銀行資金清算部：-會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)及會(huì)計(jì)檢查方法講解VIP

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)及會(huì)計(jì)檢查方法講解資金清算部1精選課件ppt會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)結(jié)束語(yǔ)會(huì)計(jì)檢查講解目錄案例分析2精選課件ppt會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)3精選課件ppt一、會(huì)計(jì)的基本概念會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專(zhuān)門(mén)的技術(shù)方法，通過(guò)對(duì)單位的全部資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)、客觀、及時(shí)地確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的兩大主要職能：核算和監(jiān)督職能。CompanyLogo會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)4精選課件ppt一、會(huì)計(jì)六大要素會(huì)計(jì)要素：是會(huì)計(jì)對(duì)象內(nèi)容的構(gòu)成部分是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的概括分類(lèi)CompanyLogo會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表（時(shí)點(diǎn)數(shù)）損益表（時(shí)期數(shù)）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)反映財(cái)務(wù)狀況反映經(jīng)營(yíng)成果5精選課件ppt一、會(huì)計(jì)的六大要素資產(chǎn)：是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或控制的、能以貨幣計(jì)量并且預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。特征：1、必須是企業(yè)擁有或控制的資源。2、預(yù)期能夠直接或間接給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入。3、形成資產(chǎn)的交易或事項(xiàng)必須已經(jīng)發(fā)生。4、必須能夠以貨幣計(jì)量。思考：信用社購(gòu)入的土地使用權(quán)算不算資產(chǎn)？CompanyLogo會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)6精選課件ppt一、會(huì)計(jì)的六大要素負(fù)債：是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)。特征：1、必須是企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，且必須于未來(lái)某一特定時(shí)期予以清償?shù)默F(xiàn)有義務(wù)。2、能夠用貨幣反映的價(jià)值量。3、必須是現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的預(yù)期會(huì)造成經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。CompanyLogo會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)7精選課件ppt一、會(huì)計(jì)的六大要素所有者權(quán)益：是指投資人在企業(yè)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，因此又稱(chēng)為股東權(quán)益。收入：是指企業(yè)自日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)用：是指企業(yè)自日常活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。利潤(rùn)：企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。CompanyLogo會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)8精選課件ppt二、會(huì)計(jì)恒等式（一）資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益（二）利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)支出－營(yíng)業(yè)稅金及附加3、凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅2、利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收支凈額＋以前年度損益調(diào)整會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)9精選課件ppt三、會(huì)計(jì)科目及其分類(lèi)會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，按其核算和管理要求，進(jìn)行分類(lèi)并規(guī)定適當(dāng)?shù)拿Q(chēng)。（如：現(xiàn)金－1011、準(zhǔn)備金存款－1112、固定資產(chǎn)－1511、活期存款－2011等）會(huì)計(jì)科目表廣東省農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)科目表（定稿1006）.xls資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目（按資金性質(zhì)分類(lèi)）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)10精選課件ppt四、會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)“五無(wú)”①賬務(wù)無(wú)積壓②結(jié)算無(wú)事故③計(jì)息無(wú)差錯(cuò)④記賬無(wú)串戶(hù)⑤存款無(wú)透支“六相符”①賬賬相符②賬款相符③賬據(jù)相符④賬實(shí)相符⑤賬表相符⑥內(nèi)外賬務(wù)全部核對(duì)相符會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)11精選課件ppt五、記賬規(guī)則1、賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。2、記賬用藍(lán)黑墨水鋼筆，紅色墨水用于錯(cuò)賬更正。3、賬簿記錄不得涂改、挖補(bǔ)、皮擦和用藥水銷(xiāo)蝕。4、賬頁(yè)漏記出現(xiàn)空格時(shí)應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”，賬簿余額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位欄劃“－0－”表示結(jié)平。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)12精選課件ppt會(huì)計(jì)檢查講解13精選課件ppt檢查方式相結(jié)合

現(xiàn)場(chǎng)檢查：能夠深入現(xiàn)場(chǎng)了解真相，挖掘存在問(wèn)題的程度和分析出現(xiàn)問(wèn)題的原因，及時(shí)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行驗(yàn)證、處理并防范風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散。非現(xiàn)場(chǎng)檢查

