第三章企業(yè)經濟業(yè)務核算

第三章工業(yè)企業(yè)主要經濟

業(yè)務的核算

主要內容：第一節(jié)資金籌集及固定資產購置業(yè)務的核算第二節(jié)材料采購業(yè)務核算第三節(jié)生產過程的業(yè)務核算第四節(jié)銷售過程的核算第五節(jié)財務成果的核算5/24/20231第一節(jié)資金籌集及固定資產購置業(yè)務的核算主要內容：一.資金籌集業(yè)務的核算二.固定資產的購置業(yè)務核算5/24/20232一.資金籌集業(yè)務的核算(一)資金籌集的主要方式1．所有者權益資金籌資；2．負債資金籌資。5/24/20233(二)設置的主要賬戶1.銀行存款-----資產類2.實收資本---所有者權益類3.資本公積---所有者權益類4.短期借款---負債類5/24/20234(三)主要業(yè)務賬務處理1.投入資本時借:銀行存款、固定資產等賬戶貸:實收資本---××投入資本公積---資本溢價2.借入資金時借:銀行存款貸:短期借款5/24/20235例1.企業(yè)發(fā)生以下經濟業(yè)務

1.收到國家投資200000元,存入銀行.2.收到外商投入價值360萬元的固定資產,合同約定外商投入注冊資本300萬元.3.企業(yè)取得為期6個月的銀行貸款10萬元.5/24/20236三.固定資產的購置業(yè)務核算（一）固定資產的確認標準及其入賬價值1．確認標準指使用期限在一年以上，且單位價值在規(guī)定的標準以上，并保持其原有實物形態(tài)的勞動手段。2．入賬價值為取得某項固定資產并使其達到可使用狀態(tài)所發(fā)生的一切合理、必要的支出，包括買價、運雜費、安裝費及其他費用等。5/24/20237(二)設置賬戶1.固定資產---資產類2.在建工程---資產類3工程物資---資產類

5/24/20238（三）賬務處理1.購置可以立即投入使用的固定資產時借:固定資產----×××應交稅費----應交增值稅(進項稅)貸:銀行存款等賬戶5/24/202392.購置需發(fā)生安裝費用的固定資產時1)購入時借:在建工程---×××應交稅費---應交增值稅(進項稅)貸:銀行存款等科目2)發(fā)生費用時借:在建工程---×××貸:銀行存款等科目3)達到使用狀態(tài)時借:固定資產---×××貸:在建工程---×××5/24/202310例2.某企業(yè)發(fā)生以下經濟業(yè)務1.購置不需安裝的設備一臺,買價80000元,增值稅13600元,運費2100元,全部用銀行存款支付.2.購置需安裝的設備一臺,買價50000元,增值稅8500元,運費1200元,全部用銀行存款支付.安裝過程中發(fā)生人工費7200元.5/24/202311第二節(jié)材料采購業(yè)務核算主要內容:一.材料按實際成本計價的核算二.材料采購成本計算三.材料按計劃成本計價的核算5/24/202312二.材料按實際成本計價的核算(一)設置的主要賬戶

1.“在途物資”---資產類；2.”原材料”---資產類；3.應付賬款”---負債類；4.應付票據---負債類；5.預付賬款---資產類；6.庫存現金---資產類；7.應交稅費----負債類5/24/202313(二)賬務處理1.購入,尚未驗收入庫時借:在途物資---××應交稅費---應交增值稅(進項稅)貸:銀行存款、庫存現金、預付賬款、應付賬款、應付票據等2.驗收入庫,結轉采購成本時借:原材料---××貸:在途物資---××5/24/2023143.支付預付款時

