稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)能力測試A卷收藏附答案

稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)能力測試A卷收藏附答案

單選題（共50題）1、下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述，正確的是（）。A.因扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到10年B.因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金D.因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金、罰款【答案】C2、關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法，正確的是（）。A.委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進行申報的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)B.委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無權(quán)收款C.委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所要承擔責任D.為提高工作效率，最好承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)【答案】A3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自首次辦理涉稅事宜之日起（）日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法等信息報送稅務(wù)機關(guān)備案。A.20B.15C.10D.5【答案】B4、下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核與監(jiān)控的表述中，錯誤的是（）。A.口頭咨詢的項目可以適當減少復(fù)核級別數(shù)B.涉稅鑒證業(yè)務(wù)的復(fù)核級別不應(yīng)少于三級C.復(fù)核級別一般采用三級復(fù)核，即法定代表人的復(fù)核.項目經(jīng)理復(fù)核.項目負責人復(fù)核D.業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人不得由項目負責人選定【答案】C5、根據(jù)2021年3月中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，（）年基本實現(xiàn)法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集。A.2022年B.2023年C.2024年D.2025年【答案】A6、下列各項中，不能由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是（）。A.已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為B.其他個人銷售不動產(chǎn)C.個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務(wù)D.其他個人銷售自己使用過的家具【答案】D7、（2018年真題）稅務(wù)行政復(fù)議期間，下列情形引起行政復(fù)議終止的是（）。A.作為申請人公民被宣告失蹤的B.行政復(fù)議機關(guān)因不可抗力不能參加行政復(fù)議的C.經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準許達成和解的D.行政復(fù)議機關(guān)認為具體行政行為需要停止執(zhí)行的【答案】C8、下列關(guān)于專項附加扣除標準的表述中，錯誤的是（）。A.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當年扣除3600元B.學歷（學位）繼續(xù)教育，每月扣除400元C.大病醫(yī)療支出，扣除醫(yī)保報銷后每年在80000元限額內(nèi)扣除D.子女教育支出，每個子女每月扣除1000元【答案】C9、下面關(guān)于印花稅的代理申報表述錯誤的是（）。A.印花稅應(yīng)納稅額不足一角的不征稅B.營業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照實行按件貼花每件5元C.具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視為合同征印花稅D.企業(yè)一次繳納印花稅超過500元的，可用稅收繳款書繳納稅款【答案】B10、甲公司與乙公司達成股權(quán)收購協(xié)議，甲公司以本公司公允價值為3元/股的1600萬股和300萬元銀行存款收購乙公司的全資子公司丙85%的股份，從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權(quán)1000萬股，假定收購日丙公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為4元，每股資產(chǎn)的公允價值為6元。該項重組行為符合特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定條件，甲乙兩家公司均采用特殊性稅務(wù)處理。則乙公司需要繳納（）企業(yè)所得稅。A.0萬元B.25萬元C.100萬元D.425萬元【答案】B11、子女教育個人所得稅專項附加扣除標準是（）。A.每個子女每月1000元定額扣除B.每個子女每月2000元定額扣除C.每個子女每月3000元定額扣除D.每個子女每月5000元定額扣除【答案】A12、（2015年）某學校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是（）。A.從出版社取得稿酬2000元B.從原單位取得的退休金4000元C.咨詢費收入1000元D.家教收入3000元【答案】B13、關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所在涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)計劃制定中的處理，正確的是（）。A.項目組負責人應(yīng)當制定業(yè)務(wù)計劃，項目組成員雖然不參與制定業(yè)務(wù)計劃，但應(yīng)執(zhí)行業(yè)務(wù)計劃B.為了保證涉稅專業(yè)服務(wù)質(zhì)量，業(yè)務(wù)復(fù)雜的項目和業(yè)務(wù)簡單的項目均應(yīng)制定總體業(yè)務(wù)計劃和具體業(yè)務(wù)計劃C.執(zhí)行業(yè)務(wù)委托協(xié)議過程中，發(fā)生變更協(xié)議或補充協(xié)議情形的，或者發(fā)現(xiàn)新情況、新問題的，可以對業(yè)務(wù)計劃進行適當調(diào)整，或者制定補充計劃D.業(yè)務(wù)計劃涉及需要委托人支持或同意的事項，應(yīng)當制定并及時通知委托人【答案】C14、按最新政策，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的表述不正確的是（）。A.納稅人初次申請使用增值稅專用發(fā)票以及變更增值稅專用發(fā)票限額，最高開票限額由一般納稅人和選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人申請，區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)依法審批B.對于納稅信用A級的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過3個月的發(fā)票用量C.