高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題庫(kù)及答案梳理

高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題庫(kù)及答案梳理

大題（共20題）一、甲公司為一家建筑企業(yè)，在電力建設(shè)的全產(chǎn)業(yè)鏈（規(guī)劃設(shè)計(jì)，工程施工與裝備制造）中，甲公司的規(guī)劃設(shè)計(jì)和工程施工能力處于行業(yè)領(lǐng)先水平，但尚未涉入裝備制造領(lǐng)域。在甲公司承攬的EPC（設(shè)計(jì)－采購(gòu)－施工）總承包合同中，電力工程設(shè)備均向外部供應(yīng)商采購(gòu)。為形成全產(chǎn)業(yè)鏈優(yōu)勢(shì)，甲公司擬通過(guò)并購(gòu)方式快速提升電站風(fēng)機(jī)等電力工程設(shè)備的技術(shù)水平和制造能力。乙公司為一家歐洲裝備制造企業(yè)，以自主研發(fā)為基礎(chǔ)，在電站風(fēng)機(jī)領(lǐng)域擁有世界領(lǐng)先的研發(fā)能力和技術(shù)水平。甲公司準(zhǔn)備收購(gòu)乙公司100%股權(quán)。要求：根據(jù)資料，從并購(gòu)雙方行業(yè)相關(guān)性角度，指出甲公司并購(gòu)乙公司的并購(gòu)類(lèi)型【答案】屬于縱向并購(gòu)中的后向一體化。二、2018年1月1日，A公司以3100萬(wàn)元銀行存款作為對(duì)價(jià)購(gòu)入B公司當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)一般公司債券。取得時(shí)，A公司根據(jù)該項(xiàng)投資的合同現(xiàn)金流量特征及業(yè)務(wù)模式，將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2018年年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元，攤余成本為3065萬(wàn)元。因A公司管理該項(xiàng)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生改變，A公司將其重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值仍為3200萬(wàn)元。不考慮其他因素，A公司在2019年1月1日確認(rèn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)3065萬(wàn)元；在2019年1月1日確認(rèn)其他綜合收益135萬(wàn)元。指出A公司會(huì)計(jì)處理存在的不當(dāng)之處并說(shuō)明理由?！敬鸢浮緼公司在2019年1月1日確認(rèn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)3065萬(wàn)元不正確；在2019年1月1日確認(rèn)其他綜合收益135萬(wàn)元也不正確。理由：A公司應(yīng)在2019年1月1日確認(rèn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)3200萬(wàn)元；應(yīng)在2019年1月1日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益135萬(wàn)元。三、某市衛(wèi)生局所屬的甲事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲單位”)為一所護(hù)士學(xué)校，已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，對(duì)于財(cái)政性資金的支付，其中工資支出、工程采購(gòu)支出(50萬(wàn)元以上)、物品和服務(wù)采購(gòu)支出(單筆10萬(wàn)元以上)實(shí)行財(cái)政直接支付，其余實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付。財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的2017年甲單位年度預(yù)算為5000萬(wàn)元。2017年1月至11月，甲單位累計(jì)預(yù)算支出數(shù)為4000萬(wàn)元，其中，3500萬(wàn)元已由財(cái)政直接支付，500萬(wàn)元已由財(cái)政授權(quán)支付；12月，經(jīng)財(cái)政部門(mén)核定的用款計(jì)劃數(shù)為1000萬(wàn)元，其中，財(cái)政直接支付的用款計(jì)劃數(shù)為900萬(wàn)元，財(cái)政授權(quán)支付的用款計(jì)劃數(shù)為100萬(wàn)元。2017年12月，甲單位發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：(1)12月1日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)”，通知書(shū)中注明的本月授權(quán)額度為100萬(wàn)元。甲單位將授權(quán)額度100萬(wàn)元計(jì)入零余額賬戶(hù)用款額度，同時(shí)記入“事業(yè)收入”100萬(wàn)元。(2)12月2日，甲單位從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金8萬(wàn)元，甲單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，增加現(xiàn)金8萬(wàn)元，同時(shí)增加財(cái)政補(bǔ)助收入8萬(wàn)元。當(dāng)日，甲單位報(bào)銷(xiāo)醫(yī)學(xué)專(zhuān)業(yè)學(xué)生實(shí)習(xí)費(fèi)2萬(wàn)元，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，一方面減少現(xiàn)金2萬(wàn)元，另一方面增加專(zhuān)款支出2萬(wàn)元。(3)12月8日，甲單位辦公會(huì)經(jīng)研究決定，將一臺(tái)閑置的實(shí)驗(yàn)檢測(cè)設(shè)備對(duì)外投資，該設(shè)備賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，經(jīng)專(zhuān)業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)確定的評(píng)估價(jià)值為280萬(wàn)元。甲單位將設(shè)備投資后，收到了被投資單位出具的出資證明。甲單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，增加長(zhǎng)期投資280萬(wàn)元，增加營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元，減少固定資產(chǎn)300萬(wàn)元。(4)甲單位為了貫徹落實(shí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，結(jié)合自身管理實(shí)際，制定了《學(xué)校內(nèi)部控制手冊(cè)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《手冊(cè)》)，關(guān)于業(yè)務(wù)層面的控制活動(dòng)，有關(guān)資料如下：①對(duì)外投資控制。為提高資金使用效率，《手冊(cè)》規(guī)定，報(bào)經(jīng)總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，投資部門(mén)可以從事一定額度的投資，但大額國(guó)債投資，必須報(bào)經(jīng)學(xué)校校長(zhǎng)批準(zhǔn)。