：對(duì)監(jiān)管對(duì)象報(bào)送的報(bào)表、數(shù)據(jù)按一定的標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)和原則進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)隱藏的問(wèn)題和潛在風(fēng)險(xiǎn)，有效配置監(jiān)管資源，指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)檢查的運(yùn)作。檢查方式14精選課件ppt檢查人員進(jìn)場(chǎng)后利用被檢查單位提供的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及業(yè)務(wù)系統(tǒng)中抽取的檢查數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，檢查范圍包括一定期間內(nèi)被檢查單位的柜員業(yè)務(wù)操作、柜臺(tái)敏感交易、總賬科目、會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)等。通過(guò)審查分析，選擇具體的現(xiàn)場(chǎng)檢查網(wǎng)點(diǎn)和交易日期。及時(shí)排查業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)和堵塞業(yè)務(wù)制度漏洞。

現(xiàn)場(chǎng)檢查15精選課件ppt會(huì)計(jì)現(xiàn)場(chǎng)檢查（按內(nèi)容）現(xiàn)金檢查重要空白憑證檢查賬戶(hù)資料檢查賬務(wù)檢查敏感交易檢查重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)檢查16精選課件ppt現(xiàn)金現(xiàn)場(chǎng)檢查方法主要通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查現(xiàn)金庫(kù)房和柜員現(xiàn)金尾箱，清點(diǎn)現(xiàn)金。檢查中應(yīng)注意的問(wèn)題：1、現(xiàn)金查庫(kù)是否出具有效查庫(kù)證明文件以及有效身份證件；（查看二道門(mén)登記簿和庫(kù)房出入登記簿）2、柜員現(xiàn)金出入庫(kù)記賬憑證內(nèi)容記載是否完整，是否經(jīng)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人或主管審批，操作是否合規(guī)。3、對(duì)于從人民銀行領(lǐng)入的未拆封的整箱新鈔及準(zhǔn)備上繳人民銀行的殘鈔幣應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，防止偷換。4、檢查柜員尾箱是否超限額；應(yīng)將檢查當(dāng)日的憑證加減匯總再與尾箱現(xiàn)金核對(duì)，不能單純只對(duì)余額。5、網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人或主管日終是否將柜員現(xiàn)金與“軋賬表”現(xiàn)金箱余額核對(duì)或柜員互換尾箱復(fù)核。17精選課件ppt現(xiàn)金現(xiàn)場(chǎng)檢查方法：6、柜員發(fā)生長(zhǎng)短款且當(dāng)日無(wú)法退還（或找回）的，是否按規(guī)定的審批權(quán)限，暫掛其他應(yīng)付（收)款,年終是否經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入損益核算。（檢查方法：查閱2621、1391、損益科目明細(xì)賬戶(hù)及掛賬登記簿）7、柜員現(xiàn)金交接是否登記《營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)交接登記簿》。18精選課件ppt重要空白憑證現(xiàn)場(chǎng)檢查方法領(lǐng)用與使用檢查：1、是否建立重空領(lǐng)用（使用）登記簿；2、是否及時(shí)登記簿，并按照有關(guān)要求記載起止號(hào)碼；3.領(lǐng)用時(shí)是否填寫(xiě)重空領(lǐng)用單并加蓋預(yù)留印鑒或簽章；4、檢查登記簿，柜員簽發(fā)重空時(shí)是否及時(shí)銷(xiāo)號(hào)處理。5、檢查柜員是否留有預(yù)先加蓋客戶(hù)印章的重空；6、客戶(hù)銷(xiāo)戶(hù)時(shí)，是否及時(shí)交還未使用的重空憑證，并及時(shí)注銷(xiāo)。7、是否按照有關(guān)規(guī)定作廢重空。保管。查看現(xiàn)金庫(kù)房中存放的重要空白憑證種類(lèi)及數(shù)量是否與保管登記簿記錄是否一致。重要空白憑證檢查19精選課件ppt總賬和報(bào)表數(shù)據(jù)檢查內(nèi)容根據(jù)檢查要求抽取相應(yīng)總賬科目的期初余額、本期借貸發(fā)生額、期末余額數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。

