《財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析》課后練習(xí)題答案

課后練習(xí)題答案第一章財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、單項(xiàng)選擇題1．A2．C3．A4．D5．C6．C二、多項(xiàng)選擇題1．ABCDE2．ABCDE3．BCDE4．ABCD5．ABCDE三、判斷題1．×2．√3．×4．√第二章財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求及編制前的準(zhǔn)備工作一、單項(xiàng)選擇題1．D2．B3．A4．C二、多項(xiàng)選擇題1．ABCDE2．ABCDE3．ABCDE4．AC5．ACE第三章資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、單項(xiàng)選擇題1．C2．B3．D4．A5．C6．B7．C8．B9．D10．A11．C12．D13．D14．D15．D16．A二、多項(xiàng)選擇題1．AB2．ABCDE3．ABE4．BCDE5．ACD6．ABCDE7．ABCD8．CDE9．ABD10．ABC三、判斷題1．×2．√3．√4．√5．√6．√7．×8．×9．√10．四、計(jì)算題1.×11．√12．√資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）位：甲公司2×17年12月31日單位：元資產(chǎn)編制單期末余額負(fù)債和股東權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金959,700短期借款100,000應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款760,000應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款550,000預(yù)付款項(xiàng)存貨144,200預(yù)收款項(xiàng)6,518,300應(yīng)付職工薪酬8,382,200應(yīng)交稅費(fèi)168,00030,0007,000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債520,000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1,375,000非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)在建工程3,955,000長期借款760,000205,800非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)760,000無形資產(chǎn)612,000負(fù)債合計(jì)2,135,000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)4,772,800股東權(quán)益：股本10,000,000200,000370,000450,000資本公積盈余公積未分配利潤股東權(quán)益合計(jì)11,020,000資產(chǎn)總計(jì)13,155,000負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)13,155,0002．（1）六筆未調(diào)整事項(xiàng)的調(diào)整分錄如下：①借：管理費(fèi)用80000貸：累計(jì)折舊80000②借：主營業(yè)務(wù)成本250000管理費(fèi)用150000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資400000③借：主營業(yè)務(wù)收入1000000貸：預(yù)收賬款1000000④借：所得稅費(fèi)用300000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅300000⑤結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：借：主營業(yè)務(wù)收入6800000貸：本年利潤6800000結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類科目：借：本年利潤6199000貸：主營業(yè)務(wù)成本4250000稅金及附加319000銷售費(fèi)用200000管理費(fèi)用1130000所得稅費(fèi)用300000⑥本年凈利潤=6800000-6199000+1100000=1701000（元）提取法定盈余公積=1701000×10%=170100（元）借：本年利潤1701000貸：利潤分配——未分配利潤1701000借：利潤分配——提取法定盈余公積170100——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤500000貸：盈余公積——法定盈余公積170100應(yīng)付股利500000（2）資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）編制單位：泰瑞達(dá)公司2×17年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：負(fù)債：貨幣資金3,181,000應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款5,700,000應(yīng)付職工薪酬8,881,000應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款4,200,000400,000300,000500,0005,400,000應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)所有者權(quán)益：2,720,000股本2,720,000盈余公積未分配利潤5,000,000170,100非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1,030,9006,201,000所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)11,601,000負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)11,601,000第四章利潤表的編制一、單項(xiàng)選擇題1．A2．C3．D4．B5．A6．B7．C8．C二、多項(xiàng)選擇題1．BDE2．ABCDE3．ABD4．ABE5．ABCE三、判斷題1．√2．×3．×4．√四、計(jì)算題1．（1）“營業(yè)收入”項(xiàng)目金額＝5000－100＋300＝5200（萬元）（2）“營業(yè)成本”項(xiàng)目金額＝4000－60＋200＝4140（萬元）2.利潤表（簡表）編制單位：××企業(yè)2×17年3月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入63,000,000203,910,00039,000,000107,400,0003,200,0004,730,0006,500,00015,500,0008,500,00057,700,000減：營業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：其他收益900,0001,380,00054,00063,600300,000600,0003,500,0003,500,000-2,400,000投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益資產(chǎn)處置收益二、營業(yè)利潤60,00098,0008,706,00018,934,40040,00050,000加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額500,000650,0008,246,00018,334,4002,061,5004,583,6006,184,50013,750,800減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤其他項(xiàng)目略3．