借:預付賬款---××單位貸:銀行存款4.歸還欠款時借:應付賬款---××單位貸:銀行存款5/24/202315例3.企業(yè)豪發(fā)生風以下擺經濟遭業(yè)務1.企業(yè)晝購進軍甲材常料12斥0噸,每噸50燙0元,運雜打費90限0元,增值印稅10跡2必00元,材料怖尚未認入庫,款項繡未支駱付;2.根據然合同勤規(guī)定,企業(yè)陜以銀踏行存暑款預石付A公司31盈5知90元用豈于購蔬買乙恐材料;3.企業(yè)濕購進梨乙材功料價叢格27奮0講00元,增值轉稅4快59繭0元,尚未資入庫;4.上述隔材料針全部滅入庫,并結頃轉材騾料實退際成蹤蝶本.5/百18終/2畢02不316三.材料焦采購遲成本范計算（一龍）采旬購成極本的吹構成1．買占價2．運層雜費3．運不輸途教中的句合理紫損耗4．入貓庫前隸的挑調選整奮理費農用5．購印入材構料負編擔的貼稅金(不包詠括增葉值稅)6.其他掌費用5/橡18踩/2襯02跪317（二街）材臥料采飽購成鴨本的擇計算1．共妖同采岸購費匹用的偶分配沫方法1）采蜻購費瞇用分毫配率=實際小發(fā)生耐的采別購費遼用/材料留的買腥價或告重量2）某頁種材帶料應筒分擔帽的采通購費紙用=該材迫料的優(yōu)重量治或買艇價×采購脖費用敲分配去率2．編盲制“患物資笨采購稱成本適計算故表”5/膨18司/2詳02巴318例4.企業(yè)股購入寶甲材酒料2該40驢0千克勿，每腹千克50元,乙材師料1艙60紹0千克,每千在克10戒0元,甲、健乙材認料共全發(fā)生業(yè)運雜遵費12閥4壺80元，酷款項骨以銀斜行存麻款支餅付.材料無入庫.要求:按材幣料的鏟重量患為標廊準分駱配運庸雜費眠用。(增值敬稅17元%)1.運雜擋費分瘦配率=1回24鳴80穿/(嘉24娃00拘+1苦60徒0)餐=3逃.1對2(元/千克)2.甲材野料應傅分擔網的運求雜費=2裂40勻0×竟3.虹12油=7忙48吹8(元)3.乙材囑料應迷分擔尖的運懶雜費=1萬60極0×嘴3.所12蝴=4中99嶼2(元)5/蛛18震/2評02合3194.甲材耀料的濟采購假成本=2燥40稻0×撫50險+7旬48壟8=鄰12華7違48僻8(元)5.乙材印料的咳采購婚成本=1授60狡0×磚10危0+耀49喝22逼=1稈64勸9悶22槽(元)6.會計咱分錄借:原材燙料--炕-甲材秩料12考7疊48音8--藥-乙材悼料16剪4施92田2應交種稅費--律-應交展增值株稅(進項器稅)應49枕70股9.扎7貸:銀行悼存款34堤21槳19我.77.編”材料吼采購程成本到計算萍表”5/倉18惡/2虹02撓320四.材料珍按計耐劃成吳本計煙價的加核算(一)設置孟的主闊要賬派戶1.材料臉采購--俱-資產露類2.材料鄭成本杜差異--隊-資產倉類(調整)5/紋18刷/2然02鉛321(二)賬務什處理1.購入復時借:材料幫采購--據-×粉×精(實際猜成本)應交辦稅費--襪-應交余增值殼稅(進項妹稅)貸:銀行烏存款傲、庫登存現擁金、堅預付遙賬款雞、應步付賬杠款、州應付至票據禾等2.驗收搜入庫畫時借:原材拒料--都-×?！翜?計劃堅成本)貸:材料扔采購--怕-×伸×(計劃負成本)3.調整繁差異斬時借:材料父成本伸差異或借臘貸方同向相燈反貸:材料潮采購--佛××申(計劃球成本-實際呈成本)5/伯18議/2胸02向322例5.企業(yè)領購進構甲材燙料71沫4輛00元,其中:買價61逝2畝00元,增值銜稅10新2框00元,運雜滾費1直20速0元,材料柜尚未工入庫,款項遺尚未糠支付.計劃溫成本洲為63曠6古00元.5/牢18修/2加02窗323第三披節(jié)諷生經產過樹程的搜業(yè)務憂核算主要屠內容粘：一.生產腦支出二.設置非的主跨要賬沈戶三.主要賣業(yè)務倦賬務仙處理四.生產綿成本欲的計跌算5/進18郵/2征02舊324二.生產滾支出（一燒）生送產費走用產品潑生產潤經營掛過程陸中所知發(fā)生萍的各錫項耗肚費。（二脫）生瓣產成異本1。概拘念將生挑產費鉗用按一定餓種類誓的產售品進周行歸價集，就冊構成由了產獨品的微生產碰成本纏。2。產檔品成予本構統(tǒng)成項項目1）直幟接材圾料；2）直沙接人且工；3）制賠造費迫用。5/晌18詳/2咳02編325(三)期間把費用1.含義在生妥產經正營期間發(fā)生,為維持一定唉生產緊經營能力君、符芹合費慣用定挪義、居不構漏成產忘品成懶本的費用.2。種男類1）管島理費格用；2）財錫務費竟用；3）銷蓬售費鐘用。5/尿18繭/2修02斷326三.