首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25份D.輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)用的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)用的，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)出增值稅專用發(fā)票的份數(shù)不得超過25份【答案】D15、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列情形中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.新加坡甲公司向中國企業(yè)出租在馬來西亞使用的產(chǎn)品生產(chǎn)線B.瑞士乙公司向中國企業(yè)轉(zhuǎn)讓在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)C.中國境內(nèi)丙公司銷售位于泰國的廠房D.日本丁公司授權(quán)中國企業(yè)在日本使用其商標【答案】B16、下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。A.購買的房屋以成交價格作為計稅依據(jù)B.接受贈與的房屋由稅務(wù)機關(guān)參照市場價格核定計稅依據(jù)C.采取分期付款方式購買的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)D.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)后，經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，土地受讓方應(yīng)依法補繳契稅，其計稅依據(jù)為應(yīng)補繳的土地出讓金和其他出讓費用【答案】C17、某裝潢公司為增值稅小規(guī)模納稅人，取得裝修不含稅銷售額30萬元，自行開具了增值稅專用發(fā)票，在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》（）相應(yīng)欄次中。A.第2欄稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“貨物或勞務(wù)”的本期數(shù)B.第2欄稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的本期數(shù)C.第5欄稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“貨物或勞務(wù)”的本期數(shù)D.第5欄稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的本期數(shù)【答案】B18、（2016年真題）稅務(wù)師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當年度允許扣除的職工教育經(jīng)費金額為12萬元，而企業(yè)實際發(fā)生并記入“管理費用—職工教育經(jīng)費”的金額為18萬元。對此項賬務(wù)處理，稅務(wù)師應(yīng)（）。A.僅作納稅調(diào)整增加，不作賬務(wù)調(diào)整B.作納稅調(diào)整增加，并按紅字沖銷法調(diào)整賬務(wù)C.作納稅調(diào)整增加，并按補充登記法調(diào)整賬務(wù)D.作納稅調(diào)整增加，并按綜合賬務(wù)調(diào)整法調(diào)整賬務(wù)【答案】A19、下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是（）。A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機關(guān)不再退還多繳稅款B.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，應(yīng)立即退還C.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機關(guān)不再退還多繳稅款D.納稅人發(fā)現(xiàn)當年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過應(yīng)繳稅額的，可要求退款并加計銀行同期存款利息【答案】A20、A企業(yè)發(fā)出材料委托B企業(yè)加工一批產(chǎn)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，且受托方代收代繳的消費稅允許抵扣。該批產(chǎn)品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅1579元，增值稅1300元。A企業(yè)在提貨時正確的涉稅會計處理為（）。A.借：委托加工物資12879貸：銀行存款12879B.借：委托加工物資11579應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款12879C.借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅1579應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款12879D.借：生產(chǎn)成本12879貸：銀行存款12879【答案】C21、（2015年真題）對委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)進行消費稅納稅審核時，對委托方無需審核的項目是（）。A.受托加工的是否為應(yīng)稅消費品B.消費稅的計稅依據(jù)是否準確、有無少扣繳消費稅C.委托方收回后對外銷售價格是否高于扣繳稅款的計稅價格D.受托方是否按規(guī)定代收代繳了消費稅【答案】A22、除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當保存（）年。A.5B.10C.15D.20【答案】B23、商品房購銷合同按照（）進行貼花。A.定額5元B.定額10元C.購銷合同D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)【答案】D24、2020年5月，某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批產(chǎn)品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為（）。A.借：委托加工物資17300貸：銀行存款17300B.借：委托加工物資16000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300C.借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅6000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300D.借：生產(chǎn)成本17300貸：銀行存款17300【答案】C25、委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其被代收消費稅的會計處理是（）。（注：委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅可以抵扣）A.借：委托加工物質(zhì)貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅C.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅貸：銀行存款D.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅【答案】C26、地西泮片劑含量測定采用紫外分光光度法(吸收系數(shù)法)，而其注射液的含量測定卻采用高效液相色譜法，其原因為A.