②貨幣資金控制。為降低資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，《手冊(cè)》規(guī)定，總會(huì)計(jì)師在無(wú)法正常履行職權(quán)的情況下，應(yīng)當(dāng)授予其副職在緊急狀況下進(jìn)行直接投融資的一切權(quán)限。③采購(gòu)業(yè)務(wù)控制?！妒謨?cè)》規(guī)定，當(dāng)學(xué)校辦公用品和實(shí)驗(yàn)耗材庫(kù)存水平較低時(shí)，授權(quán)采購(gòu)部門(mén)直接購(gòu)買(mǎi)。④資產(chǎn)管理控制。為應(yīng)對(duì)突發(fā)事件造成的財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，《手冊(cè)》規(guī)定，學(xué)校采取投保方式【答案】(1)對(duì)外投資的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無(wú)效。理由：大額國(guó)債投資應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。(2)貨幣資金的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無(wú)效。理由：特別授權(quán)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行。(3)采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無(wú)效。理由：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，明確相關(guān)部門(mén)和人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)審批程序。(4)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無(wú)效。理由：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外包實(shí)施相應(yīng)的控制。(5)收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效。理由：雖然未有財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一辦理收入業(yè)務(wù)，但單位采取了必要的補(bǔ)償性控制措施，符合適應(yīng)性原則的要求。四、甲行政單位召集分管財(cái)務(wù)與政府采購(gòu)的負(fù)責(zé)人，就公務(wù)車(chē)購(gòu)置事項(xiàng)進(jìn)行討論。會(huì)議決議：（1）公務(wù)車(chē)購(gòu)置金額達(dá)到政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年財(cái)政批復(fù)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)履行政府采購(gòu)程序進(jìn)行采購(gòu)；（2）由于同等價(jià)格的進(jìn)口車(chē)同國(guó)產(chǎn)車(chē)相比在性能及安全方面有明顯優(yōu)勢(shì)，應(yīng)要求接受委托的集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口車(chē)。要求：請(qǐng)指出上述會(huì)議決議是否正確?！敬鸢浮考讍挝粵Q議（2）不正確。按照政府采購(gòu)法有關(guān)政府采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采購(gòu)本國(guó)貨物、工程和服務(wù)的規(guī)定，盡管采購(gòu)價(jià)格等同的進(jìn)口車(chē)在性能及安全方面更優(yōu)，甲單位也應(yīng)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)車(chē)。五、甲單位為中央級(jí)事業(yè)單位，其重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室一臺(tái)大型儀器設(shè)備于2021年6月提前報(bào)廢，該儀器設(shè)備的賬面原值為900萬(wàn)元，累計(jì)折舊為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，甲單位資產(chǎn)管理部門(mén)認(rèn)為，該儀器設(shè)備的賬面價(jià)值不足800萬(wàn)元，未達(dá)到財(cái)政部門(mén)審批標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審批即可。要求：判斷上述觀點(diǎn)是否正確，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由?！敬鸢浮苛?、中國(guó)臺(tái)灣家具業(yè)曾在1990年前享譽(yù)世界。但隨著環(huán)境變化和大陸開(kāi)放后中國(guó)臺(tái)灣產(chǎn)業(yè)外移，截止目前，留在中國(guó)臺(tái)灣的家具生產(chǎn)廠家不到30%，外銷(xiāo)產(chǎn)值每年不到新臺(tái)幣15億元；而內(nèi)銷(xiāo)市場(chǎng)由于IKEA、HOLA等外國(guó)企業(yè)搶占50%以上份額，導(dǎo)致許多企業(yè)面臨困境。于是很多企業(yè)紛紛引入平衡計(jì)分卡，希望幫助企業(yè)走出困境。2012年中國(guó)臺(tái)灣某家具公司年初的客戶(hù)量為2000個(gè)，年末的客戶(hù)量為2300個(gè)；2012年年初的員工總數(shù)為820人，年末的員工總數(shù)為850人，員工流失人數(shù)為100人。假定不考慮其他因素。<1>?、簡(jiǎn)述平衡計(jì)分卡中“平衡”的含義。<2>?、根據(jù)平衡計(jì)分卡原理，指出顧客角度需要設(shè)定哪些績(jī)效指標(biāo)。<3>?、計(jì)算該家具公司2012年的客戶(hù)數(shù)量增長(zhǎng)率。<4>?、計(jì)算2012年該家具公司的員工流失率。<5>?、要有效使用平衡計(jì)分卡，必須將平衡計(jì)分卡的四個(gè)層面與公司戰(zhàn)略相整合，指出需要遵守的三個(gè)原則?！敬鸢浮?.平衡計(jì)分卡中的“平衡”包括如下含義：①財(cái)務(wù)績(jī)效與非財(cái)務(wù)績(jī)效的平衡；②與客戶(hù)有關(guān)的外部衡量以及與關(guān)鍵業(yè)務(wù)過(guò)程和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)有關(guān)的內(nèi)部衡量的平衡；③領(lǐng)先指標(biāo)和滯后指標(biāo)設(shè)計(jì)的平衡；④結(jié)果衡量（過(guò)去努力的結(jié)果）與未來(lái)績(jī)效衡量的平衡。（3分）2.顧客角度具體的績(jī)效指標(biāo)包括市場(chǎng)份額、客戶(hù)滿(mǎn)意度、客戶(hù)獲得率、客戶(hù)保持率、客戶(hù)獲利率、戰(zhàn)略客戶(hù)數(shù)量等。（2.5分）3.客戶(hù)數(shù)量增長(zhǎng)率＝（2300－2000）/2000×100%＝15%（2分）4.員工流失率＝100/[（820＋850）/2]×100%＝11.98%（1分）5.①各個(gè)層面的指標(biāo)間具有因果關(guān)系；②結(jié)果計(jì)量指標(biāo)與績(jī)效動(dòng)因相關(guān)聯(lián)；③與財(cái)務(wù)指標(biāo)掛鉤。