設置柿的主法要賬剪戶（一贏）“疾生產貸成本睬”賬俘戶--成本填類；（二勾）“嫩制造習費用瓦”--墊-成本植類；（三呀）“登應付及職工致薪酬燭”--眉-負債歌類；（四觸）“拖累計嚇折舊理”--狀-資產像類；（五丑）庫嘗存商朽品--欲-資產厚類。5/違18適/2潔02筒327四.主要叔業(yè)務騾賬務喜處理（一控）生銀產車哨間一遞般耗幅用材織料借：憂生產球成本--鏡-×陽×（直立接材扶料）制造中費用--滅-×啊×（間奴接材閘料）貸：漂原材似料--拾-×高×（二逢）結蔥算本爹期應擱付生歷產車設間職宋工的錦工資借：旗生產碧成本--洞-×眨×制造勸費用--粒-×他×貸：蓬應付殃職工齡薪酬--貓××5/摸18輪/2智02輪328例6.從倉任庫領碎用甲欺材料句價值50櫻0樂00元,用于桌生產A、B產品咽和其殿他耗姜用。津其中魂：A產品賣耗用10驅0臟00元，B產品研耗用35挎0獲00元，失其他俱耗用5凈00窮0元。5/駱18傷/2杯02恢329（三發(fā)）提取企現金導，并喊發(fā)放番工資1.銀行鑄提現義時.借：敲庫存雄現金貸：尊銀行鈔存款2.發(fā)放趣工資宣時借:應付洞職工礦薪酬--縮慧-工資貸:庫存族現金例7.從銀甘行存盾款中黨提取筆現金30廣0甲00元,準備挑發(fā)放倒工資.例8.車間營辦公裂室購抵買文衡具20計0元.5/己18落/2賭02竹330(四)生產哭車間紹計提愚折舊借:制造渾費用貸:累計境折舊例9.按規(guī)歉定的銀固定領資產障折舊寄率,計提截本月春車間晚固定壘資產挖折舊8員00伐0元5/做18祖/2追02巾331(五)產品足完工,驗收賀入庫借:庫存泥商品貸:生產櫻成本例10賺.本月A產品50臺全直部制洽造完夢工,并驗惱收入藍庫,按其餅實際鏡生產凳成本50芝0確00元轉蛙賬.5/矮18頂/2跌02舒332五.生產挽成本索的計虜算(一)成本喪計算飽的基夸本要膠求1.按規(guī)定的成哲本內敵容進寸行確猜認和疫計量1）歷尋史成脅本；2）重隨置成憤本；3）可藥變現塌凈值干；4）現雁值；5）公城允價富值。5/哭18短/2糖02儀3332.劃清準支出戰(zhàn)與費妖用、稠費用姿與成舍本的某界限1）收容益性驗支出其效也益僅冷與本判會計簡年度考相關.2）資獲本性幣支出其效峽益可休以涉仆及多暫個會計期瓶間。5/膨18斥/2油02裕3343.按權城責發(fā)翅生制哈原則政進行蓮成本容計算1.權責根發(fā)生道制收入朝或費肢用應光當在控收入鬧權利忘或費設用責繭任形匪成期蹤蝶間予律以確館認而倆不管錄該期疑間是艦否收拿到或北付出貨幣勤資金.2.收付盜實現聽制以貨醒幣資害金的拆實際血收付圾為標壟準來炕確定聯本期倚收益遷和費蔑用的.5/蝦18疲/2旁02建335(二)成本川計算站的程熟序1.確定粉成本清計算拖對象;2.劃分澇成本仔計算題期;3.確定鍛成本紫計算挑項目;4.準確牲歸集奸和分畏配各爺種生五產費糖用;5.健全籃成本騎計算產原始秋記錄.5/錢18鹿/2嗎02嫌336(三)按成塑本項翻目歸堤集生或產費法用的障方法1.直接懼費用秘直接迫歸集;2.間接慮費用(制造廳費用)需進郊行分荒配.(四)制造唱費用餡分配民方法1.間接捷費用卷分配確標準生產午工人五工資礙、生袖產工赤人工傷時、稅機器羊工時舊、直魂接原喉材料析成本.5/衡18紹/2零02投3372.計算友方法1)制造謊費用而分配俊率=制造擊費用臨總額/分配浩標準2)某產化品應察負擔角的制杯造費裁用=某種施產品繪的分點配標隨準×制造裂費用疏分配巴率3)編制”制造丹費用遲分配顏表”4)會計浙分錄借:生產競成本貸:制造夜費用5/伯18薄/2銀02映338(五)某產雕品的蝦生產本成本辰總額剝計算1.某產辨品的勺生產附成本已總額=直接迎材料+直接每人工+某產扭品應藥負擔撕的制屬造費篩用2.編制”生產創(chuàng)成本脈計算途表”5/采18吼/2驅02聾339例11斧.企業(yè)壓本月懲共發(fā)致生制率造費反用35雀0鄰00元,生產毫工人隸工資缸總額改為52敗0復00元,其中A產品鴨生產預工人語工資30恐0船00元,B產品嫩生產違工人魂工資22邀0開00元,按工另資總潔額分涉配制鬼造費叉用.1.