初級會計師考試-經(jīng)濟法基礎(chǔ)課件

1經(jīng)濟法基礎(chǔ)蘭州交通大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院2023/7/32目錄第一章總論第二章勞動合同法律制度第三章營業(yè)稅法律制度第四章個人所得稅法律制度第五章其他相關(guān)稅收法律制度第六章稅收征收管理法律制度第七章支付結(jié)算法律制度2023/7/33第一章總論

重點內(nèi)容：法的本質(zhì)與特征、法律關(guān)系的要素、法律事實、法的形式和分類、仲裁的適用范圍、仲裁的基本原則、仲裁協(xié)議的效力、仲裁裁決、行政復(fù)議的適用范圍和排除事項、行政復(fù)議參加人和行政復(fù)議決定、訴訟管轄、民事訴訟和行政訴訟的適用范圍、訴訟時效與判決、法律責(zé)任的種類。

難點內(nèi)容：法律關(guān)系的要素、法律事實、仲裁裁決、行政復(fù)議的排除事項、訴訟時效。2023/7/34第一節(jié)法律基礎(chǔ)第二節(jié)經(jīng)濟糾紛的解決途徑第三節(jié)法律責(zé)任2023/7/35

第一節(jié)法律基礎(chǔ)

一、法和法律

二、法律關(guān)系

提示：人身作為法律關(guān)系的客體必須注意以下三點：（1）活人的整個身體，顯然不得視為法律意義上的“物”，不能作為物權(quán)、債權(quán)、繼承權(quán)的客體等；（2）權(quán)利人對自己的人身不得進行違法或者有傷風(fēng)化的活動，如自殺、自殘等；（3）對人身行使權(quán)利時必須依法進行。（P6）2023/7/36

三、法律事實另外，根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對法律行為作不同的分類：

1、合法與違法行為

2、積極與消極行為

3、（意思）表示與非表示行為

4、單方與多方行為

5、要式與非要式行為

6、自主與代理行為

提示：法律事實是法律關(guān)系發(fā)生、變更、消滅的直接原因。區(qū)分法律事件與法律行為的要點是“當(dāng)事人的主觀意志”。不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的屬于法律事件，并且法律行為是最普遍的法律事實。2023/7/37

四、法的形式和分類

（一）法的形式（2011年單選題1）

法的形式，也稱法的淵源，是指法的存在或者表現(xiàn)形式，即國家制定或者認(rèn)可的法的各種具體表現(xiàn)形式。

法的形式的種類，主要是依據(jù)創(chuàng)制法的國家機關(guān)不同、創(chuàng)制方式的不同來進行劃分的（8種）。

（二）法的分類（2011年單選題2）

根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對法作不同的分類（6種）。

五、法律部門與法律體系

法律規(guī)范法律部門法律體系

六、經(jīng)濟法概述

2023/7/38

一、法律責(zé)任的概念

法律責(zé)任有廣義和狹義之分。狹義的法律責(zé)任是指法律關(guān)系主體因違反法定的職責(zé)、義務(wù)及約定義務(wù)（即違法行為）而應(yīng)承擔(dān)的不利性（即制裁性）法律后果。法律責(zé)任與違法行為（違法、犯罪）和法律制裁緊密聯(lián)系，三者保持著一定的因果關(guān)系。在違法行為、法律責(zé)任、法律制裁中，違法行為是首要因素，它是法律責(zé)任和法律制裁的原因和前提。但有法律義務(wù)（如納稅義務(wù)）不等于有法律責(zé)任，有法律責(zé)任也不等于有法律制裁。第三節(jié)法律責(zé)任2023/7/39

二、違法的構(gòu)成要素

違法行為是引起法律責(zé)任的最常見、最重要的因素。判斷一個行為是不是違法行為，可從以下四個構(gòu)成要件來分析。缺少其中任何一個要件，都不能構(gòu)成違法。

（一）違法主體（主體有違法行為）但并非所有的違法主體均應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。只有達到法定責(zé)任年齡、具有責(zé)任能力的人才會承擔(dān)。

（二）違法的主觀方面（主體有過錯）即違法主體主觀上必須有過錯（故意或者過失）。

（三）違法客體（有損害事實存在）

（四）違法的客觀方面（有因果關(guān)系）2023/7/310

三、法律責(zé)任的種類根據(jù)我國法律的有關(guān)規(guī)定，可將法律責(zé)任分為民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任三種，也有人將民事責(zé)任和行政責(zé)任中的經(jīng)濟內(nèi)容部分稱為經(jīng)濟責(zé)任。

（一）民事責(zé)任

《民法通則》中規(guī)定了承擔(dān)民事責(zé)任的10種主要形式，其可單獨適用，也可合并適用。

（二）行政責(zé)任（2010、2011年單選題）

包括行政處罰（《行政處罰法》針對行政相對人規(guī)定）和行政處分（《公務(wù)員法》針對國家機關(guān)工作人員規(guī)定）。

（三）刑事責(zé)任

即刑罰，《刑法》針對犯罪人規(guī)定，包括5種主刑和4種附加刑（可同主刑一起適用，也可獨立適用）。

本章考點綜述：2023/7/311

一、經(jīng)濟糾紛的概念與解決途徑

（一）經(jīng)濟糾紛的概念

經(jīng)濟糾紛是指市場經(jīng)濟主體之間因經(jīng)濟權(quán)利的實現(xiàn)和經(jīng)濟義務(wù)的履行而發(fā)生的權(quán)益爭議，包括財產(chǎn)權(quán)屬糾紛、合同糾紛、損害賠償糾紛等。

（二）經(jīng)濟糾紛的解決途徑

二、仲裁三、民事訴訟四、行政復(fù)議與行政訴訟

第二節(jié)經(jīng)濟糾紛的解決途徑2023/7/312第二章勞動合同法律制度

重點內(nèi)容：勞動合同法的適用范圍，勞動合同訂立的主體、形式、類型和效力，勞動合同的條款，醫(yī)療期，勞動合同的履行、變更、解除和終止，經(jīng)濟補償，勞動調(diào)解、仲裁和訴訟，法律責(zé)任。難點內(nèi)容：無固定期限勞動合同、工作時間、休息休假、勞動報酬、勞動合同的約定條款、醫(yī)療期、經(jīng)濟補償、勞動仲裁。2023/7/313第一節(jié)勞動合同法概述第二節(jié)勞動合同的訂立第三節(jié)勞動合同的主要內(nèi)容第四節(jié)勞動合同的履行和變更第五節(jié)勞動合同的解除和終止第六節(jié)勞動爭議的解決第七節(jié)違反勞動合同法的法律責(zé)任2023/7/314

