稅法實(shí)務(wù) 個(gè)人所得稅練習(xí)

個(gè)人所得稅單選1.為了便于國(guó)際交流，本著從寬、從簡(jiǎn)的原則，在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但居滿一年而未超過五年的個(gè)人，適應(yīng)個(gè)人所得稅的規(guī)定是（）。DA.應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外所得納稅B.僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得納稅C.在中國(guó)境內(nèi)免除納稅義務(wù)D.就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的中國(guó)境內(nèi)外企業(yè)或個(gè)人支付的工資、薪金納稅2.某外籍個(gè)人2004年1月18日受派來(lái)華工作，2005年3月17日臨時(shí)離境，2005年4月15日又入境，2005年9月26日再次臨時(shí)離境，2005C、2005、2006年度均為非居民納稅人D、2005、2006年度均為居民納稅人3.某公司代雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅額，2012年5月支付給王某的稅后工資為8000元，則王某的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額為（

）元。D

A、421.67

B、42.94

C、41.5

D、431.25解析:應(yīng)納稅所得額＝（8000－3500－555）/（1－20％）＝4931.25元應(yīng)納稅額＝4931.25×20％－555＝431.25元4.張某（中國(guó)公民）由一中方企業(yè)派往國(guó)內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付張某工資600元和4200元。張某每月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（）。CA.200元B.205元C.39元D.240元5.因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個(gè)月的王某；于2012年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取工資4200元和一次性補(bǔ)償收入60000元。王某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（B）。A.5985元B.5965元C.6145元D.6155元答案解析：60000/40+4200-3500＝2200元，應(yīng)納稅額＝（60000+4200-3500）×10％-105＝5965元6.李某為某公司營(yíng)銷經(jīng)理，月工資4400元，由于營(yíng)銷業(yè)績(jī)顯著，2012年8月被公司以工作考察為由派往東南亞國(guó)家旅游，免旅游費(fèi)8000元作為獎(jiǎng)勵(lì)；當(dāng)月李某還取得保險(xiǎn)賠款3000元。李某2012年8月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（

）元。D

A、2175

B、1495

C、1575

D、1225

解析:（4400＋8000－3500）×20％－555＝1225元，保險(xiǎn)賠款免稅。7、法國(guó)某公司派其雇員塞米爾來(lái)我國(guó)某企業(yè)安裝、調(diào)試電器生產(chǎn)線，塞米爾于2012年1月1日來(lái)華，工作時(shí)間為8個(gè)月，但其中7月份僅在我國(guó)居住18天。其工資由法方企業(yè)支付，月工資合人民幣30800元。塞米爾7月份在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（）CA、5925元B、5125元C、3190.25元D、2750.63元（1）應(yīng)納稅所得額＝30800－4800＝26000（元）（2）應(yīng)納稅額＝（26000×25％－1005）×18÷31＝3190.258.職工張某為國(guó)有企業(yè)職工，2012年該企業(yè)破產(chǎn)，張某從企業(yè)取得一次性安置費(fèi)用收入30000元。則張某的安置收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（

）（張某原在職工資每月3000元）。

A

A、0

B、2375元

C、2975元

D、2895元9.田先生為一家雜志社記者，月工資4050元，其中包括70元的托兒補(bǔ)助費(fèi)。2012年1月，田先生在所在單位的雜志上發(fā)表一篇文章，取得稿酬320元。田先生2012年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。DA.230.50B.182.50C.173D.24（1）應(yīng)納稅所得額＝4050+320-70-3500=800（元）（2）應(yīng)納稅額＝800×3%＝2410.約翰遜先生受英國(guó)某機(jī)構(gòu)委托來(lái)華工作，于2012年6月10日來(lái)華，8月31日回國(guó)。在華工作期問，中國(guó)企業(yè)每月向約翰遜先生支付工資l2000元。約翰遜先生8月份應(yīng)就其所得在中國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅（）元。DA.815B.825C.1705D.88511.韓國(guó)居民崔先生受其供職的境外公司委派來(lái)華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國(guó)體育彩票中獎(jiǎng)收入20000元。崔先生應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅（）。AA、4000元B、5650元C、9650元D、10250元12.某外籍專家2012年9月11日來(lái)華某公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，中方支付月薪折合人民幣30800元，3個(gè)月共支付92400元。2012年11月25日該專家離境，其11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（）。DA.8425.00元B.7020.83元C.5125.00元D.4579.17元（1）應(yīng)納稅所得額＝30800－4800＝26000（元）（2）應(yīng)納稅額＝（26000×25％－1005）×25÷30＝4579.1713．查理在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，2012年7月1日受國(guó)外雇主委派來(lái)中國(guó)境內(nèi)某單位工作，2012年9月20日離境，9月份境內(nèi)單位支付其薪金20000元，境外雇主支付薪金為10000元。查理9月份應(yīng)納個(gè)人所得稅（

