國有企業(yè)的改革與資產評估行業(yè)的發(fā)展

國有企業(yè)的改革與資產評估行業(yè)的發(fā)展

黨的十六大召開后，國有企業(yè)改革的方向更加明確、思路更加清晰、步伐明顯加快、力度明顯加大。在國有資產布局和結構的戰(zhàn)略調整，國有資本“有進有退，有所為有所不為”的進程中，國有企業(yè)股份改制、兼并、重組、境內外上市、主輔分離、破產清算、中外合資、合作以及收購非國有資產、非國有產權等行為日趨頻繁，資產評估行業(yè)在為特定經濟行為提供專業(yè)的價值尺度，保護國有資產合法權益等方面發(fā)揮著日益重要的作用。這充分證明了資產評估行業(yè)是社會主義市場經濟中不可或缺的中介行業(yè)，也表明了資產評估行業(yè)的發(fā)展壯大是與國有企業(yè)改革緊密聯系在一起的。

一、國有企業(yè)改革不斷深化

股份制將成為公有制的主要表現形式，國有企業(yè)的股份制改造將漸入高潮。

中共十六大明確提出國有企業(yè)今后的主要形式以股份制為主，為貫徹這一指導思想，國有企業(yè)股份制改革步伐以及國企上市工作明顯加快。到2002年，萬戶國有控股企業(yè)中的50%以上實行了公司制改革；1998年到2002年底，國有及國有控股企業(yè)重組上市的有442家；2003年，長江電力、中航科工、南航股份等中央控股企業(yè)先后在境內外上市，并獲得良好的效果。我國還有近50%國有企業(yè)需要進行公司制改造，而且其趨勢也由原來的下屬企業(yè)單獨改制逐步向集團公司整體改制為股份有限公司的方向過渡，集團公司整體改制的試點已經開始進行，正在積累經驗，穩(wěn)步實施。在國有企業(yè)股份制改造中，越來越多民營資本、外資資本參與了進來，混合所有制經濟進一步發(fā)展。一方面體現了國有經濟的影響力、帶動力和控制力。另一方面也為資產評估行業(yè)提供了廣闊的市場。

國有企業(yè)重組、國有產權并購交易日趨活躍。

中國經濟發(fā)展已經進入一個重要的關鍵時期，經濟結構調整和資源配置優(yōu)化的勢頭越來越猛，各種性質的資本在不斷地流動重組，交換融合中追求著增值最大化。反映在中國企業(yè)間的并購活動日益頻繁，據不完全統(tǒng)計過去5年內中國企業(yè)并購交易額以每年70%的速度增長，中國正在成為亞太地區(qū)并購交易活躍的國家，產權并購行為中的國有企業(yè)成為最重要的角色。這些并購活動都離不開資產評估行業(yè)的保障。

一批資源枯竭，扭虧無望的國有企業(yè)，穩(wěn)步實施政策性關閉破產。

近些年來，為了實現國有企業(yè)整體脫困的目標，國家對一批長期虧損、資不抵債的企業(yè)和資源枯竭的礦山實行政策性關閉破產，讓它們有序退出市場并妥善安置了職工，資產評估行業(yè)在其中發(fā)揮了應有的作用。今后幾年國家還將實行政策性關閉破產政策，重點安排煤炭、有色金屬等行業(yè)的關閉破產項目。涉及的資產額巨大，資產清算程序復雜，有關部門提出，力爭用5年時間，使符合關閉破產的企業(yè)和資源枯竭的礦山退出市場，基本消化歷史遺留問題，完成調整國有經濟布局和結構中的重要一環(huán)。破產清算為資產評估行業(yè)提供市場的同時也是對評估機構如何正確運用關閉破產政策，為維護企業(yè)和社會穩(wěn)定做出積極貢獻的檢驗。