地西泮注射液在紫外光區(qū)沒有最大吸收波長(峰)B.注射液中含地西泮量很少C.注射液加入苯甲酸、苯甲酸鈉等附加劑，干擾紫外分光光度法測定其含量D.地西泮的紫外吸收強度低，方法靈敏度差E.注射液的含量測定要求更準確【答案】C27、小張為甲單位員工，2020年1～12月在甲單位取得工資、薪金48000元，單位為其辦理了2020年1～12月的工資、薪金所得個人所得稅全員全額明細申報。2021年，甲公司每月給其發(fā)放工資8000元、個人按國家標準繳付“三險一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，計算2021年3月甲公司應(yīng)為小張預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅稅額為（）。A.0元B.30元C.60元D.180元【答案】A28、下列關(guān)于稅收優(yōu)惠代理服務(wù)的說法，錯誤的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所對報送材料的真實性和合法性承擔責任B.委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力C.納稅人在減免稅期間，除另有規(guī)定外，應(yīng)照章申報納稅D.享受減免稅優(yōu)惠的委托人，減稅、免稅期滿，應(yīng)當自期滿次日起恢復(fù)納稅【答案】A29、采取簡易計稅辦法的增值稅一般納稅人的特殊業(yè)務(wù)，按銷售額和征收率計算的增值稅稅額，在會計核算時應(yīng)貸記（）科目。A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）D.應(yīng)交稅費——簡易計稅【答案】D30、（2017年）企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A.將資產(chǎn)用于股息分配B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品C.將資產(chǎn)從總機構(gòu)移送至境內(nèi)分支機構(gòu)D.將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃【答案】A31、土地增值稅納稅申報表（一）中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括（）。A.增值稅B.地方教育附加C.城市維護建設(shè)稅D.教育費附加【答案】A32、稅務(wù)師事務(wù)所與委托人簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議，向稅務(wù)機關(guān)報送《涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》的時間正確的是（）。A.首次為委托人提供業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的涉稅服務(wù)前B.簽訂委托協(xié)議后C.首次提供涉稅專業(yè)服務(wù)前D.簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議后30日內(nèi)【答案】A33、下列項目中，企業(yè)應(yīng)按“工資薪金所得”代扣代繳個人所得稅的是（）。A.個體工商戶支付給業(yè)主的工資B.在校學生因勤工儉學活動取得的報酬C.不變更企業(yè)形式，承包人對企業(yè)的經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅據(jù)合同規(guī)定取得的承包費D.支付給不在公司任職的獨立董事的董事費【答案】C34、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售貨物取得不含稅收入100000元，當月外購材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額4500元，當月預(yù)繳的增值稅稅額為5000元，則5月末該企業(yè)應(yīng)作的會計處理是（）。A.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅3500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3500B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅3500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3500C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3500貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅3500D.不需要作賬務(wù)處理【答案】C35、下列稅務(wù)咨詢的形式中，適用于比較簡單明了的涉稅事項咨詢服務(wù)的是（）。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡(luò)咨詢【答案】B36、下列各項中，不征收個人所得稅的是（）。A.個人為單位或他人提供擔保獲得收入B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶C.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳.廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入D.企業(yè)在年會中向本單位以外的個人發(fā)送網(wǎng)絡(luò)紅包，個人獲得的紅包收入【答案】B37、下列選項中，符合印花稅政策規(guī)定的是（）。A.商標注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、稅務(wù)登記證需繳納印花稅B.已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應(yīng)按增加金額計算補貼印花稅票C.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣計算應(yīng)納稅額D.在簽訂時無法確定金額的應(yīng)稅憑證，只需在最終結(jié)算時按實際金額計算貼花【答案】B38、下列稅務(wù)處理正確的是（）。A.某活動板房廠銷售自產(chǎn)活動板房并提供安裝服務(wù)，應(yīng)該按照銷售貨物繳納增值稅B.一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法計稅C.納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“加工修理修配勞務(wù)”繳納增值稅D.納稅人提供植物養(yǎng)護服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅【答案】B39、某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月進口一批葡萄酒，關(guān)稅完稅價格為100萬元，當月領(lǐng)用80%繼續(xù)生產(chǎn)葡萄酒。當月銷售葡萄酒共計取得不含稅銷售額300萬元，則該企業(yè)當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅（）萬元。（關(guān)稅稅率為20%、消費稅稅率為10%）A.16.67B.19.33C.20.40D.30【答案】B40、下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法，錯誤的是（）。A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)是鑒證人接受委托，依法對被鑒證人涉稅事項的合法性、合理性進行鑒定和證明B.