第一節(jié)勞動合同法概述

一、勞動合同的概念和特征（一）勞動合同的概念

勞動合同是勞動者與用人單位之間訂立、變更、解除、終止勞動權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。

（二）勞動合同的特征

與一般的民事合同相比，勞動合同具有以下3個特征：

1、主體具有特定性

2、內(nèi)容具有較強的法定性為了保護勞動者的權(quán)益，法律規(guī)定了諸多強制性規(guī)范。當(dāng)事人簽訂合同時不得違反法律的強制性規(guī)定，否則無效。

2023/7/3153、勞動者的地位會發(fā)生變化在簽訂合同時，雙方地位平等，遵循平等、自愿、協(xié)商一致的原則；但在履行合同時，雙方地位不平等，屬于支配與被支配、管理與被管理的從屬關(guān)系。

二、勞動合同法的適用范圍

除對“用人單位”可以作廣義上的理解外，應(yīng)注意對事業(yè)單位的特別規(guī)定：事業(yè)單位與實行聘用制的工作人員訂立、履行、變更、解除或者終止勞動合同，法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定；未作規(guī)定的，才依照勞動合同法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2023/7/316

第二節(jié)勞動合同的訂立

一、勞動合同訂立的概念和原則

（一）勞動合同訂立的概念是指勞動者與用人單位之間就勞動合同的各項條款協(xié)商一致，達成協(xié)議，從而確認(rèn)勞動關(guān)系的法律行為。

（二）勞動合同訂立的原則（5個-2011年多選題）

1、合法原則（合同有效的前提條件）

2、公平原則

3、平等自愿原則（訂立時）

4、協(xié)商一致原則（不得把自己的意志強加給對方）

5、誠實信用原則（不得有欺詐行為）2023/7/317

二、勞動合同訂立的主體

（一）勞動合同訂立主體的資格要求即主體要合法。

1、勞動者的主體資格要求

勞動者需年滿16周歲，有勞動的權(quán)利能力和行為能力，但文藝、體育、特種工藝單位錄用人員的年齡可以例外。

（例題）

2、用人單位的主體資格要求用人單位需有用人的權(quán)利能力和行為能力，但對用人單位的分支機構(gòu)有特殊要求：要么依法取得營業(yè)執(zhí)照或者登記證書，要么受用人單位的委托，否則，分支機構(gòu)不具備主體資格要求。

（二）勞動合同訂立主體的義務(wù)（2011年判斷題）

用人單位不得扣押勞動者的居民身份證和其他證件，不得要求勞動者提供擔(dān)?；蛘咭云渌x向勞動者收取財物。

2023/7/318

三、勞動合同訂立的形式

（一）書面形式（2010年判斷題）

用人單位自用工之日起即與勞動者建立勞動關(guān)系。建立勞動關(guān)系，應(yīng)當(dāng)訂立書面勞動合同。

已建立勞動關(guān)系，未同時訂立書面勞動合同的，應(yīng)當(dāng)自用工之日起一個月內(nèi)訂立書面勞動合同。

用人單位與勞動者在用工前訂立勞動合同的，勞動關(guān)系自用工之日起建立。（2011年單選題1）

（二）口頭形式（2011年單選題2）非全日制用工雙方當(dāng)事人可以訂立口頭協(xié)議（但不得約定試用期）。

非全日制用工，是指以小時計酬為主，勞動者在同一用人單位一般平均每日工作時間不超過四小時，每周工作時間累計不超過二十四小時的用工形式。

2023/7/319

四、勞動合同的類型

（一）固定期限勞動合同固定期限勞動合同，是指用人單位與勞動者約定合同終止時間的勞動合同。

（二）無固定期限勞動合同（2011年多選題）無固定期限勞動合同，是指用人單位與勞動者約定無確定終止時間的勞動合同。用人單位自用工之日起滿一年未與勞動者訂立書面勞動合同的，視為滿一年的當(dāng)日已經(jīng)與勞動者訂立無固定期限勞動合同，并應(yīng)立即補訂書面勞動合同。（提示）

訂立無固定期限勞動合同的情形：

（三）以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動合同是指用人單位與勞動者約定以某項工作的完成為合同期限的勞動合同（不得約定試用期）。2023/7/320

五、勞動合同的效力即勞動合同是否具有法律約束力。

（一）勞動合同的生效勞動合同依法訂立時生效，具有法律約束力。其中依法訂立包括簽字或者蓋章訂立、公證或者鑒證訂立等。

（二）無效勞動合同是指因違法被確認(rèn)無效而不具有法律約束力的勞動合同，如以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使對方在違背真實意思的情況下訂立或者變更勞動合同等3種違法情形。

（三）無效勞動合同的法律后果即從訂立時起就沒有法律約束力。勞動合同部分無效，不影響其他部分效力的，其他部分仍然有效。

（例題）

2023/7/321

一、勞動合同必備條款即所有勞動合同必須具備的條款（9個）。在此，應(yīng)注意工作時間中對標(biāo)準(zhǔn)工時制可以延長工作時間的規(guī)定；休息、休假中對年休假天數(shù)的規(guī)定（2010年單選題，例題2-5）；勞動報酬中對在法定標(biāo)準(zhǔn)工作時間以外工作的規(guī)定（如按照工資標(biāo)準(zhǔn)的150%、200%、300%支付工資等，例題2-6）和勞動者對用人單位造成經(jīng)濟損失的賠償規(guī)定（不超過月工資20%和月最低工資標(biāo)準(zhǔn)：2010年單選題）。

二、勞動合同約定條款（10年不定項選擇題）

（一）試用期

（二）服務(wù)期（三）保守商業(yè)秘密和競業(yè)限制

第三節(jié)勞動合同的主要內(nèi)容2023/7/322

三、醫(yī)療期（10年不定項選擇題）

（一）醫(yī)療期的概念是指勞動者因患?。ǚ锹殬I(yè)?。┗蛘叻且蚬へ?fù)傷需要治病休息，暫停工作，但不得解除勞動合同的期限。在醫(yī)療期內(nèi)如遇合同期滿，則合同必須延至醫(yī)療期滿，勞動者在此期間仍然享受醫(yī)療期內(nèi)待遇。

（二）醫(yī)療期期間醫(yī)療期期間根據(jù)勞動者實際參加工作年限和在本單位工作年限，給予3個月到24個月的醫(yī)療期。（例題）

（三）醫(yī)療期內(nèi)的待遇

勞動者的病假工資或者疾病救濟費可以低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，但最低不能低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的80%。對醫(yī)療期滿尚未痊愈或者醫(yī)療期滿后，不能從事原工作，也不能從事用人單位另行安排的工作被解除合同的，用人單位需按規(guī)定給予經(jīng)濟補償。2023/7/323