主輔分離，輔業(yè)改制等改革措施出臺，進一步推動國有企業(yè)改革的深化。

主輔分離、輔業(yè)改制、分流安置富余人員，是從實際出發(fā)解決國有企業(yè)人員負擔的有效途徑，也是在新形勢下盤活資產，精干主業(yè)，實現國有資本有進有退進一步深化國有企業(yè)改革的重大舉措。主輔分離改制分流的主要內容是企業(yè)在進行結構調整、重組改制和主輔分離中可利用企業(yè)內部的非主業(yè)資產，閑置資產和關閉破產企業(yè)的有效資產，改制創(chuàng)辦面向市場、獨立核算、自負盈虧的法人經濟實體，采取多種渠道分流安置企業(yè)富余人員和關閉破產企業(yè)職工。有人測算，國有大中型企業(yè)中，三類資產的比例接近10%.按照有關規(guī)定，這些資產用于輔業(yè)改制，安置職工時都要進行資產評估。

科研院所改制將進入新的階段。

科研院所改制外企業(yè)，成為市場經濟中自主經營，自負盈虧的法人實體，是我國科技體制改革的一項重要內容。今年初召開的全國國有資產監(jiān)督管理工作會議提出要加大科研院所改制的力度。這在向評估行業(yè)提供機遇的同時，也提出了新的課題?？蒲性核藛T整體素質高，知識層次高，由于歷史的原因，其改制的難度和復雜性也高，固定資產、流動資產較少，具有大量的無形資產，如專利、專有技術、商譽、商標、特許經營權和大量正在進行中的科研開發(fā)項目等。而無形資產評估又具有情況復雜，參數難以確定。標準不一等特點。資產評估機構和人員在從事無形資產評估時要特別謹慎。

二、目前國有資產評估項目管理中遇到的主要問題

評估機構資格林立，相互封鎖。

由于各種原因，我國的評估行業(yè)被多個部門分塊管理，形成了部門壟斷和專業(yè)封鎖，造成了資格林立、政策不一、管理各異、市場分割的局面，評估作為中介行業(yè)的科學、客觀、公正的形象受到影響，經濟、人力資源嚴重浪費。不同部門管理的不同資格的評估機構評估標準不一、職業(yè)道德規(guī)范不一、報告格式與要素不一，評估執(zhí)業(yè)質量得不到有效保證。國有企業(yè)改制、重組中又往往需要多家評估機構參與其中，重復評估、多頭評估、多頭報告、多頭審批現象嚴重，大大增加評估項目管理的難度，也增加了國有企業(yè)改制的成本，拖延了時間。

評估標準體系不完善。

由于我國的資產評估行業(yè)開展較晚，與發(fā)達國家市場經濟相比，我國的市場體系也尚在健全之中，市場信息的周轉和披露相對不夠充分。因此，中國的評估準則體系的建立遠遠落后于具體的評估操作規(guī)范，我國資產評估準則體系目前仍未建立，96年發(fā)布的《資產評估操作規(guī)范》依然在執(zhí)行，而實際情況是其中很多的規(guī)范與要求已完全不能適應我國現在的市場經濟條件，具體的評估操作規(guī)范落后于評估實踐經驗，評估理論與評估準則體系的滯后成為評估技術發(fā)展和限制評估師發(fā)揮專業(yè)判斷的絆腳石，也為正確估價國有資產和合理處置國有資產產生負面的影響，如隨著科技發(fā)展和科研院所改制的步伐加快，對無形資產的評估將越來越多，而我國尚無一個科學完整的無形資產評估標準體系。