）。C

A、2825元

B、4988.75元

C、4135.56元

D、1977.5元解析:應(yīng)納稅額＝[（30000×30/20－4800）×30％－2755]×（20000/30000）×（20/30）＝4135.56元。14．工資、薪金所得可以實(shí)行按年計(jì)算，分月預(yù)繳，年度終了匯算清繳，多退少補(bǔ)的行業(yè)是（

）。C

A、高空作業(yè)

B、高溫作業(yè)

C、采掘業(yè)

D、保險(xiǎn)業(yè)

15.中國(guó)公民方先生為某公司雇員,每月工資3000元。2012年該公司開始實(shí)施雇員持股激勵(lì)，實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃。2012年6月28日，該公司授予方先生股票期權(quán)50000股，授予價(jià)2.5元/股；該期權(quán)無(wú)公開市場(chǎng)價(jià)格，并約定2012年12月28日起方先生可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2012年12月28日方先生以授予價(jià)購(gòu)買股票50000股，當(dāng)日股票在上證交易所的公平價(jià)格6元/股。計(jì)算方先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（D）元。A.0B.28000C.35000D.37720【50000*（6-2.5）÷6×25%-1005】×6=3772016.按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算個(gè)體戶的應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)可以直接扣除的是（）。AA.固定資產(chǎn)盤虧凈損失B.購(gòu)置的價(jià)值為7萬(wàn)元的測(cè)試儀器C.個(gè)體戶業(yè)主的工資D.分配給投資者的股利17.張某2012年1月承包某服裝廠，根據(jù)承包協(xié)議規(guī)定，服裝廠工商登記更改為個(gè)體工商戶，全年上交承包費(fèi)10萬(wàn)元。2012年服裝廠取得收入46.96萬(wàn)元，允許扣除的成本、費(fèi)用、稅金等相關(guān)支出31萬(wàn)元，其中包含張某每月領(lǐng)取的工資3600元。2012年張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（

）元。

B

A、13690

B、8490

C、7870

D、8410解析:（46.96－10－31＋12×0.01）×30％×10000－9750＝8490元；承包者個(gè)人的工資不得在稅前扣除，但其生計(jì)費(fèi)（即每月3500元）可以扣除。18.下列表述中，符合個(gè)人所得稅規(guī)定的是（

）。B

A、個(gè)體工商戶對(duì)外投資的股息應(yīng)并入其經(jīng)營(yíng)所得一并繳納個(gè)人所得稅

B、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得不再繳納個(gè)人所得稅

C、個(gè)人合伙企業(yè)支付給投資者的分紅，可以在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除

D、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)用于投資者個(gè)人生活的支出允許在個(gè)人所得稅前扣除19.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，在計(jì)算其應(yīng)納稅所得額時(shí)要扣除必要的費(fèi)用，其必要費(fèi)用是指（）。AA.按月減除3500元B.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)中的成本C.收入總額的2%D.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)中的工資費(fèi)用20.某科研單位工程師為某施工企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，雙方商定，設(shè)計(jì)完成后由施工企業(yè)企業(yè)支付給工程師35000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)，個(gè)人所得稅由施工企業(yè)代付。不考慮其他稅費(fèi)的情況下，施工企業(yè)代付的個(gè)人所得稅為（）。DA.6400.00元B.7710.53元C.8132.23元D.8421.05元【（35000-2000）*（1-20%）】÷76%×30%-2000=8421.0521.王某個(gè)人承攬一項(xiàng)房屋裝修工程，計(jì)劃三個(gè)月完工，按照進(jìn)度房主第一個(gè)月支付10000元，第二個(gè)月支付20000元，第三個(gè)月支付30000元。營(yíng)業(yè)稅稅率3％，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％，不考慮教育費(fèi)附加。王某取得的裝修收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（

）元。DA.7674

B.8074.76C.12400

D.11937.76應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額＝60000-60000×3％×（1+7％）×（1-20％）×30％-2000=11937.76（元）。22、歌星王某參加外地政府組織的商業(yè)演出活動(dòng)，一次獲得表演收入50000元，通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)（公益性）8000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（

）（不考慮其他稅費(fèi)的扣除）C

A、9400元

B、8000元

C、7600元

D、10200元解析:王某應(yīng)納稅所得＝50000×（1－20％）＝40000元，捐贈(zèng)的扣除限額＝40000×30％＝12000元，實(shí)際捐贈(zèng)8000小于12000元，因此可以全額抵扣，王某應(yīng)納稅額＝（40000－8000）×30％－2000＝7600元。23.2012年8月，李某出版小說(shuō)一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（B）A.6160元B.6272元C.8400元D.8960元答案解析：捐贈(zèng)扣除限額＝80000×（1-20％）×30％＝19200元，實(shí)際發(fā)生20000元，應(yīng)扣除19200元。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝〔80000×（1-20％）-19200〕×20％×（1-30％）＝6272（元）24.某作家2012年5月份出版一本書，取得稿酬5000元。該書6月至8月被某晚報(bào)連載，6月份取得稿費(fèi)1000元，7月份取得稿費(fèi)1000元，8月份取得稿費(fèi)1500元。因該書暢銷，9月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬3000元。則該作家當(dāng)年的稿費(fèi)收入應(yīng)納所得稅額為（