利潤表（簡表）編制單位：A公司2×17年單位：萬元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本300，000（略）198，500500稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤13，20072，01096044515，27515，2753，00012，275其他項(xiàng)目略七、每股收益（一）基本每股收益（1）0.2046（二）稀釋每股收益注：（1）基本每股收益0.2046＝12275/60000的凈利潤計(jì)算2×17年應(yīng)提取的法定盈余公積金為1227.5萬元，應(yīng)提取的任意盈余公積金為613.75萬元，應(yīng)向股東分配的股利為3682.5萬元，當(dāng)年未分配增加額為6751.25萬元。根據(jù)利潤表中計(jì)算出利潤凈資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）編制單位：A公司2×17年12月31日單位：資產(chǎn)期末余額負(fù)債和股東權(quán)益流動(dòng)負(fù)債：9，250應(yīng)付賬款萬元期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金27，150應(yīng)收賬款存貨28，595應(yīng)交稅費(fèi)14，750應(yīng)付股利31，70（1）3，682.534，002.5流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)52，595流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：長期借款32，50032，50066，502.5非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：負(fù)債合計(jì)長期股權(quán)投資9，000股東權(quán)益：固定資產(chǎn)123，000股本非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)132，000資本公積盈余公積60，00020，000（2）7，341.25（3）30，751.25118，092.5未分配利潤股東權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)184，5951）應(yīng)付股利3682.5系當(dāng)年應(yīng)向股東分配而尚未支付的股利2）盈余公積7341.25＝1227.5＋613.753）未分配利潤30751.25＝24000＋6751.25負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)184，595注：（（5500＋（4．普通股加權(quán)平均數(shù)=10000×12/12+4500×10/12-1500×1/12=13625（萬股）基本每股收益=5000÷13625=0.367（元/股）第五章現(xiàn)金流量表的編制一、單項(xiàng)選擇題1．D2．A3．D4．B5．D6．D7．C8．C9．C二、多項(xiàng)選擇題1．ABCD2．ACDE3．BCD4．AC5．ABDE6．ADE7．ABCD8．AD三、判斷題1．×2．×3．×4．√5．√6．×四、計(jì)算題1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目金額＋應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）的發(fā)生額－應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款本期凈增加額＋預(yù)收賬款本期凈增加額±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)＝（6000＋960）－（1320-1040）＋10－6.5－3－100－16－12＝6552.5（萬元）分析：（1）根據(jù)上資述料，營業(yè)收入6000萬元和增值稅銷項(xiàng)稅額的發(fā)生額960萬元作為計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金的起點(diǎn)；（2）應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款本期增加280萬元，應(yīng)作為減項(xiàng)處理；（3）預(yù)收賬款本期增加10萬元，應(yīng)作為加項(xiàng)處理；（4）特殊調(diào)整：本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備6.5萬元、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息3萬元和收到客戶以商品抵償前欠賬款12萬元，這三項(xiàng)業(yè)務(wù)均是應(yīng)收賬款（含壞賬準(zhǔn)備）或應(yīng)收票據(jù)貸方對(duì)應(yīng)的借方科目不是銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“現(xiàn)金”科目，因此應(yīng)作為減項(xiàng)處理；本期將本企業(yè)價(jià)值100萬元的產(chǎn)品對(duì)外投資產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額16萬元，注意還會(huì)產(chǎn)生100萬元的主營業(yè)務(wù)收入，共計(jì)116萬元均不屬于銷售商品提供勞務(wù)收到的商品，而在第一步全部加進(jìn)去了，特殊調(diào)整時(shí)應(yīng)沖減。本期發(fā)生壞賬回收不影響資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額的變動(dòng)，因此，不需進(jìn)行調(diào)整。2.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝利潤表中“營業(yè)成本”項(xiàng)目金額＋應(yīng)增交值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）的發(fā)生額-存貨本期凈減少額－應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款本期凈增加額＋預(yù)付賬款本期凈增加額±特殊調(diào)整項(xiàng)目＝（4000＋320）-15－（920-840）＋10-8－100-（60-5）+9＝4081萬元分析：（1）根據(jù)上述資料，營業(yè)成本4000萬元和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額320萬元作為計(jì)算購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金的起點(diǎn)；（2）存貨項(xiàng)目本期減少15萬元，應(yīng)作為減項(xiàng)處理；（3）應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)付賬款本期增加80萬元，應(yīng)作為減項(xiàng)處理；（4）預(yù)付賬款本期增加10萬元，應(yīng)作為加項(xiàng)處理；（5）特殊調(diào)整事項(xiàng)：生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬元屬于營業(yè)成本中的非存貨成本，應(yīng)減去；用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款8萬元，本期制造費(fèi)用發(fā)生額為55萬元（扣除消耗的物料為5萬元），上述預(yù)付賬款和“存貨類”等科目（不含四個(gè)科目內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）借方對(duì)應(yīng)的貸方科目不是購買三項(xiàng)業(yè)務(wù)均屬于應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“現(xiàn)金類”科目的情況，合計(jì)數(shù)163萬元應(yīng)作為減項(xiàng)處理；工程項(xiàng)目領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品9萬元，應(yīng)作為加項(xiàng)處理。