一、勞動合同的履行

勞動合同履行的前提是合同有效訂立，且履行注重的是義務(wù)的全面履行。

用人單位的義務(wù)：

1、用人單位應(yīng)當(dāng)按照勞動合同約定和國家規(guī)定，向勞動者及時足額支付勞動報酬。否則，勞動者可向當(dāng)?shù)胤ㄔ荷暾堉Ц读睢?/p>

2、用人單位合并或者分立的，原勞動合同繼續(xù)有效，勞動合同由承繼其權(quán)利義務(wù)的用人單位繼續(xù)履行。

3、用人單位應(yīng)當(dāng)將直接涉及勞動者切身利益的規(guī)章制度和重大事項決定公示，或者告知勞動者。否則，對勞動者不生效（例題2-11）。

第四節(jié)勞動合同的履行和變更2023/7/324

二、勞動合同的變更

是指勞動合同尚未履行或者尚未完全履行時，當(dāng)事人依法對原合同內(nèi)容進行的修改或者補充。用人單位與勞動者協(xié)商一致，可以變更勞動合同約定的內(nèi)容。變更勞動合同，應(yīng)當(dāng)采用書面形式。

提示：勞動合同的變更一般為雙方行為，但如果因勞動者不能勝任工作而變更、調(diào)整工作崗位，則屬于用人單位的自主權(quán)，用人單位單方可以根據(jù)需要變更勞動合同。

2023/7/325

一、勞動合同解除

（一）勞動合同解除的概念即因當(dāng)事人的意思表示或法定原因的出現(xiàn)提前結(jié)束勞動關(guān)系的法律行為。勞動合同解除的前提是合同期限尚未屆滿。

（二）勞動合同解除的形式（2種）

1、協(xié)商解除用人單位與勞動者協(xié)商一致，可以解除勞動合同。

（1）協(xié)商解除不受合同終止條件的約束。（2）由用人單位提出解除的，必須依法向勞動者支付經(jīng)濟補償；由勞動者主動辭職提出解除的，用人單位無需支付經(jīng)濟補償。第五節(jié)勞動合同的解除和終止2023/7/326

2、法定解除即由勞動者或者用人單位依法單方解除。（1）勞動者單方解除合同的情形一是提前通知解除。勞動者提前三十日以書面形式通知用人單位或者在試用期內(nèi)提前三日通知用人單位，可以解除勞動合同。

二是隨時通知解除（8種情形—無需支付違約金）。三是不需事先告知解除。用人單位以暴力、威脅或者非法限制人身自由的手段強迫勞動者勞動的，或者用人單位違章指揮、強令冒險作業(yè)危及勞動者人身安全的，勞動者可以立即解除勞動合同，不需事先告知用人單位。

提示：除提前通知的情形外，用人單位需向勞動者支付經(jīng)濟補償。

2023/7/327

（2）用人單位單方解除合同的情形一是提前通知解除（無過失性辭退）。有規(guī)定的3種情形之一的，用人單位提前三十日以書面形式通知勞動者本人或者額外支付勞動者一個月（上一個月工資標(biāo)準(zhǔn)）工資后，可以解除勞動合同。二是隨時通知解除（6種情形）。三是裁減人員（經(jīng)濟性裁減）解除。裁減人員二十人以上或者裁減不足二十人但占企業(yè)職工總數(shù)百分之十以上。（例題）

在此，應(yīng)注意不得解除的情形（6種）。否則，如果勞動者不愿繼續(xù)履行或者履行不可能的，可要求獲得2倍經(jīng)濟補償?shù)馁r償金（年限自用工之日起計算）。

提示：除隨時通知的情形外，用人單位需支付經(jīng)濟補償或者賠償金。

2023/7/328

二、勞動合同的終止是指勞動合同確認(rèn)的勞動關(guān)系歸于消滅或者勞動合同不再履行，從而使合同關(guān)系結(jié)束的情形。勞動合同的終止是基于某種法定事實的出現(xiàn)，其一般不涉及當(dāng)事人的意思表示。

（一）勞動合同終止的情形（2010年多選題）

《勞動合同法》及其《實施條例》具體規(guī)定了7種，如合同期滿、勞動者死亡、用人單位破產(chǎn)等。

提示：上述情形是法定的，當(dāng)事人不得約定之外的其他終止條件，即使約定的也無效。

（二）勞動合同終止的限制性規(guī)定2023/7/329

三、勞動合同解除和終止的法律后果和責(zé)任

1、依法解除和終止的，不再繼續(xù)履行合同。

2、用人單位單方解除勞動合同，應(yīng)當(dāng)事先將理由通知工會。

3、用人單位違法解除或者終止勞動合同，勞動者要求繼續(xù)履行勞動合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行；勞動者不要求繼續(xù)履行勞動合同或者勞動合同已經(jīng)不能繼續(xù)履行的，用人單位應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定的經(jīng)濟補償標(biāo)準(zhǔn)的二倍向勞動者支付賠償金（年限自用工之日起計算）。

4、用人單位對已經(jīng)解除或者終止的勞動合同的文本，至少保存二年備查。

2023/7/330

四、勞動合同解除和終止的經(jīng)濟補償（一）經(jīng)濟補償?shù)母拍?/p>

是指在勞動者無過錯的情況下，用人單位解除或終止合同而依法應(yīng)給予勞動者的經(jīng)濟上的補助，即經(jīng)濟補償金。

（二）經(jīng)濟補償金與違約金、賠償金的區(qū)別

1、適用條件不同。經(jīng)濟補償金是法定的，違約金是約定的，而賠償金是由于過錯給對方造成損失時應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任。

2、性質(zhì)不同。前者不以過錯為條件，無懲罰性；而后兩者均以過錯為構(gòu)成要件，具有懲罰性和賠償性。

3、支付主體不同。前者只能是用人單位支付，違約金只能是勞動者支付，而賠償金當(dāng)事人都有可能支付。

2023/7/331

（三）經(jīng)濟補償?shù)闹Ц稑?biāo)準(zhǔn)

1、補償年限的計算標(biāo)準(zhǔn)（2011年單選題）經(jīng)濟補償按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動者支付。

經(jīng)濟補償金=工作年限*月工資（1）年限6個月以上不滿1年的，按1年計算；（2）年限不滿6個月的，按半個月工資補償；（3）原單位工作年限合并計入新單位的工作年限。

2、補償基數(shù)的計算標(biāo)準(zhǔn)