（1.5分）七、ABC集團(tuán)公司是一家治理規(guī)范、管理先進(jìn)、以信息技術(shù)開(kāi)發(fā)與應(yīng)用為特征的現(xiàn)代公司。最近，圍繞優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)問(wèn)題，公司內(nèi)部召開(kāi)了一次專(zhuān)題討論會(huì)。其主要意見(jiàn)與觀點(diǎn)收集如下：1.財(cái)務(wù)部經(jīng)理張先生坦陳績(jī)效考核擬主要采用財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)一年的公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，來(lái)決定各部門(mén)各條線(xiàn)的工作業(yè)績(jī)和績(jī)效報(bào)酬。而其他部門(mén)的同志則紛紛提出異議。其中，技術(shù)部王女士認(rèn)為財(cái)務(wù)指標(biāo)不好，副作用很大，她列舉了可能出現(xiàn)人為控制同定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、收入確認(rèn)、表外融資等亂象；投資部汪先生認(rèn)為如果年度績(jī)效和短期利潤(rùn)掛鉤，有些領(lǐng)導(dǎo)在決策時(shí)會(huì)傾向短期獲利，而非股東價(jià)值的長(zhǎng)期增長(zhǎng)，這可能會(huì)縮減或推遲研發(fā)支出、培訓(xùn)支出、內(nèi)部控制支出等；質(zhì)量技術(shù)部馮經(jīng)理認(rèn)為，財(cái)務(wù)指標(biāo)不能揭示出經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的動(dòng)因，例如，收入中心的收入目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，是產(chǎn)品質(zhì)量使客戶(hù)流失，還是配送不及時(shí)使訂單減少？而且，財(cái)務(wù)指標(biāo)只告訴你做得怎么樣，但沒(méi)有告訴你如何提高；公司管理部胡經(jīng)理認(rèn)為前臺(tái)接待人員、客戶(hù)代表、售后服務(wù)人員等，對(duì)于客戶(hù)的開(kāi)發(fā)、維護(hù)，以及客戶(hù)滿(mǎn)意度、忠誠(chéng)度的提升十分重要?？蛻?hù)滿(mǎn)意度、忠誠(chéng)度的提升會(huì)帶來(lái)收入的增加。但是，采用收益或投資報(bào)酬率指標(biāo)難以計(jì)量前臺(tái)接待人員、客戶(hù)代表和售后服務(wù)人員的績(jī)效。2.經(jīng)過(guò)反復(fù)討論并學(xué)習(xí)《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》，大家形成了比較一致的結(jié)論，即采取基本指標(biāo)與修正指標(biāo)相結(jié)合的思路，并一致認(rèn)為基本指標(biāo)是評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效的核心指標(biāo)，用以產(chǎn)生企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的初步結(jié)果，而修正指標(biāo)是企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的輔助指標(biāo)，用以對(duì)基本指標(biāo)評(píng)價(jià)形成的初步評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行修正，以產(chǎn)生較為全面的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)基本結(jié)果。全面整理各方意見(jiàn)后，大家列舉了通過(guò)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、資本收益率等來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力狀況；通過(guò)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況；通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況；通過(guò)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率、資本保值增值率、銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、技術(shù)投入比率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況。要求：【答案】通常，企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)工作開(kāi)展得好不好，至少應(yīng)從幾個(gè)方面判斷：績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系科學(xué)、合理和系統(tǒng)；績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的信息容易取得，符合成本效益原則；績(jī)效評(píng)價(jià)工作到企業(yè)日常工作中自動(dòng)貫徹執(zhí)行；評(píng)價(jià)結(jié)果得到正確和及時(shí)應(yīng)用，能促進(jìn)個(gè)人目標(biāo)和公司戰(zhàn)略目標(biāo)趨于一致。八、甲企業(yè)是全球最大的新型干法水泥生產(chǎn)線(xiàn)建設(shè)企業(yè)之一，下屬A、B、C三家分公司；甲企業(yè)對(duì)三家分公司實(shí)施直接考核。A、B、C三家分公司均獨(dú)立從事新型干法水泥生產(chǎn)線(xiàn)的裝備制造、工程施工和營(yíng)銷(xiāo)工作。隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，三家分公司之間業(yè)務(wù)重疊、重復(fù)開(kāi)支的情況日趨嚴(yán)重，既不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值最大化財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也無(wú)法適應(yīng)企業(yè)多元化、國(guó)際化發(fā)展的需要。甲企業(yè)董事會(huì)于2011年初召開(kāi)會(huì)議，決定調(diào)整企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。會(huì)上，董事李某建議，撤銷(xiāo)三家分公司，設(shè)立裝備制造部、工程部和營(yíng)銷(xiāo)部等部門(mén)，將三家分公司的相關(guān)工作并入上述職能部門(mén)。董事羅某認(rèn)為，李某的方案與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和當(dāng)前的業(yè)務(wù)規(guī)模不相適應(yīng)，建議企業(yè)分別設(shè)立裝備制造公司、工程公司和營(yíng)銷(xiāo)公司三家子公司，將三家分公司的相關(guān)工作分拆并入各子公司，賦予各子公司較大的決策自主權(quán)，甲企業(yè)分別設(shè)立專(zhuān)業(yè)事業(yè)部對(duì)不同子公司進(jìn)行管理。