承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅培訓業(yè)務(wù)C.涉稅鑒證業(yè)務(wù)的當事人包括委托人、鑒證人、被鑒證人、使用人D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)需要出具書面專業(yè)意見【答案】B41、某省規(guī)定土地增值稅清算時利息支出以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利息支出能夠按清算對象分攤并能夠提供金融機構(gòu)證明，能夠單獨計算扣除，在進行土地增值稅清算時，作為清算對象扣除項目中的“房地產(chǎn)開發(fā)費用”金額應(yīng)是（）。A.利息+銷售費用+管理費用B.利息+［取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本（不含利息支出）］×5%C.利息+［取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本（含利息支出）］×5%D.利息+［取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本（含利息支出）］×（5%+20%）【答案】B42、某增值稅一般納稅人適用增值稅期末留抵稅額退稅政策，取得增值稅留抵稅額退稅時應(yīng)計入貸方的科目是（）。A.應(yīng)交稅費—未交增值稅B.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）C.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）D.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）【答案】C43、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月購進一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價款200000元；經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，購進稅控收款機一臺，取得普通發(fā)票，支付價款8000元，本月銷售貨物取得含稅價款280000元；提供商品推廣服務(wù)，取得含稅收入30000元。本期應(yīng)納增值稅為（）元。A.7925.68B.8108.77C.9029.12D.13841.55【答案】B44、下列土地中，征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.國家機關(guān)自用的土地B.宗教寺廟自用的土地C.市政街道等公共用地D.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地【答案】D45、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的處理，不正確的是（）。A.通過“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細科目進行核算B.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額C.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以不含稅收入作為銷售額，不能減除虧損D.轉(zhuǎn)讓金融商品當月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目【答案】C46、（2019年）居民個人實施預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（）。A.勞務(wù)報酬B.工資、薪金C.特許權(quán)使用費D.稿酬所得【答案】B47、關(guān)于一般程序的稅收保全措施的說法錯誤的是（）。A.有人居住的住房不適用稅收保全措施B.納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施C.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)D.稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準【答案】A48、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月采取分期收款方式向當?shù)匾患掖笮统袖N售一批產(chǎn)品，取得價稅合計金額為226萬元，合同約定超市分兩次等額支付貨款，付款日期分別為6月20日、7月20日。該超市因資金運轉(zhuǎn)緊張于2019年7月5日才支付了第一筆款項60萬元。該生產(chǎn)企業(yè)2019年6月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.0B.7.8C.13D.26【答案】C49、行政機關(guān)拒絕履行判決、裁定、調(diào)解書的，第一審人民法院可以采取下列措施，在規(guī)定期限內(nèi)不履行的，從期滿之日起，對該行政機關(guān)負責人按日處（）的罰款。A.10～50元B.25～50元C.50～100元D.100～200元【答案】C50、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報告。A.5，5B.10，10C.15，15D.20，20【答案】C多選題（共20題）1、按現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的有（）。A.跨地級市提供建筑服務(wù)B.其他個人出租房產(chǎn)C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目D.納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)E.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)【答案】ACD2、一般納稅人的下列行為中，在進行賬務(wù)處理時可能會用到“預(yù)交增值稅”明細科目的有（）。A.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)B.提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)C.提供建筑服務(wù)D.向ETC預(yù)付費客戶收取的預(yù)付款E.單用途卡售卡時收取的預(yù)收資金【答案】ABC3、下列房產(chǎn)中，不需要繳納房產(chǎn)稅的有（）。A.企業(yè)辦的技工學校自用的房產(chǎn)B.因大修停用3個月停用期間的房產(chǎn)C.個人擁有的經(jīng)營用房D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有的未售商品房E.公園內(nèi)茶社用的房產(chǎn)【答案】AD4、下列有關(guān)對于稅款征收采取稅收保全措施的說法，正確的有（）。A.稅務(wù)機關(guān)責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施B.稅務(wù)機關(guān)既可以對納稅人采取稅收保全措施，也可以對扣繳義務(wù)人、納稅擔保人采取稅收保全措施C.納稅人唯一住房不在稅收保全措施的物品范圍內(nèi)D.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款E.稅收保全措施應(yīng)該由稅務(wù)機關(guān)做出【答案】AC5、屬于我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的（）。A.在中國境內(nèi)依法成立的有限責任公司B.在中國境內(nèi)依法成立的個人獨資企業(yè)C.某外國企業(yè)在北京設(shè)立的常駐代表機構(gòu)D.