根據(jù)檢查要求抽取相應(yīng)損益類(lèi)科目的內(nèi)部賬分戶(hù)賬的期初余額、本期借貸發(fā)生額、期末余額數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。賬務(wù)現(xiàn)場(chǎng)檢查：20精選課件ppt聯(lián)行往來(lái)類(lèi)資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)損益類(lèi)機(jī)構(gòu)往來(lái)手續(xù)費(fèi)應(yīng)付利息利息支出縣轄省轄特約票交往來(lái)固定資產(chǎn)委托代理應(yīng)收應(yīng)付存放同業(yè)調(diào)入調(diào)出表內(nèi)科目平衡檢查分析方法介紹(--總賬)按內(nèi)容分類(lèi)表內(nèi)科目匹配檢查21精選課件ppt

設(shè)定一些規(guī)則，挑選總賬各科目發(fā)生額、余額之間配比關(guān)系不合理，掛賬科目性質(zhì)與系統(tǒng)反映的核算金額、借貸方向存在可疑的科目作為關(guān)注對(duì)象。按照總賬數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系篩選規(guī)則進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查?？傎~22精選課件ppt分析方法介紹(--總賬)按方法分類(lèi)根據(jù)科目或分戶(hù)賬的余額情況分析根據(jù)科目或分戶(hù)賬的發(fā)生額情況分析根據(jù)關(guān)聯(lián)的科目或分戶(hù)賬的配比分析23精選課件ppt聯(lián)行業(yè)務(wù)類(lèi)檢查規(guī)則：（票據(jù)交換往來(lái)科目）“票據(jù)交換往來(lái)”本年借方發(fā)生額減去本年貸發(fā)生額的差額是否等于零?！捌睋?jù)交換往來(lái)”上年借方余額不為零，或上年貸方余額不為零的。（異常）

“票據(jù)交換往來(lái)”本年借方余額不為零，或本年貸方余額不為零的。（異常）舉例：24精選課件ppt聯(lián)行業(yè)務(wù)類(lèi)檢查規(guī)則：（縣轄、省轄往來(lái)科目）“縣轄往賬”、“縣轄來(lái)賬”、“上年縣轄來(lái)賬”、“上年縣轄往賬”、“縣轄匯兌匯差”五個(gè)科目的本年期末借方余額合計(jì)減去本年期末貸方余額的合計(jì)是否為零，。“省轄往賬”、“省轄來(lái)賬”、“上年省轄往賬”、“上年省轄來(lái)賬”、“省轄匯兌匯差”五個(gè)科目的上年期末借方余額合計(jì)減去上年期末貸方余額的合計(jì)是否為零。舉例：25精選課件ppt聯(lián)行業(yè)務(wù)類(lèi)檢查規(guī)則：（特約匯兌往來(lái)科目）“特約匯兌往賬”、“特約匯兌來(lái)賬”、“上年匯兌往賬”、“上年匯兌來(lái)賬”、“匯兌匯差”五個(gè)科目的上年期末借方余額合計(jì)減去上年期末貸方余額的合計(jì)是否為零?！疤丶s匯兌往賬”本年借方余額不為零，或者是本年貸方余額不為零的。（異常）舉例：26精選課件ppt資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)檢查規(guī)則：“委托代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)”本年借方發(fā)生額不為零，本年貸方發(fā)生額不為零，或者借方余額不為零。同一聯(lián)社各網(wǎng)點(diǎn)的“調(diào)入調(diào)劑資金”和“調(diào)出調(diào)劑資金”是否平衡匹配。

“委托代理負(fù)債業(yè)務(wù)”本年借方發(fā)生額不為零，本年貸方發(fā)生額不為零，或者貸方余額不為零。舉例：27精選課件ppt資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)檢查規(guī)則：“投資收益”本年借方發(fā)生額不為零，或者本年貸方發(fā)生額不為零。找出長(zhǎng)短期投資和入股聯(lián)社資金與投資收益不匹配的。舉例：28精選課件ppt損益類(lèi)檢查規(guī)則：“手續(xù)費(fèi)支出”本年借方發(fā)生額不為零，或者本年貸方發(fā)生額不為零。