）元。C

A、1134

B、1246

C、1274

D、1288

解析:（5000＋3000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝896元，（1000＋1000＋1500－800）×20％×（1－30％）＝378元，所以896＋378＝1274元。25．下列表述不正確的是（

）。C

A、若個(gè)人發(fā)表一作品，出版單位分三次支付稿酬，則這三次稿酬應(yīng)合并為一次征稅

B、若個(gè)人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)分別納稅

C、若因作品加印而獲得稿酬，應(yīng)就此次稿酬單獨(dú)納稅

D、個(gè)人的同作品連載之后又出書取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分別征稅26.下列屬于稿酬所得的項(xiàng)目有（C）。A.記者在本單位刊物發(fā)表文章取得的報(bào)酬

B.提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬

C.將國(guó)外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬

D.書畫家出席筆會(huì)現(xiàn)場(chǎng)潑墨書寫取得的收入27.某作家指控某雜志社侵犯其著作權(quán)，法院裁定作家勝訴，該作家取得雜志社的經(jīng)濟(jì)賠償款30000元，該賠償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額（

）元。CA.0

B.3360C.4800

D.5200個(gè)人所得稅＝30000×（1-20％）×20％＝4800（元）。28．王某2012年1月將其自有住房出租，租期1年，每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元。王某2012年的租金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅（

）。（不考慮其他稅費(fèi)的扣除）B

A、4800元

B、2040元

C、4080元

D、2400元

解析:（30000－800×12）×10％＝2040元

29.吳某購(gòu)買“打包”債權(quán)實(shí)際支出為40萬(wàn)元，2012年3月處置該債權(quán)的40%，處置收入25萬(wàn)元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評(píng)估費(fèi)用2萬(wàn)元。吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（B）萬(wàn)元。A.1.20B.140C.1.56D.180處置債權(quán)成本費(fèi)用＝40×40%＝16（萬(wàn)元）；應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（25－16－2）×20%＝1.4（萬(wàn)元）30.關(guān)于計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值，下列表述正確的是（D）。A.拍賣受贈(zèng)獲得的物品，原值為該拍賣品的市場(chǎng)價(jià)值B.拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為該物品的評(píng)估價(jià)值C.拍賣祖?zhèn)鞯牟仄罚禐樵撆馁u品的評(píng)估價(jià)值D.拍賣從畫廊購(gòu)買的油畫，原值為購(gòu)買拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款【解析】選項(xiàng)A，通過贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；選項(xiàng)B，通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)；選項(xiàng)C，通過祖?zhèn)魇詹氐?，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用。31.王先生通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定王某收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（B）元。A.50000B.70000C.90000D.100000【解析】（500000－100000－50000）×20%＝70000（元）32.根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)的差額，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目為（）。CA、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B、勞務(wù)報(bào)酬所得

C、工資、薪金所得D、利息、股息、紅利所得33.下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（）DA.發(fā)表論文取得的報(bào)酬B.提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬C.將國(guó)外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬34.按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)表述中正確的是（

）。

B

A、出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按承包、承租經(jīng)營(yíng)所得征稅。

B、個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照從事辦學(xué)活動(dòng)取得的所得應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

C、個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)一律按“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

D、外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營(yíng)且經(jīng)營(yíng)人為個(gè)人的，對(duì)經(jīng)營(yíng)人應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅A中，應(yīng)該按工資、薪金所得征稅；C中，應(yīng)該分為兩種情況，D中，應(yīng)該按承包、承租經(jīng)營(yíng)所得征稅。35.商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的職工以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)雇員實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)按（

）征收個(gè)人所得稅。

D

A、勞務(wù)報(bào)酬所得

B、股息、紅利所得

C、其他所得

D、工資、薪金所得36.下列各項(xiàng)中，不適用5%－35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有（）A

A、一人制有限責(zé)任公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

B、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

D、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得37．A公司自2008年起開始對(duì)本單位關(guān)鍵技術(shù)人員實(shí)行期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)。其中對(duì)程序設(shè)計(jì)師張某的期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃是：自2008年10月1日至2012年10月1日，在本單位任職4年、在境內(nèi)工作時(shí)間不低于2年期滿后，可以每股1元的價(jià)格購(gòu)買上市公司B公司的股票100000股，購(gòu)買股票當(dāng)日市價(jià)與施權(quán)價(jià)的差價(jià)由A公司補(bǔ)足。2012年10月18日，張某按約定以市價(jià)每股5.8元購(gòu)買B公司股票100000股。另張某取得當(dāng)月工資收入6000元，月份業(yè)績(jī)獎(jiǎng)3400元。張某在2012年10月份應(yīng)納個(gè)人所得稅（