甲企業(yè)董事會(huì)決定，由戰(zhàn)略規(guī)劃部就企業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整問(wèn)題作進(jìn)一步研究并提出可行方案，同時(shí)要求企業(yè)財(cái)務(wù)部根據(jù)董事李某和羅某的方案，分別測(cè)算其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的影響。財(cái)務(wù)部預(yù)計(jì)2011年有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：金額單位：億元假定企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮其他因素。要求：【答案】現(xiàn)行組織結(jié)構(gòu)屬于創(chuàng)業(yè)型組織結(jié)構(gòu)。（1分）董事李某提出的方案屬于職能制組織結(jié)構(gòu)。（1分）董事羅某提出的方案屬于事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)。（1分）九、乙事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)舉借的大額銀行借款5000萬(wàn)元（分期付息、到期一次還本）到期日為2018年11月30日。2017年5月，乙單位財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)提前償還借款進(jìn)行了充分論證，認(rèn)為提前償還借款可行。2017年6月，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定并履行必要報(bào)批程序后，乙單位向銀行提出提前全額償還借款的申請(qǐng)。要求：判斷該事項(xiàng)的處理是否正確?！敬鸢浮吭撌马?xiàng)處理正確。一十、組織架構(gòu)。甲公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)以及監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施，受董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。2017年1月20日，擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)主任的獨(dú)立董事陳某因公出國(guó)，較長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法履行其職責(zé)，審計(jì)委員會(huì)主任暫由總經(jīng)理張某兼任。要求：指出資料中的不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由?！敬鸢浮坎划?dāng)之處：審計(jì)委員會(huì)主任陳某因公出國(guó)，較長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法履行其職責(zé)，暫由總經(jīng)理張某兼任。理由：審計(jì)委員會(huì)成員負(fù)責(zé)人及成員必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力，總經(jīng)理張某不具備獨(dú)立性，不應(yīng)該兼任審計(jì)委員會(huì)主任，應(yīng)該由其他獨(dú)立董事?lián)?。一十一、平安股份有限公?以下簡(jiǎn)稱(chēng)“平安公司”)同時(shí)在上海證券交易所及香港聯(lián)交所等四地上市。2017年4月，平安公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)平安公司內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立健全和有效實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：(1)平安公司對(duì)內(nèi)部控制工作極為重視，在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，并制定公司內(nèi)部控制手冊(cè)。為了提高審計(jì)委員會(huì)的權(quán)威性，由平安公司總經(jīng)理親自兼任審計(jì)委員會(huì)主任，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。(2)平安公司在每個(gè)季度召開(kāi)的工作進(jìn)度總結(jié)會(huì)上，董事長(zhǎng)一再?gòu)?qiáng)調(diào)，通過(guò)內(nèi)部控制，絕對(duì)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。為此，要求內(nèi)部控制部門(mén)不惜一切代價(jià)，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)算控制、信息管理和內(nèi)部監(jiān)督等五要素著手，認(rèn)真梳理各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，采取SWOT分析、頭腦風(fēng)暴等風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度兩個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。通過(guò)評(píng)估發(fā)現(xiàn)，公司生產(chǎn)系統(tǒng)自動(dòng)控制設(shè)備存在重大安全風(fēng)險(xiǎn)，但由于時(shí)間緊任務(wù)重，為確保按時(shí)交貨，公司未采取進(jìn)一步行動(dòng)。(3)在企業(yè)層面控制上，平安公司嚴(yán)格按照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，明確規(guī)定了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，對(duì)企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)做到相互分離、形成制衡。董事長(zhǎng)主要決定對(duì)外投資的重大方向和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大戰(zhàn)略決策，凡是對(duì)外投資額500萬(wàn)元以上項(xiàng)目，一律由董事長(zhǎng)審批；總經(jīng)理執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具體工作，凡是日常支出在200萬(wàn)元以上的，一律由總經(jīng)理審批。(4)鑒于社會(huì)上不斷出現(xiàn)的食品安全和生產(chǎn)安全事故，平安公司意識(shí)到作為一個(gè)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的重要性，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。根據(jù)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制要求，平安公司建立了嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)程和應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制，切實(shí)做到安全生產(chǎn)；建立了嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，禁止缺乏質(zhì)量保障、危害人民生命健康的產(chǎn)品流向社會(huì)。平安公司董事會(huì)決定，每年向社會(huì)公布一次社會(huì)責(zé)任報(bào)告，從經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境三方面披露企業(yè)的相關(guān)戰(zhàn)略、政策、管理和績(jī)效。