“活期儲(chǔ)蓄存款利息支出”借方發(fā)生額/上年“活期儲(chǔ)蓄存款”年月均余額的比率較大。(“應(yīng)付利息”借方發(fā)生額+“定期儲(chǔ)蓄存款利息支出”借方發(fā)生額-“應(yīng)付利息”貸方發(fā)生額)/（“定期存款”+“定期儲(chǔ)蓄存款”）本年借方發(fā)生額的比率較大。舉例：29精選課件ppt

從綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的流水文件、內(nèi)部賬戶(hù)交易明細(xì)文件、定期賬戶(hù)信息文件、掛失登記簿、特殊日志文件等，抽取敏感交易明細(xì)記錄。敏感交易檢查則主要包括了10種常見(jiàn)敏感交易類(lèi)型，主要有：錯(cuò)賬沖正、定期提前銷(xiāo)戶(hù)、定期部分提前支取、非營(yíng)業(yè)時(shí)間交易、掛失交易、抹賬交易、內(nèi)部賬至個(gè)人客戶(hù)賬、內(nèi)部賬至應(yīng)解匯款、內(nèi)部賬至通存通兌、重寫(xiě)磁條等。柜臺(tái)敏感交易檢查內(nèi)容30精選課件ppt1、了解業(yè)務(wù)系統(tǒng)，應(yīng)授權(quán)而系統(tǒng)不要求授權(quán)的敏感業(yè)務(wù)2、差看手工處理的敏感業(yè)務(wù)，重點(diǎn)如下：①借方為內(nèi)部賬，貸方為客戶(hù)賬。

②抹賬或沖正涉及現(xiàn)金、客戶(hù)賬、損益類(lèi)科目。

③手工計(jì)提的支出類(lèi)科目。柜臺(tái)敏感交易檢查內(nèi)容31精選課件ppt分析方法介紹(--敏感交易)按方法分類(lèi)

按排名統(tǒng)計(jì)結(jié)果按柜員筆數(shù)、柜員金額、柜員筆數(shù)網(wǎng)點(diǎn)占比

按業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)交易相關(guān)科目、交易時(shí)間、摘要信息、對(duì)方賬號(hào)敏感交易檢查32精選課件ppt內(nèi)部賬差錯(cuò)其他錯(cuò)賬沖正抹賬流水明細(xì)分析方法介紹(--敏感交易)按內(nèi)容分類(lèi)現(xiàn)金個(gè)人戶(hù)

通存通兌應(yīng)解匯款掛失重寫(xiě)磁條定期提前取大額流水非營(yíng)業(yè)時(shí)間手工損益33精選課件ppt

內(nèi)部賬戶(hù)提取現(xiàn)金交易。分析取現(xiàn)用途是否規(guī)范，是否有授權(quán)或復(fù)核，篩選出較可疑的交易進(jìn)行檢查（可根據(jù)交易的摘要、用途、交易時(shí)間、客戶(hù)簽名、授權(quán)情況等信息篩選）。內(nèi)部賬戶(hù)轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶(hù)的交易。提取金額大的，無(wú)摘要的，或有摘要及備注信息但不合理轉(zhuǎn)帳邏輯的，留意柜員所操作的轉(zhuǎn)帳交易是否有存在一定的規(guī)律等。

舉例：34精選課件ppt

通存通兌的業(yè)務(wù)。選出金額較大的，統(tǒng)計(jì)柜員操作錯(cuò)帳沖正的或沖銷(xiāo)筆數(shù)，非正常交易占比較大的，結(jié)合沖正或沖銷(xiāo)交易時(shí)間挑選出可疑數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。

內(nèi)部賬戶(hù)轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款科目的。觀察匯出款項(xiàng)的對(duì)方賬號(hào)，結(jié)合匯款時(shí)間，是否授權(quán)、來(lái)源，應(yīng)解匯款紅字記賬是否多次是同一人操作或單人操作等情況進(jìn)行檢查。舉例：35精選課件ppt

