財政學(xué)課件5資料

第五章財政支出結(jié)構(gòu)第三節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化第二節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)的國際比較第一節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)概述中國金融出版社17/20/2023通過本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生熟悉財政支出結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵、影響因素以及我國財政支出結(jié)構(gòu)的演變，了解目前世界各國財政支出結(jié)構(gòu)的狀況，掌握財政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化的含義、原則及路徑選擇。學(xué)習(xí)目標學(xué)習(xí)目標

中國金融出版社27/20/2023第一節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)概述一、財政支出結(jié)構(gòu)的含義簡單來說，財政支出結(jié)構(gòu)是指各類財政支出占總支出的比重，也稱財政支出構(gòu)成。從社會資源的配置角度來說，財政支出結(jié)構(gòu)直接關(guān)系到政府動員社會資源的程度，從而對市場經(jīng)濟運行的影響可能比財政支出規(guī)模的影響更大。不僅如此，一國財政支出結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀及其變化，表明了該國政府正在履行的重點職能以及變化趨勢。中國金融出版社37/20/2023第一節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)概述二、影響財政支出結(jié)構(gòu)的因素（一）政府職能及財政資金供給范圍財政支出結(jié)構(gòu)與政府職能及財政資金的供給范圍有著直接的關(guān)系。中國金融出版社47/20/2023第一節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)概述二、影響財政支出結(jié)構(gòu)的因素(二)經(jīng)濟發(fā)展水平經(jīng)濟是財政的基礎(chǔ)，一方面經(jīng)濟發(fā)展的水平?jīng)Q定財政收入及其供給水平，另一方面財政支出的結(jié)構(gòu)受到經(jīng)濟發(fā)展水平的影響。中國金融出版社57/20/2023第一節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)概述二、影響財政支出結(jié)構(gòu)的因素(三)政府在一定時期的社會經(jīng)濟發(fā)展政策財政支出反映著政府的活動范圍和方向，反映著政府的政策。政府發(fā)展什么、控制什么、支持什么、限制什么，在財政支出結(jié)構(gòu)中反映得十分清楚。因此，政府在一定時期的社會經(jīng)濟發(fā)展政策直接會影響到財政支出結(jié)構(gòu)的狀況。中國金融出版社67/20/2023第一節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)概述二、影響財政支出結(jié)構(gòu)的因素(四)國際政治經(jīng)濟形勢經(jīng)濟一體化既使各國經(jīng)濟形成了緊密的聯(lián)系，也形成了相互的依賴。因此，各國經(jīng)濟發(fā)展不能不受到國際經(jīng)濟形勢和政治形勢的影響，各國制定本國經(jīng)濟政策也必須充分考慮到國際形勢的因素，從而對財政支出的結(jié)構(gòu)產(chǎn)生顯著的影響。中國金融出版社77/20/2023第一節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)概述三、我國財政支出結(jié)構(gòu)的演變由于財政支出按具體用途可分為不同的預(yù)算科目，因此對于預(yù)算科目不同時期數(shù)據(jù)的分析就能夠全面反映財政支出具體使用的分布情況和演變趨勢，并可為政府調(diào)整預(yù)算支出結(jié)構(gòu)提供依據(jù)。中國金融出版社87/20/2023中國金融出版社97/20/2023第一節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)概述四、我國目前的財政支出結(jié)構(gòu)（一）支出功能分類新的支出功能分類根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟條件下政府職能活動情況及國際通行做法，把財政支出分為17類。（二）支出經(jīng)濟分類支出經(jīng)濟分類主要反映政府支出的經(jīng)濟性質(zhì)和具體用途，主要分為12類。中國金融出版社107/20/2023中國金融出版社117/20/2023第二節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)的國際比較一、經(jīng)濟建設(shè)支出在現(xiàn)代社會，政府不僅承擔(dān)著社會管理職能，而且還承擔(dān)著經(jīng)濟管理職能。政府履行經(jīng)濟管理職能過程中的有關(guān)支出劃分為財政支出中的經(jīng)濟建設(shè)支出。經(jīng)濟建設(shè)支出既是政府支出的一個重要組成部分，又與民間部門的經(jīng)濟活動有著密切的聯(lián)系，對社會資源配置的影響最直接、力度最大。從理論分析和各國實踐來看，主要集中在具有公共性、外溢性、基礎(chǔ)性的領(lǐng)域，包括基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)或特殊產(chǎn)業(yè)以及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等。中國金融出版社127/20/20232007年經(jīng)濟建設(shè)支出占公共財政支出的比重國家比重法國5%以下巴基斯坦、埃及、英國、德國、美國5%-10%肯尼亞、智利、印度、韓國、瑞典10%-20%印尼、菲律賓、泰國、中國20%-30%贊比亞30%-40%中國金融出版社137/20/2023基礎(chǔ)設(shè)施提供方式的特點:從經(jīng)濟性質(zhì)來看，基礎(chǔ)設(shè)施可以歸類為混合物品，可以由政府提供，可以由市場提供，也可以采取混合提供方式。中國金融出版社147/20/2023基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式:1.政府籌資建設(shè)，或免費提供，或收取使用費2．私人出資、定期收費補償成本并適當盈利，或地方主管部門籌資、定期收費補償成本3．政府與民間共同投資的提供方式4．政府投資，法人團體經(jīng)營運作中國金融出版社157/20/20235.BOT建設(shè)——經(jīng)營——轉(zhuǎn)讓，是指一個承建者或發(fā)起者(非國有部門)從委托人(通常為政府)手中獲取特許權(quán)，然后從事項目的融資、建設(shè)和經(jīng)營，并在特許期內(nèi)擁有該項目的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，特許期結(jié)束以后，將項目無償轉(zhuǎn)讓給委托人。6.TOT移交—經(jīng)營—移交，指通過出售現(xiàn)有投產(chǎn)項目在一定期限內(nèi)的產(chǎn)權(quán)，獲得資金建設(shè)新項目的一種融資方式。7.ABS資產(chǎn)證券化融資，以目標項目所擁有的資產(chǎn)為基礎(chǔ)，以該項目未來的收益為保證，通過在國際資本市場上發(fā)行債券來籌集資金的一種項目證券融資方式。中國金融出版社167/20/2023財政支農(nóng)特點1．凡是具有“外部效應(yīng)”牽涉面廣、規(guī)模巨大的農(nóng)業(yè)投入，原則上都應(yīng)由政府承擔(dān)。2．我國支農(nóng)特殊性：首先，我國當前農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率和收益率低下，自身難以產(chǎn)生滿足自身發(fā)展的積累。其次，我國已進入以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)的發(fā)展階段。中國金融出版社177/20/2023對“三農(nóng)”投入的主要措施1．深化以農(nóng)村稅費改革為中心的農(nóng)村綜合改革2．實行“三補貼”政策3．大力支持農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力建設(shè)，增大對農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、生態(tài)建設(shè)、科技進步、綜合開發(fā)等方面的投入。4．建立農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制。5.加大農(nóng)村基本醫(yī)療、公共衛(wèi)生和社會保障投入，促進城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)均等化。6.大力推進農(nóng)村綜合開發(fā)投資參股經(jīng)營試點，帶動社會資金投入農(nóng)業(yè)和農(nóng)村綜合開發(fā)。中國金融出版社187/20/2023中央財政用于“三農(nóng)”支出的構(gòu)成項目占三農(nóng)支出的比重（%）農(nóng)村稅費轉(zhuǎn)移支付22.30%農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)27.30%農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)3.30%農(nóng)村教育衛(wèi)生科技支出6.40%農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利和氣象支出17.90%扶貧支出4.40%農(nóng)產(chǎn)品政策性補貼支出14.50%其他3.90%中國金融出版社197/20/2023財政投融資制度將財政融資的良好信譽與金融投資的高效運做有機的結(jié)合起來的辦法進行融資和投資，即財政投融資，是發(fā)揮政府在基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)部門投資中的作用的最佳途徑。