）。

C

A、1625元

B、3500元

C、4165元

D、4765元解析:行權(quán)所得應(yīng)納稅額＝[（5.8-1）×100000÷12×10％－105]×12＝3540元；

工資所得應(yīng)納稅額＝（6000＋3400－3500）×20％－555＝625元；

38.2012年6月，某電視劇制作中心編劇張某從該中心取得工資4500元、第二季度的獎(jiǎng)金1500元及劇本使用費(fèi)10000元。張某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（C）元。A.1450B.1550C.1745D.2030季度獎(jiǎng)并入當(dāng)月工資，按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅；劇本使用費(fèi)按照特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅。張某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（4500＋1500－3500）×10%－105＋10000×（1－20%）×20%＝145＋1600＝1745（元）39.某高級(jí)工程師2002年11月從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅3000元；同時(shí)從A國(guó)取得利息收入1400元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅300元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（

）元。BA.0

B.180C.200

D.280當(dāng)月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅額=[20000×（1-20％）×20％+1400×20％]-3300=180（元）。40.中國(guó)一畫家在某國(guó)出版作品集，共取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經(jīng)按該國(guó)的稅法繳納了個(gè)人所得稅6000元。該畫家通過民政部門向我國(guó)某受災(zāi)地區(qū)捐款20000元，該畫家應(yīng)就此項(xiàng)收入繳納個(gè)人所得稅（）元。BA.1230B.1280C.4400D.5200當(dāng)月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅額=[90000×（1-20％）-20000]×20％×（1-30％]-6000=1280（元）。二、多選1.下列所得屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有（

）。

AE

A、外籍人員提供在中國(guó)境內(nèi)使用的專利權(quán)而取得的所得

B、中國(guó)公民將境外財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的所得

C、中國(guó)公民將境外的房產(chǎn)出租取得的所得

D、中國(guó)公民在境外工作期間取得的境內(nèi)企業(yè)支付的工資薪金

E、外籍人員在境內(nèi)工作期間取得的境外企業(yè)支付的工資薪金2．下列各項(xiàng)所得中屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有（

）。AC

A、外籍個(gè)人因持有中國(guó)的各種股票、股權(quán)而從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)或者其他經(jīng)濟(jì)組織及個(gè)人取得的股息、紅利所得

B、中國(guó)公民因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境外提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得

C、外籍個(gè)人轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)的所得

D、中國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)提供專利權(quán)但在中國(guó)境外使用的所得3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的有（AD）。A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人，為居民納稅人B.連續(xù)或累計(jì)在中國(guó)境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國(guó)境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)一次居住不超過30天的個(gè)人，為非居民納稅人D.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在中國(guó)境內(nèi)居住超過五年的個(gè)人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的全部所得繳納個(gè)人所得稅4.2012年12月份，某單位購(gòu)置一批商品房銷售給職工，李某以30萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買了其中一套（單位原購(gòu)置價(jià)36萬(wàn)元），李某每月工資3500元。對(duì)李某買房行為的稅務(wù)處理正確的有（BDE）。A.應(yīng)繳納個(gè)人所得稅14765元B.應(yīng)繳納個(gè)人所得稅11445元C.應(yīng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅D.應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅E.應(yīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)征個(gè)人所得稅【解析】低于購(gòu)置成本購(gòu)買住房的差價(jià)，應(yīng)按一次性獎(jiǎng)金辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。60000÷12＝5000（元），買房行為應(yīng)納個(gè)人所得稅＝60000×20%－555＝11445（元）5.對(duì)于實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商業(yè)戶，在計(jì)算其應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的稅金有（）。ABDA.土地使用稅B.房產(chǎn)稅C.個(gè)人所得稅D.資源稅6.計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，不得在個(gè)人所得稅前扣除的項(xiàng)目有（）。ABEA.各種贊助支出B.個(gè)體戶業(yè)主的工資支出C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出D.繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅E.繳納的個(gè)人所得稅7.下列表述中，符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅規(guī)定的有（）。ADA.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一個(gè)納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)

B.個(gè)人以獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的形式開辦兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，應(yīng)分別按每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納各自的所得稅稅額

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以企業(yè)資本金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出，依照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目征稅

D.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征收以后，在原征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)8.在計(jì)算個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，不得在個(gè)人所得稅前扣除的項(xiàng)目有（

）。C、D、EA.經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用B.新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用C.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金D.投資者的家庭支出E.各種贊助支出9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅的有（AC）。A.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得B.私營(yíng)企業(yè)的個(gè)人投資者以本企業(yè)資金為本人購(gòu)買的汽車C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的住房D.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的所得10.關(guān)于個(gè)人取得稿酬納稅時(shí)“次”的規(guī)定，下列表述正確的有（

）。AD

A、同一作品再版取得的所得，應(yīng)視同另一次稿酬所得征稅

B、同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版取得的所得稅應(yīng)合并為一次所得征稅

C、同一作品出版后，添加印數(shù)追加的稿酬應(yīng)視同另一次所得征稅

D、同一作品分次付稿酬應(yīng)合并為一次所得征稅

E、同一作品在兩處同時(shí)出版、發(fā)表取得的稿酬應(yīng)合并為一次所得征稅

11.下列個(gè)人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（ABD）。A.個(gè)人取得的特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入C.作家公開拍賣自己寫作時(shí)用過的金筆的收入D.電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)收入12.計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目有（