錯(cuò)帳沖正交易的?？雌錄_正交易的時(shí)間是否正常營(yíng)業(yè)時(shí)間，是否復(fù)核或主管授權(quán)，涉及金額情況、沖正原因等進(jìn)行檢查。

抹賬處理。抹賬原因，涉及金額大小情況，重點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)注意檢查抹賬頻率較頻繁的單個(gè)柜員。（應(yīng)排除個(gè)別柜員不熟悉業(yè)務(wù)的情況。）

掛失業(yè)務(wù)。查看網(wǎng)點(diǎn)掛失頻率，特殊交易是否有主管授權(quán)，掛失時(shí)間，掛失種類(lèi)及解掛時(shí)間等情況是否存在可疑。舉例：36精選課件ppt

重寫(xiě)磁條業(yè)務(wù)。重點(diǎn)檢查單個(gè)柜員重寫(xiě)磁條交易的次數(shù)、頻率，是否有主管授權(quán)、是否存在一本存折多次重寫(xiě)磁條，是否存在同一人操作全部或大部分的重寫(xiě)磁條業(yè)務(wù)。（應(yīng)排除專(zhuān)人處理特殊業(yè)務(wù)的情況。）

定期提前支取或銷(xiāo)戶(hù)。到期前一天支取，提取金額是否達(dá)到反洗錢(qián)的規(guī)定，是否同一賬戶(hù)名，是否有某個(gè)柜員頻繁操作定期提前支取或銷(xiāo)戶(hù)，操作的時(shí)間是否正常。舉例：37精選課件ppt