中國金融出版社207/20/2023財政投融資的基本特征是一種政府投入資本金的政策性融資目的性很強，范圍有嚴格限制計劃性與市場機制相結(jié)合由政策性金融機構(gòu)負責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營預(yù)算管理比較靈活中國金融出版社217/20/2023我國1994年成立了三家政策性銀行：中國國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行。

中國金融出版社227/20/2023中國國家開發(fā)銀行的資金來源

圖4-3中國國家開發(fā)銀行的資金來源中國金融出版社237/20/2023我國政策性銀行的特點:1．業(yè)務(wù)職能的政策性2．資金來源的政府性與市場性相結(jié)合中國金融出版社247/20/2023第二節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)的國際比較國防支出的概念指財政用于軍隊建設(shè)和其他國防建設(shè)的支出具體項目：按中國政府預(yù)算收支科目的分類軍費國防科研事業(yè)費民兵建設(shè)費動員預(yù)編經(jīng)費招兵事業(yè)費專項工程經(jīng)費等中國金融出版社257/20/2023近年我國國防費構(gòu)成1人員生活費2活動維持費3裝備費中國金融出版社267/20/2023第二節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)的國際比較一國的國防支出主要是取決于該國所處的地理位置、國內(nèi)政治形勢及與周邊國家的關(guān)系等因素。當前，國際形勢發(fā)展的基本態(tài)勢是保持總體穩(wěn)定，但不確定、不穩(wěn)定、不安全因素有所增加；公正、合理的國際政治經(jīng)濟新秩序尚未建立，霸權(quán)主義和單邊主義傾向有新的發(fā)展，圍繞戰(zhàn)略要地、戰(zhàn)略資源和戰(zhàn)略主導(dǎo)權(quán)的斗爭此起彼伏。在這種情況下，各國雖然在盡量削減國防支出，但總體上來說，這一比重依然比較高。中國金融出版社277/20/20232010年世界代表性國家國防支出占公共支出的比重