3、補償年限和基數(shù)的特殊計算

2008年1月1日前的補償年限和基數(shù)，按當(dāng)時當(dāng)?shù)氐挠嘘P(guān)規(guī)定執(zhí)行；以后的按新規(guī)定執(zhí)行，兩段補償合并計算（應(yīng)注意解除和終止的不同規(guī)定）。2023/7/332

一、勞動爭議及解決方法

（一）勞動爭議的概念及適用范圍

1、勞動爭議的概念是指用人單位與勞動者因勞動合同相關(guān)問題所發(fā)生的糾紛或者爭執(zhí)。

提示：勞動爭議的雙方是境內(nèi)的用人單位和勞動者。

2、勞動爭議的適用范圍（6種情形-2011年多選題）

如確認(rèn)勞動關(guān)系、除名、辭職、勞動報酬爭議等。

（二）勞動爭議的解決原則和方法第六節(jié)勞動爭議的解決2023/7/3331、勞動爭議的解決原則

著重調(diào)解的原則。

2、勞動爭議的解決方法（4個途徑）（1）協(xié)商。勞動者可以與用人單位協(xié)商，也可以請工會或者第三方共同與用人單位協(xié)商，達成和解協(xié)議。

（2）調(diào)解。當(dāng)事人不愿協(xié)商、協(xié)商不成或者達成和解協(xié)議后不履行的，可以向調(diào)解組織申請調(diào)解（3）仲裁。不愿調(diào)解、調(diào)解不成或者達成調(diào)解協(xié)議后不履行的，可以向勞動爭議仲裁委員會申請仲裁。（4）訴訟。對仲裁裁決不服的，除另有規(guī)定的外，可以向人民法院提起訴訟或者申請撤銷仲裁裁決。

提示：可以不協(xié)商、調(diào)解，直接申請仲裁，但不能直接提起訴訟，提起訴訟前必須先經(jīng)過仲裁。

2023/7/334

二、勞動調(diào)解

（一）勞動調(diào)解申請

1、當(dāng)事人申請勞動爭議調(diào)解可以書面申請，也可以口頭申請。

2、當(dāng)事人可以到企業(yè)勞動爭議調(diào)解委員會、基層人民調(diào)解組織等申請調(diào)解。

（二）勞動調(diào)解協(xié)議

1、經(jīng)調(diào)解達成協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)制作調(diào)解協(xié)議書，經(jīng)簽名蓋章生效后，對當(dāng)事人具有約束力，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)履行。

2、達成調(diào)解協(xié)議后，一方當(dāng)事人在協(xié)議約定期限內(nèi)不履行調(diào)解協(xié)議的，另一方當(dāng)事人可以依法申請仲裁。

2023/7/3353、因支付拖欠勞動報酬、工傷醫(yī)療費、經(jīng)濟補償或者賠償金事項達成調(diào)解協(xié)議，用人單位在協(xié)議約定期限內(nèi)不履行的，勞動者可以持調(diào)解協(xié)議書依法向人民法院申請支付令。另外，用人單位違反國家規(guī)定，拖欠或者未足額支付勞動報酬，或者拖欠工傷醫(yī)療費、經(jīng)濟補償或者賠償金的，勞動者可以向勞動行政部門投訴（特殊解決方法）。

三、勞動仲裁提示：勞動爭議仲裁不收費。

（一）勞動仲裁參加人、勞動仲裁機構(gòu)和仲裁管轄

1、勞動仲裁參加人2023/7/336

包括當(dāng)事人（用人單位和勞動者）、代表人（勞動者一方在10人以上時）、第三人、代理人（當(dāng)事人的代理人）等。

2、勞動仲裁機構(gòu)

勞動爭議仲裁委員會由勞動行政部門代表、工會代表和企業(yè)方面代表組成。

3、勞動仲裁管轄（1）勞動爭議仲裁委員會負(fù)責(zé)管轄本區(qū)域內(nèi)（地域管轄）發(fā)生的勞動爭議。

（2）勞動爭議由勞動合同履行地或者用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會管轄（選擇管轄）。雙方當(dāng)事人分別向勞動合同履行地和用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會申請仲裁的，由勞動合同履行地的勞動爭議仲裁委員會管轄（指定管轄）。

2023/7/337

（二）申請和受理

1、申請時效（1）時效的期間。勞動爭議申請仲裁的時效期間為一年，從當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道其權(quán)利被侵害之日起計算。

勞動關(guān)系存續(xù)期間因拖欠勞動報酬發(fā)生爭議的，勞動者申請仲裁不受一年的仲裁時效期間的限制；但是，勞動關(guān)系終止的，應(yīng)當(dāng)自勞動關(guān)系終止之日起一年內(nèi)提出。（2）時效的中斷。（3）時效的中止（無訴訟最后6個月內(nèi)的規(guī)定）。

提示：對上述中斷、中止的理解，可以對照訴訟時效的規(guī)定，注意區(qū)別。

2023/7/3382、仲裁申請（不涉及仲裁協(xié)議）申請人申請仲裁應(yīng)當(dāng)提交書面仲裁申請，書寫仲裁申請確有困難的，可以口頭申請。

3、仲裁受理被申請人收到仲裁申請書副本后，應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)向勞動爭議仲裁委員會提交答辯書。其余均為5日內(nèi)。

（三）開庭和裁決

1、開庭勞動爭議仲裁公開進行，但當(dāng)事人協(xié)議不公開進行或者涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的除外。

2、裁決

2023/7/339

（1）和解。當(dāng)事人申請勞動爭議仲裁后，可以自行和解。達成和解協(xié)議的，可以撤回仲裁申請。（2）調(diào)解。仲裁庭在作出裁決前，應(yīng)當(dāng)先行調(diào)解。調(diào)解達成協(xié)議的，仲裁庭應(yīng)當(dāng)制作調(diào)解書。調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽收后，發(fā)生法律效力。調(diào)解不成或者調(diào)解書送達前，一方當(dāng)事人反悔的，仲裁庭應(yīng)當(dāng)及時作出裁決。（3）裁決。因追索勞動報酬、工傷醫(yī)療費、經(jīng)濟補償或者賠償金，不超過當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)十二個月金額的爭議；執(zhí)行國家的勞動標(biāo)準(zhǔn)在工作時間、休息休假、社會保險等方面發(fā)生的爭議，除另有規(guī)定的外，仲裁裁決為終局裁決，裁決書自作出之日起發(fā)生法律效力（用人單位不得訴訟，但勞動者可以）。

2023/7/340

（四）裁決的執(zhí)行

1、先予執(zhí)行仲裁庭對追索勞動報酬、工傷醫(yī)療費、經(jīng)濟補償或者賠償金的案件，根據(jù)當(dāng)事人的申請，可以裁決先予執(zhí)行，移送人民法院執(zhí)行。