制造端費用掠分配占率=刮35并0敵00芳/5剪2揚00袖0≈士0午.6趣732.巾A產品督分配歡的制乓造費媽用=3妹0注00科0×鏡0.倡67諷3≈車20坐1告94毯(元)3.鼻B產品野分配秧的制云造費匯用=2卡2模00杠0×私0.存67銀3≈總14睛8徹06孝(元)5/星18捏/2辜02杏340第四救節(jié)叼銷娘售過陸程的姜核算主要留內容所：一.銷售龍過程利核算蜜應設文置的獻帳戶二.銷售鴉過程奧賬務逼處理5/戀18唯/2米02南341一.銷售純過程聚核算強應設儲置的奔帳戶（一醫(yī)）“文主營屋業(yè)務電收入透”--幻玉-損益俗類；（二材）“占主營虹業(yè)務蛋成本渣”--損益突類；（三通）“營業(yè)囑稅金企及附遇加”--廉-損益某類（四班）“怨銷售喜費用紋”—損益欺類；（五皺）“應收削賬款玩”--緊-負債舊類；（六棒）“預收葡賬款俘”--服-負債臉類；（七姨）其狠他業(yè)趕務收無入--默-損益麗收入畜類；（八祥）其他衛(wèi)業(yè)務震成本--彈-損益愧支出堵類。5/間18貨/2植02伸342三．銷售顯過程俊賬務備處理(一）辭銷售煎產品輕，貨夜款已軍經收元到或還未收奔到借：栗銀行閥存款雷、應窯收賬扯款等貸：賀主營千業(yè)務輛收入應交蚊稅費--巾--增值吉稅（慌銷項量稅）(二)結轉笨已售型產品分的實困際生問產成口本借：聽主營留業(yè)務忘成本貸：紗庫存鏈商品(三)收回麗尚未爹收到垃的貨電款借：削銀行敲存款貸：擱應收細帳款5/贏18桐/2恥02融343四.處置”固定心資產”賬務籌處理(一)設置”固定怒資產杏清理依”--搬--資產削類賬佛戶(二)賬務子處理1.處置牲時借:固定重資產最清理累計后折舊貸:固定耀資產--卸××5/閘18濟/2模02彎3442.收到熊款項感時借:銀行顛存款貸:固定份資產欺清理3.發(fā)生遍清理輸費用冒時借:固定穩(wěn)資產壇清理貸:銀行蠅存款4.清理戀完畢失時借:固定鎖資產似清理貸:營業(yè)達外收咱入5/禮18族/2類02基345例11犯:經批蟻準,出售惡設備五一臺,收入30愛0烈00元,原值40氏0罵00元,已提逃折舊15類0繪00元,發(fā)生暮清理之費用10總00元,款項花收到,存入鐵銀行.1)出售見時借:固定興資產賀清理25膽0臟00累計冷折舊15繭0絮00貸:固定環(huán)資產40英0盤002)支出壺清理注費時借:固定季資產而清理1刊00爺0貸:銀行死存款1蒸00牢05/池18躬/2詞02診3463)收到洞款項療時借:銀行返存款30侮0她00貸:固定莖資產支清理30欠0剛004)處置英完畢墨時“固狂定資牙產清邪理”殃貸方凡余額=擴30城0闖00工-祥25卻0焦00晉-1裂00且0=蹈4門0礎00魔(元)借:固定查資產致清理4蜜00惹0貸:營業(yè)樂外收董入4繪00叫05/有18饅/2笑02俊347（四巡壽）支斃付發(fā)炕生的鳳各項年銷售跟費用借：瓦銷售魄費用貸：燥銀行雅存款云（或睜庫存摟現金眼）（五）晝計算士應交紅納的頓銷售始稅金借：賀營業(yè)文稅金寨及附被加貸：蟲應交耕稅金--術-應交××稅（六解）實究際交愛納稅命金借：嫁應交嫌稅金--啞-應交××稅貸：帽銀行守存款5/舟18元/2部02澇348例12粗.1.企業(yè)欄銷售A產品20央0件,每件繡售價32溫0元,成本30店0元,增值皆稅10非8稀80元,款項槍存入螺銀行.2.月末觸結轉何已售A產品哲的成帽本.3.用銀鐘行存誰款支識付銷習售產京品的顧廣告替費3皺00努0元.4.預收掩甲企詞業(yè)購飾買A產品芝的貨胸款50百0坑00元.5.計算浮應交根城市弄維護怒建設團稅(7械%)及教妹育費惱用附立加(3紗%)沃,若本預月應淋交增肺值稅20翻0夜00元.6.若本勸月實懷際向括稅務索機關廳交納30步0堤00元.5/圾18躍/2觸02曬349第五劇節(jié)塊財悉務成嗽果的尾核算1趟.財務錫成果肺的確察定2戶.財務順成果取核算億應設果置的牙賬戶3列.財務與成果碑核算揉的賬暈務處雜理5/它18僻/2扇02退350一.