國家比重荷蘭、波蘭、德國、西班牙、新西蘭5%以下澳大利亞、加拿大、英國、中國5%-10%菲律賓、印度、法國、俄羅斯10%-15%泰國、韓國、美國15%-20%新加坡20%-25%巴基斯坦25%以上中國金融出版社287/20/2023背景資料：美國的國防預(yù)算是如何制定出臺

首先由國防部確定預(yù)算要求，然后由管理和預(yù)算署審查國防部要求并得到總統(tǒng)的認可。每年年初國會開始舉行會議前，總統(tǒng)將國防預(yù)算申請?zhí)峤粐鴷?。國會在每?月30日以前審查預(yù)算申請，并通過相關(guān)法案。中國金融出版社297/20/2023第二節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)的國際比較三、教育支出當代世界各國之間的差距，從根本上來說就是教育上的差距。因此，教育事業(yè)對一國社會經(jīng)濟的發(fā)展起著重要的基礎(chǔ)性作用。與國防相比較，教育雖然不是一種純粹的公共品，但在許多國家，政府積極和廣泛地參與了教育這一公共品的提供。除某些私立學(xué)校之外，各種初等、中等和高等教育經(jīng)費在很大程度上主要由公共部門提供。中國金融出版社307/20/2023教育支出1.教育的特點：教育支出可以是公共產(chǎn)品，也可以是準公共產(chǎn)品，還可以是私人產(chǎn)品。私人產(chǎn)品特征受教育者有獲取更多未來收益的機會公共產(chǎn)品特征正外部性技術(shù)進步之基礎(chǔ)；有助于減少犯罪；可減少行政管理成本。有助于公平和穩(wěn)定中國金融出版社317/20/20232.教育支出的補助方式對學(xué)生本人提供補助對低收入家庭提供補助對學(xué)校提供補助中國金融出版社327/20/2023財政應(yīng)為那些主要有助于提高全民族文化素質(zhì)的教育文化事業(yè)出資，即實行義務(wù)教育，而對于價格排它和利益私有性質(zhì)較強的高等教育則應(yīng)逐步放開。中國金融出版社337/20/20233.世界典型國家財政教育支出占總財政支出比重比較（課本94頁表5-8）中國金融出版社347/20/20234.我國教育支出的結(jié)構(gòu)和效益我國目前不僅教育經(jīng)費規(guī)模仍然偏低，而且教育經(jīng)費在初等教育、中等教育和高等教育之間分布的級次結(jié)構(gòu)也不盡合理。教育經(jīng)費規(guī)模偏低和教育經(jīng)費級次結(jié)構(gòu)失調(diào)，必然影響教育經(jīng)費的效率和效益。中國金融出版社357/20/2023世界各類型國家和