依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)E.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)【答案】ACD6、（2018年真題）稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師服務(wù)人員有下列情形且情節(jié)嚴重的可由省稅務(wù)師機關(guān)提請市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的有（）A.拒不配合稅務(wù)機關(guān)檢查B.未按照辦稅實名制要求提供從事涉稅服務(wù)人員的實名信息C.未按照涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見D.指使委托人向稅務(wù)機關(guān)工作人員行賄E.違反稅法規(guī)定造成委托人偷稅，按規(guī)定被處罰【答案】CD7、2021年6月某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批委托某商場代銷，當期發(fā)出產(chǎn)品的成本為80000元，不含稅售價為100000元，按照合同約定，企業(yè)按照商場實際不含增值稅銷售金額的10%支付不含增值稅代銷手續(xù)費。7月，企業(yè)收到商場代銷清單，清單注明，銷售代銷商品的80%，商場已將扣除手續(xù)費后的金額81920元通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付給該企業(yè)，該企業(yè)取得商場開具的手續(xù)費增值稅專用發(fā)票后，將貨物的增值稅專用發(fā)票開具給對方。該企業(yè)應(yīng)做的會計處理包括（）。A.發(fā)出代銷商品時借：發(fā)出商品80000貸：庫存商品80000B.發(fā)出代銷商品時借：應(yīng)收賬款80000貸：庫存商品80000C.收到代銷清單和手續(xù)費發(fā)票時借：銀行存款81920銷售費用8000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）480貸：主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10400D.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時借：主營業(yè)務(wù)成本64000貸：應(yīng)收賬款64000E.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時借：主營業(yè)務(wù)成本64000貸：發(fā)出商品64000【答案】AC8、稅務(wù)師2020年3月份受托為位于縣城的某一般納稅人審核上年度所得稅的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年2月份銷售高檔化妝品收取的押金在2019年2月逾期30000元未退還，企業(yè)仍在其他應(yīng)付款中掛賬，稅務(wù)師應(yīng)作的調(diào)賬分錄為（）。（化妝品消費稅稅率為15%，考慮地方教育費附加）A.借：其他應(yīng)付款30000貸：以前年度損益調(diào)整25641.03應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4358.97B.借：其他應(yīng)付款30000貸：以前年度損益調(diào)整25862.07應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4137.93C.借：稅金及附加3879.31貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅3879.31D.借：以前年度損益調(diào)整3879.31貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅3879.31E.借：以前年度損益調(diào)整820.52貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅410.26——應(yīng)交教育費附加410.26【答案】BD9、稅務(wù)師事務(wù)所在涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)承接過程中的處理，正確的有（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員在確定是否接受和保持業(yè)務(wù)委托關(guān)系前，項目負責人應(yīng)當對委托人的情況進行調(diào)查和評估，充分評估項目風險B.重大項目，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所項目負責人對項目經(jīng)理的評估情況進行評價和決策C.稅務(wù)師事務(wù)所不得在業(yè)務(wù)委托協(xié)議中做出超越自身專業(yè)勝任能力和影響?yīng)毩⑿缘某兄ZD.項目經(jīng)理是項目最高負責人，對項目質(zhì)量承擔最終責任，并對項目組其他成員的工作進行督導(dǎo)和復(fù)核E.項目負責人可以根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)需要，請求本機構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作，項目負責人應(yīng)根據(jù)項目的具體情況考慮是否對專家的工作成果承擔責任【答案】AC10、下列納稅人中，應(yīng)作為重點納稅評估分析對象的有（）。A.長時間零稅負的企業(yè)B.特殊行業(yè)的重點企業(yè)C.納稅信用等級中等的企業(yè)D.稅負異常變化的企業(yè)E.稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的企業(yè)【答案】ABD11、甲咨詢公司2020年6月銷項稅額40萬元，進項稅額38萬元，下列說法正確的是（）。A.甲公司可以享受進項稅額加計抵減10%的政策B.甲公司2020年6月實際加計抵減額為2萬元C.甲公司2020年6月無需繳納增值稅D.由于甲公司2020年6月無需繳納增值稅，因此無需進行賬務(wù)處理E.甲公司月末賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費——未交增值稅20000貸：其他收益20000【答案】ABC12、（2017年真題）下列關(guān)于發(fā)票開具要求的說法，錯誤的是（）。A.開具發(fā)票應(yīng)該全部聯(lián)次一次打印B.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票C.發(fā)票開具應(yīng)按號碼順序填開D.填開發(fā)票單位如果有特殊需要，可以自行擴大專用發(fā)票的適用范圍E.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明【答案】BD13、下列納稅人暫不允許離線開具發(fā)票的有（）。A.網(wǎng)絡(luò)辦稅的新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，首次開票之日起3個月內(nèi)B.“一址多照”、無固定經(jīng)營場所的納稅人C.使用增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具增值稅電子普通發(fā)票的納稅人D.納稅信用評價為C級的納稅人E.經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風險的納稅人【答案】A14、稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責任制組織形式的，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，股東由（）擔任。