財務或成果押的確株定--笑--財務厲成果從是指嗽企業(yè)要在一定撫時期挖全部蒜經營桂活動所取聰得的守利潤邊或發(fā)蝦生的慎虧損慶。包圣括收教入減畫費用倚后的飼凈額箏、直嫩接計瞇入當吃期利轎潤的站利得害和損勇失。5/崇18壤/2酒02詳351(一)營業(yè)出利潤=營業(yè)炸收入—營業(yè)廣成本—營業(yè)肥稅金恒及附奴加—銷售蜜費用—管理喝費用—財務窩費用±投資座收益—資產萌減值渡損失±公允火價值威變動斷收益其中:營業(yè)及收入=主營瞞業(yè)務虜收入+其他冤業(yè)務捎收入營業(yè)患成本=主營崖業(yè)務戒成本+其他鴉業(yè)務待成本(二)利潤呼總額=營業(yè)濫利潤+營業(yè)蒸外收摘入—營業(yè)外林支出(三)凈利手潤=利潤牢總額–所得申稅費5/插18精/2鉆02仙352二.設置鏟的主飽要賬另戶(一)“管理風費用由”--第-損益戀支出戴類；（二西）財葛務費襪用--形-損益春支出儲類；（三倒）“營柿業(yè)外漿收入前”--伶-損益生收入俗類；（四證）“營業(yè)勉外支香出”迅賬戶--損益梯支出教類；（五粥）投資囑收益--掩-損益漸收入婦類；（六震）“所得允稅費泥用”--損益黎支出夕類。5/總18喘/2治02地353（七歌）“本護年利嫌潤”--所有桶者權結益類核算吧企業(yè)書在本已年度麻實現綱的凈撤利潤尤（或畢虧損無）總減額。腔該賬徒戶的砌結構咱：借方本年夠利潤貸方（1）主錘營業(yè)懸務成笑本扛（1）主過營業(yè)塊務收削入（2）營蓄業(yè)稅應金及肝附加航（2）其賣他業(yè)勝務收伯入（3）其再他業(yè)智務成網本碰（3）投宴資收繳益（4）營歇業(yè)外路支出(衛(wèi)4）營斃業(yè)外撓收入（5）管務理費蹈用財務師費用銷售吵費用（6）所搶得稅塵費用余額研：本勵期發(fā)舊生的取虧損您數額只余眨額：訴本期腦實現衛(wèi)的利甜潤數水額5/拔18侄/2挎02賭354（八年）“利蠟潤分陵配”--愚-所有愈者權媽益1.可供闖分配搜利潤壇的分牙配順停序：1)提取挽法定親盈余遍公積坊：10幕%，50亞%以上陜可不支提；彌補登虧損駐、轉森增資踩本2)提取波任意富盈余木公積;3)向投晴資者積分配盤股利:可用晚利潤贈轉增川資本養(yǎng)或向名股東芝分派恰股票孝股利.5/女18匯/2乎02旺3552.章“利潤溝分配糟”賬掃戶核湊算內遭容--陳--叢-主要鞋用來陸核算缸企業(yè)桿利潤傲的分峰配和刻虧損丸的彌戚補情慶況。該賬凡戶的保結構攻：借方“利拖潤分輸配”句貸方(1額)按規(guī)迎定比禽例提罷取(1加)年終仁由“粉本年利潤皇”的各泰項企簡業(yè)留研利奸賬戶血轉入既的凈況利潤(2竊)分配殘投資朱者的州利潤(2惑)盈余雁公積銳補虧利潤癢”(3山)年末拌從本吐年利最潤賬礎戶轉入出的本倘年虧雙損余額殘：未衣彌補恨虧損邊余額:未分余配利倒?jié)?/仿18奮/2揪02闖356(九)盈余愉公積—所有滋者權耕益類煤；(十)應付綿股利--阻-負債綿類。5/鈴18色/2慢02乓357三.賬務近處理1.企業(yè)議用銀挖行存軟款支秩付業(yè)辜務招淘待費50奏00元.2.企業(yè)貧支付毒本月括應承嶺擔的養(yǎng)短期識借款嘴利息2慎00詞0元5/青18宣/2飾02躬3583.期末留將各耗收入衫類賬斑戶轉攏入”本年姜利潤移”賬春戶.若:主營胳業(yè)務就收入圾貸方級余額:2武69跌6口00元;其他謠業(yè)務隊收入格貸方婦余額:5移4蝕00元;營業(yè)墊外收倘入貸斯方余吐額:4夸0針00吐0元;借:主營專業(yè)務鈴收入26究9首60慚0其他艘業(yè)務仔收入5吩40踏0營業(yè)隔外收凡入40垃0帥00貸:本年終利潤31暫5罰00榨05/紫18蠅/2綢02揀3594.期末呈將各剪費用榆類賬共戶轉謙入”本年麻利潤查”賬見戶.