中國三級教育人均教育經(jīng)費對比

1:2.6:21.61:2.0:17.11:1.6:10.01:2.53:3.59中國：1996年全部教育經(jīng)費2001年：2004年：2010年：1:2.7:3.01：2.7：12.81:1.2:2.91:1.5:2.2世界平均低收入國家中等收入國家高收入國家初級：中級：高級國家類型世界各類型國家和中國三級教育人均教育經(jīng)費對比(以小學(xué)生人均經(jīng)費為1)中國金融出版社367/20/2023第二節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)的國際比較四、衛(wèi)生支出1.我國衛(wèi)生支出包括：⑴衛(wèi)生事業(yè)費，是指衛(wèi)生部和地方衛(wèi)生部門的事業(yè)費；⑵公費醫(yī)療經(jīng)費，包括中央級公費醫(yī)療經(jīng)費和地方級公費醫(yī)療經(jīng)費；⑶計劃生育事業(yè)費；⑷中醫(yī)事業(yè)費，指國家中醫(yī)管理局及地方中醫(yī)管理部門的事業(yè)費；（5）公共衛(wèi)生支出；（6）其他醫(yī)療、衛(wèi)生、免疫、保健、營養(yǎng)等事業(yè)經(jīng)費。中國金融出版社377/20/20232.政府介入衛(wèi)生醫(yī)療事業(yè)的理由和范圍政府介入衛(wèi)生醫(yī)療領(lǐng)域的理論依據(jù)：（1）是具有很大外部效應(yīng)的公共物品（2）公平的收入分配（3）疾病的風(fēng)險是難以確知的衛(wèi)生醫(yī)療領(lǐng)域的公共服務(wù)范圍（1）公共衛(wèi)生服務(wù)（2）基本醫(yī)療服務(wù)中國金融出版社387/20/2023醫(yī)療衛(wèi)生方面，財政應(yīng)為衛(wèi)生事業(yè)出資，而對于利益完全私有化的醫(yī)療事業(yè)，其成本可由個人負擔(dān)。中國金融出版社397/20/20234.現(xiàn)階段我國衛(wèi)生支出存在的問題第一，我國衛(wèi)生費用總規(guī)模以及政府投入規(guī)模都偏低。第二，投入結(jié)構(gòu)不盡合理。第三，地區(qū)間因財力差異導(dǎo)致衛(wèi)生資源分配不平等。第四，基層公共衛(wèi)生服務(wù)供給嚴重不足中國金融出版社407/20/2023推動我國公共衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的對策建議1．明確政府職責(zé)，加大投入。公共衛(wèi)生是一種公共產(chǎn)品，是政府公共政策的重要內(nèi)容和基本任務(wù)。它關(guān)系著整個社會的經(jīng)濟發(fā)展、社會安定與人民的生命安全。政府應(yīng)明確責(zé)任，依法加強對公共衛(wèi)生事業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，加大對公共衛(wèi)生事業(yè)建設(shè)的經(jīng)費投入，明確公共衛(wèi)生所占財政支出的比例，完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，對公共衛(wèi)生事業(yè)的經(jīng)費投入應(yīng)與經(jīng)濟增長同步。2．積極推進衛(wèi)生防疫部門行政體制改革。各級衛(wèi)生防疫部門應(yīng)按照屬地管理原則，整合各種衛(wèi)生資源，形成整體規(guī)劃，建立與其職能相匹配的具有一定規(guī)模的疾病預(yù)防控制中心，形成以塊為主、條塊結(jié)合、全社會共同參與的防治格局。充分發(fā)揮地方疾病預(yù)防控制機構(gòu)在公共衛(wèi)生體系中的作用，強化專業(yè)化疾病預(yù)防控制功能，承擔(dān)預(yù)防、保健、健康教育、計劃生育、殘疾康復(fù)的職能，醫(yī)院或有資金等方面能力的社會單位及個人則承擔(dān)治療功能。通過對醫(yī)院和地方疾控中心職責(zé)的合理區(qū)分，明確不同單位以及單位內(nèi)不同部門的具體任務(wù)，從而提高公共衛(wèi)生工作的效率。中國金融出版社417/20/20233．大力推進公共衛(wèi)生體系建設(shè)。一是要加強和完善公共衛(wèi)生領(lǐng)域的機構(gòu)和網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，完善暢通的公共衛(wèi)生信息系統(tǒng)；二是要強化城鄉(xiāng)建設(shè)過程中公共衛(wèi)生設(shè)施的配套與規(guī)范，加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提高裝備水平；三是逐步完善突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案，建立應(yīng)對各種突發(fā)性公共衛(wèi)生事件的常態(tài)機制，注重平戰(zhàn)結(jié)合，形成日常化突發(fā)公共衛(wèi)生事件應(yīng)急演練制度；四是加速我國公共衛(wèi)生事業(yè)專門人才的培養(yǎng)以及對現(xiàn)有醫(yī)務(wù)人員的技能培訓(xùn)；五是加強國際交流與合作，加強政府與專家、公眾、科研學(xué)術(shù)機構(gòu)和非政府組織的溝通和交流。4．深化醫(yī)療體制改革。(1)大力推廣新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度。新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度以農(nóng)民自愿參加為基礎(chǔ)，以大病統(tǒng)籌為主，與醫(yī)療救助制度相銜接，是目前解決我國農(nóng)民基本醫(yī)療問題的有效途徑。(2)繼續(xù)推進城市社區(qū)醫(yī)療服務(wù)工作。積極利用各種資源，動員多方社會力量，建立和完善社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心，在有條件的社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心可建立社區(qū)康復(fù)室。中國金融出版社427/20/20235．建立健全公共衛(wèi)生各類法規(guī)，推進法制化建設(shè)。(1)完善立法工作。在市場經(jīng)濟體制下，保護公眾健康首先應(yīng)當依法建立公平、公正、有序的市場公共衛(wèi)生秩序，保護公民的健康權(quán)益不受侵害。(2)加強執(zhí)法力度。6．加強公眾意識。加強全民公共衛(wèi)生意識教育，積極開展愛國衛(wèi)生運動，廣泛利用報刊、電臺、電視臺、網(wǎng)站等大眾傳媒，通過訪談、專題知識講座、制作公益性廣告等多種形式，大力宣傳健康教育知識，從而在公共衛(wèi)生領(lǐng)域推進社會的穩(wěn)定與和諧。中國金融出版社437/20/2023五、科研支出1.科研性質(zhì)：科研支出是指國家用于基礎(chǔ)科學(xué)技術(shù)研究與開發(fā)的支出部分?？茖W(xué)研究屬于混合公共產(chǎn)品，也稱為半公共產(chǎn)品。財政應(yīng)為基礎(chǔ)科學(xué)研究出資，而對于那些可通過市場來彌補成本的應(yīng)用性研究可由受益?zhèn)€人出資。中國金融出版社447/20/20232.把提高自主創(chuàng)新能力擺在突出地位科學(xué)技術(shù)是對歷史起推動作用的革命力量提高自主創(chuàng)新能力，建設(shè)創(chuàng)新型國家中國金融出版社457/20/20233.國家的科技投入政策科技投入機制稅收激勵政府采購中國金融出版社467/20/2023第二節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)的國際比較官民比例1:79341:39271:22991：50漢朝唐朝明朝1:911清朝1:294建國初期1978年1：301997年背景資料：機構(gòu)改革與我國的行政支出改革