2、申請執(zhí)行當(dāng)事人對發(fā)生法律效力的調(diào)解書、裁決書，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定的期限履行。一方當(dāng)事人逾期不履行的，另一方當(dāng)事人可以依照民事訴訟法的有關(guān)規(guī)定向人民法院申請執(zhí)行。受理申請的人民法院應(yīng)當(dāng)依法執(zhí)行。四、勞動訴訟

2023/7/3411、用人單位自用工之日起超過一個月不滿一年未與勞動者訂立書面勞動合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動者每月支付二倍的工資。（2011年多選題）

2、用人單位違反規(guī)定不與勞動者訂立無固定期限勞動合同的，自應(yīng)當(dāng)訂立無固定期限勞動合同之日起向勞動者每月支付二倍的工資。

3、用人單位違反規(guī)定解除或者終止勞動合同的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定的經(jīng)濟補償標(biāo)準(zhǔn)的二倍向勞動者支付賠償金。

（不定項選擇題舉例）本章考點綜述：

第七節(jié)違反勞動合同法的法律責(zé)任2023/7/342第五章其他相關(guān)稅收法律制度

重點內(nèi)容：各稅種的納稅人，房產(chǎn)稅征稅范圍、應(yīng)納稅額的計算，契稅征稅對象，車船稅計稅依據(jù)、特殊車輛應(yīng)納稅額的計算，城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍，印花稅稅率、計稅依據(jù)，資源稅稅目、應(yīng)納稅額計算、納稅義務(wù)發(fā)生時間和地點，土地增值稅征稅范圍、應(yīng)稅收入、增值額、稅率、應(yīng)納稅額計算、優(yōu)惠政策。難點內(nèi)容：房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計算，特殊車輛應(yīng)納車船稅計算，契稅征稅對象，城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅，印花稅征稅范圍和稅額計算，應(yīng)稅資源產(chǎn)品劃分、課稅數(shù)量確定，土地增值稅應(yīng)納稅額計算。2023/7/343第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度第二節(jié)契稅法律制度第三節(jié)車船稅法律制度第四節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度第五節(jié)印花稅法律制度第六節(jié)資源稅法律制度第七節(jié)土地增值稅法律制度2023/7/344第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度

一、房產(chǎn)稅的概念

房產(chǎn)稅是指以不動產(chǎn)房屋為征稅對象，按照房產(chǎn)余值（而非房產(chǎn)原值）或房產(chǎn)租金收入向房屋產(chǎn)權(quán)所有人或經(jīng)營管理人征收的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅屬于地方稅，稅源穩(wěn)定，是地方財政收入的重要來源之一。

二、房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍

（一）房產(chǎn)稅的納稅人（判斷題命題點）房產(chǎn)稅的納稅人原則上是指房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，具體規(guī)定如下（多選題命題點）：2023/7/3451、產(chǎn)權(quán)所有人產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人繳納。

2、產(chǎn)權(quán)承典人產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納（但出典人取得的典價收入不繳納房產(chǎn)稅—例題5-4）。

3、房產(chǎn)代管人或者使用人產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。2023/7/346

（二）房產(chǎn)稅的征稅范圍房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。在理解房產(chǎn)稅的征稅范圍時，應(yīng)注意以下4點：

1、農(nóng)村、建制鎮(zhèn)所轄的行政村的房屋不征收房產(chǎn)稅。

2、獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻、室外游泳池等），不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。

3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

4、加油站罩棚、自行車棚等不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。2023/7/347

三、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算

（一）房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)房產(chǎn)稅以房產(chǎn)余值或房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，征收方式分為從價計征和從租計征兩種：

1、從價計征的計稅依據(jù)（判斷題命題點）從價計征的計稅依據(jù)是依照房產(chǎn)原值一次減除10%—30%后的余值，即以房產(chǎn)余值計稅。（1）房產(chǎn)原值。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值。納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，應(yīng)相應(yīng)增加房產(chǎn)原值。（計提的折舊不扣減房產(chǎn)原值）

（2）房產(chǎn)余值。

2023/7/3482、從租計征的計稅依據(jù)房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。以房產(chǎn)投資聯(lián)營，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險（收取固定收入）的，以房產(chǎn)租金收入計稅。對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，如果是出租的，以房產(chǎn)租金收入計稅。

（二）房產(chǎn)稅的稅率房產(chǎn)稅按房產(chǎn)用途的不同，分為從價計征稅率和從租計征稅率兩種比例稅率：

1、從價計征，稅率為1.2%。

2、從租計征，稅率為12%。

但對個人按市場價格出租的居民住房用于居住的，暫按4%的稅率征收。2023/7/349

（三）房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算

四、房產(chǎn)稅的稅收減免重點掌握個人所有非營業(yè)用（居?。┑姆慨a(chǎn)免征房產(chǎn)稅（例題5-4）；因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅；向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅及不包括的項目等。

五、房產(chǎn)稅的征收管理房產(chǎn)稅實行按年計算、分期（季度或半年）繳納的辦法。納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，其他的均從次月起，向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納房產(chǎn)稅（2010年單選題）。（例題）

2023/7/350第二節(jié)契稅法律制度

一、契稅的概念契稅是指在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時，對承受（獲得）的單位和個人征收的一種財產(chǎn)行為稅。其中，土地、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。承受是指以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。契稅是對土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為征收的一種稅，是唯一一個從需求方進行調(diào)節(jié)的稅種。二、契稅的納稅人和征稅范圍

2023/7/351

（一）契稅的納稅人（判斷題命題點）契稅的納稅人是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人。

提示：土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，承受方（買方）繳納契稅（但以劃撥方式取得土地使用權(quán)后轉(zhuǎn)讓的除外），而轉(zhuǎn)讓方（賣方）繳納營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅等。

（二）契稅的征稅范圍（2010年單選題）契稅的征稅范圍是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為，主要包括以下6種：

提示：

1、農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

2、土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、出租或者抵押等，不征收契稅。2023/7/352

三、契稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算

（一）契稅的計稅依據(jù)（單選題命題點）契稅的計稅依據(jù)是土地、房屋權(quán)屬的價格。根據(jù)土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式和定價方法的不同，其計稅依據(jù)主要有4種情形。

（二）契稅的稅率契稅實行地區(qū)差別幅度比例稅率，稅率為3～5%。

（三）契稅應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率

2023/7/353

四、契稅的稅收減免

1、債權(quán)人（包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；

2、對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補償款的部分，免征契稅；超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。

五、契稅的征收管理納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款，然后向土地、房產(chǎn)管理部門辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記。（例題）2023/7/354第三節(jié)車船稅法律制度