若:主營醋業(yè)務呆成本洋借方暮余額:1脫80前2之18隊.4堡0元;其他叢業(yè)務嶺成本荒借方緩余額:5寄1慮00元;營業(yè)育外支坑出借魯方余冰額:5脾0棗00元;營業(yè)托稅金喬及附還加借榨方余壞額:2氣0鼠00元;管理干費用邊借方在余額:3巴8零54驚0元;銷售哪費用齒借方香余額:3議0糧00元;財務池費用屯借方夢余額:1爆8宮00元;5/推18附/2撲02具360借：竄本年朽利潤23畢5堆65笨8.識40貸：剩主營配業(yè)務拌成本18那0戲21井8.扇40營業(yè)藝稅金容及附其加2山00縫0其他塔業(yè)務伏成本5毀10刻0營業(yè)窄外支鋒出5輩00貸0管理眉費用38限5纏40銷售顆費用3虛00勾0財務制費用1氧80史05/守18禁/2帖02早3615.計算駁應交見納所視得稅枝的業(yè)待務“本年臨利潤腿”余誦額=3或15室0控00帳-2耳35迎6扯58脹.4樂0=御79厭3沿41橫.6面0(元)計算副應交循納的涼所得番稅(2里5%姿)=畏79顆3低41攏.6柳0被×2盆5%雄=1止9獨83圖5.拔40（元高）借：噸所得成稅費19仰8場35腎.4賴0貸：仍應交潑稅金--船-應交游所得圣稅19怕8肝35稅.4頌05/怖18捏/2廚02所3626.將本悅期的閉“所看得稅羅”19洗8昏35榮.4裹0元結丘轉到址“本銅年利禾潤”膽賬戶福。借：近本年工利潤19鋼8腫35啦.4聾0貸：釋所得拒稅費19擇8劑35炒.4偷0凈利襯潤=79除3憂41弟.6攔0釀-19鮮8俘35捏.4椅0=踢59可5服06叉.25/恰18原/2挑02篩3637.以銀爐行存弄款繳出納本享期的水所得摸稅。借：應交責稅金--用-應交貪所得群稅19紙8區(qū)35策.4園0貸：傲銀行捎存款19嫩8辰35國.4拿05/景18脾/2享02駐3648.年終釀，將本郵期的踩稅后姓利潤59錯5團06粗.2元結轉壺到“狂利潤乘分配熟”賬任戶。借：遺本年多利潤59策5及06叔.2貸：渡利潤起分配——未分仿配利勻潤59批5告06遙.25/扒18滋/2蔑02技3659.企業(yè)迷按凈座利潤絡的10叔%提取鴿法定泥盈余蛙公積59依5蹲06話.2邀×1坑0%沈=厭59棕50孝.6圍2(元)借：貴利潤留分配—提取萬法定興盈余基公積5稠95紋0.姜62貸：配盈余涼公積—法定圾盈余責公積5廈95碼0.華6210成.企業(yè)掉按批訂準方股案,向投隆資者墻分配媽現金屋股利40控0掃00元.（＞當年桶實現59仙5吳06巡壽.2元?）借：雖利潤雖分配—應付登現金籠股利40水0狀00貸：拍應付巧股利40辟0棵005/包18銳/2餃02蜻36611螺.年終,將”利潤線分配點”賬兔戶各鹽明細鞠賬轉賤入”利潤積分配--笛-未分換配利掃潤”繭賬泄戶的增借方.借:利潤丹分配--垂--未分龍配利禮潤45尊9憲50商.6裙2貸:利潤豈分配--害--提取爪法定闖盈余堆公積59湊50響.6紛2利潤潛分配--積--應付斬現金孟股利40散0相00“利潤差分配--愧-未分抗配利產潤”腎貸方皇余額=59酒5扇06婦.2騰-4曉5彼95鴨0.鑰62少=1株3井55嫌5.朵585/糠18兼/2殃02患367小結:本章志主要雪賬戶41個一.資產盒類15個庫存喪現金彎、銀輛行存葛款、鳥應收誦票據擠、應稈收賬興款、歷預付風賬款恢、在耕途物紹資、始材料竊采購棉、原艱材料狗、材攝料成溝本差石異、心庫存衛(wèi)商品養(yǎng)、固告定資肝產、項累計夸折舊伯、在出建工吊程、雹固定蓬資產腫清理暗、待碎處理袖賬產挪損溢久。二、寺負債衫類7個短期暈借款抗、應母付票寨據、嗽應付粉賬款課、預妻收賬塑款、閥應付酷職工管薪酬夸、應種交稅晚費、徑應付遞股利婚。5/瞎18課/2往02多368三、蒙所有效者權奮益類5個實收廳資本品、資魔本公窮積、削盈余穩(wěn)公積輕、本年唇利潤、利潤仰分配。四、旬成本注類2個生產壯成本逃、制僻造費礦用。五、闖損益少類12個主營挽業(yè)務畫收入方、其五他業(yè)廢務收剩入、動投資他收益立、營業(yè)爛外收網入、主稱營業(yè)孔務成呈本、邪其他寫業(yè)務無成本屬、營套業(yè)稅舟金及芒附加椒、銷斑售費前用、肉管理終費用禽、財施務費滔用、營業(yè)轟外支坐出、所售得稅衫費。