六、行政管理支出中國金融出版社477/20/20231：182014年行政管理支出是指政府為維持社會秩序和提供公共勞務(wù)而進行的支出。具體包括：1．行政支出2．公安支出3．國家安全支出4．司法檢察支出5.外交支出中國金融出版社487/20/2023行政管理支出的變動趨勢1．影響行政管理支出變動的因素（1）政府承擔(dān)的公共事務(wù)。（2）政府機構(gòu)規(guī)模、行政人員數(shù)量和行政機關(guān)效率。（3）內(nèi)部的激勵約束機制和外部監(jiān)督體系。（4）物價變動幅度。中國金融出版社497/20/20232007年行政管理支出占公共財政支出的比重國家比重土耳其、波蘭5%以下泰國、印度、澳大利亞、美國、加拿大、英國、德國、俄羅斯5%-10%捷克、阿根廷10%-15%印尼、中國15%-20%中國金融出版社507/20/20232．行政管理支出規(guī)模的發(fā)展趨勢（1）行政管理費的絕對規(guī)模將呈不斷增長趨勢。（2）行政管理支出占財政支出的比重呈下降趨勢。中國金融出版社517/20/2023改善我國行政管理支出狀況的對策1．適當降低行政管理支出的比重。2．加強行政管理支出效益約束。3．強化預(yù)算管理。4．加快政府機構(gòu)改革步伐，裁汰冗員。5．加快公共財政體系框架的構(gòu)建。中國金融出版社527/20/2023第二節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)的國際比較七、社會保障支出社會保障支出（公共財政中的社會保障經(jīng)費）即社會保障支出中政府所承擔(dān)的那部分費用，主要用于改善各地區(qū)的社會保障服務(wù)，可以反映政府對社會保障的供給程度。財政社會保障支出通常以財政支出中社會保障支出所占比重來表示，它是反映政府對社會保障投入狀況的指標，也是用于說明社會保障在政府公共財政支出中的地位和水平的指標。中國金融出版社537/20/2023“社會雖然不能制止老天下雨，但卻可以制造雨傘”。社會保障制度是由法律規(guī)定了的，某種確定的規(guī)則經(jīng)常實施的社會保障措施與制度體系。中國金融出版社547/20/2023社會保障是國家和社會依據(jù)一定的法律和規(guī)定，通過國民收入的再分配，通過采取公共措施實現(xiàn)的由社會提供的援助，而且這種援助所提供的是物質(zhì)、經(jīng)濟援助而非精神安慰。