部分評估機構執(zhí)業(yè)質量和執(zhí)業(yè)水平低，職業(yè)道德素養(yǎng)差，風險防范意識薄弱。

部分評估機構和評估師由于執(zhí)業(yè)水平低下，內部質量控制制度不能嚴格執(zhí)行，造成其執(zhí)業(yè)質量得不到有效保證，在評估報告中低級錯誤時有發(fā)生，如數據累加錯誤、前后數據不一致、文字表達不完整等等。一些職業(yè)道德素養(yǎng)差的評估師在執(zhí)業(yè)中違反資產評估的相關法律和法規(guī)，違規(guī)操作時有發(fā)生。更有甚者，部分評估機構和企業(yè)為了某種利益驅動，違規(guī)操作，出具虛假或不合規(guī)的評估報告，“有奶便是娘”，一切向錢看，風險防范意識薄弱，對評估精神實質理解不夠、不透，不是把評估作為事業(yè)對待，加強評估理論的探討與研究，而是作為快速發(fā)家致富的敲門磚。這樣的評估機構在市場經濟中，在國有企業(yè)的改革過程中，不僅不是規(guī)范的中介服務的提供者，也不是國有資產出資人所能依靠的對象。同時，由于評估行業(yè)管理體制幾經變化，使得行業(yè)監(jiān)督檢查和處罰力度受到影響，也助長了部分評估機構和評估師隨意執(zhí)業(yè)的風氣。

評估中介服務市場秩序較混亂，行政干預、被評估單位干預較多，不公平競爭、低價惡性競爭現象較突出。

評估中介服務市場相對其他審計、律師等中介服務市場發(fā)育較晚，但發(fā)展較快，相應的市場環(huán)境、法律保證沒有跟上，造成目前評估市場業(yè)務壟斷、行政干預、被評估單位干預過度，行政指定評估機構、行政規(guī)定降低評估費用、被評估單位預先設定評估值現象尤為突出，特別是不公平競爭或惡性低價競爭現象還在相當程度上存在，致使評估中介服務市場秩序混亂。在這種情況下，評估機構、評估師難以按照正常實際情況和準則、規(guī)范要求進行評估操作，迫使評估機構、評估師粗放評估，不但違背了評估的獨立性、公證性和科學性，而且導致了評估機構為降低成本，隨意簡化評估工作程序，以重大事項披露代替評估程序現象嚴重，降低了評估質量，造成了評估結果失實。

部分地方國有資產管理部門和中央企業(yè)集團公司對其所屬企業(yè)國有資產評估管理松懈，資產評估項目審核備案工作流于形式。

部分地方國有資產管理部門和中央企業(yè)集團觀念轉變慢，把評估備案工作仍然停留在過去行政管理的概念上，而沒有站在出資人的高度，從出資人的角度審視資產評估項目審核備案工作，將資產評估項目的合理性與資產評估報告的合規(guī)性有機的結合起來，使其審核備案工作流于形式，難以有效發(fā)揮保護國有資產合法權益、防止國有資產流失的重要作用。

三、資產評估行業(yè)要加強執(zhí)業(yè)道德修養(yǎng)，提高執(zhí)業(yè)水平和質量，在深化國有企業(yè)改革中發(fā)揮重大作用

國有企業(yè)的改革為國有資產評估提供了廣闊的市場，同時也對國有資產評估提出了新的要求。突出表現在對整個評估行業(yè)提出了更高的要求，對評估機構的素質和規(guī)模提出了更高的要求，對評估人員的職業(yè)道德提出了更高的要求，對國有資產評估項目管理中的核準與備案也提出了新的要求。

資產評估行業(yè)應充分發(fā)揮在社會主義市場經濟建設、國有企業(yè)改革過程的中介作用，加強資產評估基礎理論的研究，完善準則體系，特別是加強企業(yè)整體價值評估的研究與探索。

資產評估行業(yè)協(xié)會、資產評估機構、評估師在我國社會主義市場經濟中扮演著越來越重要的角色，起著不可或缺的作用。行業(yè)協(xié)會是評估行業(yè)的管理者、監(jiān)督者與服務者，對整個行業(yè)發(fā)展具有舉足輕重的作用。目前，加強資產評估的基礎理論研究、完善資產評估準則體系成為首要的任務，國有企業(yè)的改革已經給資產評估的技術發(fā)展提出了新的課題，企業(yè)整體價值評估、無形資產評估已經成為本輪國企改革的鮮明特征，必須有切實可行的指導意見和技術操作路線，不然整個行業(yè)的發(fā)展空間就會受到不可估量的限制，也許會被能夠起到這種作用的其它行業(yè)取而代之。中國資產評估協(xié)會近期發(fā)布的《資產評估準則——基本準則》和《職業(yè)道德準則——基本準則》，為資產評估準則體系的迅速建立奠定了堅實的基礎，我們相信在評估準則體系建設上，將會很快出現一個快速發(fā)展的新局面。