編制單位：A公司項(xiàng)目2×17年單位：萬元金額行次金額補(bǔ)充資料一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還1．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：175,300凈利潤3加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20,1002,150-200收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8固定資產(chǎn)折舊現(xiàn)金流入小計(jì)975,300無形資產(chǎn)攤銷購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金1036,650長期待攤費(fèi)用攤銷處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金1216,500長期資產(chǎn)的損失（收益以“－”號(hào)填列）-300固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“－”支付的各項(xiàng)稅費(fèi)1310,200號(hào)填列）公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“－”支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金184,150號(hào)填列）現(xiàn)金流出小計(jì)2067,500財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“－”號(hào)填列）1,000217,800投資損失（收益以“－”號(hào)填列）-300遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號(hào)填列）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金遞延所得稅負(fù)債增加（減少以222,300“－”號(hào)填列）存貨的減少（增加以“－”號(hào)填取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額23列）-8,5001,500經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以255,800“-”號(hào)填列）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以26“－”號(hào)填列）-7,650收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28其他現(xiàn)金流入小計(jì)298,100經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈顫7,800購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金3031,700311,800投資支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金352．不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活3633,500動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本現(xiàn)金流出小計(jì)-25,40投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金370一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券3826,500融資租入固定資產(chǎn)借款所收到的現(xiàn)金40收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金43現(xiàn)金流入小計(jì)4426,500457,0003．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金463,700現(xiàn)金的期末余額支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金52減：現(xiàn)金的期初余額5,5507,350現(xiàn)金流出小計(jì)5310,700加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額5415,800減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響55現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額-1,800五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額56-1,800577,350585,5503．現(xiàn)金流量表部分行次數(shù)據(jù)計(jì)算過程如下：第1行次=營業(yè)收入第10行次=營業(yè)成本＋存貨本期凈增加額失=36000+8500+（第30行次＝（固定資產(chǎn)凈值期末金額－固定資產(chǎn)凈值期初金額）＋本期出售固定資產(chǎn)的凈值＋本期計(jì)提的折舊=（47550-23500）+（6000-500）第38行次=發(fā)行股票收到的現(xiàn)金+應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款凈減少額=73800+1500=75300+應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款凈增加額-工資費(fèi)用+存貨損16950-9300）-16500+1000=36650+2150=31700+發(fā)行債券收到的現(xiàn)金=5000+21500=26500（2）檢查公式：①現(xiàn)金流量表表內(nèi)的勾稽關(guān)系：A、第56行次=第21、37、54、55四個(gè)行次金額之和=第58行次-第57行次；（最基本的核對(duì)公式）B、第21行次金額=第9行次金額-第20行次金額C、第37行次金額=第29行次金額-第36行次金額D、第54行次金額=第44行次金額-第53行次金額②現(xiàn)金流量表與其他報(bào)表之間的勾稽關(guān)系：A、現(xiàn)金流量表第58行次=資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”的期末余額（假設(shè)不存在現(xiàn)金等價(jià)物）；B、現(xiàn)金流量表第57行次=資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”的年初余額（假設(shè)不存在現(xiàn)金等價(jià)物）；C、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的凈利潤=利潤表中本期金額的“凈利潤”；4．