一、車船稅的概念車船稅是指對我國境內(nèi)擁有或者管理規(guī)定車輛、船舶的單位和個人，按照計稅單位和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計算征收的一種財產(chǎn)稅。車船無論是否使用，都要繳納車船稅。二、車船稅的納稅人和征稅范圍

（一）車船稅的納稅人（多選題命題點）

1、納稅人的概念

2023/7/355

車船稅的納稅人是指在我國境內(nèi)擁有或者管理規(guī)定車輛、船舶的單位和個人，具體包括以下3種：（1）所有人。（2）管理人。是指對車船具有管理使用權(quán)，但不具有所有權(quán)的單位和個人。（3）使用人。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。

2、扣繳義務(wù)人從事機動車第三者責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅。代收代繳車船稅的手續(xù)費，支付標(biāo)準(zhǔn)暫按5%。2023/7/356

（二）車船稅的征稅范圍（多選題命題點）車船稅的征收范圍是車船，包括車輛、船舶兩大類7個稅目：乘用車、商用車、掛車、其他車輛、摩托車、船舶、游艇。但不包括拖拉機。

另外，在機場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)，并屬于《稅目稅額表》規(guī)定的車船，也應(yīng)繳納車船稅。三、車船稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算

（一）車船稅的計稅依據(jù)（單選題命題點）車船稅以車船的計稅單位為計稅依據(jù)，包括輛、自重噸位（整備質(zhì)量每噸）、凈噸位、米（游艇）等，實行從量計征。

（二）車船稅的稅率（三）車船稅應(yīng)納稅額的計算

2023/7/357

四、車船稅稅收減免（10、11年多選題）重點掌握非機動車船（不包括非機動駁船）；拖拉機；捕撈、養(yǎng)殖漁船；專用車船的免征規(guī)定。五、車船稅的征收管理

車船稅按年申報繳納，由扣繳義務(wù)人代收代繳的，應(yīng)當(dāng)在收取保險費時依法代收代繳車船稅。車船稅屬于地方稅，由地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收。車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自取得所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月起按月計算（例題5-8）。例題：

2023/7/358第四節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅

一、城鎮(zhèn)土地使用稅的概念

城鎮(zhèn)土地使用稅（簡稱土地使用稅）是指以納稅人實際占用的城鎮(zhèn)土地面積為計稅依據(jù)征收一種資源稅。

其中，土地是指國家所有和城鎮(zhèn)集體所有的土地。二、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人（選擇題命題點）

（二）城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城鎮(zhèn)土地，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地，但不包括農(nóng)村集體所有的土地。

2023/7/359

提示：

1、建立在納稅區(qū)域以外的工礦企業(yè)不繳納土地使用稅

2、公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，繳納土地使用稅三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)（選擇題命題點）（二）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的地區(qū)差別定額稅率（或者等級幅度稅額），且每個幅度稅額的差距較大，為20倍。（三）城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算2023/7/360

應(yīng)納稅額

=實際占用的土地面積（平方米）×每平方米年稅額城鎮(zhèn)土地使用稅稅額計入管理費用開支，可以在計算所得稅應(yīng)納稅所得額前扣除。四、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收減免（10單選題）

提示：納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地，應(yīng)繳納土地使用稅。企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)繳納土地使用稅；以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征稅。供熱企業(yè)不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。對單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅—暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。2023/7/361

五、城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期（季度、半年等）繳納。土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收。納稅人使用的土地不屬于同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍的，應(yīng)由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納土地使用稅。除新征用的耕地自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時繳納土地使用稅外，其余均從次月起繳納土地使用稅（2010年多選題）。

提示：注意與房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的區(qū)別。

例題：

2023/7/362第五節(jié)印花稅法律制度

一、印花稅的概念

（一）印花稅的概念印花稅是指對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用具有法律效力憑證的單位和個人征收的一種行為稅。印花稅的納稅人只要發(fā)生書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的行為，就要履行納稅義務(wù)。

（二）印花稅的特點（4個）

1、兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)

2、征稅范圍廣泛（4大類共13個稅目）

3、稅率低（比例稅率千分之幾，定額稅率每件憑證5元）

4、納稅人自行完稅（自行購買稅票并粘貼應(yīng)稅憑證）

2023/7/363

二、印花稅的納稅人和征稅范圍

（一）印花稅的納稅人（2011多選題）是指在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用條例所列舉憑證的單位和個人。（1）納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人；（2）簽訂合同或應(yīng)稅憑證的各方當(dāng)事人，都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人；（3）在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的人，也是印花稅的納稅人。

（二）印花稅的征稅范圍（選擇題命題點）2023/7/364

三、印花稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算

（一）印花稅的計稅依據(jù)（多選題命題點）（二）印花稅的稅率

1、比例稅率比例稅率分為0.05‰、0.3‰、0.5‰和1‰共4檔，適用于有記載金額的應(yīng)稅憑證，包括合同或者具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、記載資金的賬簿。

2、定額稅率（2011年判斷題）定額稅率為每件應(yīng)稅憑證5元，適用于無法記載金額或雖載有金額，但作為計稅依據(jù)明顯不合理的應(yīng)稅憑證，包括其他賬簿和權(quán)利許可證照。

2023/7/365

（三）印花稅應(yīng)納稅額的計算

1、實行比例稅率的憑證應(yīng)納稅額=計稅金額×比例稅率

2、實行定額稅率的憑證應(yīng)納稅額=憑證件數(shù)×53、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿應(yīng)納稅額=（實收資本+資本公積）×0.5‰4、其他賬簿按件貼花，每件5元。印花稅稅額計入管理費用開支，可以在計算所得稅應(yīng)納稅所得額前扣除。

提示：同一憑證，因載有兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計稅；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。（例題5-14）2023/7/366

四、印花稅稅收減免

重點掌握特定憑證免稅和特定情形免稅，注意選擇題題型。五、印花稅的征收管理重點掌握繳納辦法，其中，自行貼花是繳納印花稅的基本方法。

提示：已貼用的印花稅票不得重用；已貼花的憑證，修改后所載金額有增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼足印花。匯貼匯繳的數(shù)額是一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的；匯總繳納的期限最長不得超過1個月。（例題）

印花稅屬于共享稅，由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

2023/7/367第六節(jié)資源稅法律制度

一、資源稅的概念

（一）資源稅的概念資源稅是指以納稅人在我國領(lǐng)域及管轄海域內(nèi)開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅資源的銷售額或者銷售數(shù)量為計稅依據(jù)征收的一種資源稅。