(5)企業(yè)文化控制是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，平安公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中培育積極向上的價(jià)值觀、誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念、履行社會(huì)責(zé)任和開(kāi)拓創(chuàng)新的企業(yè)精神。為了堅(jiān)持做到誠(chéng)實(shí)守信，董事會(huì)強(qiáng)調(diào)，根據(jù)公司風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，對(duì)外簽訂的合同應(yīng)該慎之又慎，沒(méi)有百分之百的把握不要簽訂，以免失信于客戶(hù)。多年來(lái)的堅(jiān)守，使平安公司獲得了高度的社會(huì)評(píng)價(jià)。(6)資金是企業(yè)的血液，平安公司根據(jù)籌資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算擬訂籌資計(jì)劃。在籌集資金過(guò)程中，首先由資金使用部門(mén)提出申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部制定籌資方案，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后，通過(guò)發(fā)行股票、發(fā)行債券或到金融機(jī)構(gòu)貸款等不同方式籌集資金。董事會(huì)強(qiáng)調(diào)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金，嚴(yán)禁改變資金用途。(7)平安公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)該從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通等四個(gè)要素人手(內(nèi)部監(jiān)督本身不作為評(píng)價(jià)的對(duì)象)，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容和評(píng)價(jià)的核心指標(biāo)體系。在評(píng)價(jià)方法上，著重采用調(diào)查問(wèn)卷法和實(shí)地查驗(yàn)法，認(rèn)為不適宜采用個(gè)別訪(fǎng)談法、專(zhuān)題討論法，因?yàn)檫@些方法占用業(yè)務(wù)人員時(shí)間較多，耽誤本職工作；穿行測(cè)試法因過(guò)于復(fù)雜，也沒(méi)有采用。在評(píng)價(jià)過(guò)程中，應(yīng)著重評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的運(yùn)行缺陷，因?yàn)樯婕懊鎻V，執(zhí)行力度參差不齊；而對(duì)設(shè)計(jì)缺陷沒(méi)有過(guò)多關(guān)注，因?yàn)閮?nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷經(jīng)過(guò)內(nèi)部專(zhuān)家和外部咨詢(xún)機(jī)構(gòu)的反復(fù)論證后幾乎不可能存在。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷不僅應(yīng)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層報(bào)告，也會(huì)該向社會(huì)公開(kāi)披露；但對(duì)于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷因涉及內(nèi)部商業(yè)秘密或企業(yè)信譽(yù)，而且與對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)關(guān)，因此只對(duì)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層報(bào)告，不向社會(huì)公開(kāi)披露。(8)平安公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。結(jié)束年度財(cái)務(wù)審計(jì)后，平安公司與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了承接2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書(shū)。雙方約定，為了節(jié)約時(shí)間和人力，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所只需對(duì)平安公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，無(wú)須進(jìn)行單獨(dú)測(cè)試。鑒于出具否定意見(jiàn)或無(wú)法發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告將對(duì)平安公司造成重大不利影響，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所依據(jù)對(duì)平安公司多年度審計(jì)中的了解，承諾將會(huì)出具無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，而且只側(cè)重對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，對(duì)注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷增加描述段進(jìn)行披露。(9)平安公司為了擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，需要補(bǔ)充大量流動(dòng)資金，從工商銀行借入10億美元貸款，【答案】根據(jù)資料(9)，指出平安公司采取了何種方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估？并指出屬于定性技術(shù)還是定量技術(shù)？計(jì)算該筆外幣借款的匯率風(fēng)險(xiǎn)敞口(假設(shè)不考慮時(shí)間價(jià)值)，并提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。①風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)采取的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法為情景分析法。②情景分析法屬于定量技術(shù)(非概率技術(shù))。一十二、2017年6月，某中央級(jí)事業(yè)單位準(zhǔn)備編制2018年“一上”預(yù)算草案，各業(yè)務(wù)部門(mén)提出2018年事業(yè)發(fā)展與用款計(jì)劃，包括新增專(zhuān)項(xiàng)任務(wù)的資金需求，財(cái)務(wù)處在對(duì)2018年預(yù)計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)支出進(jìn)行匯總后發(fā)現(xiàn)，預(yù)計(jì)總支出超出預(yù)計(jì)總收入較多，財(cái)務(wù)處建議預(yù)算資金安排應(yīng)當(dāng)首先保障單位基本支出合理需要，在此基礎(chǔ)上再根據(jù)財(cái)力情況合理安排事業(yè)單位發(fā)展所需的項(xiàng)目支出。