）。

ABC

A、按每次取得的收入定額扣除800元或定率扣除20%的費(fèi)用

B、教育費(fèi)附加

C、有效憑證上的納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用

D、財(cái)產(chǎn)所有者繳納的個(gè)人所得稅13.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的稅務(wù)處理辦法正確的有（ABDE）。A.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的必要費(fèi)用為每月3500元B.承包人對(duì)被承包企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)的，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，承包者上繳的承包費(fèi)用可作為費(fèi)用扣除C.納稅人的承包期在一個(gè)納稅年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)將收入換算為12個(gè)月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅D.承包人對(duì)被承包企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同規(guī)定取得一定所得，其所得按“工資、薪金”項(xiàng)目征稅E.個(gè)人承租外商投資企業(yè)而從外商投資企業(yè)分享的收益，應(yīng)按企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得征稅14.對(duì)于個(gè)人的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在計(jì)算征收個(gè)人所得稅時(shí)。準(zhǔn)予從收入中扣除的財(cái)產(chǎn)原值及合理費(fèi)用有（）。ABCA.有價(jià)證券的原值B.建筑物的建造費(fèi)用及相關(guān)費(fèi)用C.機(jī)器設(shè)備的購(gòu)進(jìn)價(jià)格及運(yùn)輸費(fèi)D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的價(jià)外收入15.下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。BCA.稿酬所得B.偶然所得C.股息所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得16.下列個(gè)人所得在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可按月減除3500元費(fèi)用的有（）。ABA.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得B.工資薪金所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得E.偶然所得17.按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的主要區(qū)別在于（）。ADA.獨(dú)立勞動(dòng)與非獨(dú)立勞動(dòng)的關(guān)系B.經(jīng)常所得與偶然所得的關(guān)系C.主動(dòng)勞動(dòng)與被動(dòng)勞動(dòng)的關(guān)系D.雇傭與被雇傭的關(guān)系E.積極所得與消極所得的關(guān)系18.下列個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法和計(jì)算的應(yīng)納稅額正確的有（）。ADA.李某獲得侵占其專利權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償60000元，此項(xiàng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅9600元

B.王編導(dǎo)2012年6月在A制片廠任職時(shí)，從制片廠取得了l0000元的劇本使用費(fèi)，此項(xiàng)收入按工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)算納稅

C.林女士在建設(shè)銀行開立了用于支付電話、水、電、煤氣等有關(guān)費(fèi)用的賬戶，在2004年的結(jié)息日取得利息收入96元，該利息不屬于利息所得稅的征收范圍

D.周某為A公司進(jìn)行室內(nèi)裝潢設(shè)計(jì)，A公司在代扣代繳了個(gè)人所得稅后，向其支付報(bào)酬65000元，A公司代扣周某的個(gè)人所得稅為20294.12元A：60000*（1-20%）*20%=9600C：在個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的存款自2003年9月1日起孳生的利息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。D：【（65000-7000）*（1-20%）】÷68%×40%-7000=20294.1219.下列表述中，符合個(gè)人所得稅法規(guī)定的有（）。CDA.個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后又再次任職、受雇的，對(duì)已繳納個(gè)人所得稅的一次性經(jīng)濟(jì)收入，應(yīng)與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅

B.干部或職工從其所在單位領(lǐng)取的所有退職費(fèi)，均免征個(gè)人所得稅

C.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)時(shí)，取得的從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)，應(yīng)按利息、股息、紅利所得項(xiàng)目納稅

D.來(lái)華為我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目工作兩年以內(nèi)的文教專家，由該國(guó)負(fù)擔(dān)的工資、薪金暫免征個(gè)人所得稅20.下列各項(xiàng)中，計(jì)征個(gè)人所得稅的方法正確的有（）。ACA.如果個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)分別按不同項(xiàng)目所得定額或定率減除費(fèi)用后計(jì)算納稅

B.在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，應(yīng)合并為一次征收所得稅

C.個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次征稅；連載以后又出書的，應(yīng)視同再版稿酬征稅

D.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅時(shí)，允許扣除的必要費(fèi)用是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中的成本、費(fèi)用21．下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照"利息、股息、紅利"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。ABDA、股份制企業(yè)為個(gè)人股東購(gòu)買住房而支出的款項(xiàng)

B、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得

C、員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額

D、股份制企業(yè)的個(gè)人投資者，在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款22.對(duì)所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的有（

）。

AD

A、股息、利息、紅利所得

B、稿酬所得

C、工資、薪金所得

D、偶然所得23．按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)表述中正確的有（

）。

ACD

A、個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

B、作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競(jìng)價(jià)）取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