現(xiàn)金流量表編制單位：A公司2×17年4月單位：元項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)的生現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金132,090,600收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)81,2502,091,850907,71080,5609購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金101213182021支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)90,860支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)15,4001,094,530997,320經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)的生現(xiàn)金流量凈額二、投資活動(dòng)產(chǎn)的生現(xiàn)金流量：回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他收222360,000長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)163,300金凈額25處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額26收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)2829223,300購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)30998,000金投資支付的現(xiàn)金313536371,050,0001,000支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)2,049,000-1,825,700投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金384043444546525354555657581,000,000收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)1,000,000180,000償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)180,000820,000籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額-8,3802,966,9002,958,520（第二次印刷時(shí)改過兩個(gè)數(shù)字，如是修改后的版本，參考下面的答案）現(xiàn)金流量表編制單位：A公司2×17年4月單位：元項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金132,176,850收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金81,2502,178,100907,71080,560現(xiàn)金流入小計(jì)9購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金101213182021支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)90,860支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金15,400現(xiàn)金流出小計(jì)1,094,5301,083,570經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收投回資所收到的現(xiàn)金2223取得投資收益所收到的現(xiàn)金和其他長期資產(chǎn)收的回現(xiàn)60,000處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)77,050金凈額25處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額26收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)2829137,050購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)30998,000金投資支付的現(xiàn)金313536371,050,0001,000支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)2,049,000-1,911,950投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金384043444546525354555657581,000,000收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)1,000,000180,000償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)180,000820,000籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額-8,3802,966,9002,958,520第六章所有者權(quán)益變動(dòng)表（一）分錄（1）借：管理費(fèi)用8000貸：其他應(yīng)收款——?jiǎng)⒁?000（2）借：貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（借：主營業(yè)務(wù)貸：庫存商品1800000（3）借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款應(yīng)付賬款1520000（4）借：銀行存款34800003000000銷項(xiàng)稅額）480000成本1800000原材料2000000——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）320000800000長期借款1800000短期借款400000應(yīng)付利息40000貸：銀行存款2240000（5）借：在建工程100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16000貸：銀行存款116000（6）借：生產(chǎn)成本2400000制造費(fèi)用300000管理費(fèi)用60000在建工程40000貸：原材料2800000（7）借：制造費(fèi)用70000管理費(fèi)用10000貸：累計(jì)折舊80000（8）借：生產(chǎn)成本500000制造費(fèi)用200000管理費(fèi)用250000在建工程5000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資955000借：應(yīng)付職工薪酬——工資955000貸：銀行存款955000（9）借：貸：在建工程550000（10）借：管理費(fèi)用92800貸：銀行存款92800固定資產(chǎn)550000（11）借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利21400貸：庫存現(xiàn)金21400借：管理費(fèi)用21400貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利21400（12）借：固定資產(chǎn)清理20000累計(jì)折舊40000貸：固定資產(chǎn)60000借：固定資產(chǎn)清理800貸：庫存現(xiàn)金800借：銀行存款13000貸：固定資產(chǎn)清理13000借：資產(chǎn)處置損益——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失7800貸：固定資產(chǎn)清理7800（13）借：應(yīng)收股利20000貸：投資收益20000借：銀行存款20000貸：應(yīng)收股利20000（14）借：管理費(fèi)用20000貸：累計(jì)攤銷20000（15）借：銀行存款880000貸：股本800000資本公積80000