非營(yíng)業(yè)時(shí)間的交易。集中某個(gè)柜員操作各種交易的、（特別關(guān)注涉及內(nèi)部賬戶(hù)）非營(yíng)業(yè)時(shí)間時(shí)間段特別不合理的、金額大的列入，集中操作內(nèi)部賬或集中操作個(gè)人賬戶(hù)的交易。舉例：38精選課件ppt賬戶(hù)資料現(xiàn)場(chǎng)檢查：主要針對(duì)客戶(hù)的開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)資料進(jìn)行合規(guī)性檢查。檢查中應(yīng)注意的問(wèn)題：1、開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)資料是否齊全完整，是否按照有關(guān)規(guī)定要求進(jìn)行保管；2、開(kāi)戶(hù)資料是否符合《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定；（如外地常設(shè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本戶(hù)需其駐在地政府主管部門(mén)的批文；單位附屬機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本戶(hù)需出具該機(jī)構(gòu)隸屬單位的基本賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證和有關(guān)批文等）3、一年以上未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算戶(hù)是否按照賬戶(hù)管理辦法納入久懸未取專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行管理。4、對(duì)已轉(zhuǎn)入“久懸未取專(zhuān)戶(hù)”和按規(guī)定從“久懸未取專(zhuān)戶(hù)”轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”的款項(xiàng)，存款人要求支取原賬戶(hù)款項(xiàng)時(shí)，是否提供了合法擁有賬戶(hù)支配權(quán)的證明文件，并經(jīng)過(guò)有關(guān)負(fù)責(zé)人審核后列支。（調(diào)閱分戶(hù)賬及有關(guān)記賬文件）39精選課件ppt賬戶(hù)資料現(xiàn)場(chǎng)檢查：5、抽查賬戶(hù)，是否存在以下情況：①開(kāi)戶(hù)單位銀行結(jié)算賬戶(hù)申請(qǐng)書(shū)填寫(xiě)要素不全,無(wú)填寫(xiě)賬戶(hù)性質(zhì)、資金性質(zhì)、有效日期、行業(yè)分類(lèi)、賬戶(hù)類(lèi)型等；②驗(yàn)資臨時(shí)賬戶(hù)預(yù)留印鑒卡填寫(xiě)要素不全，無(wú)填寫(xiě)賬戶(hù)性質(zhì)、啟用日期、驗(yàn)資完成后銷(xiāo)戶(hù)或轉(zhuǎn)為基本戶(hù)無(wú)填寫(xiě)注銷(xiāo)日期；③企業(yè)名稱(chēng)核準(zhǔn)通知書(shū)復(fù)印件無(wú)加蓋“與原件核對(duì)相符”并由經(jīng)辦人簽章確認(rèn)；④個(gè)人獨(dú)資企業(yè)辦理驗(yàn)資賬戶(hù)時(shí)印鑒僅留存獨(dú)資戶(hù)名章，無(wú)“籌備章”。6、驗(yàn)資賬戶(hù)出資人與《企業(yè)名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)》（或公司章程）上公司（企業(yè)）股東或投資者的名稱(chēng)及出資額是否一致。40精選課件ppt賬戶(hù)資料現(xiàn)場(chǎng)檢查：7、驗(yàn)資期間賬戶(hù)是否只收不付。驗(yàn)資專(zhuān)戶(hù)注銷(xiāo)后資金是否按規(guī)定劃回企業(yè)賬戶(hù)。8、驗(yàn)資賬戶(hù)在驗(yàn)資期間是否存在辦理對(duì)外支付業(yè)務(wù)問(wèn)題，注冊(cè)驗(yàn)資的資金匯繳人與出資人名稱(chēng)是否一致。9、單位銀行結(jié)算賬戶(hù)是否在正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后才辦理對(duì)外支付業(yè)務(wù)。（注冊(cè)轉(zhuǎn)基本戶(hù)和因借款轉(zhuǎn)存一般存款戶(hù)除外）10、預(yù)留簽章是否為該單位的公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章加其法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。（檢查方法：調(diào)閱印鑒卡片冊(cè)、開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記簿、開(kāi)戶(hù)證明文件資料，檢查印鑒卡片上所承載的要素。）41精選課件ppt賬戶(hù)資料現(xiàn)場(chǎng)檢查：11、客戶(hù)預(yù)留簽章是否為該單位的公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章加其法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。12、預(yù)留簽章的變更是否嚴(yán)密銜接,變更后是否按規(guī)定對(duì)舊印鑒卡片保留10天后放結(jié)算賬戶(hù)資料專(zhuān)用信封保管，新舊印鑒卡片是否注明啟用、停用日期。（檢查方法：調(diào)閱印鑒卡片、開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記簿、開(kāi)戶(hù)證明文件資料和有關(guān)憑證。）42精選課件ppt重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)現(xiàn)場(chǎng)檢查：主要根據(jù)被檢查單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)管理情況進(jìn)行的現(xiàn)場(chǎng)檢查。檢查內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：1、崗位設(shè)置與業(yè)務(wù)制約管理情況。一是檢查營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)勞動(dòng)組織形式是否合理；實(shí)行柜員制的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)是否安裝監(jiān)控設(shè)備；實(shí)行復(fù)核制的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)是否雙人臨柜，換人復(fù)核；復(fù)核制網(wǎng)點(diǎn)是否存在柜員單獨(dú)辦理業(yè)務(wù)問(wèn)題。二是是否按照有關(guān)規(guī)定建立健全授權(quán)管理和密碼管理(含柜員卡)制度。三是是否按業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)別授權(quán)。（檢查方法：查看崗位責(zé)任制、聯(lián)社有關(guān)制度、現(xiàn)場(chǎng)查看業(yè)務(wù)操作。）43精選課件ppt重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)現(xiàn)場(chǎng)檢查：2、會(huì)計(jì)印章管理情況。從上級(jí)社領(lǐng)回的業(yè)務(wù)印章，是否按規(guī)定在《業(yè)務(wù)印章保管及印模登記簿》上預(yù)留印模，注明領(lǐng)取日期。使用人領(lǐng)用印章時(shí)，是否在《業(yè)務(wù)印章保管及印模登記簿》上簽章，并注明啟用日期。（檢查方法：查看《業(yè)務(wù)印章保管及印模登記簿》登記的各項(xiàng)要素并與實(shí)物匹配）3、柜員卡的配置、領(lǐng)用及撤銷(xiāo)情況。重點(diǎn)檢查是否存在一人多卡或一卡多人問(wèn)題；營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)回的柜員卡是否及時(shí)登記《重要空白憑證登記簿》，并按規(guī)定保管；柜員領(lǐng)用柜員卡時(shí)是否由柜員本人簽章；柜員離柜（崗）時(shí)、是否收起柜員卡，并妥善保管；柜員卡是否存在亂丟亂放、他人代為保管問(wèn)題；柜員因工作變動(dòng)等原因調(diào)離本工作崗位時(shí)，是否及時(shí)在業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)上作相應(yīng)的變更處理。44精選課件ppt重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)現(xiàn)場(chǎng)檢查：4、日常對(duì)賬管理情況。重點(diǎn)檢查記賬與對(duì)賬人員是否分離；是否按月（季）檢查內(nèi)部往來(lái)對(duì)賬、銀企對(duì)賬情況；是否對(duì)未達(dá)賬進(jìn)行跟蹤核對(duì)，登記銷(xiāo)賬日期；收回的對(duì)賬單是否換人核對(duì)。（檢查方法：查閱對(duì)賬回單）45精選課件ppt