中國金融出版社557/20/2023（一）、政府實施社會保障制度的重要意義彌補市場失靈內(nèi)在穩(wěn)定器私人保險存在種種局限

1逆向選擇和道德風(fēng)險2無法解決個人儲蓄不足以及“免費搭車”的問題3難以抵御系統(tǒng)性風(fēng)險4無法進行有目的的收入再分配中國金融出版社567/20/2023（二）、國外社會保障制度簡介社會保障制度的產(chǎn)生及發(fā)展社會保障制度的特點1．保障項目多2．社會保障資金有大宗、穩(wěn)定的來源3．社會保障支出依法由政府集中安排中國金融出版社577/20/2023（三）社會保障制度的類型各國的社會保障制度有如下幾種類型：1社會保險型：凡交納保費的人即可獲得政府提供的保險金。2社會救濟型：由財政負擔(dān)，不需交納保費，但要進行家庭財產(chǎn)調(diào)查，主要幫助困難人群。（澳大利亞和加拿大的公共養(yǎng)老計劃）3普遍津貼型：財政負擔(dān)，人人有份。（新西蘭的公共養(yǎng)老計劃）4節(jié)約基金型：由個人繳費建立養(yǎng)老基金，政府管理，可以繼承。（發(fā)展中國家）中國金融出版社587/20/2023（四）養(yǎng)老保險的籌資模式現(xiàn)收現(xiàn)付制完全積累制部分積累制中國金融出版社597/20/2023現(xiàn)收現(xiàn)付制

原理

現(xiàn)收現(xiàn)付制(pay-as-you-go)以近期橫向收付平衡原則為指導(dǎo)，用一個時期正在工作的一代人的繳費來支付已經(jīng)退休的一代人的養(yǎng)老金。具體做法如圖：圖5-1現(xiàn)收現(xiàn)付制中國金融出版社607/20/2023完全基金制

原理完全基金制(fullyfunded)是一種以遠期縱向收付平衡原則為指導(dǎo)的籌資方式，其特征是建立個人賬戶，使退休金直接來源于社會成員本身的儲蓄積累。具體做法如圖：圖5-2完全基金制中國金融出版社617/20/2023部分基金制

原理部分基金制（partiallyfunded）在通過現(xiàn)收現(xiàn)付制滿足當前支付需要的前提下，留出一定的儲備以適應(yīng)未來的支出需求。是一種結(jié)合了近期橫向收付平衡原則與遠期縱向收付平衡原則的籌資方式。中國金融出版社627/20/2023（五）、我國社會保障制度主要內(nèi)容1、我國的基本社會保障制度（一）養(yǎng)老保險（二）醫(yī)療保險（三）失業(yè)保險中國金融出版社637/20/2023（一）養(yǎng)老保險養(yǎng)老保險的含義按照法律規(guī)定，勞動者達到一定年齡，即認定其進入老年，解除其勞動義務(wù)。而在勞動者進入老年后由社會給予工資補償?shù)闹贫取Ｉ鐣ｋU中最重要的項目。中國金融出版社647/20/2023我國現(xiàn)行的養(yǎng)老保險制度及其問題基本養(yǎng)老保險費的籌集在職職工的繳費率為8％，企業(yè)繳費率為20％，合計繳費率為28％。納入個人賬戶的比例為職工本人繳費工資的11%，個人繳費全部記入個人賬戶，其余的3%從企業(yè)繳費中劃入。中國金融出版社657/20/2023基本養(yǎng)老保險費的給付分基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人養(yǎng)老金兩個部分；基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標準為上年度社會月平均工資的20%；個人賬戶養(yǎng)老金月標準為本人賬戶累計額除以120。中國金融出版社667/20/2023亟需解決的問題隱性債務(wù)：關(guān)鍵問題“空賬”資金來源國有股減持或土地批租收入從財政收入中劃出一定比例開征社會保障稅或提高稅率發(fā)行債券養(yǎng)老保險體系的完善：建立企業(yè)年金中國金融出版社677/20/2023（二）醫(yī)療保險醫(yī)療保險的含義指勞動者在患病后，由政府給予假期和收入補償，提供醫(yī)療服務(wù)的制度。

中國金融出版社687/20/2023主要內(nèi)容（1）覆蓋范圍。城鎮(zhèn)所有用人單位，（2）費用籌集。用人單位和個人共同繳納：單位繳費率6%；個人繳費率2%。（3）運行模式。社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的運行模式。中國金融出版社697/20/2023（三）失業(yè)保險失業(yè)保險的含義指政府和社會對那些由于非本人原因而暫時失去工作的勞動者給予物質(zhì)補償?shù)闹贫取Ｖ袊鹑诔霭嫔?07/20/2023主要內(nèi)容第一，覆蓋范圍。城鎮(zhèn)企事業(yè)單位第二，費用籌集。單位2%個人1%第三，保險金的撥付：按照低于當?shù)刈畹凸べY標準、高于城市居民最低生活保障標準的水平來發(fā)放，具體標準由省、自治區(qū)、直轄市政府確定。中國金融出版社717/20/20232、我國的輔助社會保險項目（一）工傷保險（二）生育保險中國金融出版社727/20/2023（一）工傷保險1．工傷保險覆蓋范圍:境內(nèi)各類企業(yè)及有雇工的個體工商戶均應(yīng)參加工傷保險計劃。境內(nèi)各類企業(yè)的職工和個體工商戶的雇工有權(quán)享受工傷保險待遇。2．費用籌集:1%。