應(yīng)稅資源在銷售或者自用（視同銷售）時，不僅要繳資源稅，同時還要繳納增值稅。

（二）資源稅的特點（3個）

1、只對特定自然資源征稅即應(yīng)稅資源，僅限于礦產(chǎn)品和鹽兩大類。

2、調(diào)節(jié)資源的級差收益（因資源條件不同）

3、實行從價定率（原油和天然氣）和從量定額征收

2023/7/368

二、資源稅的納稅人是指在我國領(lǐng)域及管轄海域內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。在理解資源稅的納稅人時，應(yīng)注意以下3點：

1、進口不征、出口不退即對進口應(yīng)稅資源的單位和個人不征收資源稅；對出口應(yīng)稅資源的不退（免）已納的資源稅。

2、批發(fā)、零售的不征即對應(yīng)稅資源在銷售時一次性征收，而對批發(fā)、零售已稅資源產(chǎn)品的不征收資源稅。

3、中外合作開采的征收中外合作開采石油、天然氣的，之前按照規(guī)定繳納礦區(qū)使用費，但自2011年11月1日起征收資源稅。（例題5-18）2023/7/369

三、資源稅的征稅范圍資源稅的征稅范圍是應(yīng)稅資源，目前僅限于礦產(chǎn)品和鹽兩大類共7個稅目。

提示：

1、應(yīng)特別注意1、3兩個稅目中不征稅項目的規(guī)定，其不屬于資源稅的征稅范圍，而非免稅項目（例題5-23）；

2、除“黑色金屬礦原礦”的3個子目以外，將其他顏色的金屬礦原礦均劃入“有色金屬礦原礦”稅目；

3、固體鹽和液體鹽均為資源稅的征稅范圍；

4、加工后的資源產(chǎn)品不屬于征稅范圍

四、資源稅的稅目與稅率

2023/7/370

五、資源稅的計稅依據(jù)包括銷售額和銷售數(shù)量。銷售數(shù)量的規(guī)定如下：

1、銷售數(shù)量（2011年單選題）

2、自用數(shù)量（自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的不納稅）

3、換算數(shù)量

4、特定數(shù)量納稅人以液體鹽（包括自產(chǎn)和外購）加工固體鹽，由于兩者均為應(yīng)稅產(chǎn)品，為避免重復(fù)征稅，所以，規(guī)定以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，按固體鹽稅額征稅，而自產(chǎn)液體鹽不納稅。但納稅人以外購的已稅液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除。（例題5-24）2023/7/371

六、資源稅應(yīng)納稅額的計算（稅額可在計算企業(yè)所得稅時作為稅金扣除）

從價定率：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率從量定額：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額代扣代繳：應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量×單位稅額（但原油、天然氣、煤炭除外）七、資源稅稅收減免免稅的如開采原油過程中用于加熱、修井的原油，庫存的應(yīng)稅資源；減稅的如對冶金獨立礦山鐵礦石資源稅減按規(guī)定稅率標(biāo)準(zhǔn)的40%征收等（例題5-26、27）。

但納稅人的減稅、免稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨核算銷售額或者銷售數(shù)量；未單獨核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。2023/7/372

八、資源稅的征收管理

重點掌握納稅義務(wù)發(fā)生時間1、2、3的規(guī)定，即針對不同的結(jié)算方式規(guī)定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時間（多選題命題點）。

納稅地點重點掌握跨省開采的規(guī)定，另外，納稅人對應(yīng)開采或者生產(chǎn)所在地，扣繳義務(wù)人對應(yīng)收購地。

納稅期限應(yīng)注意申報納稅和預(yù)繳稅款時間的規(guī)定。資源稅屬于共享稅，由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收。2023/7/373第七節(jié)土地增值稅法律制度

一、土地增值稅的概念

（一）土地增值稅的概念土地增值稅是指對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人的增值額征收的一種特定目的稅。其中，轉(zhuǎn)讓是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

（二）土地增值稅的特點（5個）2023/7/374

二、土地增值稅的納稅人土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

提示：

1、自2008年11月1日起，個人銷售住房暫免征收土地增值稅；

2、區(qū)分土地增值稅納稅人與非納稅人的關(guān)鍵在于：是否因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而取得收益。如果沒有取得轉(zhuǎn)讓收益，則無須繳納土地增值稅。

三、土地增值稅的征稅范圍2023/7/375

四、土地增值稅的計稅依據(jù)（重點）即增值額，是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。

計算公式為：增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額

（一）轉(zhuǎn)讓收入的確定納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入（如無形資產(chǎn)收入、具有財產(chǎn)價值的權(quán)利等）。

（二）扣除項目的規(guī)定（7項）

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額即納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款（出讓金）和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用（登記、過戶費等）和稅金（如契稅）。

2023/7/3762、房地產(chǎn)開發(fā)成本（含耕地占用稅）

3、房地產(chǎn)開發(fā)費用（轉(zhuǎn)讓舊房的，不允許扣除）（1）財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用,按規(guī)定計算的金額之和的5%以內(nèi)計算扣除：

扣除費用=利息+（取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)（2）財務(wù)費用中的利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按規(guī)定計算的金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。

扣除費用=（取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)2023/7/3774、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金即在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。但房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)只能扣“兩稅一費”（印花稅不扣），外商投資企業(yè)稅金現(xiàn)在應(yīng)含城建稅和教育費附加。

5、財政部規(guī)定的其他扣除項目如對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售新建商品房可按規(guī)定計算的金額之和，加計20%的扣除。

加計扣除費用=（取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%2023/7/3786、舊房及建筑物（存量房）的價格（1）評估價格。舊房及建筑物的評估價格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。（2）購房發(fā)票金額。可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算；對于納稅人購房時繳納的契稅，凡能夠提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。

7、房地產(chǎn)評估價格納稅人有規(guī)定的4種情形之一的，如隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的等，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收。在此，應(yīng)重點掌握“非直接銷售和自用房地產(chǎn)收入的確定”。

2023/7/379

五、土地增值稅的稅率與應(yīng)納稅額的計算（一）土地增值稅的稅率土地增值稅以增值額與扣除項目金額的比率實行四級超率累進稅率。

（二）土地增值稅應(yīng)納稅額的計算土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和依增值率確定的稅率計算征收。其計算公式為：

應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)（即速算扣除數(shù)）

1、增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額

2、增值率=增值額/扣除項目金額×100%

土地增值稅稅額可以在計算所得稅時作為稅金扣除。2023/7/380

六、土地增值稅稅收減免

提示：

1、高級公寓、別墅、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不享受免稅政策。

2、對于納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額，否則，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不享受免稅政策。

3、規(guī)定的20%相當(dāng)于起征點，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；超過的，全額征收。