A.稅務(wù)師B.注冊會計師C.高級會計師D.律師E.資產(chǎn)評估師【答案】ABD15、根據(jù)規(guī)定，下列收入能夠作為業(yè)務(wù)招待費和廣宣費扣除限額計算基數(shù)的有（）。A.銷售貨物收入B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入C.特許權(quán)使用費收入D.租金收入E.視同銷售收入【答案】ACD16、行政復(fù)議證據(jù)包括下列類別（）。A.書證B.納稅評估數(shù)據(jù)C.試聽資料D.電子數(shù)據(jù)E.當事人的陳述【答案】ACD17、稅務(wù)師對某酒廠的消費稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應(yīng)稅消費品除收取價款外，還收取了其他費用，按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列費用中應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有()。A.承運部門]將發(fā)票開具給購貨方而由酒廠收取的代墊運費B.因購買方延期付款收取的違約金C.向購買方收取的品牌使用費D.因采用新包裝材料收取的包裝費E.向購買方收取的增值稅【答案】BCD18、企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅B.接受股東贈與資產(chǎn)收入C.國債利息收入D.轉(zhuǎn)讓股票取得的收入E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產(chǎn)【答案】AC19、在我國領(lǐng)域和管轄海域，發(fā)生下列（）情形，需要繳納環(huán)境保護稅。A.直接向環(huán)境排放污水的學校B.直接向環(huán)境拋棄生活垃圾的家庭C.向依法設(shè)立的污水集中處理中心排放污水的化工廠D.在符合國家環(huán)境保護標準的場所貯存廢渣的礦山E.某規(guī)模化養(yǎng)殖的養(yǎng)牛場向環(huán)境直接排放污水【答案】A20、下列（）應(yīng)視同銷售征收增值稅。A.企業(yè)將資金無償借給個人使用B.個人股東王某將資金無償借給企業(yè)使用C.將購進的月餅分發(fā)給本企業(yè)職工D.將自產(chǎn)的白酒作為禮品贈送E.個人將房屋無償贈送給他人【答案】AD大題（共10題）一、（2019年）某公司于2017年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報并繳納稅款入庫。2019年4月發(fā)現(xiàn)2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時因計算錯誤多繳了50萬元，在2019年4月18日向主管稅務(wù)機關(guān)提出退還多繳稅款申請。主管稅務(wù)機關(guān)認為這部分稅款屬于2016年度的稅款，已超過法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2019年4月25日制作相關(guān)文書，并在2019年4月26日送達該公司簽收。問題（1）：該公司多交稅款是否可以退還？請簡述政策規(guī)定。問題（2）：不能直接提起行政訴訟。問題（3）：若申請稅務(wù)行政復(fù)議，必須從哪一天開始多少天內(nèi)提出申請？問題（4）：該公司應(yīng)向哪個機關(guān)申請稅務(wù)行政復(fù)議？問題（5）：復(fù)議機關(guān)受理后，應(yīng)在多長時間內(nèi)做出復(fù)議決定？最長可以延期多少天？【答案】1.多繳稅款可以退還。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還。該2016年的企業(yè)所得稅是2017年5月22日繳納的，截止到2019年4月18日未超過3年，因此，可以申請退還多繳稅款。2.不能直接提起行政訴訟。此項行為屬于征稅行為，申請人對征稅行為不服的屬于必經(jīng)復(fù)議——應(yīng)當先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。3.自2019年4月26日起60日內(nèi)提出申請。4.應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)的上級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。5.復(fù)議機關(guān)應(yīng)自受理之日60日內(nèi)作出復(fù)議決定。情況復(fù)雜需要延長的，最多不超過30日。二、誠信稅務(wù)師事務(wù)所在2015年4月全國稅法宣傳月期間，免費為廣大納稅人提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)人員咨詢下列問題，請分別予以回答。問題:1.為了促進企業(yè)發(fā)展，財政部和國家稅務(wù)總局出臺了固定資產(chǎn)加速折舊政策，對于符合政策規(guī)定的企業(yè)，是否都應(yīng)該選擇加速折舊?哪些企業(yè)不宜采用加速折舊政策，試舉例說明。2.企業(yè)采用股權(quán)激勵的方式留住人才，對于被授予股票期權(quán)的員工，應(yīng)在哪個環(huán)節(jié)計算繳納個人所得稅?應(yīng)按哪種類型的所得計算繳納個人所得稅?3.企業(yè)(非保險企業(yè))在向中介機構(gòu)或個人支付手續(xù)費或傭金時，在稅前扣除的限額如何確定?支付方式和憑證資料有哪些具體要求?【答案】1.對于符合加速折舊政策的企業(yè)不--定都應(yīng)該加速折舊。例如虧損企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠期的企業(yè)，均不應(yīng)當選擇加速折舊政策;2.如果是不可公開交易的股票期權(quán)，授權(quán)時不計征;行權(quán)前轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓凈收入作為工資薪金所得征稅。若行權(quán)前未轉(zhuǎn)讓，在行權(quán)時按工資薪金所得計稅;持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅;行權(quán)后轉(zhuǎn)讓股票，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅。如果是可公開交易的股票期權(quán)，在授權(quán)時按工資薪金所得計稅。行權(quán)前轉(zhuǎn)讓,按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅;行權(quán)時不計稅;持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅;行權(quán)后轉(zhuǎn)讓，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅。3.按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收人金額的5%計算限額。傭金一般應(yīng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)當如實向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提供當年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實憑證。三、A公司2019年利潤總額為1000萬元。2019年9月將兩臺重型機械設(shè)備通過市政府捐贈給貧困地區(qū)用于公共設(shè)施建設(shè)?！盃I業(yè)外支出”中已列支兩臺設(shè)備的成本及對應(yīng)的銷項稅額合計236.4萬元。每臺設(shè)備不含增值稅市場售價為140萬元。