3．基金管理:存入社會保障基金財政專戶

4．工傷保險待遇中國金融出版社737/20/2023（二）生育保險1．保險覆蓋范圍:城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工都要參加生育保險

2．費用籌集:不超過1%

3．保險待遇中國金融出版社747/20/20233.社會救濟和社會福利項目社會救濟是指國家財政通過財政撥款，向生活確有困難的城鄉(xiāng)居民提供資助的社會保障計劃。同社會保險相比，主要有三大特點：一是救助對象不能正常勞動或不能獲得維持基本生活所需收入的居民；二是救助標準較低，只能保證受益人最低的基本生活水準；三是不存在權(quán)力和義務(wù)的對應(yīng)關(guān)系，只要申請者達到相關(guān)條件要求就可申請救助。我國的社會救濟由民政部門管理。中國金融出版社757/20/2023我國社會救濟主要內(nèi)容城鎮(zhèn)居民最低生活保障下崗職工生活補貼農(nóng)村“五保戶”救濟災(zāi)民救濟中國金融出版社767/20/2023城市最低生活保障的運作以收入調(diào)查(means-tested)為基礎(chǔ)；采取補差機制給付方式一般采取現(xiàn)金救助方式；有些地區(qū)實行現(xiàn)金救助和實物救助相結(jié)合的方式。中國金融出版社777/20/2023第二節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)的國際比較八、財政補貼所謂財政補貼，是指在某一確定的經(jīng)濟體制結(jié)構(gòu)下，財政支付給企業(yè)和個人的，能夠改變現(xiàn)有產(chǎn)品和生產(chǎn)要素相對價格，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的無償支出。中國金融出版社787/20/2023八、財政補貼財政補貼的主體是國家；補貼的對象是企業(yè)和居民；補貼的目的是為了貫徹一定的政策，滿足某種特定的需要，實現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟和社會目標；補貼的性質(zhì)是通過財政資金的無償補助而進行的一種社會財富的再分配。中國金融出版社797/20/2023八、財政補貼政策性補貼（物價補貼）

財政補貼企業(yè)虧損補貼中國金融出版社807/20/2023八、財政補貼財政補貼的積極效應(yīng)有效貫徹國家的經(jīng)濟政策可以以財政資金帶動社會資金，擴充財政資金的經(jīng)濟效應(yīng)加大技術(shù)改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級消除“排擠效應(yīng)”對社會經(jīng)濟發(fā)揮穩(wěn)定效應(yīng)中國金融出版社817/20/2023八、財政補貼我國財政補貼存在的問題項目偏多，規(guī)模偏大影響經(jīng)濟效率和資源配置效率擴大了政府行為扭曲了價格體系，刺激了不合理消費中國金融出版社827/20/2023八、財政補貼財政補貼進一步完善的措施提高財政補貼支出效益改變農(nóng)業(yè)補貼方式取消絕大部分工業(yè)企業(yè)虧損補貼改革公用事業(yè)補貼增加對科研的補貼加強環(huán)境保護促進中小企業(yè)的加速發(fā)展中國金融出版社837/20/2023九稅收支出稅式支出是以特定法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。稅式支出是一種政府間接性支出，也屬于財政補貼支出。中國金融出版社847/20/2023稅式支出分類照顧性稅式支出

稅式支出刺激性稅式支出中國金融出版社857/20/20231．稅收豁免2．納稅扣除3．稅收抵免4．優(yōu)惠稅率5．延期納稅6．盈虧相抵7．加速折舊8.退稅稅收支出的形式中國金融出版社867/20/20231、稅收豁免：指在一定期間內(nèi)，從計稅基數(shù)中剔除某些所得項目或所得來源，或?qū)δ承┥鐣?jīng)濟活動不列入課稅范圍等，以豁免其稅收負擔(dān)。

2、納稅扣除：指在計算所得稅的應(yīng)稅所得額時，允許從其毛所得中扣除一定的數(shù)額，以減少納稅人的應(yīng)納稅所得額，最終減輕納稅人的稅收負擔(dān)。

3、稅收抵免：是對納稅人的國內(nèi)外全部所得計征所得稅時，準予在稅法規(guī)定的限度內(nèi)把已納的外國稅額從應(yīng)向本國繳納的稅額中扣除。

