(yīng)記入“資本公積—其他資本公積”科目，不確認(rèn)投資收益；選項(xiàng)C，宣告分配現(xiàn)金股利。應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，和確認(rèn)投資收益無(wú)關(guān)。

33.CD會(huì)計(jì)政策涉及會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和具體會(huì)計(jì)處理方法，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)政策變更，并不意味著以前期間的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，使得變更會(huì)計(jì)政策能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

34.AB【答案】AB

【解析】自然災(zāi)害造成的原材料凈損失經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)記人“營(yíng)業(yè)外支出”科目，選項(xiàng)C不正確；用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)應(yīng)記人“管理費(fèi)用”科目，選項(xiàng)D不正確。

35.ABD企業(yè)計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

選項(xiàng)ABD表述正確；

選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)費(fèi)用核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的支出，財(cái)務(wù)部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，而非財(cái)務(wù)費(fèi)用，這點(diǎn)一定要注意。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

未使用固定資產(chǎn)仍需要計(jì)提折舊大多數(shù)同學(xué)都知道，但是折舊應(yīng)計(jì)入什么科目，可能就會(huì)難住一部分同學(xué)。老師想強(qiáng)調(diào)的有兩點(diǎn)：首先，書(shū)上有原文，學(xué)習(xí)的時(shí)候要認(rèn)真，其次，學(xué)習(xí)要主動(dòng)，加入自己的思考，不要停留在教什么學(xué)什么的階段。

36.AC

37.CD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

38.AB解析：選項(xiàng)CD債權(quán)人均沒(méi)有作出讓步，不屬于債務(wù)重組。

39.ACD本題考核不正當(dāng)有獎(jiǎng)銷售行為的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，抽獎(jiǎng)式有獎(jiǎng)銷售，最高獎(jiǎng)的金額不超過(guò)5000元，因此選項(xiàng)B的設(shè)置方案是正確的。

40.ABC企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

41.N在計(jì)量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，不需要考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失，即使資產(chǎn)的出售構(gòu)成重組的一部分也是如此。

42.N建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本；未滿足上述條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

43.Y對(duì)于專門借款而言，應(yīng)是在資本化期間內(nèi)按照專門借款的利息費(fèi)用扣除該期間閑置資金進(jìn)行投資所獲得的投資收益或利息收入來(lái)確認(rèn)資本化金額，而不需要和資產(chǎn)支出相掛鉤。

44.N【答案】×

【解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)不再單獨(dú)編制利潤(rùn)分配表。

45.N只有當(dāng)投資方不僅擁有對(duì)被投資方的權(quán)力、通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力來(lái)影響其回報(bào)的金額時(shí)，投資方才能控制被投資方。

46.N非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項(xiàng)資產(chǎn)，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。

47.N資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。

48.Y

49.Y企業(yè)不得以按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。

50.Y按規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款通過(guò)“預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進(jìn)度結(jié)算的工程價(jià)款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目。

【該題針對(duì)“自建固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

51.Y暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差也屬于暫時(shí)性差異。

52.Y企業(yè)一定期間發(fā)生虧損，該企業(yè)在這一會(huì)計(jì)期間的未分配利潤(rùn)一定減少，但所有者權(quán)益其他項(xiàng)目如果增加的金額大于企業(yè)發(fā)生虧損的金額，則本期所有者權(quán)益不但不會(huì)減少反而會(huì)增加。因此，這一會(huì)計(jì)期間的所有者權(quán)益一定減少是錯(cuò)誤的。

因此，本題表述正確。

所有者權(quán)益包括：

（1）實(shí)收資本；

（2）資本公積（含資本溢價(jià)或股本溢價(jià)、其他資本公積）；

（3）盈余公積；

（4）未分配利潤(rùn)。

（1）企業(yè)本期發(fā)生了虧損，減少的所有者權(quán)益金額為20萬(wàn)元，但是企業(yè)本年度又由于權(quán)益法核算下的被投資方其他權(quán)益變動(dòng)而增加了資本公積35萬(wàn)元，這時(shí)，這一期間的所有者權(quán)益并沒(méi)有減少，反而增加了15萬(wàn)元。

（2）企業(yè)一定期間發(fā)生虧損10萬(wàn)元，但這期間又有投資者投入30萬(wàn)元，此時(shí)，這期間所有者權(quán)益并沒(méi)有減少，反倒會(huì)增加了20萬(wàn)元。

53.Y

54.Y

55.N解析：企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的，主要是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付或勞務(wù)已經(jīng)提供，義務(wù)已盡，從而取得的向其他單位或個(gè)人收取貨幣、財(cái)物或得到勞務(wù)補(bǔ)償?shù)恼?qǐng)求權(quán)，包括應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款等項(xiàng)目。

56.N無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

57.Y

58.N【答案】×。解析：商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

59.N合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。

60.N待執(zhí)行合同是指合同各方尚未履行任何合同義務(wù)，或部分地履行了同等義務(wù)的合同;虧損合同是指履行合同義務(wù)不可避免會(huì)發(fā)生的成本超過(guò)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同，故不是所有待執(zhí)行合同均為虧損合同。

61.

62.(1)采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。理由：A公司在B公司董事會(huì)中派有l(wèi)名成員，說(shuō)明能夠參與B公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，即A公司對(duì)B公司具有重大影響，因此應(yīng)采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。①2013年1月1日對(duì)B公司投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司——投資成本2500貸：銀行存款2500初始投資成本2500萬(wàn)元小于應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2700萬(wàn)元(9000×30％)，需要調(diào)整初始投資成本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司——投資成本200貸：營(yíng)業(yè)外收入200②調(diào)整后B公司凈利潤(rùn)=900--(1600／8—1000／10)一(900--600)=500(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司一一損益調(diào)整150貸：投資收益150(500×30％)③2013年年末對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=2500+200+150=2850(萬(wàn)元)(2)①屬于非同一控制下企業(yè)合并，因A公司與C公司、D公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——C公司6000貸：銀行存款60002013年7月1，日的合并商譽(yù)=6000--(6000+100×75％)×80％=1140(萬(wàn)元)②編制2013年12月31日相關(guān)調(diào)整抵銷分錄。借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100借：資本公積25貸：遞延所得稅負(fù)債25借：管理費(fèi)用5(100／10／2)貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5借：遞延所得稅負(fù)債1．25(5×250．4)貸：所得稅費(fèi)用1．25借：一營(yíng)業(yè)外收入300貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)300借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊2．5(300／10×1／12)貸：管理