問題：計算該業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。【答案】四、某日化企業(yè)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月與乙企業(yè)簽訂加工合同，為乙企業(yè)加工一批高檔化妝品，合同約定乙企業(yè)提供原材料金額12萬元，當月將加工完畢的高檔化妝品交付乙企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取的輔助材料費金額2萬元、加工費10萬元。甲企業(yè)未代收代繳消費稅。乙企業(yè)收回的化妝品已直接銷售，取得不含稅銷售額為35萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）問題：（1）判斷該業(yè)務(wù)是否為消費稅法規(guī)定的委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)并說明理由。（2）指出該業(yè)務(wù)應(yīng)由誰補繳消費稅并簡述補繳稅款的計稅依據(jù)。（3）計算該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅金額并作出計提消費稅的賬務(wù)處理。（4）主管稅務(wù)機關(guān)對甲企業(yè)未代收代繳消費稅的行為應(yīng)如何處理？【答案】（1）該業(yè)務(wù)為委托加工的應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)。委托加工的應(yīng)稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。本題中委托方乙企業(yè)提供原材料，受托方甲企業(yè)收取加工費和代墊部分輔助材料加工高檔化妝品，因此屬于委托加工的應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)。（2）該業(yè)務(wù)應(yīng)由乙企業(yè)補繳消費稅。受托方甲企業(yè)未代收代繳消費稅，委托方乙企業(yè)應(yīng)當補繳消費稅。對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是：收回的應(yīng)稅消費品已直接銷售的，按銷售額計稅補征。（3）乙企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅金額＝35×15%＝5.25（萬元）借：稅金及附加52500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅52500（4）受托方甲企業(yè)沒有代收代繳稅款，則應(yīng)按照《稅收征收管理法》規(guī)定，對受托方甲企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。五、某餐飲公司為增值稅一般納稅人，符合進項稅額加計抵減政策，2019年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）提供餐飲服務(wù)，取得含稅收入212萬元，開具了增值稅普通發(fā)票。（2）外購一批餐具，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款29萬元，進項稅額3.77萬元。（3）購入相關(guān)食材，其中從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的買價12萬元；從小規(guī)模納稅人處購入應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅普通發(fā)票，支付款項8萬元；從批發(fā)企業(yè)購入免稅蔬菜，支付款項5萬元。已知：上述款項均以銀行存款支付，相關(guān)進項稅額選擇在購入當月抵扣。要求：（1）適用進項稅額加計抵減政策的納稅人，要求其取得相關(guān)業(yè)務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重超過50%，其“銷售額”包括哪些內(nèi)容？（2）計算當期可抵減加計抵減額及當期實際應(yīng)納稅額。（3）做出上述業(yè)務(wù)中與增值稅相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮浚?）“銷售額”包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。其中，納稅申報銷售額包括一般計稅方法銷售額，簡易計稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項目銷售額。（2）當期可抵減加計抵減額＝（37700＋120000×9%）×15%＝7275（元）抵減前應(yīng)納增值稅＝2120000÷（1＋6%）×6%－（37700＋120000×9%）＝71500（元）抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減。實際應(yīng)繳納的增值稅＝71500－7275＝64225（元）（3）會計處理：取得收入：借：銀行存款2120000貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）120000當月外購餐具：借：原材料290000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）37700貸：銀行存款327700六、某市甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營藥品的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2019年甲企業(yè)實現(xiàn)營業(yè)收入86000萬元、投資收益4000萬元，發(fā)生營業(yè)成本43000萬元、稅金及附加2200萬元、管理費用4600萬元、銷售費用28000萬元、財務(wù)費用1200萬元、營業(yè)外支出800萬元。甲企業(yè)自行計算當年實現(xiàn)利潤10200萬元。2020年2月甲企業(yè)進行2019年所得稅匯算清繳時聘請了某會計師事務(wù)所進行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）6月將一批自產(chǎn)藥品分配給股東，該藥品的成本為300萬元，市場不含稅銷售價格為450萬元，企業(yè)未做任何賬務(wù)處理。（2）11月采用預(yù)收款方式銷售藥品，該藥品成本1000萬元，市場不含稅銷售價格1300萬元；協(xié)議約定的發(fā)貨時間為2020年1月，截至2019年年底未發(fā)貨。甲企業(yè)收到預(yù)收款即確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，未開具增值稅發(fā)票，增值稅未繳納。（3）持有乙公司10%股權(quán)，11月底全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，該股權(quán)取得成本為1200萬元，截至11月底乙公司賬面累計未分配利潤300萬元，甲企業(yè)以770萬元計入投資收益。（4）9月對6名高管授予股票期權(quán)，約定2020年9月每人可以8.5元/股價格購買20000股公司股票，授予日股票期權(quán)公允價格為9元/股，12月31日甲企業(yè)按照企業(yè)會計準則進行如下會計處理：借：管理費用1080000貸：資本公積——其他資本公積1080000（5）研發(fā)產(chǎn)生費用2400萬元，其中包括委托境外單位研發(fā)費用600萬元。（6）發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費25000萬元，業(yè)務(wù)招待費500萬元。（其他相關(guān)資料：2019年各月月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目均無借方余額）問題：（1）根據(jù)所列資料，計算該企業(yè)2019年度應(yīng)補繳增值稅、城市維護建設(shè)稅及附加的合計金額?！