C、個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入24.下列收入中，應(yīng)按照稿酬所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（AD）。A.出版社專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入B.某作家的文字作品手稿復(fù)印件公開拍賣取得的收入C.報(bào)社記者在本單位的報(bào)刊上發(fā)表作品取得的收入D.出版社的專業(yè)作者編寫的作品，在本社以圖書形式出版而取得的收入25.下列個(gè)人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（ABC）。A.個(gè)人取得的特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入C.電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)收入D.教師自行舉辦培訓(xùn)班取得的收入E.出版社專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入【解析】選項(xiàng)D，按個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征稅；選項(xiàng)E，按稿酬所得征稅。26.2012年10月趙某出售2010年購(gòu)入的自有住房，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元。2013年4月趙某以80萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買另一處住房。依據(jù)營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有（BCD）。A.趙某出售住房按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅B.趙某出售住房應(yīng)按轉(zhuǎn)讓收入減去購(gòu)入價(jià)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅C.趙某出售住房免征土地增值稅D.因1年內(nèi)重新購(gòu)置住房，趙某可退還已繳納的個(gè)人所得稅E.職工內(nèi)部退養(yǎng)取得超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以上部分的退養(yǎng)金27.個(gè)人取得下列所得，可以免征個(gè)人所得稅的有（

）。A、BA.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)B.外籍人員的探親費(fèi)C.職工加班費(fèi)補(bǔ)貼D.參加有獎(jiǎng)銷售獲得的贈(zèng)品E.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入28.下列各項(xiàng)中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有（ABCD）A.年所得12萬(wàn)元以上的B.從中國(guó)境外取得所得的

C.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的D.從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資，薪金所得的三、判斷1、羅伯特先生在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，自2000年1月至10月在中國(guó)居住，取得由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的工薪20萬(wàn)元人民幣；期間，回美國(guó)工作20日，取得美國(guó)公司支付的工薪折合人民幣10萬(wàn)元。羅伯特先生應(yīng)就其全部工薪（30萬(wàn)元人民幣）在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。（）×2.史蒂芬先生在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但自2000年5月1日至今一直在我國(guó)居住，2012年取得由中國(guó)境內(nèi)高校支付的工薪30萬(wàn)元，赴英國(guó)講學(xué)25天取得由英國(guó)高校支付的報(bào)酬8萬(wàn)元。20123.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所、但在華居住滿5年的個(gè)人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅；凡在境內(nèi)居住不滿1年的，則僅就該年內(nèi)來(lái)源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。（）√4．在個(gè)人所得稅中，“境內(nèi)居住滿一年”是指在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日。（×）5．動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來(lái)源地。（√）6.王某與其任職的公司解除勞動(dòng)關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入3萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1.2萬(wàn)元，王某應(yīng)對(duì)該補(bǔ)償收入超過1.2萬(wàn)元的部分繳納個(gè)人所得稅?！?．“工資、薪金所得”不包括勞動(dòng)分紅。 （×）8．中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事，高層管理人員，在境外履行職務(wù)時(shí)，境內(nèi)所得免予征稅。 （×）9.對(duì)于企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)后，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，現(xiàn)行稅法規(guī)定，凡收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅，超過的部分按規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。（×）10.內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人從辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)至法定退休年齡之間從原單位取得的收入,應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。（√）11.張某承包經(jīng)營(yíng)一國(guó)有企業(yè)，每年上繳承包費(fèi)用5萬(wàn)元，該承包費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不允許稅前扣除，但在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。（√）12．張某承攬一房屋裝飾工程。工程2個(gè)月完工。房主第一個(gè)月支付給張某15000元，第二個(gè)月支付20000元。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅6400元。（）√應(yīng)稅所得額為（15000＋20000）×（1－20％）＝28000元，應(yīng)納稅額＝28000×30％－2000＝6400（元）13．財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)的收入為一次。 （√）14．企業(yè)對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的非雇員給予的業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)按勞動(dòng)收入所得扣繳個(gè)人所得稅。（）√15．單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，免征個(gè)人所得稅。（×）【解析】單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。16．企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)人民政府規(guī)定的比例提取繳付的基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。但個(gè)人領(lǐng)取時(shí)，則應(yīng)征收個(gè)人所得稅。（）×17.個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票、境外上市公司的股票再轉(zhuǎn)讓而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款。（×）【解析】個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款。四、計(jì)算（一）中國(guó)公民李某是被單位派往外商投資企業(yè)工作的高級(jí)職員，2012年度他的收入情況如下：（1）雇傭單位每月支付工資、薪金11200元；（2）派遣單位每月支付工資、薪金1000元；（3）9月份購(gòu)買福利彩票，一次中獎(jiǎng)收入15000元；（4）取得保險(xiǎn)賠款5000元；（5）李某2012年曾購(gòu)入1000份債券，每份買入價(jià)10元，購(gòu)進(jìn)過程中支付的稅費(fèi)共計(jì)150元。2012年2月份以每份12元的價(jià)格賣出600份，支付賣出債券的稅費(fèi)共計(jì)110元。要求：根據(jù)所給資料，按照個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定回答下列問題：（以元為單位）1.雇傭單位支付工資、薪金時(shí)，每月應(yīng)代扣個(gè)人所得稅稅額為（

）。DA.825元B.1225元C1600元D.985元（11200-3500）×20%-5552.購(gòu)買福利彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為（

）。BA.0B.3000元C2400元D.1000元15000×20%3.派遣單位支付工資、薪金時(shí)，每月應(yīng)代扣個(gè)人所得稅稅額為（

）。BA.10元B.30元C.100元D.150元1000×3%4.李某售出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（