（16）借：銀行存款430000貸：應(yīng)收賬款430000借：應(yīng)收賬款109000貸：壞賬準(zhǔn)備109000借：銀行存款109000貸：應(yīng)收賬款109000借：壞賬準(zhǔn)備70000貸：應(yīng)收賬款70000（17）借：生產(chǎn)成本570000貸：制造費(fèi)用570000借：庫存商品3670000貸：生產(chǎn)成本3670000（18）借：應(yīng)收賬款1160000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）160000借：主營業(yè)務(wù)成本600000貸：庫存商品600000（19）借：稅金及附加30400貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅21280——應(yīng)交教育費(fèi)附加9120（20）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）304000——應(yīng)交——應(yīng)交城建稅21280教育費(fèi)附加9120貸：銀行存款334400（21）借：貸：銀行存款40020（22）借：債權(quán)投資——成本250000銷售費(fèi)用40020貸：銀行存款250000（23）借：應(yīng)付賬款400000貸：銀行存款400000（24）應(yīng)收賬款期末余額為1260000元，壞賬準(zhǔn)備科目現(xiàn)余額為貸方99000元，應(yīng)沖回92700元。借：壞賬準(zhǔn)備92700貸：資產(chǎn)減值損失92700（25）借：主營業(yè)務(wù)收入4000000投資收益20000資產(chǎn)減值損失92700貸：本年利潤4112700借：本年利潤2940420貸：主營業(yè)務(wù)成本2400000稅金及附加30400管理費(fèi)用462200銷售費(fèi)用40020資產(chǎn)處置損益7800

（26）利潤總額=4112700-2940420=1172280應(yīng)交所得稅=1172280*25%=293070借：所得稅費(fèi)用293070貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅293070借：本年利潤293070貸：所得稅費(fèi)用293070（27）借：本年利潤879210分配——未分配利潤879210（28）借：利潤貸：利潤分配——提取法定盈余公積87921貸：盈余公積——法定盈余公積87921（29）借：利潤分配——未分配利潤87921貸：利潤分配——提取盈余公積87921（二）T型賬戶庫存現(xiàn)金余額銀行存款期初余額應(yīng)收賬款期初余額600，期初700001,222,000000（11）21,400（12）800（2）3,480,000（3）800,000（16）109,000（（12）13,000（4）2,240,000（18）1,160,000（16）109,000（16）70,00016）430,000（13）20,000（5）116,000（15）880,000（8）955,000（16）430,000（10）92,800（16）109,000（20）334,400（21）40,020（22）250,000（23）400,00022,2004,932,0005,228,2201,269,000609,000期末余額1,260,000期末余額47,800期末余額925,780其它應(yīng)收款應(yīng)收股利壞賬準(zhǔn)備期初余額期初余額0期初余額68,00060,000（13）20,000（13）20,000（1）8,000（16）70,000（16）109,000（24）92,70020,00020,00008,000162,700109,000期末余額0期末余額60,000期末余額6,300原材料生產(chǎn)成本制造費(fèi)用期初余額200,000期初余額910,000期初余額0（3）2,000,000（6）2,800,000（6）2,400,000（17）3,670,000（6）300,000（17）570,000（8）500,000（17）570,000（7）70,000（8）200,0002,000,0002,800,0003,470,0003,670,000570,000570,000期末余額110,000期末余額0期末余額0庫存商品固定資產(chǎn)累計(jì)折舊期初余額2,000,000期初余額600,000期初余額115,000（17）3,670,000（2）1,800,000（9）550,000（12）60,000（12）40,00040,000（7）80,000（18）600,0003,670,0002,400,000550,000期末余額2,490,00060,00080,000期末余額640,000期末余額1,385,000固定資產(chǎn)清理在建工程累計(jì)攤銷期初余額1,000,000期初余額0期初余額0（14）20,000（12）20,000（12）13,000（12）800（12）7,800（5）100,000（9）550,000（6）40,00020,80020,800140,000550,000020,000期末余額20,000期末余額0期末余額595,000債權(quán)投資短期借款應(yīng)付利息期初余額400,000期初余額45,000期初余額0（22）250,000（4）400,000400,000（4）40,00040,000250,000000期末余額5,000期末余額250,000期末余額0應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)期初余額690,000期初余額0期初余額15,000（23）400,000（3）1,520,000（8）955,000（8）955,000（3）320,000（2）480,000（11）21,400（11）21,400（5）16,000（18）160,000（20）334,400（19）30,400（26）293,070400,0001,520,000976,400976,400670,400963,470期末余額1,810,000期末余額308,070期末余額0長期借款股本盈余公積期初余額1,800,000期初余額3,900,000期初余額90,000（28）87,921（4）1,800,0001,800,000（15）800,000800,000087,921期末余額期末余額04,700,000期末余額177,921資本公積利潤分配本年利潤期初余額185,000期初余額100,000期初余額0（25）（15）80,000(28)87,921（27）879,210（25）2,940,4204,112,700(29)87,921（29）87,921（26）293,070（27）879,210080,000175,842967,1314,112,7004,112,700期末余額180,000期末余額976,289期末余額0主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本稅金及附加（25）4,000,000（2）3,000,000（2）1,800,000（25）2,400,000（19）30,400（25）30,400（18）1,000,000（18）600,0004,000,0004,000,0002,400,0002,400,00030,40030,400銷售費(fèi)用管理費(fèi)用資產(chǎn)減值損失（21）40,020（25）40,020（1）8,000（25）462,200（25）92,700（24）92,700（6）60,000（7）10,000（8）250,000（10）92,80021,40020,00040,02040,020462,200462,20092,70092,700投資收益資產(chǎn)處置損益所得稅費(fèi)用（25）20,000（13）20,000（12）7,800（25）7,800（26）293,070（26）293,07020,00020,0007,8007,800293,070293,070（三）試算平衡表科目名稱期初余額借方貸方70,000全年發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金022,20047,800銀行存款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備原材料1,222,000100,000600,0004,932,0005,228,220925,780100,0001,269,000609,0001,260,00020,00020,00068,00008,00060,00060,000162,700109,0006,300910,000115,000200,0002,000,0002,800,000110,0003,670,0002,400,0001,385,0003,470,0