現(xiàn)場(chǎng)檢查是各商業(yè)銀行監(jiān)管的重要形式，要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)高質(zhì)量地完成現(xiàn)場(chǎng)檢查任務(wù)，檢查人員就要突出檢查重點(diǎn)，合理配置資源，提高檢查效率。

檢查難點(diǎn)：我們農(nóng)信社客戶(hù)群體廣泛、業(yè)務(wù)量大、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)多且分散等的現(xiàn)狀，同時(shí)綜合考慮會(huì)計(jì)柜臺(tái)操作風(fēng)險(xiǎn)涉及到柜臺(tái)業(yè)務(wù)的方方面面，難以通過(guò)一兩個(gè)方面單一的檢查點(diǎn)來(lái)達(dá)到全面防范風(fēng)險(xiǎn)的效果。46精選課件ppt

根據(jù)檢查要求，選擇具體的網(wǎng)點(diǎn)、柜員、交易日進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。在實(shí)際檢查過(guò)程中，需結(jié)合原始會(huì)計(jì)憑證、當(dāng)天的系統(tǒng)交易明細(xì)和系統(tǒng)業(yè)務(wù)報(bào)表等對(duì)可疑交易進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)?，F(xiàn)場(chǎng)檢查47精選課件ppt

檢查方法探索分析48精選課件ppt不斷的改進(jìn)方式和提高效率尋找更優(yōu)的數(shù)據(jù)采集方法和方式

進(jìn)一步細(xì)化更多的明細(xì)檢查點(diǎn)增加和調(diào)整敏感交易的范圍科目總賬和報(bào)表數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)分析檢查具體的數(shù)據(jù)采集過(guò)程柜臺(tái)交易明細(xì)新的會(huì)計(jì)檢查方式的探討和摸索49精選課件ppt會(huì)計(jì)檢查人員需具備的條件統(tǒng)計(jì)分析能力業(yè)務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)

高度的敏感性

不論是現(xiàn)場(chǎng)檢查還是非現(xiàn)場(chǎng)檢查，都需要檢查人員具備較強(qiáng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析能力和扎實(shí)的銀行業(yè)務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)，此外，還需要對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)有高度的敏感性。條件50精選課件ppt案例分析51精選課件ppt

基本案情2008年8月13日東源聯(lián)社在百日大清查專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)中，對(duì)黃村信用社重要崗位人員進(jìn)行輪崗，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)陳春燕利用職務(wù)之便,采取虛增內(nèi)部賬戶(hù),通過(guò)8130內(nèi)部戶(hù)記賬交易平臺(tái)轉(zhuǎn)入其控制的個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶(hù)，利用過(guò)渡戶(hù)掩蓋，伙同信貸員何培興通過(guò)通存通兌支取，涉嫌侵占資金594.2萬(wàn)元。內(nèi)部賬戶(hù)類(lèi)案例分析52精選課件ppt