）。CA.220元B.1152元C.200元D.1250元[（12×600-110）－（1000×10+150）×60×1000]×20%（二）2012年初，某中國(guó)公民劉某由中方公司派往國(guó)內(nèi)一家外資企業(yè)的駐華機(jī)構(gòu)工作，因雙方單位工資標(biāo)準(zhǔn)較為懸殊，按規(guī)定劉某每月向其派遣單位上交該外資企業(yè)所支付工資的50%，外資銀行每月支付劉某工資18000元，此外派遣單位每月向劉某支付工資2900元。2012年，劉某將私房一處于年初用于出租，月租金3000元，繳納有關(guān)稅費(fèi)為200元，并且在8月份發(fā)生房屋維修，由劉某承擔(dān)維修費(fèi)用2000元，此外劉某有摩托車一輛價(jià)值10000元，但由于月份被偷，保險(xiǎn)公司根據(jù)其投資金額進(jìn)行了賠償，賠償金為8000元，11月份劉某購(gòu)買的國(guó)家金融債券利息到期，兌付利息2000元。請(qǐng)根據(jù)以上資料與個(gè)人所得稅法規(guī)的規(guī)定回答下列有關(guān)問題：（1）劉某每月工資、薪金應(yīng)納稅額為（D

）元。A．1820B．1265C．1405D．1125[（18000×（1-50%）+2900-3500）×20%-555=1125（元）（2）財(cái)產(chǎn)租賃所得中，不允許扣除的項(xiàng)目為（D

）。A．定額扣除800元或定率扣除20%B．營(yíng)業(yè)稅等有關(guān)稅費(fèi)C．財(cái)產(chǎn)所有者承擔(dān)的維修費(fèi)用D．承租人承擔(dān)的維修費(fèi)用（3）財(cái)產(chǎn)租賃所得全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（A

）元。A．2200B．5600C．4000D．6000（3000-200-800）×10%×9+（3000-200-800-800）×10%×2+（3000-200-400-800）×10%=2200（元）（4）下列項(xiàng)目中，免征個(gè)人所得稅的有（

AB

）。A．保險(xiǎn)賠償金B(yǎng)．國(guó)家發(fā)行的金融債券利息C．財(cái)產(chǎn)租賃所得D．派遣單位所支付的工資、獎(jiǎng)金（5）劉某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（B