要求：請(qǐng)判斷上述處理是否正確，并說(shuō)明理由?！敬鸢浮空_。理由：預(yù)算資金的安排，首先應(yīng)當(dāng)保障單位基本支出的合理需要，以維持行政事業(yè)單位日常工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。一十三、（2013年真題）Y公司為一家從事電子元件生產(chǎn)的非國(guó)有控股上市公司，2011年11月29日，Y公司股東大會(huì)批準(zhǔn)了該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，Y公司隨即開(kāi)始實(shí)施如下計(jì)劃：①激勵(lì)對(duì)象：5名中方非獨(dú)立董事，45名中方中高層管理人員，1名外籍董事和15名外籍高層管理人員，共計(jì)66人。②激勵(lì)方式分為兩種：一是向中方非獨(dú)立董事和中方中高層管理人員每人授予10000份股票期權(quán)，涉及的股票數(shù)量占公司當(dāng)前股本的0.5%，這些激勵(lì)對(duì)象自2012年1月1日（授予日）起，連續(xù)服務(wù)3年后，可按每股5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)10000股公司股票；該股票期權(quán)應(yīng)在2015年2月28日之前行使。二是向外籍董事和外籍高層管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)。這些激勵(lì)自2012年1月1日（授予日）起，連續(xù)服務(wù)3年后，可按行權(quán)時(shí)股價(jià)高于授予日的差額獲得公司支付的現(xiàn)金；該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使。2012年，沒(méi)有激勵(lì)對(duì)象離開(kāi)Y公司；2012年12月31日，Y公司預(yù)計(jì)2013年至2014年有5位中方中高層管理人員和1位外籍高層管理人員離開(kāi)。2012年1月1日，Y公司股票的市價(jià)為每股12元，股票期權(quán)的公允價(jià)值為每份7元，股票增值權(quán)的公允價(jià)值為每份6元；2012年12月31日，Y公司股票的市價(jià)為每股15元，股票期權(quán)的公允價(jià)值為每份9元，股票增值權(quán)的公允價(jià)值為每份8元。要求：分別計(jì)算Y公司在兩種激勵(lì)方式下就股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃在2012年度應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用，并指出兩種股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃分別對(duì)Y公司2012年度利潤(rùn)表和2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的影響?！敬鸢浮恳皇?、某行政部門(mén)及其所屬單位尚未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度。2005年4月，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)該部門(mén)及其所屬單位2004年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)下列情況或事項(xiàng)：（1）該部門(mén)基于所屬單位較多，為方便年終結(jié)算工作，在制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度中，對(duì)所屬單位預(yù)算撥款的截止日和年終決算的結(jié)賬日規(guī)定為每年12月25日。（2）財(cái)政撥付該部門(mén)某所屬單位專(zhuān)項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)500萬(wàn)元，該部門(mén)在轉(zhuǎn)撥時(shí)調(diào)劑200萬(wàn)元用于彌補(bǔ)本級(jí)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不足。（3）該部門(mén)在行政執(zhí)法過(guò)程中沒(méi)收一批物資，已委托某拍賣(mài)行拍賣(mài)，取得拍賣(mài)收入200萬(wàn)元。該部門(mén)將其確認(rèn)為預(yù)算外資金收入。（4）該部門(mén)當(dāng)年將其所屬非獨(dú)立核算的培訓(xùn)中心，設(shè)立登記為獨(dú)立核算的國(guó)有事業(yè)法人單位。鑒于培訓(xùn)中心改制后，財(cái)政不再安排日常經(jīng)費(fèi)，該部門(mén)為了扶持培訓(xùn)中心的起步發(fā)展，報(bào)經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，向培訓(xùn)中心無(wú)償劃撥一座辦公樓，辦公樓賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，該部門(mén)按此金額轉(zhuǎn)銷(xiāo)了固定資產(chǎn)和固定基金；向培訓(xùn)中心有償轉(zhuǎn)讓三部小汽車(chē)，作價(jià)80萬(wàn)元，賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，該部門(mén)將其差額20萬(wàn)元確認(rèn)為支出。（5）年終結(jié)賬時(shí)，為了全面反映當(dāng)年預(yù)算收支情況，該部門(mén)將當(dāng)年收到財(cái)政預(yù)撥的下年度經(jīng)費(fèi)800萬(wàn)元轉(zhuǎn)入結(jié)余。要求：分析、判斷事項(xiàng)（1）中，該部門(mén)對(duì)所屬單位預(yù)算撥款的截止日和年終決算的結(jié)賬日的規(guī)定是否正確？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。【答案】事項(xiàng)（1）中：①該部門(mén)對(duì)所屬單位預(yù)算撥款的截止日的規(guī)定正確。理由：根據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，主管會(huì)計(jì)單位對(duì)所屬各單位的預(yù)算撥款和預(yù)算外資金撥款，截至l2月25日，逾期一般不再下?lián)堋＂谠摬块T(mén)對(duì)所屬單位年終決算的結(jié)賬日的規(guī)定不正確。理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)年度為每年的1月1日至12月31日。一十五、甲公司是一家高科技公司，目前銷(xiāo)售收入高速增長(zhǎng)，能夠帶來(lái)很高的現(xiàn)金流入量，但是資金需求很大，自身生產(chǎn)的現(xiàn)金流入不能完全滿(mǎn)足資金的需求，此外甲公司很少進(jìn)行股利分配。要求：分析甲公司處于企業(yè)發(fā)展的哪個(gè)階段，適合采取哪種財(cái)務(wù)戰(zhàn)略?！敬鸢浮考坠咎幱诔砷L(zhǎng)期。理由：銷(xiāo)售收入高速增長(zhǎng)，資金需求很大，股利分配很低。企業(yè)處于成長(zhǎng)期時(shí)應(yīng)當(dāng)采取擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。一十六、甲公司是一家從事汽車(chē)零配件生產(chǎn)、銷(xiāo)售的公司，在創(chuàng)業(yè)板上市。2019年年報(bào)及相關(guān)資料顯示，公司資產(chǎn)、負(fù)債總額分別為10億元、6億元，負(fù)債的平均年利率6%，發(fā)行在外普通股股數(shù)為5000萬(wàn)股；公司適用的所得稅稅率為25%。