5/宏18旺/2萍02極369一.判斷速題:1.制造瘡企業(yè)糖發(fā)生置的工導資費扛用不須一定秤都是容生產侍費用.2.企業(yè)版購入截的原我材料丟的采綿購成簡本中名包括界增值做稅進蘋項稅(底)呼.3.費用亦和成貫本是困既有戒聯系幣又有浪區(qū)別址的兩斥個概聯念,費用狠與特溪定的鹽計算梨對象徑相聯漲系,而成踐本與俊特定節(jié)的會忘計期曠間相傾聯系.(帆)4.客”管理甘費用羞”是處用來性核算答生產胳和非峽生產陪管理紋部門耽發(fā)生唐的工金資、吉福利形費、館折舊帳費等凝的賬涼戶。(很)5.凡是亡本月睬支付緒或耗襪用的前費用豆支出,都應貢計入缺本月螺產品吊成本.(禁)5/慎18愉/2教02藥3706.按照毀基本怨生產昏車間吳管理聯人員貼工資冷比例變計提掩的社需會保屑險費撿用,應借”管理澇費用瘋”賬霉戶.7.最基侮本的才成本淺項目智有三禾項:直接森材料后、直色接人晚工和慶制造依費用讀。8.資本緩公積肺是由占投資肥者投妥入的牲資金燭中超林過法裝定資桶本的皺部分,不是抵企業(yè)惱實現庫的凈繞利潤家轉化余而來導的.9.閱”制造嚼費用流”賬烤戶用俊來歸匙集企戀業(yè)為堪進行完產川品生星產而嚷發(fā)生忙的各供項直肝接費唉用.10尤.”在途壁物資暗”賬葉戶用盜來核員算企鮮業(yè)庫孕存的磨各種軍材料.5/凡18衛(wèi)/2營02果37111砌.企業(yè)盡出售簡原材注料取頭得的怪款項培扣除呼其成總本及巖相關星費用松后的移凈額,應當物計入頓營業(yè)播外收次入或強支出12銳.企業(yè)盡為職授工繳幻玉納的蹦社保投基金毯、住團房公永積金鮮，均陽屬于容企業(yè)并提供凈的職竹工薪斜酬。13舌.在基毅本生杠產車另間只橫生產委一種亮產品演的情酸況下,制造方成本黨可直叔接計伴入該桂種產炸品的逼成本.在生德產多冒種產題品的晌情況職下,制造蛇費用桌應采覽用適呼當的仔分配褲方法弱計入終各種悉產品熱成本.14掏.購入拔材料畏在運訪輸途請中發(fā)練生的嚴合理笑損耗菌應作疑為管耽理費證用單渣獨進穿行賬柴務處束理.5/焰18垮/2術02西37215搭.發(fā)生宏營業(yè)倚外支電出,在相估對應譽的會桑計期輝間,應當牽減少揚企業(yè)示當期燙的營桃業(yè)利前潤.16恩.對增鬧值稅葬一般蕩納稅做人來曉說,外購川材料棟支付虧的增假值稅謊不計紙入外野購材蜻料的辨采購貝成本,而應箏計入”應交盛稅費--及-應交搭增值銹稅(進項毒稅額)”拍.17養(yǎng).因銷違售貨掩物收煉取的則增值良稅,是代罩第三辛方(國家)收取癥的款村項,使企撫業(yè)的俯負債貪增加,應記獨入”應交繭稅費--憶-應交跑增值持稅(銷項啊稅額)”鏟.5/梯18葡/2靜02耽373二.會計唇分錄1.收到A公司稼投入施的機楊器設訪備一社臺,雙方迅確認凍價值那為46穩(wěn)0匠00華0元,合同軌上規(guī)接定A公司散的投衣資額胡為40鎮(zhèn)0執(zhí)00注0元.借:固定慕資產--廳-設備46刻0史00冷0貸:實收店資本--席-A公司40漂0倚00昌0資本蘋公積--撫-資本坑溢價60判0內002.用現裹金支繩付本湊月短賤期借敲款利懸息1唱50濕0元.借:財務密費用1辭50誰0貸:庫存速現金1慈50衰05/性18臺/2槽02披3743.企業(yè)臘購入賞一臺誦不需誓安裝眨的設酷備,價款20權0墨00錢0元,款項速未付.借:固定漢資產--精-設備20搖0厘00杏0貸:應付議賬款20鑒0桶00駕04.向A工廠性購入謙材料付一批,貨款家共計10督0呼00元,增值鹿稅率1概70浙0元.貨款嘆未付,以現念金支翻付運符雜費60匪0元.其中趨甲材躲料1暢00比0千克,單價6元;乙材僅料2乓00歌0千克,單價2元.材料押未驗殃收入妥庫.按材財料的德重量陸分配鏈運雜價費.5/上18清/2草02昨375甲材坡料的進運費=衫60澡0×丹1悄00孩0/合3銜00碎0=勝20克0(元)乙材稠料的沃運費=搖60藏0×爐2脖00蟲0/哨3劣00兔0=離40風0(元)借:在途噸材料--嘆-甲材齊料6懲20替0(6鈴0萌00牢+2安00都)--猶-乙材咽料4顆40躬0(陸4譜00驢0+雄40法0)應交耍稅費—應交紗增值沈稅(進項驕稅)悄1粥70貿0貸:應付懇賬款11翅7議00庫存長現金60孩05/天18豈/2仇02夜3765.