）元。A．22000B．15700C．31566D．20113

1125×12+2200=15700（元）

（三）個(gè)人投資者劉某辦甲、乙兩個(gè)獨(dú)資企業(yè)，均賬冊(cè)健全，2012年甲企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額為2萬(wàn)元、乙企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：當(dāng)年取得產(chǎn)品銷售收入160萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入40萬(wàn)元；應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本80萬(wàn)元，發(fā)生的產(chǎn)品銷售費(fèi)用30萬(wàn)元；本年5月1日向其他企業(yè)借款10萬(wàn)元用于流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，年利率9%，當(dāng)年支付的利息費(fèi)用0.6萬(wàn)元全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，同期銀行貸款的年利率為6%；繳納增值稅40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加5萬(wàn)元；管理費(fèi)用60萬(wàn)元（其中實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金2萬(wàn)元，繳納的個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)3萬(wàn)元）；全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額46.8萬(wàn)元，按實(shí)發(fā)工資總額和規(guī)定比例計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)也一并計(jì)入成本費(fèi)用（該投資者每月工資5000元，雇用員工10人，每人月3500元）；一輛貨車在運(yùn)輸途中發(fā)生車禍，損失達(dá)8萬(wàn)元，取得保險(xiǎn)公司賠償金額為4.5萬(wàn)元；直接向其他企業(yè)某雇員捐贈(zèng)0.5萬(wàn)元、向某鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校捐贈(zèng)2萬(wàn)元，通過"紅十字"會(huì)向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)20萬(wàn)元；自行研究開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生開發(fā)費(fèi)用6萬(wàn)元，資助非關(guān)聯(lián)的高等學(xué)校進(jìn)行新工藝研究4萬(wàn)元；該個(gè)人投資者還以乙企業(yè)的名義對(duì)外投資20萬(wàn)元，年底分得投資收益4萬(wàn)元。乙企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=160+40-80-30-0.6-15-60-3.5-0.5-2-20-6-4=-21.6應(yīng)納稅所得額=-21.6+（0.6-0.4）+21+0.5*12*（1+18.5%）-.35*12+22.5=25.0125.01×30％＝7.50325.01－7.503＝17.507乙企業(yè)的應(yīng)納稅額＝［（17.507+2）×35%-1.475］×17.507÷19.507＝4.8劉某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額＝（17.507+2）×35%-1.475+4×20%＝6.15（四）陳先生與合伙人在A市共同興辦了一家合伙企業(yè)甲，出資比例為5：5.2013年年初，陳先生向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了2012年度的所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表以及預(yù)繳個(gè)人所得稅納稅憑證。該合伙企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表反映：合伙企業(yè)2012年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本43萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加4萬(wàn)元，銷售費(fèi)用5.5萬(wàn)元，管理費(fèi)用8.5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元，利潤(rùn)總額14萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)部門審核，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）合伙企業(yè)在2012年度給每位合伙人支付工資l8000元。（2）合伙企業(yè)每季度末向合伙人預(yù)付股利5000元，計(jì)入了管理費(fèi)用中。（3）銷售費(fèi)用賬戶列支廣告費(fèi)2.5萬(wàn)元和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)0.5萬(wàn)元。（4）其他業(yè)務(wù)收入是合伙企業(yè)甲從被投資企業(yè)分回的紅利。（5）營(yíng)業(yè)外支出賬戶中包括合伙企業(yè)被工商管理部門處以的罰款2萬(wàn)元。（6）陳先生以甲企業(yè)的名義多次租賃汽車供家人生活使用。2012年度的租賃費(fèi)共3000元已計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。陳先生在B市另有乙合伙企業(yè)，分得2012年度利潤(rùn)6萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)審核無(wú)調(diào)整項(xiàng)目。陳先生所在省允許扣除投資者的費(fèi)用為3500元/月，陳先生選擇從甲企業(yè)中扣除費(fèi)用。請(qǐng)根據(jù)以上資料回答下列問題：1.合伙企業(yè)允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（）元。CA.35000B.49000C.105000D15％＝1050002.陳先生在甲合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（）元。CA.69000B.70000C.27500D.610008.5-0.5×2×4＝4.570-42.7-4-5.5-4.5-3＝10.310.3÷2-0.35×12+1.8＝2.753.應(yīng)并入陳先生從合伙企業(yè)分得的利潤(rùn)中統(tǒng)一納稅的是（）。ABCA.工資B.股利C.租賃費(fèi)D.紅利4.陳先生應(yīng)就甲、乙合伙企業(yè)的所得繳納個(gè)人所得稅（）元。CA.40850B.39065C.16500D.35915（27500+60000）×30％-9750＝165005.陳先生來(lái)源于合伙企業(yè)甲的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。BA.2827.94B.5185.71C.8237.40D.1158.9616500×27500÷（25500+60000）＝5185.716.陳先生以上的各項(xiàng)收入共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。DA.49065B.45915C.50850D.2150016500+100000÷2×20％×50％＝21500（五）中國(guó)公民李某系一公司高級(jí)職員，2012年1－12月收入情況如下：（1）每月取得工資收入5000元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎(jiǎng)金3000元；（2）取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國(guó)家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)；（3）小說(shuō)在報(bào)刊上連載50次后再出版，分別取得報(bào)社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元；（4）在A、B兩國(guó)講學(xué)分別取得收入18000元和35000元，已分別按收入來(lái)源國(guó)稅法繳納了個(gè)人所得稅2000元和6000元。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：（1）計(jì)算全年工資和獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（2）計(jì)算翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（3）計(jì)算稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（4）計(jì)算A國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（5）計(jì)算B國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)個(gè)所得稅。【答案】（1）全年應(yīng)納稅額＝=[（5000-3500）×3%]×8+[（5000+3000-3500）×10%-105]×4=1740（元）（2）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可以全額扣除；向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)限額扣除，扣除限額＝20000×（1-20%）×30%＝4800（元）小于實(shí)際捐贈(zèng)額5000元，所以可以扣除4800元。翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅=[20000×（1-20%）-6000-4800]×20%=1040（元）（3）稿酬收入繳納的個(gè)人所得稅=50000×（1-20%）×20%×（1-30%）+80000×（1-20%）×20%×（1-30%）=14560（元）（4）A國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=18000×（1-20%）×20%=2880（元）在A國(guó)已經(jīng)繳納2000元，在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)稅＝2880-2000=880（元）（5）B國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）在B國(guó)已經(jīng)繳納6000元，在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)稅＝6400-6000=400（元）（六）某民營(yíng)科技公司工程師汪先生2013年除每月應(yīng)稅工資6000元之外，還有以下收入：（1）1月份取得2012年含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入22800元（2）2月份取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金1000元；（3）3月份公司實(shí)施雇員持股激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃。3月8日，該公司授予汪先生股票期權(quán)30000股，授予價(jià)2.5元/股；該期權(quán)無(wú)公開市場(chǎng)價(jià)格，并約定2012年11（4）4月份從上市公司取得的股息紅利所得4000元（持股期限10個(gè)月）；（5）6月份企業(yè)為員工支付健康長(zhǎng)壽商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)3000元；（6）11月1日公司股票在境外上市，11月8（7）12月25日，汪先生又將持有的境外上市股票中的10000要求計(jì)算：（1）1月份取得含稅全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅：（2）2月份計(jì)算取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅；（3）3月份接受股票期權(quán)計(jì)劃應(yīng)納個(gè)人所得稅；（4）4月份從上市公司取得的股息紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅；（5）6月份取得免稅之外的保險(xiǎn)金全月應(yīng)納個(gè)人所得稅；（4）11月份