近年來(lái)，受到顧客個(gè)性化發(fā)展趨勢(shì)和“互聯(lián)網(wǎng)+”模式的深度影響，公司董事會(huì)于2020年初提出，要從公司戰(zhàn)略高度加快構(gòu)建“線(xiàn)上+線(xiàn)下”營(yíng)銷(xiāo)渠道，重點(diǎn)推進(jìn)線(xiàn)上營(yíng)銷(xiāo)渠道項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“項(xiàng)目”）建設(shè)，以鞏固公司的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)地位。項(xiàng)目主要由信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、供應(yīng)鏈及物流配送系統(tǒng)建設(shè)等組成，預(yù)計(jì)總投資為2億元。2020年3月，公司召開(kāi)了由中、高層管理人員參加的“線(xiàn)上營(yíng)銷(xiāo)渠道項(xiàng)目與投融資”專(zhuān)題論證會(huì)。部分參會(huì)人員的發(fā)言要點(diǎn)如下：（1）董事會(huì)秘書(shū)：項(xiàng)目所需的2億元資金可通過(guò)非公開(kāi)發(fā)行股票（定向增發(fā)）方式解決。定向增發(fā)計(jì)劃的要點(diǎn)包括：①以現(xiàn)金認(rèn)購(gòu)方式向不超過(guò)40名特定投資者發(fā)行股份；②發(fā)行價(jià)格不低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票價(jià)格均價(jià)的80%；③如果控股股東參與定向認(rèn)購(gòu)，其所認(rèn)購(gòu)股份應(yīng)履行自發(fā)行結(jié)束之日起12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓的義務(wù)。（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)：董事會(huì)秘書(shū)所提出的項(xiàng)目融資方案可供選用，但公司融資應(yīng)考慮資本成本、項(xiàng)目預(yù)期收益等多項(xiàng)因素影響。財(cái)務(wù)部門(mén)提供的有關(guān)資料顯示：①如果項(xiàng)目負(fù)債融資，需向銀行借款2億元，新增債務(wù)年利率為8%；②董事會(huì)為公司資產(chǎn)負(fù)債率預(yù)設(shè)的警戒線(xiàn)為70%；③如果項(xiàng)目采用定向增發(fā)融資，需增發(fā)新股2500萬(wàn)股，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)為8元/股；④項(xiàng)目投產(chǎn)后預(yù)計(jì)年息稅前利潤(rùn)為0.95億元。假定不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)資料（1），逐項(xiàng)判斷定向增發(fā)計(jì)劃要點(diǎn)①至③項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說(shuō)明理由。2.根據(jù)資料（2）的①和②項(xiàng)，判斷公司是否可以負(fù)債融資，并說(shuō)明理由。3.根據(jù)資料（2），依據(jù)EBIT-EPS無(wú)差別點(diǎn)分析法原理，判斷公司適宜采用何種融資方式，并說(shuō)明理由?！敬鸢浮恳皇?、甲單位為一家中央級(jí)行政單位，乙、丙、丁單位為甲單位下屬單位，均已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。甲、乙、丙、丁單位均執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度》。2021年7月，甲單位成立檢查組對(duì)甲單位本級(jí)及下屬單位2021年上半年預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算等情況進(jìn)行了檢查。8月19日，檢查組向甲單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人反饋檢查情況，部分事項(xiàng)如下：（1）2021年3月，甲單位結(jié)合工作實(shí)際，在財(cái)政部批復(fù)本年度部門(mén)預(yù)算之日起15日內(nèi)，將本部門(mén)預(yù)算批復(fù)下達(dá)至下屬單位；同時(shí)，要求下屬單位在本單位年度預(yù)算總額控制范圍內(nèi)，按規(guī)定做好內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解與批復(fù)，嚴(yán)格控制預(yù)算追加和調(diào)整。（2）乙單位所在地已實(shí)現(xiàn)電子化政府采購(gòu)，2021年5月，乙單位委托采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)采購(gòu)一臺(tái)設(shè)備（已納入集中采購(gòu)目錄），采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)在向供應(yīng)商提供電子采購(gòu)文件時(shí)，要求供應(yīng)商提交對(duì)應(yīng)的手續(xù)費(fèi)。（3）丙單位經(jīng)財(cái)政批復(fù)的“M科技創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)”項(xiàng)目于2021年5月31日前完成，項(xiàng)目資金已按合同及相關(guān)規(guī)定完成結(jié)算，形成財(cái)政項(xiàng)目支出結(jié)余資金18萬(wàn)元（財(cái)政授權(quán)支付額度）。2021年6月，丙單位將“M科技創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)”項(xiàng)目支出結(jié)余資金18萬(wàn)元直接用于尚存資金缺口的“小型專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置”項(xiàng)目。（4）丁單位2021年計(jì)劃開(kāi)展國(guó)際合作項(xiàng)目，因缺少活動(dòng)場(chǎng)所，尚未啟動(dòng)實(shí)施。為支持下屬單位拓展業(yè)務(wù)，提高資產(chǎn)利用效率，2021年6月，甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，將本單位一棟閑置辦公樓無(wú)償出借給丁單位使用。（5）丙單位在履行了規(guī)定的政府采購(gòu)程序后，向A公司購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)價(jià)值650萬(wàn)元的專(zhuān)用設(shè)備。2021年5月，丙單位需要為該專(zhuān)用設(shè)備添購(gòu)專(zhuān)門(mén)配套設(shè)備，經(jīng)批復(fù)的配套設(shè)備政府采購(gòu)預(yù)算為100萬(wàn)元。2021年6月，考慮到A公司社會(huì)信用度高、產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務(wù)有保證，為提高采購(gòu)工作效率，丙單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，繼續(xù)直接從A公司添購(gòu)該配套設(shè)備。（6）乙單位經(jīng)批準(zhǔn)舉借的大額銀行借款5000萬(wàn)元（分期付息、到期一次還本）到期日為2022年11月30日。