敬鸢浮浚?）、正確答案：應(yīng)補繳的增值稅=450×13%=58.5（萬元）應(yīng)補繳的城建稅、教育費附加和地方教育附加=58.5×（7%+3%+2%）=7.02（萬元）應(yīng)補繳的增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=58.5+7.02=65.52（萬元）（2）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認收入450萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本300萬元。繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加7.02萬元，準予在計算會計利潤時扣除；業(yè)務(wù)（2）中2019年商品未發(fā)出，不應(yīng)確認收入，不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。業(yè)務(wù)（3）中股權(quán)轉(zhuǎn)讓不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。會計利潤=10200+450-300-7.02-（1300-1000）+30=10072.98（萬元）上市公司在等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額108萬元。委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%（600×80%=480萬元）計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3（1800×2/3=1200萬元）的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=（2400-600+480）×75%=1710（萬元）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=（86000+450-1300）×30%=25545（萬元）＞實際發(fā)生額25000萬元，無須調(diào)整應(yīng)納稅所得額。業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=500×60%=300（萬元）＜扣除限額2=（86000+450-1300）×0.5%=425.75（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-300=200（萬元）應(yīng)納稅所得額=10072.98+108-1710+200=8670.98（萬元）應(yīng)納稅額=8670.98×25%=2167.75（萬元）。（3）業(yè)務(wù)（1）：七、某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)（簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2019年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）甲企業(yè)本月從國外進口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價格為120萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅90萬元。入關(guān)后運抵甲企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費6萬元。（2）甲企業(yè)本月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，實際支付農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的煙葉收購價款為800萬元；支付不含稅運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，煙葉當期驗收入庫。（3）將本月收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費50萬元（含代墊輔料不含稅價款20萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。煙絲加工后委托某小規(guī)模納稅人運輸公司運回甲企業(yè)，支付價稅合計8萬元，取得運輸公司開具的增值稅普通發(fā)票。（4）生產(chǎn)領(lǐng)用本月進口的全部煙絲和委托加工收回煙絲的80％，生產(chǎn)卷煙1100標準箱（每標準條200支，調(diào)撥價格均大于70元/條）。（5）甲企業(yè)銷售卷煙400箱給同市丙批發(fā)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額1200萬元、增值稅156萬元，由于貨款收回及時給予丙批發(fā)企業(yè)含稅金額2％的現(xiàn)金折扣；丙批發(fā)企業(yè)當月售出280箱，取得不含增值稅的價款1000萬元。（6）甲企業(yè)經(jīng)專賣局批準，銷售給各卷煙專賣店300箱，取得不含稅銷售收入900萬元，支付銷貨不含稅運輸費用15萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入22.6萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。（注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率56％、定額稅率150元／箱；煙絲消費稅比例稅率30％；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率11％、定額稅率250元／箱；相關(guān)票據(jù)已通過系統(tǒng)勾選確認或稽核比對。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算甲企業(yè)進口煙絲應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。（2）計算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費稅。（3）計算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費附加合計金額。（4）計算甲企業(yè)當月可抵扣的進項稅額。【答案】（1）【正確答案】組成計稅價格＝（120＋90）÷（1－30％）＝300（萬元）甲企業(yè)進口煙絲應(yīng)繳納的消費稅＝300×30％＝90（萬元）甲企業(yè)進口煙絲應(yīng)繳納的增值稅＝300×13％＝39（萬元）（2）【正確答案】乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費稅＝[800×（1＋10％）×（1＋20％）×（1－10％）（計算抵扣的進項稅）＋10＋50]÷（1－30％）×30％＝433.03（萬元）（3）【正確答案】乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費附加合計金額＝433.03×（5％＋3％）＝34.64（萬元）（4）【正確答案】甲企業(yè)當月可抵扣的進項稅額＝6×9％（運費進項）＋39（進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅）＋800×（1＋10％）×（1＋20％）×10％（煙葉計算抵扣）＋10×9％（運費進項）＋50×13％（加工費進項）＋15×9％（運費進項）＝153.89（萬元）【提示】①自2019年4月1日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10％扣除率