003,670,000庫存商品生產(chǎn)成本制造費(fèi)用債權(quán)投資570,000570,000250,000250,000170,000長期股權(quán)投資170,000固定資產(chǎn)累計(jì)折舊工程物資在建工程固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷短期借款應(yīng)付利息應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)長期借款股本2,000,000550,00060,0002,490,000600,00040,00080,000640,00020,000430,000430,000145,000550,000595,00020,80020,8001,000,0001,000,0001,000,00020,000400,000400,00045,00040,0005,000690,000400,0001,520,000976,400976,4001,810,00015,000670,400963,470308,0701,800,0001,800,0003,900,000800,00080,00087,9214,700,000180,000177,921資本公積盈余公積本年利潤利潤分配主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費(fèi)用100,00090,0004,112,7004,112,700185,000175,842967,1314,000,0004,000,0002,400,0002,400,00030,40030,400976,28940,02040,020管理費(fèi)用462,200462,20092,65092,65020,00020,0007,8007,800293,070293,070資產(chǎn)減值損失投資收益資產(chǎn)處置損益所得稅費(fèi)用合計(jì)7,885,0007,885,00033,020,98233,020,9828,823,5808,823,580（四）報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)期末余額年初余額期末余額年初余額（或股東權(quán)益）流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金973,5801,292,000短期借款400,000應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款1,353,700640,000賬款1,810,000690,000308,07015,0005,00045,000其他應(yīng)收款60,00068,000應(yīng)交稅費(fèi)存貨1,495,0001,225,000其他應(yīng)付款流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3,882,2803,225,000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)2,123,0701,150,000非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：長期借款債權(quán)投資250,0001,800,0001,800,000長期股權(quán)投資170,000170,000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)1,850,0001,400,000負(fù)債合計(jì)2,123,0702,950,000所有者權(quán)益（或股在建工程1,025,0001,430,000東權(quán)益）：實(shí)收資本（或股無形資產(chǎn)980,0001,000,000本）4,700,0003,900,000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)4,275,0004,000,000資本公積盈余公積180,000100,000177,92190,000未分配利潤976,289185,000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)6,034,2104,275,000負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)8,157,2807,225,000（或股東權(quán)益）總8,157,2807,225,000計(jì)利潤表（簡表）項(xiàng)目本期金額上期金額（略）4,000,000一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本2,400,000稅金及附加30,400銷售費(fèi)用管理費(fèi)用40,020462,200資產(chǎn)減值損失-92,70020,000加：投資收益（損失以“－”號(hào)填列）資產(chǎn)處置收益（損失以“－”號(hào)填列）-7,800二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號(hào)填列）1,172,280加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以減：所得稅費(fèi)用“－”號(hào)填列）1,172,280293,070879,210四、凈利潤（凈虧損以“－”號(hào)填列）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目行次本期金額上期金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還134,019,000收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金894,019,0001,200,000971,400101213182021支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)334,400支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)132,8202,638,6201,380,380經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金凈額222320,00012,200、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回25處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額26收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2829投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)32,200121,000250,000購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付30的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金31取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額32支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金353637投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)371,000投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-338,800三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金384043880,000收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金4445880,0002,000,000240,000分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金46支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)52532,240,000籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額54-1,360,000四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額565758-318,4201,292,000973,580所有者權(quán)益變動(dòng)表（簡表）本年金額上期金額項(xiàng)目實(shí)收資本資本公盈余公未分配利所有者權(quán)益（或股本）積積潤合計(jì)一、上年年末余額3,900,000100,00090,000185,0004,275,000二、本年年初余額3,900,000100,00090,000185,0004,275,000三、本年增減變動(dòng)略金額（減少以“－”800,00080,00087,921791,2891,759,210號(hào)填列）（一）綜合收益總879,210879,210額（三）所有者投入和減少資本1.