作案手段分析內(nèi)部賬戶(hù)類(lèi)案例分析1通過(guò)8130（內(nèi)部戶(hù)記賬），從2621其他應(yīng)付款科目支取現(xiàn)金轉(zhuǎn)存入其控制的賬戶(hù)，再通過(guò)通存通兌異地支取。2通過(guò)8130（內(nèi)部戶(hù)記賬），虛增1511（固定資產(chǎn)科目），增加21111（個(gè)人結(jié)算賬戶(hù)），再利用通存通兌異地支取。3將1511虛增部份轉(zhuǎn)至4636（上年縣轄來(lái)賬科目），還原固定資產(chǎn)，并致使4636科目余額虛增，通過(guò)8130（內(nèi)部戶(hù)記賬）轉(zhuǎn)至控制的賬戶(hù)再支取。53精選課件ppt檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

內(nèi)部賬戶(hù)類(lèi)案例分析問(wèn)題：前后臺(tái)沒(méi)有分離，柜員崗位的設(shè)置不明確。主要表現(xiàn)：在后臺(tái)人員能操作前臺(tái)柜員普通記賬業(yè)務(wù)，記賬崗與授權(quán)崗及復(fù)核崗起不到各自的作用。手工報(bào)表（業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表）及科目日結(jié)單等傳票的的管理沒(méi)有嚴(yán)格控制。主要表現(xiàn)在：社并報(bào)表時(shí)，手工賬表與電腦賬表沒(méi)有進(jìn)行相互核對(duì)，沒(méi)有換人復(fù)核。54精選課件ppt

內(nèi)部賬戶(hù)管理與柜臺(tái)操作沒(méi)有分離，不能起到相互監(jiān)督作用，沒(méi)有建立內(nèi)部賬戶(hù)操作卡和授權(quán)卡制度，內(nèi)部賬戶(hù)記賬無(wú)設(shè)主管授權(quán)。日交易明細(xì)表和大額授權(quán)清單沒(méi)有嚴(yán)格管理，沒(méi)有換人逐筆勾兌復(fù)核及設(shè)立專(zhuān)職事后監(jiān)督崗。內(nèi)部賬戶(hù)類(lèi)案例分析檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

55精選課件ppt

基本案情2008年2月28日三水聯(lián)社清算中心在對(duì)重要崗位實(shí)施強(qiáng)制休假過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)員賴(lài)兵梅2006年10月至2008年2月間，通過(guò)虛增廣州大同城票據(jù)交換下的內(nèi)部賬戶(hù)發(fā)生額,編制虛假進(jìn)賬單，私自刻制信用社專(zhuān)用章，涉嫌侵占聯(lián)行清算資金2219萬(wàn)。內(nèi)部賬戶(hù)類(lèi)案例分析56精選課件ppt

增加廣州代收戶(hù)、廣州退票戶(hù)、廣州次日戶(hù)借方發(fā)生額，

制造虛假資金來(lái)源，偽造進(jìn)賬單加蓋假業(yè)務(wù)公章虛增內(nèi)部賬戶(hù)資金

廣州票據(jù)交換

涉案賬戶(hù)

匯入內(nèi)部賬戶(hù)類(lèi)案例分析

作案手段分析57精選課件ppt控制賬務(wù)處理產(chǎn)生所需借方差額與正常業(yè)務(wù)一起結(jié)轉(zhuǎn)，變?yōu)樘撛鰬?yīng)解匯款，再通過(guò)通存交易把資金轉(zhuǎn)到涉案賬戶(hù)借記虛增退票資金，然后采取偽造進(jìn)賬單加蓋假業(yè)務(wù)公章，騙取其他人員信任再通過(guò)通存交易把虛增的資金轉(zhuǎn)入涉案賬戶(hù)代本社客戶(hù)收款他行向本社要求付款在次日辦理轄內(nèi)機(jī)構(gòu)資金清算時(shí)，采用偽造進(jìn)賬單加蓋假業(yè)務(wù)公章，騙取其他人員信任，再通過(guò)通存交易把虛增的資金轉(zhuǎn)入涉案賬戶(hù)提入貸方業(yè)務(wù)在提出票據(jù)前，首先虛增借方退票單制造虛假資金來(lái)源，然后混入需要正常提出的票據(jù)中一起參與交換，通過(guò)交換清算資金轉(zhuǎn)入他行的涉案賬戶(hù)本社主動(dòng)向他行付款內(nèi)部賬戶(hù)類(lèi)案例分析

作案手段分析58精選課件ppt問(wèn)