本月炎甲材導料耗陪用情梢況如萌下:生產A產品它領料50伸0知00元,生產B產品擔領料30為0身00元,車間榨一般獅消耗眠領料2庫00逗0元,廠部尚消耗地領料8津00評0元,共計90惡0秘00元.借:生產勤成本--航-A產品50綿0寸00--挺-B產品30塊0江00制造渴費用2瘦00參0管理及費用8忘00陪0貸:原材惱料--擊-甲材聞料90詠0以005/慕18艇/2落02敏3776.本月須份工奇資費女用如晴下:生產A產品均工人悶工資30破0蠅00元,生產B產品甲工人貝工資22垃0無00元,車間賴管理窮人員寶工資8烤00字0元,廠部游管理避人員虧工資12年0化00元,共計72蛙0益00元.借:生產湯成本--童-A產品30懷0具00--牽-B產品22猴0筐00制造要費用8貨00游0管理斧費用12像0列00貸:應付炎職工猛薪酬--離--工資72撿0蹦005/倦18帥/2熔02炊3787.通過西銀行搖將職壞工工醉資72杜0久00元劃嚼轉到制各職清工的售工資隔卡中.借:應付藍職工謝薪酬--枯-工資72副0胃00貸:銀行版存款72份0稈008.本月悉固定堅資產菊計提粱折舊仇情況您如下:生產淡車間膝計提10鄰0恐00元,廠部得計提2腳00談0元借:制造崇費用--哥-折舊10妻0敵00管理豪費用--貸-折舊2越00康0貸:累計朗折舊12開0宏005/掘18泉/2魂02狹3799.以銀薪行存茄款支重付本漲月水偽費3案60我0元,其中,生產A產品載用水2讓00牧0元,生產B產品內用水1做10嫁0元,生產垮車間絕用水30映0元,廠部冤用水20嚼0元.借:生產噴成本--襲-A產品2下00教0--礎-B產品1牧10昆0制造抱費用30身0管理離費用20棄0貸:銀行薄存款3燒60縣05/工18謎/2梳02砌38010垃.歸集示本月匹發(fā)生赤的制何造費壺用總芬額,按生尤產工扇時比消例分捏配,A產品短生產童工時7苦00研0小時,B產品腥生產艘工時3陵00蜻0小時.制造厭費用=2擇0拿00為+8砌0態(tài)00堪+1幕0雙00腫0+閥30綠0=允20吸3榆00制造繭費用職分配舟率=2冶0癢30憐0象/(備7紹00狼0+但3泡00霞0)賽=2霸.0脹3(元/小時)A產品畫分配想的制兇造費泛用=墓70局00逐×2弦.0閣3=法14建2腐10元B產品請分配籌的制昨造費嘆用=律30隨00易×2托.0木3=嗓6逝09置0元5/嘗18蚊/2醫(yī)02悉38111粱.計算魂并結羨轉本拾月完課工A產品釣和B產品浪成本.（設A和B產品蛾均無之期初劑和期逗末在你產品).A產品謠的成喇本總川額=5室0母00額0+勇30弄0瞧00臟+2毒0留00房誠+14羅2飽10精=埋9混6缺21浩0(元)B產品寶的成債本總庸額=3胡0鉛00德0+挪22鎖0誦00柏+1宗1柏00仍+6近09蘭0夸=縫69肚0止90愛(元)借:庫存泄商品--握-A產品96煎2區(qū)10--甜--疊B產品69證0襯90貸:生產洲成本--瘦-A產品96初2節(jié)10--形--集B產品69敬0服905/教18語/2倆02逢38212抽.銷售忽給東踏方公燒司A產品10舌0臺,單位頑售價4舟00超0元,價款處共計40劑0夫00究0元,銷項秧稅68作0廁00元.產品王已發(fā)績出,款項警已收敢并存笛入銀糾行,并結仗轉銷劇售成茶本27載0崇00丙0.(1飛)借:銀行聾存款46軋8喇00墨0貸:主營解業(yè)務御收入40盞0前00境0應交受稅費--央-應交模增值芽稅(銷項棄稅)在68悼0啊00(2討)借:主營紐奉業(yè)務妹成本27爹0驅00域0貸:庫存剩商品27闖0眠00及013陸.以銀搶行存李款支巖付廣磨告費亞用60觸0袍00元借:銷售丘費用60雅0烈00貸:銀行字存款60編0俯005/房誠18權/2巷02富38314某.若月露末計蘋提的勸城市靠維護唯建設默稅5