所有者投入的800,00080,000880,000.00普通股（四）利潤分配1.提取盈余公積87,921-87,9210.00四、本年年末余額4,700,000180,000177,921976,2896,034,210第七章財(cái)務(wù)報(bào)表附注及說明一、單項(xiàng)選擇題1．A2．D3．B4．D5．C6．B7．B8．A9．B10．B11．C12．A二、多項(xiàng)選擇題1．AD2．ABCE3．ADE4．AD5．ACD6．ABCE7．ABC8．ACE9．ABCE10．ABCDE11．ACD12．ABCD三、判斷題1．×2．×3．√4．√5．×6．√7．×8．×9．√10．×11．√12．√13．√14．√15．×16．×四、計(jì)算題1.（1）屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。不調(diào)整以前各期折舊，也不計(jì)算累積影響數(shù)，只須從2×17年起按重新預(yù)計(jì)的使用年限計(jì)算年折舊費(fèi)用。按原估計(jì)，每年折舊額為20000元，已提折舊3年，共計(jì)提折舊60000元，固定資產(chǎn)的凈值為140000元。改變估計(jì)使用年限后，2×17年起每年計(jì)提的折舊費(fèi)為28000（140000÷5）元，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用28000貸：累計(jì)折舊28000同時(shí)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明：本公司一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)200000元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，按直線法計(jì)提折舊。由于新技術(shù)的發(fā)展，該設(shè)備已不能按原使用年限計(jì)提折舊，本公司于2×17年初變更該設(shè)備的折舊年限為8年，以反映該設(shè)備的真實(shí)使用年限。此會(huì)計(jì)估計(jì)的變更對(duì)本年度凈利潤的影響金額為減少6000[（28000－20000）×（1－25％）]元。（2）屬于本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整本期損益及相關(guān)項(xiàng)目。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用2000貸：長期待攤費(fèi)用2000（3）屬于本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整當(dāng)期的期初留存收益及會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目。①編制會(huì)計(jì)分錄：補(bǔ)轉(zhuǎn)成本：借：以前年度損益調(diào)整80000貸：庫存商品80000調(diào)整所得稅費(fèi)用、盈余公積、未分配利潤：借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅20000盈余公積9000利潤分配——未分配利潤51000貸：以前年度損益調(diào)整②在報(bào)表附注中說明如下：80000本年度發(fā)現(xiàn)2×16年未結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本80000元，已調(diào)整2×17年的期初留存收益，在編制2×16年與2×17年的比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，已對(duì)該項(xiàng)差錯(cuò)進(jìn)行了更正。由于此項(xiàng)錯(cuò)誤的影響，2×16年度虛增凈利潤60000元及留存收益60000元，虛增存貨80000元。2.（1）或有資產(chǎn)：應(yīng)在報(bào)表附注中披露。（2）或有負(fù)債：計(jì)提準(zhǔn)備11萬元，可能抵消的另外9萬元在報(bào)表附注中披露。（3）或有負(fù)債：不反映。3．三個(gè)待決事項(xiàng)的處理方法如下：（1）雖然實(shí)際的出售金額在年度結(jié)束后才知曉，但事項(xiàng)中提及的日期清楚顯示合同是

于會(huì)計(jì)年度結(jié)束前簽定的。這是一個(gè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的例子。雖然董事會(huì)已就可能發(fā)生的損失作出撥備，但由于現(xiàn)在已能計(jì)算資產(chǎn)處理的實(shí)際損失金額，因此應(yīng)在截至2×17年度的利潤表中恰當(dāng)?shù)亓惺?。至于原值和累?jì)折舊的數(shù)額應(yīng)從相關(guān)的賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)字中扣減，而在報(bào)表中并不需作出附注。（2）這項(xiàng)收購是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的例子。雖然雙方的談判可能是于日前已開始進(jìn)行的，但收購事件是在日后發(fā)生的。處理方法是如果該事項(xiàng)是重大的，應(yīng)在報(bào)表中加上附注。依題中的情況看來，1200萬元的相關(guān)的期間得悉債務(wù)人的清盤情況，說，無力償債并不是一朝一夕的，多是在年末前已開始發(fā)生而又積導(dǎo)致清盤的起因亦有可能是由于日后發(fā)生的“單一”事項(xiàng)。款項(xiàng)的可收回性于資產(chǎn)負(fù)債表日前已出現(xiàn)問題，清盤可被視作調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在2×17年度的利潤表中計(jì)提壞賬準(zhǔn)備及在2×17年12月31日的資產(chǎn)債表中的應(yīng)收賬款中扣除。計(jì)提的金額應(yīng)是該項(xiàng)損失的現(xiàn)時(shí)估計(jì)值，即640萬元。但如果考慮到該事件的不確素，較謹(jǐn)慎的做法是就總額800萬元作出計(jì)提。收購價(jià)應(yīng)被視作重大了。（3）如果在公司必須了解其背后的原因。一般來段時(shí)間的。然而，累了一在這情況中，定因單位：萬元利潤表初稿列示的利潤總額16920減：固定資產(chǎn)處理損失超出計(jì)提的部份（100）壞賬準(zhǔn)備（800）調(diào)整后的利潤總額16020第八章財(cái)務(wù)報(bào)表分析一、單項(xiàng)選擇題1．C2．B3．D4．A二、多項(xiàng)選擇題1．ABCDE2．ABCDE3．BCDE4．ABDE三、判斷題1．√2．×3．√4．×第九章資產(chǎn)負(fù)債表及償債能力分析一、單項(xiàng)選擇題1．C2．B3．D4．A5．A6．D7．C8．C9．B10．A11．A12．B13．B14．B15．C16．D17．B18．B19．C20．D21．D22．B23．D24．B25．D二、多項(xiàng)選擇題1．ABCE2．BCDE3．ABCDE4．ABD5．ABCD6．