加快資產評估行業(yè)的立法工作、加強行業(yè)自身自律性建設。

制定資產評估行業(yè)管理的相關法規(guī)，是我國評估行業(yè)發(fā)展的客觀要求，也是行業(yè)發(fā)展中一項急迫的任務，通過制訂、修改、完善相關的法律、法規(guī)、規(guī)范，統(tǒng)一評估行業(yè)的管理，糾正目前政出多門、行業(yè)分割、各自為政的局面，規(guī)范評估機構、評估師的執(zhí)業(yè)行為，加強各專業(yè)評估協(xié)會之間協(xié)調與溝通，是關系評估行業(yè)長期、健康發(fā)展的基礎性工作，各方面都應該予以充分重視。此外還應當切實加強自身自律性建設，建立完善有效的行業(yè)自律性管理約束機制，提高評估機構、評估師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)能力，增強評估機構、評估師的風險防范意識，特別是職業(yè)道德要把它當成評估行業(yè)的生命線來對待。結合當前實際，要盡快制止行業(yè)內評估機構之間惡性低價競爭的現象，這既是職業(yè)道德水平不高的一個重要表現，也是執(zhí)業(yè)水平和執(zhí)業(yè)質量低下的一個重要誘因。

加大處罰力度，純潔執(zhí)業(yè)隊伍，加強誠信建設，靠優(yōu)秀的服務質量和良好的行業(yè)形象贏得社會公眾和評估報告使用者的信賴，拓展市場，確立在市場經濟中的地位和作用。

除了評估機構和評估師加強自律以外，還必須依靠行政和行業(yè)的力量加大監(jiān)督管理、處罰力度，對評估機構的執(zhí)業(yè)質量和評估師職業(yè)道德情況進行全面檢查，純潔執(zhí)業(yè)隊伍，加強誠信建設，提升在社會公眾和評估報告使用者中的信賴度，靠優(yōu)秀的服務質量和良好的行業(yè)形象拓展市場，確立在市場經濟中的地位和作用。特別是隨著國企改革的深化，上百億的評估項目已屢見不鮮，這就對評估機構的規(guī)模和素質提出了更高要求，也對行業(yè)監(jiān)管提出了更高要求。

國務院國有資產監(jiān)督管理委員會在國有資產評估項目核準、備案工作中，也將根據國務院辦公廳轉發(fā)國務院國有資產監(jiān)督管理委員會《關于規(guī)范國有企業(yè)改制工作意見的通知》中“國有企業(yè)改制，必須依照《國有資產評估管理辦法》聘請具備資格的資產評估事務所進行資產和土地使用權評估”“對中介機構弄虛作假、提供虛假審計報告、故意壓低評估價格等違規(guī)違法行為，要加大處罰力度，國有資產監(jiān)督管理機構和國有及國有控股企業(yè)不得再聘請該中介機構及其責任人從事涉及國有及國有控股企業(yè)的中介活動”的相關規(guī)定，將害群之馬逐出國有資產評估隊伍，嚴重違反評估師職業(yè)道德準則的將通報評估行業(yè)協(xié)會，造成國有資產嚴重流失的移交司法部門。

國務院國有資產監(jiān)督管理委員會將加強業(yè)務培訓，建立一支高素質的國有資產評估項目管理隊伍，對重大國有資產評估項目實施事前、事中、事后全面監(jiān)督。

2004年，國務院國有資產監(jiān)督管理委員會將全面加強資產評估項目管理人員業(yè)務培訓，提高國有資產評估項目管理隊伍素質，將資產評估項目的合理性審核與資產評估報告的合規(guī)性審核相結合，真正從出資人的根本利益出發(fā)，全面提升國有資產評估項目核準、備案工作的質量。進一步規(guī)范評估項目管