2021年5月，乙單位財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)提前償還借款進(jìn)行了充分論證，認(rèn)為提前償還借款可行。2021年6月，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定并履行必要報(bào)批程序后，乙單位向銀行提出提前全額償還借款的申請(qǐng)。（7）丁單位財(cái)務(wù)部門(mén)收入核算崗位涉及三人，其中：王某負(fù)責(zé)收款，李某負(fù)責(zé)開(kāi)具票據(jù)和收入登記工作，張某負(fù)責(zé)票據(jù)和會(huì)計(jì)檔案保管。2021年5月，張某因病經(jīng)批準(zhǔn)休假半年，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人考慮到王某工作量不夠飽滿(mǎn)，責(zé)成王某負(fù)責(zé)張某休假期間的工作。（8）2021年6月15日，甲單位經(jīng)過(guò)公開(kāi)招標(biāo)程序，與中標(biāo)的B公司簽訂合同，購(gòu)買(mǎi)一批價(jià)值200萬(wàn)元的設(shè)備。按照合同約定，合同簽訂之日起15日內(nèi)甲單位支付合同價(jià)款的25％；設(shè)備到貨驗(yàn)收合格后，支付合同價(jià)款的70％，設(shè)備正常運(yùn)行3個(gè)月后，支付剩余的5％價(jià)款。2021年6月23日，甲單位采用財(cái)政授權(quán)支付方式將首筆合同款50萬(wàn)元支付給B公司。據(jù)此，甲單位財(cái)務(wù)部門(mén)增加預(yù)付賬款50萬(wàn)元、減少零余額賬戶(hù)用款額度50萬(wàn)元。（9）2021年6月，在履行規(guī)定的報(bào)批程序后，丙單位以一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)入股C公司，能對(duì)C公司實(shí)施控制。丙單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)該非專(zhuān)利技術(shù)進(jìn)行了評(píng)估，賬面價(jià)值和評(píng)估價(jià)值均為100萬(wàn)元，并得到了C公司認(rèn)可，丙單位因該投資事項(xiàng)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，已通過(guò)銀行存款支付。據(jù)此，丙單位財(cái)務(wù)部門(mén)按照評(píng)估價(jià)值，增加長(zhǎng)期投資100萬(wàn)元，減少無(wú)形資產(chǎn)100萬(wàn)元；同時(shí)，按照支付的相關(guān)稅費(fèi)，增加事業(yè)支出10萬(wàn)元，減少銀行存款10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)部門(mén)預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、政府會(huì)計(jì)制度、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷事項(xiàng)（1）至（9）的處理是否正確。對(duì)于事項(xiàng)（1）至（7），如不正確，分別說(shuō)明理由；對(duì)于事項(xiàng)（8）至（9），如不正確，分別指出正確的會(huì)計(jì)處理?！敬鸢浮恳皇?、甲單位系一家中央事業(yè)單位，已執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。2017年1月，甲單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)甲單位2016年度的預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、會(huì)計(jì)核算等進(jìn)行了全面檢查，提出了以下需要進(jìn)一步研究的事項(xiàng)：1.元月，該單位經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)班子討論決定，將其擁有產(chǎn)權(quán)的綜合樓第1層北半部分(使用面積1000平方米、財(cái)務(wù)賬面擬分配價(jià)值900萬(wàn)元)出租給某科技開(kāi)發(fā)公司，每年收取租金400萬(wàn)元。財(cái)務(wù)部主任對(duì)租賃業(yè)務(wù)所取得租金的處理意見(jiàn)是“納入單位預(yù)算，全部留抵本單位?！?.2月，該單位用財(cái)政補(bǔ)助資金購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備(不屬于集中采購(gòu)目錄范圍)。在公開(kāi)招標(biāo)中，甲單位發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)A公司生產(chǎn)的同類(lèi)專(zhuān)用設(shè)備已列入《政府采購(gòu)自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄》，但報(bào)價(jià)超出了采購(gòu)預(yù)算10萬(wàn)元。負(fù)責(zé)采購(gòu)的部門(mén)據(jù)此提出須在預(yù)算額度內(nèi)重新選定采購(gòu)產(chǎn)品而不能購(gòu)買(mǎi)A產(chǎn)品；業(yè)務(wù)部門(mén)則建議：可優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)A公司的產(chǎn)品，同時(shí)按規(guī)定程序申請(qǐng)調(diào)整了預(yù)算。3.3月，該單位報(bào)經(jīng)主管部門(mén)審核同意后，以一棟試驗(yàn)樓為下屬單位的銀行借款提供擔(dān)保，并在擔(dān)保貸款到位后向財(cái)政機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)。4.8月，該單位根據(jù)批準(zhǔn)的辦公樓擴(kuò)建項(xiàng)目支出預(yù)算(超出政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)，但不屬于集中采購(gòu)目錄范圍)，經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論后，與興旺建筑安裝工程公司簽訂合同，委托其承接該擴(kuò)建工程。5.12月，按照財(cái)政部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)工作要求，該單位進(jìn)行了資產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)專(zhuān)用設(shè)備發(fā)生嚴(yán)重?fù)p毀。經(jīng)技術(shù)部門(mén)認(rèn)定，該設(shè)備已無(wú)法使用，并且無(wú)殘料收回或變現(xiàn)價(jià)值，財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此進(jìn)行了設(shè)備核銷(xiāo)賬務(wù)處理，并在賬務(wù)核銷(xiāo)之日起7日內(nèi)向財(cái)政機(jī)關(guān)專(zhuān)題報(bào)告。6.在各部門(mén)的共同努力下，該單位當(dāng)年獲得的事業(yè)收入較批準(zhǔn)的事業(yè)收入預(yù)算數(shù)超出160萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)計(jì)算和領(lǐng)導(dǎo)集體討論，提取超額收入的40%，在元旦春節(jié)前以補(bǔ)貼形式一次性發(fā)放給全體職工。7.該單位