ADE7．AB8．BCD9．ABD10．ABC11．ACD12．BDE三、判斷題1．√2．√3．√4．×5．×6．×7．√8．×9．×10．×四、計(jì)算分析題1.（1）增加；28.44；說明企業(yè)規(guī)模有所擴(kuò)大。（2）144.67；增加；14.15；當(dāng)企業(yè)進(jìn)行送股、轉(zhuǎn)增股或增發(fā)時(shí)，股本都會(huì)相應(yīng)增加，東方航空的股本增加主要是增發(fā)導(dǎo)致的，表明投資者對(duì)企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營充滿信心。（3）增加；1787.31；說明企業(yè)這兩年盈利能力較好，收益留存比例較高。（4）增加；40.53；說明企業(yè)增加了固定資產(chǎn)的投資，擴(kuò)大了運(yùn)營規(guī)模。（5）158.88；680.79；0.3；0.31；0.23；通過流動(dòng)比率可知，公司的短期償債能力有所下降，總體上公司的短期償債能力較低，公司可能難以如期償還短期債務(wù)。（6）1599.55；81.97%；80.76%；76.15%；通過資產(chǎn)負(fù)債率可知，該公司資產(chǎn)負(fù)債率均在75%以上，說明公司負(fù)債程度較高，償債能力偏弱。但是2014到2016年該公司資產(chǎn)負(fù)債率逐漸下降，這是一個(gè)向好的變化。2、（1）2.12；1.35；0.78；1.12（2）1至3（3）七匹狼（4）上升（5）振華重工；否；因?yàn)槿绻髽I(yè)有能迅速變現(xiàn)的長期資產(chǎn)或可使用的銀行貸款指標(biāo)等，則能償還期短期債務(wù)。（6）高3、（1）七匹狼美的電器振華重工中興通訊201620152014201620152014201620152014201620152014收賬期29.8640.73存貨期214.89203.66（2）20至90天27.3426.0160.959.4892.3991.8241.1645.28116.2194.9121.17103.86（3）29.86；26.01；59.48；91.82（4）減少（5）美的電器（6）201620158.9614.036.143.98七匹狼12.22美的電器振華重工5.99中興通訊13.353.95（7）增加（8）從（6）的計(jì)算結(jié)果可知，除七匹狼外的三家公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率均有一定程度的下降，說明這三家公司的回賬速度較2015年略變慢，資金運(yùn)用效率下降。而七匹狼收賬速度大幅度提升。由于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率具有較大的行業(yè)差別，所以不便于對(duì)四家公司相互間進(jìn)行對(duì)比分析。（9）20161.720151.798.063.853.51七匹狼美的電器8.87振華重工3.14中興通訊3.01（10）少于5次3.14；3.01（11）1.7；8.06；（12）降低；不利（13）美的電器（14）七匹狼（15）否。因?yàn)榇尕浿苻D(zhuǎn)率具有較大的行業(yè)差別，所以不便于對(duì)這兩家企業(yè)相互間進(jìn)行對(duì)比分析。4、略，自行組織5、（1）71.46%；68.6%；56.34%（2）50%至80%（3）68.6（4）上海電力、中集集團(tuán)、王府井；大于（5）上海電力；下降；較高（6）略（7）否6、（1）該企業(yè)年初應(yīng)收賬款設(shè)為X，年初存貨設(shè)為Y，/3600=0.75，計(jì)算出X=1700，Y=4788。初存貨=4788.根據(jù)（1000+X+Y）/3600=2.08，（1000+X）所以該企業(yè)年初應(yīng)收賬款=1700，年（2）年末流動(dòng)比率=（960+1920+64+4400）/（2800+800+200）=1.93評(píng)價(jià)略（3）略第十章利潤表及獲利能力分析一、單項(xiàng)選擇題1．D2．D3．B4．D5．B6．A7．C8．B9．B10．A11．C12．A13．D14．C15．B16．B17．B二、多項(xiàng)選擇題1．ABCDE2．ABDE3．BCE4．ABCDE5．ABE6．ABC三、判斷題1．√2．×3．×4．×四、計(jì)算分析題1、（1）輕微下降（2）輕微增加；不期望（3）急劇下降；不期望；費(fèi)用增加比率大于收入增長比率（4）2×17年5.77%；2×16年8.05%；2×15年13.41%；2×14年14.52%（5）2×14年；2×17年（6）略2、（1）9.11%；1.83%；5.17%；14.61%（2）1%至10%（3）小于；14.61；1.83（4）丁公司（5）上升（6）否3、（1）18%；35%；31%；37%（2）0.18元（3）降低；不利（4）D公司（5）是（6）低于；有效；好4、凈資產(chǎn)報(bào)酬率=500÷[（3500+4000）/2]=13.333%總資產(chǎn)報(bào)酬率=500÷[（8000+10000）/2]=5.556%銷售凈利潤率=500÷20000=2.5%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=20000÷[（8000+10000）/2]=2.222權(quán)益乘數(shù)=[8000+10000）/2]÷[（3500+4000）/2]=2.4凈資產(chǎn)報(bào)酬率=總資產(chǎn)報(bào)酬率*權(quán)益乘數(shù)=5.556%*2.4=13.334%，誤差系四舍五入引起。凈資產(chǎn)報(bào)酬率=銷售凈利潤率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)=2.5%*2.222*2.4=13.332%，誤差系四舍五入引起。5、略6、A公司B公司可歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈損益18500950

普通股股息3000500普通股股數(shù)32500股3800股普通股市價(jià)128每股收益0.570.25每股股利0.090.13市盈率21.06倍32倍股利支付率15.79%52%7、（1）2×172×16毛利率（33615-17427）/33615=48.16%（21009-11244）/21009=46.48%銷售凈利潤率4022/33615=11.96%總資產(chǎn)報(bào)酬率4022/36666=10.97%凈資產(chǎn)報(bào)酬率4022/13500=29.79%資產(chǎn)負(fù)債率23166/36666=63.18%1606/21009=7.64%1606/19434=8.26%1606/10311=15.58%9123/19434=46.94%19434/10311=1.886534/3723=1.76權(quán)益乘數(shù)流動(dòng)比率36666/13500=2.7211961/11766=1.02速動(dòng)比率（11961-7230）/11766=0.4（6534-3627）/3723=0.78收賬期存貨期4116*365/33615=44.69天7230*365/17427=151.43天2421*365/21009=42.06天3627*365/11244=117.74天（2）大運(yùn)的主要股東將要從很多方面作出測試，特別是其盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)（包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)）、公司增長和發(fā)展前景，去評(píng)估大運(yùn)的表現(xiàn)。盈利能力2×17年度，大運(yùn)的盈利增幅。導(dǎo)致總資產(chǎn)報(bào)酬率增加了33%，凈資產(chǎn)報(bào)酬率上升了91%。之所以凈資產(chǎn)報(bào)酬率的增的增幅，主要在于公司的權(quán)益乘數(shù)增加了45%，股。在營運(yùn)方面，銷售額上升了60%，但毛利率能力比率顯示重大的改進(jìn)。毛利率和銷售凈利潤率有了顯著的幅遠(yuǎn)大于總資產(chǎn)報(bào)酬率東獲得了較大的杠桿收益并沒有降低，這顯示新的產(chǎn)品系列使這重大的增長得以現(xiàn)實(shí)。