例題5-36

2023/7/381

七、土地增值稅的征收管理

（一）納稅申報程序納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

（二）納稅地點納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)座落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。注意對納稅人是法人和自然人納稅地點的不同規(guī)定。

（三）納稅清算（2010年多選題）

重點掌握土地增值稅清算的條件。

例題：（納稅匯總表）本章考點綜述：2023/7/382第三章營業(yè)稅法律制度

重點內(nèi)容：納稅人及扣繳義務(wù)人的確定，征稅范圍及稅目，計稅依據(jù)的一般規(guī)定與具體規(guī)定，減免稅優(yōu)惠，納稅義務(wù)發(fā)生時間、期限、地點等。

難點內(nèi)容：營業(yè)稅計稅依據(jù)的確定。2023/7/383第一節(jié)營業(yè)稅概述第二節(jié)營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人第三節(jié)營業(yè)稅征稅范圍第四節(jié)營業(yè)稅稅目與稅率第五節(jié)營業(yè)稅計稅依據(jù)第六節(jié)營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算第七節(jié)營業(yè)稅起征點與稅收減免第八節(jié)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限第九節(jié)城市維護建設(shè)稅與教育費附加2023/7/384第一節(jié)營業(yè)稅概述

一、營業(yè)稅的概念營業(yè)稅是指以納稅人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅（即非貨物和勞務(wù)稅）。

營業(yè)稅與增值稅是平行互補的關(guān)系，一般不存在交叉，屬于價內(nèi)稅和共享稅。

二、營業(yè)稅的特點

2023/7/385第二節(jié)營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人

一、營業(yè)稅的納稅人

（一）營業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定營業(yè)稅的納稅人是指在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人（個體工商戶和其他個人）。

（二）營業(yè)稅納稅人的特殊規(guī)定（注意承包、承租）

二、營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人是指依法負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人（境外單位和個人以及非居民的代理人、受讓方或者購買方）。2023/7/386第三節(jié)營業(yè)稅征稅范圍

一、營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定

提示：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

二、營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定

（一）混合銷售行為（2010、2011年單選題）

（二）兼營行為（3種—選擇題命題點）

（三）視同發(fā)生應(yīng)稅行為（2010年多選題）

（四）特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定2023/7/387

一、營業(yè)稅的稅目

營業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類別共設(shè)置了9個，包括7個行業(yè)的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)2個類別。

各稅目的主要規(guī)定：

二、營業(yè)稅的稅率

營業(yè)稅按行業(yè)、類別實行有差別的比例稅率，在9個稅目中主要設(shè)置了3%和5%兩檔基本稅率以及5%～20%（娛樂業(yè)1個稅目）的幅度比例稅率。第四節(jié)營業(yè)稅稅目與稅率2023/7/388第五節(jié)營業(yè)稅計稅依據(jù)

一、營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定營業(yè)稅的計稅依據(jù)—即營業(yè)額。

（一）全額計稅營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用（2011多選題）。凡價外費用，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營業(yè)額計算應(yīng)納稅額。但應(yīng)注意價外費用不包括的項目（如政府性基金、行政事業(yè)性收費等）。

（二）余額計稅（三）核定計稅2023/7/389

二、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體確定

各行業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)中，應(yīng)重點掌握采用差額（余額）計稅的行業(yè)及項目。

（一）交通運輸業(yè)（例題3-7）

（二）建筑業(yè)（2011年單選題）營業(yè)額不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。

提示：納稅人自建自用房屋的行為不納稅；如果納稅人（不包括個人自建自用住房銷售）將自建的房屋對外銷售，其自建行為首先應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅（復(fù)合計稅）。

（三）金融保險業(yè)（2011年多選題）

注意金融業(yè)余額計稅的規(guī)定（如融資租賃業(yè)務(wù)等）。（例題3-10）

2023/7/390

（四）郵電通信業(yè)應(yīng)注意余額計稅的規(guī)定。

（五）文化體育業(yè)應(yīng)注意余額計稅的規(guī)定。（例題）廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)，對各合作單位分得的收視費收入（稅后），不再征收營業(yè)稅。

（六）娛樂業(yè)均為全額計稅。

（七）服務(wù)業(yè)

1、福利彩票機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入，不征收營業(yè)稅。但代銷單位銷售取得的手續(xù)費收入應(yīng)征收營業(yè)稅。2023/7/3912、應(yīng)注意余額計稅的規(guī)定。

（八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

1、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)購置或者受讓原價后的余額為營業(yè)額。

2、轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。

（九）銷售不動產(chǎn)（2010年單選題—余額計稅）

銷售或者轉(zhuǎn)讓購置的不動產(chǎn)、抵債所得的不動產(chǎn)的規(guī)定與轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的規(guī)定相同。

但納稅人按照前述規(guī)定扣除有關(guān)項目，如果不提供或者提供的扣除有關(guān)項目憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。2023/7/392

一、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算公式二、營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算應(yīng)注意的問題（一）必須準(zhǔn)確掌握營業(yè)稅的計稅依據(jù)（二）必須注意營業(yè)稅的減免稅和抵免稅規(guī)定

如納稅人購置稅控收款機抵免營業(yè)稅的規(guī)定等?？傻置鈨r款=含稅價款/（1+17%）=含稅價款-增值稅（三）必須將外幣折合成人民幣計算三、營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算舉例第六節(jié)營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算2023/7/393第七節(jié)營業(yè)稅起征點與稅收減免

一、營業(yè)稅起征點營業(yè)稅的起征點是指對納稅人營業(yè)額開始征稅的界限或者標(biāo)準(zhǔn)，并從2011年11月1日起將起征點調(diào)整為月營業(yè)額5000-20000元；次（日）營業(yè)額300-500元。營業(yè)額未達到起征點的，免征營業(yè)稅；達到起征點的，全額征收營業(yè)稅。

提示：起征點的范圍僅限于個人納稅人。

二、營業(yè)稅稅收減免（2010年多選題）2023/7/394

一、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

重點掌握納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人、自己新建建筑物后銷售的規(guī)定（11單選2）。

二、營業(yè)稅納稅地點（10年多選、11年判斷題）

重點掌握納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)；轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)；銷售、出租不動產(chǎn)的規(guī)定。

三、營業(yè)稅納稅期限（2010年單選題）銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度（但保險業(yè)為1個月）。第八節(jié)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限2023/7/395第九節(jié)城市維護建設(shè)稅

與教育費附加

一、城市維護建設(shè)稅（一）城市維護建設(shè)稅的概念城市維護建設(shè)稅簡稱城建稅，是指對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，以其實際繳納的三稅稅額為計稅依據(jù)征收的一種特