4、優(yōu)惠稅率：是稅法承認或許可的已降低了的稅率。中國金融出版社877/20/2023

5、延期納稅：指允許納稅人在合乎規(guī)定的年限內(nèi)，分期繳納應(yīng)付稅款，包括直接延期納稅和間接延期納稅。

6、盈虧互抵：指納稅人在經(jīng)營過程中發(fā)生的虧損，允許其向前或向后結(jié)轉(zhuǎn)，用盈利年度的利潤來沖抵，以使納稅人在一定時期內(nèi)的總體稅負減輕。7、加速折舊：指在固定資產(chǎn)使用年限的初期提列較多的折舊。采用這種折舊方法，可以在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)早一些得到折舊費和減免稅的稅款。

8、退稅：包括出口退稅和再投資退稅。出口退稅是為了鼓勵本國產(chǎn)品的出口，使出口商以不含稅的價格進入國際市場，避免因進口國征稅造成出口商品的雙重稅收負擔(dān)，而采取產(chǎn)品出口時退還已納的國內(nèi)增值稅、消費稅等流轉(zhuǎn)稅的辦法。再投資退稅是為吸引外資，鼓勵外商在本國境內(nèi)將取得的利潤進行再投資而采取的退還再投資部分已納所得稅稅款的辦法。

中國金融出版社887/20/2023第三節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化一、公共財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化的內(nèi)涵財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化是考察公共部門配置公共資源效果的核心內(nèi)容，財政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化應(yīng)當是公共支出宏觀規(guī)模適度、財政資源分配的合比例性及公共支出耗用的有效性這三方面的有效統(tǒng)一。中國金融出版社897/20/2023第三節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化二、公共財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化的原則（一)公共性原則社會公共需要是公共財政的基石，規(guī)范公共財政支出結(jié)構(gòu)應(yīng)體現(xiàn)社會公共需要，財政支出范圍應(yīng)與社會公共需要相符。在調(diào)整和優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)中，必須以社會公共需要為原則來規(guī)范財政行為，對真正符合社會公共需要的公共支出予以保留，對那些不該由政府承擔(dān)的支出，區(qū)別情況逐步予以調(diào)整、壓縮。中國金融出版社907/20/2023第三節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化二、公共財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化的原則（二）適應(yīng)性原則適應(yīng)性原則是指公共財政支出結(jié)構(gòu)與政府職能、財政支出規(guī)模、財政體制、經(jīng)濟發(fā)展階段等影響的適應(yīng)程度。中國金融出版社917/20/2023第三節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化二、公共財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化的原則(三)效益性原則效益性原則是指公共財政支出結(jié)構(gòu)的變動應(yīng)該使為支持結(jié)構(gòu)的“所費”與結(jié)構(gòu)發(fā)展帶來的“所得”之間具有低投人、高產(chǎn)出的特征。換言之，效益性原則表明合理科學(xué)的財政支出結(jié)構(gòu)應(yīng)當注重效益，從這個意義上說，公共支出結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換過程應(yīng)該是不斷提高結(jié)構(gòu)效益的過程。中國金融出版社927/20/2023第三節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化二、公共財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化的原則(四)協(xié)調(diào)性原則公共財政支出結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)性是指支出結(jié)構(gòu)內(nèi)部各組成要素之間的相互適應(yīng)，即各個要素的動態(tài)平衡，是明確支出重點與非重點前提下的平衡發(fā)展。中國金融出版社937/20/2023第三節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化二、公共財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化的原則(五)漸進性原則漸進性原則是指公共財政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化要循序漸進。任何國家的財政支出結(jié)構(gòu)都是經(jīng)過長期演化而形成的，是各種利益協(xié)調(diào)、妥協(xié)與斗爭的的結(jié)果，因此有一定的慣性。要在一夕之間大幅度地改變現(xiàn)有的支出結(jié)構(gòu)，可能會激發(fā)出很多矛盾，所以，要在改革方案爭取大多人認同的情況下，制定出短期目標與長期目標，循序漸進的進行，該退出的要逐步退出，該加強的要逐步加強。中國金融出版社947/20/2023第三節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化三、公共財政支出結(jié)構(gòu)的演進規(guī)律（一）馬斯格雷夫“三階段說”的論述美國財政學(xué)家馬斯格雷夫把經(jīng)濟發(fā)展劃分為初期階段、中期階段和成熟階段。他在對不同國家在不同發(fā)展階段的財政支出狀況進行比較研究后得出以下結(jié)論：中國金融出版社957/20/2023第三節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化三、公共財政支出結(jié)構(gòu)的演進規(guī)律（一）馬斯格雷夫“三階段說”的論述在經(jīng)濟發(fā)展的早期階段，公共資本的作用很大。一旦經(jīng)濟進入發(fā)展的中期，私人產(chǎn)業(yè)部門業(yè)已興旺，資本存量不斷擴增，私人企業(yè)和農(nóng)業(yè)的資本份額增大，那些需由政府提供的具有較大外部經(jīng)濟效益的基